Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

41
Lezing Henry Meijer - MFA S 1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS

Transcript of Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Page 1: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 1

Eindejaarstips

Henry J. Meijer FB

MFAS

Page 2: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 2

Tip

• Eenvoudige oplossing voor een eenvoudig probleem.

• Eenvoudige problemen hebben in de fiscaliteit steeds minder.

• Vertel het je klant

• In plaats van een memo opsturen

Page 3: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 3

Excessieve beloningsbestanddelen

Page 4: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 4

Lucratief belang belast in box 1

• Prefs die > 15% gestorte kapitaal dividend geven.

• Gewone aandelen die minder dan 10% uitmaken van het totale aandelenkapitaal

• Geldt ook als de aandelen door BV worden gehouden

• Tenzij voordelen voor 95% of meer worden doorgestoten

Page 5: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 5

Hillen-effect

• Geen eigenwoningforfait als geen aftrek

• Aflossen hypotheek bij relatief geringe ews en lage opbrengst box 3

• Alternatief: In 2008 betaal je rente eerste zes maanden 2009 en in 2010 betaal je de rente laatste zes maanden 2009

Page 6: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 6

Renteloze personeelslening dga

• MvF 22 augustus 2007, nr. CPP2007/1465M

• De werknemer moet een verklaring afgeven aan zijn werkgever dat de lening een eigenwoninglening betreft

• De werkgever moet een en ander in zijn loonadministratie verantwoorden

• De BV mag er eventueel voor lenen (renteaftrek in BV)

Page 7: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 7

Verhoging ewf WOZ > 1 mio

• Vanaf 2009 vervalt maximum• 2009 0,55%• 2010 0,81%• 2011 1,06%• 2012 1,32%• 2013 1,58%• 2014 1,84%• 2015 2,09%• 2016 2,35%

Page 8: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 8

Groenfonds

• Stap voor 1 januari 2009 in een groenfonds (ABN Amro Groenfonds, ASN Groenprojectenfonds, Triodos Groenfonds en Rabo Groen Obligaties)

• Idem sociaal ethische beleggingen (micro-financiering)

• Vrijstelling box 3• Extra heffingskorting• Totaal fiscaal voordeel 2,5%• Geleend geld?

Page 9: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 9

Agaathlening

• Bij voorkeur voor 1 januari 2009.

• Is het een probleem dat de starter de investeringen pas in maart 2009 doet?

• Stel, de starter gebruikt de lening voor de financiering van een VW Transporter.

Page 10: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 10

Ziektekosten

• Aftrek in 2009 beperkt.

• Vooruitbetalen.

• Alleen voor ziektekostenverzekerings-premies geldt beperking (12 maanden)

Page 11: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 11

Onbelaste vergoeding

• Bijzondere medische kosten• Mogelijkheid vervalt in 2009• Dga kan in 2008 niet meer terecht voor

ooglasering. Hij sluit een overeenkomst met een kliniek dat de behandeling in 2009 zal plaatsvinden en dat hij deze kosten in 2008 onvoorwaardelijk verschuldigd is. Mag de BV deze kosten in 2008 vrij vergoeden?

Page 12: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 12

Schenken

• Piet wil voor zijn drie kinderen in 2008 nog de vrijstelling van € 4.479 per kind benutten.

• Hij heeft geen zin om naar de notaris te gaan en/of geld over te boeken.

• Op advies van zijn adviseur maakt hij een onderhandse schuldigerkenning.

• Piet is niet van plan daarop rente te betalen.

Page 13: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 13

Deze handelwijze

A) Is effectief mits Piet maar jaarlijks een zakelijke rente betaalt.

B) Is effectief mits Piet de schuld met bijgeboekte rente minimaal 180 dagen voor zijn overlijden aflost.

C) Is niet effectief.

Page 14: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 14

Schenken kleinkinderen

• Ook schenken aan kleinkinderen• Vrijstelling 2008 € 2.688• Eventueel vrijstelling kinderen en

kleinkinderen combineren door extra te schenken aan kinderen onder last tot schuldigerkenning aan kleinkinderen.

• Je schenkt bijvoorbeeld € 12.543 aan kind onder last om aan drie kleinkinderen elk € 2.688 schuldig te erkennen.

Page 15: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 15

Schenken ANBI

• Aftrekpost in 2008

• Verlaagt box 3-vermogen

• A-G van Ballegooijen over lijfentegift

Page 16: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 16

Verhogen ondernemingsvermogen

• I.v.m. dotatiemogelijkheid oudedagsreserve

• Stel winst is € 40.000.

• Ondernemingsvermogen biedt geen ruimte tot doteren.

• Potentiële dotatie € 4.800.

• x 42% = € 2.016 (te missen belastingbesparing)

Page 17: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 17

Overboeken

• Om de OR-dotatie veilig te stellen boekt een ondernemer op 29 december € 20.000 van zijn dagelijks opvraagbare spaarrekening over naar de onderneming. Het bedrag wordt op 2 januari weer teruggeboekt naar de spaarrekening

• Effectief?

Page 18: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 18

Overboeking overtollige liquiditeiten naar privé

• Bij voorkeur vlak na 1 januari 2009

• I.v.m. peildatum box 3

Page 19: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 19

Lijfrentepremie

• Indien geen OR-dotatie mogelijk vanwege beperkt ondernemingsvermogen

• Lijfrentepremie kan wel

• Bancaire lijfrente, hoog rendement

Page 20: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 20

Lijfrentepremie

• Wanneer betalen?

• Voor 1 april volgend jaar

• Liever voor 1 januari vanwege peildatum rendementsheffing

Page 21: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 21

Intentieverklaring BV 1

• A tekent op 15 december 2008 een intentieverklaring tot oprichting van een BV. Vermeld wordt dat de resultaten van A’s onderneming met ingang van 1-1-2009 voor rekening van de BV zijn.

• Wanneer moet de BV uiterlijk opgericht zijn?

Page 22: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 22

Intentieverklaring BV 2

• Bij voorkeur voor 1 januari 2009

• Geen voor-voorperiode

• Men heeft tot 1 april 2010 de tijd om te beoordelen of men ruisend, geruisloos of helemaal niet om wil gaan.

• Geen formele eis voor tijdstip oprichting BV bij ruisende inbreng

Page 23: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 23

VpB-tarief

• 2008: 20% tot € 250.000 (Belastingplan 2009) winst creëren in 2008

• Voorraad kantoorartikelen activeren

• Winstneming onderhanden werk naar voren halen

• Voorzieningen niet te hoog

• Inkoop dienstjaren uitstellen, overdracht pensioenverplichting uitstellen

Page 24: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 24

Tarief opstap 2008

• Stel winst € 500.000

• 1 BV VpB € 113.750

• 2 BV’s € 100.000

• Besparing € 13.750

Page 25: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 25

Tariefopstap 2009

Tarief 2009

Eerste € 60.000 20%

€ 60.000 - € 200.000 23%

> € 200.000 25,5%

Tariefopstap is € 6.200 waard

Page 26: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 26

Afzien van fiscale eenheid

• Inbreng in BV, uitzakken

• In plaats van fiscale eenheid bedrijfsfusie of juridische afsplitsing

Page 27: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 27

Valkuilen afzien fiscale eenheid

• Thin cap

Page 28: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 28

Thin cap

• Vermogensgrenzen beoordelen i.v.m. peildatum

• Maximaal vreemd vermogen 3 x eigen vermogen met franchise van € 500.000

Page 29: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 29

Voorbeeld

• 1 januari• EV 100.000• VV groep 700.000• VV derden 400.000• 31 december• EV 100.000• VV groep 800.000• VV derden 300.000

Page 30: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 30

Oplossing

• Omzetten intercompany schuld in kapitaal

• Infokap

• Prefs

• Fiscale eenheid

Page 31: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 31

Valkuilen beëindigen fiscale eenheid

• Art. 15ai VpB

• Als er is geschoven met goodwill/stille reserves < 3 of 6 jaar

• Eis ten goede komen is verleden tijd; verbreking fiscale eenheid is voldoende voor inwerkingtreding sanctie

Page 32: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 32

Carry back 1 jaar

• Sinds 2007 is de termijn voor carry back beperkt tot 1 jaar

• Dit beperkt de mogelijkheid om in deze economisch moeilijke tijd belasting terug te halen.

Page 33: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 33

Levensloopregeling

• Geen succes bij dga.

• Verdient tweede kans.

• Salaris december helemaal in levensloop.

Page 34: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 34

Beoordelen rekening courant

• Rekening courant is nadelig als de schuld aan de BV niet leidt tot een besparing in box 3

• Uitdividenden voor of na jaareinde?

Page 35: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 35

Voorbeeld

• Rente 5%• R/c-stand 1/1/2008 € 150.000• R/c-stand 31/12/2008 € 180.000• Uitdividenden 30/12/2008 € 100.000• Nadeel box 3 1,2% = € 1.200• Rente wordt berekend op basis van gemiddelde 1/1 en

31/12. Minder rente 5% x € 50.000 = € 2.500• Besparing VpB/IB 2008 40% = € 1.000• Idem 2009, totaal € 2.000• Per saldo besparing € 800• Indien geen vermogen in box 3, besparing € 2.000

Page 36: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 36

Dividend

• Cliënt instrueren om een eventueel dividend begin 2009 uit te keren

• I.p.v. eindejaarstip, beginjaartip!

Page 37: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 37

Wet schenk- en erfbelasting 2010

Overwogen om papieren verkrijgingen te negeren. Gaat waarschijnlijk niet door.

Page 38: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 38

Wet schenk- en erfbelasting 2010

• Trustvermogen aan insteller toegerekend

• Gevolgen voor structuren Haags Juristen College

Page 39: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 39

Voorgesteld tarief

Partners en kinderen10% 0 - € 125.00020% € 125.000 - Benut 5% en 8% schijf in 2008 en 2009Overige verkrijgers30% 0 - € 125.00040% € 125.000 – Benut tarieven kleinkinderen 8%, 12,8%, 19,2% en

24% in 2008 en 2009

Page 40: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 40

BOF

• Blijft overeind.

• Vereenvoudigd.

Page 41: Lezing Henry Meijer - MFAS1 Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS.

Lezing Henry Meijer - MFAS 41

Succes in 2009

• Er breken magere tijden aan.

• Maar met belastingadviseurs blijft het goed gaan.

• Klanten meer gespitst op belastingbesparing.