Les stocks · 2009-08-31 · 75 Les stocks chap. 4, n o 1 a) LALONDE SPORT TABLEAU SYNTHÈSE chap....

75

Les stocks

chap. 4, no 1 a)

LALONDE SPORT

TABLEAU SYNTHÈSE

chap. 4, no 1 b)

LALONDE SPORT

Les erreurs de calcul sur les stocks à la fin d’un exercice s’éliminent d’elles-mêmes au cours de l’exercicesuivant puisque le stock à la fin d’un exercice devient le stock au début de l’exercice subséquent.

20X5 20X6 20X7 Total

Bénéfice net (perte nette)tels qu’ils ont déjà été établis 15 000 $ (5 000)$ 20 000 $ 30 000 $

20X5 : surévaluation (5 000) 5 000 0

20X6 : sous-évaluation 10 000 (10 000) 0

Bénéfice net corrigé 10 000 $ 10 000 $ 10 000 $ 30 000 $

4CHAPITRE

chap. 4, no 2

LES ÉDITIONS DU LABYRINTHE

TABLEAU SYNTHÈSE

chap. 4, no 3 a)

ROY MARINE

TABLEAU SYNTHÈSE

20X6 20X7 Total

Bénéfice net tel qu’il a déjà été établi 21 900 $ 59 000 $ 80 900 $

20X6 : surévaluation (5 500) 5 500 0

sous-évaluation 3 240 (3 240) 0


20X7 : surévaluation (3 450) (3 450)

Bénéfice net corrigé 29 790 $ 47 660 $ 77 450 $

20X4 20X5 20X6 20X7 Total

Bénéfice net (perte nette)tels qu’ils ont déjà été établis 10 000 $ 45 000 $ (10 000)$ 30 000 $ 75 000 $

20X4 : surévaluation (15 000) 15 000 0



20X7 : aucune erreur

Bénéfice net (perte nette) corrigé (5 000)$ 72 400 $ (13 900)$ 21 500 $ 75 000 $

76

RECUEIL DE SOLUTIONS • CHAPITRE 4

chap. 4, no 3 b)

ROY MARINE

ÉTATS DES RÉSULTATS

POUR LES EXERCICES TERMINÉS LE 31 DÉCEMBRE

chap. 4, no 3 c)

ROY MARINE

20X6

Pourcentage de la margebénéficiaire brute

Pourcentage du bénéfice net

20X7



Avant corrections

187 100$ / 525 500$ = 35,6 %

21 900$ / 525 500$ = 4,2 %

244 600$ / 630 000$ = 38,8 %

59 000$ / 630 000$ = 9,4 %

Après corrections

194 990$ / 525 500$ = 37,1 %

29 790$ / 525 500$ = 5,7 %

233 260$ / 630 000$ = 37,0 %

47 660$ / 630 000$ = 7,6 %

Ventes

Coût des marchandises vendues

Stock de marchandises au début

Achats

Coût des marchandises disponibles à la vente

Moins : Stock de marchandises à la fin


Marge bénéficiaire brute

Charges d’exploitation

Bénéfice net

20X6

525 500$

68 500$

345 200

413 700$

83 190

330 510$

194 990$

165 200

29 790$

20X7

630 000$

83 190$

392 200

475 390$

78 650

396 740$

233 260$

185 600

47 660$

77

LES STOCKS

78


chap. 4, no 4 a)

DUPUIS FRÈRES

TABLEAU SYNTHÈSE

chap. 4, no 4 b)

DUPUIS FRÈRES

ÉTATS DES RÉSULTATS

POUR LES EXERCICES TERMINÉS LE 31 DÉCEMBRE

Ventes



Achats






Bénéfice net

20X6

842 400$

87 400$

669 000

756 400$

95 850

660 550$

181 850$

181 710

140$

20X7

961 500$

95 850$

684 350

780 200$

109 700

670 500$

291 000$

207 415

83 585$

20X6 20X7 Total

Bénéfice net tel qu’il a déjà été établi 28 890 $ 42 385 $ 71 275 $

20X6 : surévaluation (22 500) 22 500 0


achats non comptabilisés (32 500) 32 500 0

20X7 : sous-évaluation 12 450 12 450

Bénéfice net corrigé 140 $ 83 585 $ 83 725 $

chap. 4, no 4 c)

DUPUIS FRÈRES

chap. 4, no 5 a)

PALARDIJOURNAL GÉNÉRAL

Inventaire périodique

20X7Mai 02 Achats 42 450,00

TPS à recevoir 2 122,50TVQ à recevoir 3 342,94

Comptes fournisseurs 47 915,44

(pour comptabiliser l’achat de marchandisesaux conditions 2/10, n/60 chez Tondreau)

Mai 04 Banque — opérations 19 922,44Ventes 17 650,00TPS à payer 882,50TVQ à payer 1 389,94

(pour comptabiliser la vente d’un tracteur àLuc Allard, facture no 113)

Mai 06 Fret à l’achat 245,00TPS à recevoir 12,25TVQ à recevoir 19,29

Banque — opérations 276,54

(pour comptabiliser l’émission du chèque no 4268)

Mai 08 Comptes clients 5 079,38Ventes 4 500,00TPS à payer 225,00TVQ à payer 354,38

(pour comptabiliser la vente à crédit d’une herse à Étienne et fillesaux conditions 2/10, n/60, facture no 114)

20X6



20X7



Avant corrections

210 600$ / 842 400$ = 25,0 %

28 890$ / 842 400$ = 3,4 %

249 800$ / 961 500$ = 26,0%

42 385$ / 961 500$ = 4,4%

Après corrections

181 850$ / 842 400$ = 21,6 %

140$ / 842 400$ = 0 %

291 000$ / 961 500$ = 30,3 %

83 585$ / 961 500$ = 8,7 %

79

LES STOCKS

chap. 4, no 5 a)(suite)



20X7Mai 09 Comptes fournisseurs 47 915,44

Escomptes sur achats 849,00Banque — opérations 47 066,44

(pour comptabiliser le paiement de l’achat du 2 maichez Tondreau, chèque no 4269 : 42 450$ × 2% = 849$)

Mai 18 Banque — opérations 4 989,38Escomptes sur ventes 90,00

Comptes clients 5 079,38

(pour comptabiliser l’encaissement du comptede la ferme Étienne et filles : 4 500$ × 2% = 90$)

Mai 23 Banque — opérations 14 233,54Ventes 12 610,00TPS à payer 630,50TVQ à payer 993,04

(pour comptabiliser la vente au comptant d’équipementagricole à Nicole Fortin, facture no 115)

Écritures de clôture

Mai 31 Ventes 34 760,00Stock de marchandises à la fin 163 114,00Escomptes sur achats 849,00

Sommaire des résultats 198 723,00

(pour fermer les comptes créditeurs et enregistrerle stock de marchandises à la fin du mois)

Mai 31 Sommaire des résultats 188 385,00Escomptes sur ventes 90,00Stock de marchandises au début 145 600,00Achats 42 450,00Fret à l’achat 245,00

(pour fermer les comptes débiteurs et le stock de marchandisesau début)

ou :

Écritures de régularisation

Mai 31 Stock de marchandises au début 145 600,00Stock de marchandises 145 600,00

(pour inscrire le stock du début au coût des marchandises vendues)

Mai 31 Stock de marchandises 163 114,00Stock de marchandises à la fin 163 114,00

(pour enregistrer le stock de marchandises à la fin dénombré)

80


chap. 4, no 5 b)


Inventaire permanent

20X7Mai 02 Stock de marchandises 42 450,00



(pour comptabiliser l’achat de marchandisesaux conditions 2/10, n/60 chez Tondreau)

Mai 04 Banque — opérations 19 922,44Ventes 17 650,00TPS à payer 882,50TVQ à payer 1 389,94

(pour comptabiliser la vente d’un tracteur àLuc Allard, facture no 113)

Mai 04 Coût des marchandises vendues 12 355,00Stock de marchandises 12 355,00

(pour comptabiliser le coût du tracteur vendu à Luc Allard)

Mai 06 Stock de marchandises 245,00TPS à recevoir 12,25TVQ à recevoir 19,29


(pour comptabiliser les frais de transport concernant l’achatdu 2 mai, émission du chèque no 4268)


(pour comptabiliser la vente à crédit d’une herse à Étienne et fillesaux conditions 2/10, n/60, facture no 114)


(pour comptabiliser le coût de la herse vendue à Étienne et filles)

Mai 09 Comptes fournisseurs 47 915,44Stock de marchandises 849,00Banque — opérations 47 066,44

(pour comptabiliser le paiement de l’achat du 2 mai chezTondreau, chèque no 4269 : 42 450$ × 2% = 849$)



(pour comptabiliser l’encaissement du comptede la ferme Étienne et filles : 4 500$ × 2% = 90$)

81

LES STOCKS

chap. 4, no 5 b)(suite)



20X7Mai 23 Banque — opérations 14 233,54

Ventes 12 610,00TPS à payer 630,50TVQ à payer 993,04

(pour comptabiliser la vente au comptant d’équipementagricole à Nicole Fortin, facture no 115)


(pour comptabiliser le coût de l’équipement vendu à Nicole Fortin)

chap. 4, no 5 c)

PALARDIÉTAT DES RÉSULTATS

POUR LE MOIS DE MAI 20X7

chap. 4, no 5 d)

PALARDI

Pourcentage de la marge bénéficiaire brute : (10 338$ / 34 670$) × 100 = 29,8%

Ventes

Moins : Escomptes sur ventes



Plus : Achats

Moins : Escomptes sur achats

Plus : Fret à l’achat






Bénéfice net

42 450$

849

145 600$

41 601

245

187 446$

163 114

34 760$

90

34 670$

24 332

10 338$

4 226

6 112$

82


chap. 4, no 6 a)

PRODUITS D’ORIENT

JOURNAL GÉNÉRAL


20X4Juill. 02 Achats 12 620,00

TPS à recevoir 631,00TVQ à recevoir 993,83


(pour comptabiliser l’achat à crédit de marchandiseschez Importations Kouri aux conditions n/15)

Juill. 06 Comptes clients 9 752,40Ventes 8 640,00TPS à payer 432,00TVQ à payer 680,40

(pour comptabiliser la vente à crédit de marchandisesà L’Épicerie du village aux conditions 2/10, n/30, facture no 2132)

Juill. 10 Comptes fournisseurs 1 608,47Rendus et rabais sur achats 1 425,00TPS à recevoir 71,25TVQ à recevoir 112,22

(pour comptabiliser la note de créditreçue d’Importations Kouri)

Juill. 11 Rendus et rabais sur ventes 660,00TPS à payer 33,00TVQ à payer 51,98

Comptes clients 744,98

(pour comptabiliser la note de crédit no NC-14émise à L’Épicerie du village)

Juill. 12 Fret à l’achat 275,00TPS à recevoir 13,75TVQ à recevoir 21,66


(pour comptabiliser les frais de transport concernant l’achat du 2 juillet,émission du chèque no 4132 à l’ordre de Livraison rapide inc.)

Juill. 16 Banque — opérations 8 847,82Escomptes sur ventes 159,60


(pour comptabiliser l’encaissement du compte de L’Épicerie du village :(8 640$ – 660$) × 2% = 159,60$)

Juill. 22 Comptes fournisseurs 12 636,36Banque — opérations 12 636,36

(pour comptabiliser le paiement de l’achat du 2 juillet, émissiondu chèque no 4133 à l’ordre d’Importations Kouri :14 244,83$ – 1 608,47$ = 12 636,36$)

83

LES STOCKS


PRODUITS D’ORIENT

JOURNAL GÉNÉRAL


20X4Juill. 25 Banque — opérations 16 502,33

Ventes 14 620,00TPS à payer 731,00TVQ à payer 1 151,33

(pour comptabiliser les ventes au comptant de marchandises)

Juill. 27 Achats 7 250,00TPS à recevoir 362,50TVQ à recevoir 570,94

Banque — opérations 8 183,44

(pour comptabiliser l’achat de marchandises au comptant,émission du chèque no 4134 à l’ordre de Distribution Métro)


Juill. 31 Ventes 23 260,00Stock de marchandises à la fin 46 451,00Rendus et rabais sur achats 1 425,00


(pour fermer les comptes créditeurs et enregistrerle stock de marchandises à la fin)

Juill. 31 Sommaire des résultats 60 590,00Escomptes sur ventes 160,00Rendus et rabais sur ventes 660,00Stock de marchandises au début 39 625,00Achats 19 870,00Fret à l’achat 275,00

(pour fermer les comptes débiteurs et le stockde marchandises au début)

ou :


Juill. 31 Stock de marchandises au début 39 625,00Stock de marchandises 39 625,00


Juill. 31 Stock de marchandises 46 451,00Stock de marchandises à la fin 46 451,00

(pour enregistrer le stock de marchandises de la fin dénombré)


84

chap. 4, no 6 b)

PRODUITS D’ORIENT

JOURNAL GÉNÉRAL


20X4Juill. 02 Stock de marchandises 12 620,00



(pour comptabiliser l’achat à crédit de marchandisesà Importations Kouri aux conditions n/15)

Juill. 06 Comptes clients 9 752,40Ventes 8 640,00TPS à payer 432,00TVQ à payer 680,40

(pour comptabiliser la vente à crédit de marchandisesà L’Épicerie du village aux conditions 2/10, n/30, facture no 2132)

Juill. 06 Coût des marchandises vendues 4 216,00Stock de marchandises 4 216,00

(pour comptabiliser la marchandise vendueà L’Épicerie du village, facture no 2132)

Juill. 10 Comptes fournisseurs 1 608,47Stock de marchandises 1 425,00TPS à recevoir 71,25TVQ à recevoir 112,22

(pour comptabiliser la note de crédit reçued’Importations Kouri)

Juill. 11 Rendus et rabais sur ventes 660,00TPS à payer 33,00TVQ à payer 51,98


(pour comptabiliser la note de crédit no NC-14 émiseà L’Épicerie du village)

Juill. 11 Stock de marchandises 363,00Coût des marchandises vendues 363,00

(pour comptabiliser le coût de la marchandise retournéepar L’Épicerie du village)

Juill. 12 Stock de marchandises 275,00TPS à recevoir 13,75TVQ à recevoir 21,66


(pour comptabiliser les frais de transportconcernant l’achat du 2 juillet, émission du chèque no 4132à l’ordre de Livraison rapide inc.)

85

LES STOCKS


PRODUITS D’ORIENT

JOURNAL GÉNÉRAL


20X4Juill. 16 Banque — opérations 8 847,82

Escomptes sur ventes 159,60Comptes clients 9 007,42

(pour comptabiliser l’encaissement du comptede L’Épicerie du village)

Juill. 22 Comptes fournisseurs 12 636,36Banque — opérations 12 636,36

(pour comptabiliser le paiement de l’achat du 2 juillet, émissiondu chèque no 4133 à l’ordre d’Importations Kouri)

Juill. 25 Banque — opérations 16 502,33Ventes 14 620,00TPS à payer 731,00TVQ à payer 1 151,33

(pour comptabiliser les ventes au comptant de marchandises)

Juill. 25 Coût des marchandises vendues 8 041,00Stock de marchandises 8 041,00

(pour comptabiliser le coût des marchandises vendues au comptant)

Juill. 27 Stock de marchandises 7 250,00TPS à recevoir 362,50TVQ à recevoir 570,94


(pour comptabiliser l’achat de marchandises au comptant,émission du chèque no 4134 à l’ordre de Distribution Métro)

86


chap. 4, no 6 c)

PRODUITS D’ORIENT

ÉTAT DES RÉSULTATS

POUR LE MOIS DE JUILLET 20X4

chap. 4, no 7 a)

DESLAURIERS MUSIQUE

JOURNAL GÉNÉRAL


20X6Janv. 05 Stock de marchandises 11 542,06



(pour comptabiliser l’achat à crédit chez Fournieraux conditions 2/10, n/30)

Janv. 08 Stock de marchandises 235,00TPS à recevoir 11,75TVQ à recevoir 18,51


(pour comptabiliser les frais de transport concernant l’achatdu 5 janvier ; chèque no 3198 émis à l’ordre de Transport Labelle inc.)

Janv. 10 Banque — opérations 6 179,91Ventes 5 475,00TPS à payer 273,75TVQ à payer 431,16

(pour comptabiliser la vente au comptant d’un piano ;facture no 10241)

Ventes

Moins : Escomptes sur ventes

Rendus et rabais sur ventes



Plus : Achats

Moins : Rendus et rabais sur achats







Bénéfice net

19 870$

1 425

160$

660

39 625$

18 445

275

58 345$

46 451

23 260$

820

22 440$

11 894

10 546$

2 125

8 421$

87

LES STOCKS


DESLAURIERS MUSIQUE

JOURNAL GÉNÉRAL


20X6Janv. 10 Coût des marchandises vendues 3 200,00

Stock de marchandises 3 200,00

(pour comptabiliser le coût du piano vendu, facture no 10241)

Janv. 12 Comptes fournisseurs 1 777,52Stock de marchandises 1 574,77TPS à recevoir 78,74TVQ à recevoir 124,01

(pour comptabiliser la note de crédit reçue de Fournier)

Janv. 14 Comptes fournisseurs 11 250,58Stock de marchandises 199,35Banque — opérations 11 051,23

(pour comptabiliser le paiement de l’achat du 5 janvier ;chèque no 3199 ; 13 028,10$ – 1 777,52$ = 11 250,58$ ;(11 542,06$ – 1 574,77$) × 2% = 199,35$)


(pour comptatiliser la vente au comptant d’instruments de musique ;facture no 10242 à La Chicane)

Janv. 17 Coût des marchandises vendues 4 679,00Stock de marchandises 4 679,00

(pour comptabiliser le coût des instruments vendusà La Chicane, facture no 10242)

Janv. 25 Stock de marchandises 13 245,00TPS à recevoir 662,25TVQ à recevoir 1 043,04


(pour comptabiliser l’achat d’instruments à créditchez Deschambeault musique)

Janv. 26 Comptes clients 10 836,00Ventes 9 600,00TPS à payer 480,00TVQ à payer 756,00

(pour comptabiliser la vente à crédit de violons, facture no 10243à l’Ensemble philharmonique de Saint-Félicien)

Janv. 26 Coût des marchandises vendues 7 800,00Stock de marchandises 7 800,00

(pour comptabiliser le coût des violons vendus, facture no 10243)

88



DESLAURIERS MUSIQUE

JOURNAL GÉNÉRAL


20X6Janv. 28 Frais de livraison 150,00



(pour comptabiliser les frais de transport concernant la ventedu 26 janvier ; chèque no 3200 émis à l’ordre de Transport Labelle inc.)

chap. 4, no 7 b)

DESLAURIERS MUSIQUE

JOURNAL GÉNÉRAL


20X6Janv. 05 Achats 11 542,06



(pour comptabiliser l’achat à crédit chez Fournieraux conditions 2/10, n/30)

Janv. 08 Fret à l’achat 235,00TPS à recevoir 11,75TVQ à recevoir 18,57


(pour comptabiliser les frais de transportconcernant l’achat du 5 janvier ; chèque no 3198 émisà l’ordre de Transport Labelle inc.)


(pour comptabiliser la vente au comptant d’un piano ;facture no 10241)

Janv. 12 Comptes fournisseurs 1 777,52Rendus et rabais sur achats 1 574,77TPS à recevoir 78,74TVQ à recevoir 124,01

(pour comptabiliser la note de crédit reçue de Fournier)

89

LES STOCKS


DESLAURIERS MUSIQUE

JOURNAL GÉNÉRAL

Inventaire périodique20X6Janv. 14 Comptes fournisseurs 11 250,58

Escomptes sur achats 199,35Banque — opérations 11 051,23

(pour comptabiliser le paiement de l’achat du 5 janvier ;chèque no 3199)


(pour comptabiliser la vente au comptant d’instruments de musique ;facture no 10242 à La Chicane)

Janv. 25 Achats 13 245,00TPS à recevoir 662,25TVQ à recevoir 1 043,04


(pour comptabiliser l’achat d’instruments à créditchez Deschambeault musique)

Janv. 26 Comptes clients 10 836,00Ventes 9 600,00TPS à payer 480,00TVQ à payer 756,00

(pour comptabiliser la vente à crédit de violons, facture no 10243à l’Ensemble philharmonique de Saint-Félicien)

Janv. 28 Frais de livraison 150,00TPS à recevoir 7,50TVQ à recevoir 11,81


(pour comptabiliser les frais de transport concernant la ventedu 26 janvier, chèque no 3200 émis à l’ordre de Transport Labelle inc. )

Écriture de clôtureJanv. 31 Ventes 21 136,29

Stock de marchandises à la fin 53 041,68Rendus et rabais sur achats 1 574,77Escomptes sur achats 199,35


(pour fermer les comptes créditeurs et enregistrer le stockde marchandises à la fin)

Janv. 31 Sommaire des résultats 70 522,61Stock de marchandises au début 45 500,55Fret à l’achat 235,00Achats 24 787,06

(pour fermer les comptes débiteurs etle stock de marchandises au début)


90


DESLAURIERS MUSIQUE

JOURNAL GÉNÉRAL

ou :

Écriture de clôture

Janv. 31 Stock de marchandises au début 45 500,55Stock de marchandises 45 500,55


Janv. 31 Stock de marchandises 53 041,88Stock de marchandises à la fin 53 041,88


chap. 4, no 7 c)

DESLAURIERS MUSIQUE


POUR LE MOIS DE JANVIER 20X6

chap. 4, no 7 d)

DESLAURIERS MUSIQUE

Calcul du pourcentage de la marge bénéficiaire brute sur les ventes :

(5 429$ / 21 136$) × 100 = 25,69%

Ventes



Plus : Achats


Rendus et rabais sur achats







Bénéfice net

24 787$

199

1 575

45 501$

23 013

235

68 749$

53 042

21 136$

15 707

5 429$

3 550

1 879$

91

LES STOCKS

chap. 4, no 8 a)

LES PISCINES ROSSIJOURNAL GÉNÉRAL





(pour comptabiliser l’achat à crédit de piscines chez Lamarre ltéeaux conditions 2/10, n/30)

Mai 08 Banque — opérations 23 026,50Ventes 20 400,00TPS à payer 1 020,00TVQ à payer 1 606,50

(pour comptabiliser la vente au comptant de piscines àStéphanie Fortin et Micheline Trempe, factures nos 15492 et 15493)


(pour comptabiliser le coût des piscines vendues,factures nos 15492 et 15493)

Mai 09 Comptes fournisseurs 5 617,38Stock de marchandises 4 976,64TPS à recevoir 248,83TVQ à recevoir 391,91

(pour comptabiliser la note de crédit reçue de Lamarre ltée)

Mai 10 Stock de marchandises 540,00TPS à recevoir 27,00TVQ à recevoir 42,53


(pour comptabiliser les frais de transport concernant l’achat du 4 mai,chèque no 6240 émis à l’ordre de Transport Levasseur)


(pour comptabiliser le paiement de l’achat du 4 mai,chèque no 6241 émis à l’ordre de Lamarre ltée ;(61 387,07$ – 5 617,38$) = 55 769,69$(54 385$ – 4 976,64$) × 2% = 988,17$)

Mai 17 Comptes clients 39 570,29Ventes 35 056,73TPS à payer 1 752,84TVQ à payer 2 760,72

(pour comptabiliser la vente à crédit de piscinesaux conditions 2/10, n/30, facture no 15494 à Piscine de rêve)

92





20X4Mai 17 Coût des marchandises vendues 24 590,00


(pour comptabiliser le coût des piscines vendues,facture no 15494 à Piscine de rêve)

Mai 23 Stock de marchandises 84 576,00TPS à recevoir 4 228,80TVQ à recevoir 6 660,36


(pour comptabiliser l’achat à créditchez Fibrotech aux conditions 2/10, n/30)

Mai 24 Rendus et rabais sur ventes 4 520,76TPS à payer 226,04TVQ à payer 356,01


(pour comptabiliser le chèque émis concernant un retourde marchandises, chèque no 6242 émis à l’ordre d’Étienne Gervais)

Mai 24 Stock de marchandises 3 150,00Coût des marchandises vendues 3 150,00

(pour comptabiliser le coût des marchandisesretournées par un client)



(pour comptabiliser l’encaissement de la vente du 17 mai ;35 056,73$ × 2% = 701,13$)

chap. 4, no 8 b)



20X4Mai 04 Achats 54 385,00



(pour comptabiliser l’achat à crédit de piscines chez Lamarre ltéeaux conditions 2/10, n/30)

93

LES STOCKS





Ventes 20 400,00TPS à payer 1 020,00TVQ à payer 1 606,50

(pour comptabiliser la vente au comptant de piscines àStéphanie Fortin et Micheline Trempe, factures nos 15492 et 15493)

Mai 09 Comptes fournisseurs 5 617,38Rendus et rabais sur achats 4 976,64TPS à recevoir 248,83TVQ à recevoir 391,91

(pour comptabiliser la note de crédit reçue de Lamarre ltée)

Mai 10 Fret à l’achat 540,00TPS à recevoir 27,00TVQ à recevoir 42,53


(pour comptabiliser les frais de transport concernant l’achat du 4 mai,chèque no 6240 émis à l’ordre de Transport Levasseur)

Mai 13 Comptes fournisseurs 55 769,69Escomptes sur achats 988,17Banque — opérations 54 781,52

(pour comptabiliser le paiement de l’achat du 4 mai,chèque no 6241 émis à l’ordre de Lamarre ltée)

Mai 17 Comptes clients 39 570,29Ventes 35 056,73TPS à payer 1 752,84TVQ à payer 2 760,72

(pour comptabiliser la vente à crédit de piscinesaux conditions 2/10, n/30, facture no 15494 à Piscine de rêve)

Mai 23 Achats 84 576,00TPS à recevoir 4 228,80TVQ à recevoir 6 660,36


(pour comptabiliser l’achat à créditchez Fibrotech aux conditions 2/10, n/30)

Mai 24 Rendus et rabais sur ventes 4 520,76TPS à payer 226,04TVQ à payer 356,01


(pour comptabiliser le chèque émis concernant un retourde marchandises, chèque no 6242 émis à l’ordre d’Étienne Gervais)


94





Escomptes sur ventes 701,13Comptes clients 39 570,29

(pour comptabiliser l’encaissement de la vente du 17 mai)


Mai 31 Ventes 55 456,73Stock de marchandises à la fin 317 258,89Escomptes sur achats 988,17Rendus et rabais sur achats 4 976,64


(pour fermer les comptes créditeurs et enregistrerle stock de marchandises à la fin)

Mai 31 Sommaire des résultats 363 583,49Escomptes sur ventes 701,13Rendus et rabais sur ventes 4 520,76Stock de marchandises au début 218 400,60Achats 138 961,00Fret à l’achat 540,00

(pour fermer les comptes débiteurs et le stockde marchandises au début)

ou :


Mai 31 Stock de marchandises au début 218 400,60Stock de marchandises 218 400,60


Mai 31 Stock de marchandises 317 258,89Stock de marchandises à la fin 317 258,89


95

LES STOCKS

chap. 4, no 8 c)

LES PISCINES ROSSIÉTAT DES RÉSULTATS


chap. 4, no 8 d)

LES PISCINES ROSSI

Pourcentage de la marge bénéficiaire brute :(15 557$ / 50 235$) × 100 = 30,97%

chap. 4, n° 9

CHAUSSURES BEAUSOLEILJOURNAL GÉNÉRAL

20X4Nov. 03 Comptes clients 4 759,34


(chaussures vendues aux policiers de la Ville de Melbourne,facture no 9841)

Nov. 03 Coût des marchandises vendues 2 915,00Stock de marchandises 2 915,00

(pour enregistrer le coût d’achat des chaussures venduesaux policiers de la Ville de Melbourne)

Ventes

Moins : Rendus et rabais sur ventes

Escomptes sur ventes



Plus : Achats


Rendus et rabais sur achats







Perte nette

138 961$

988

4 977

4 521$

701

218 401$

132 996

540

351 937$

317 259

55 457$

5 222

50 235$

34 678

15 557$

18 650

3 093$

96


chap. 4, n° 9(suite)


20X4Nov. 06 Stock de marchandises 11 193,22



(achat de marchandises chez Black inc.,FOB point de départ, 2/10, n/30)

Nov. 09 Stock de marchandises 734,62TPS à recevoir 36,73TVQ à recevoir 57,85

Comptes fournisseurs 829,20

(facture reçue de Transport Richmond inc., achat du 6 novembre,conditions : 3/10, n/30)

Nov. 11 Banque — opérations 14 336,92Ventes 12 701,59TPS à payer 635,08TVQ à payer 1 000,25

(ventes au comptant déposées à la banque)


(pour enregistrer le coût d’achat des bottesde sécurité vendues à Lancop inc.)

Nov. 12 Banque — opérations 4 675,01Escomptes sur ventes 84,33


(chèque reçu de la Ville de Melbourne, achat du 3 novembre ;4 216,47$ × 2% = 84,33$)

Nov. 13 Comptes clients 2 311,96Ventes 2 048,25TPS à payer 102,41TVQ à payer 161,30

(bottes de sécurité vendues à Lancop inc., facture no 9842)


(pour enregistrer le coût d’achat des bottesde sécurité vendues à Lancop inc.)

Nov. 14 Comptes fournisseurs 711,46Stock de marchandises 630,30TPS à recevoir 31,52TVQ à recevoir 49,64

(note de crédit reçue de Black inc.)

97

LES STOCKS



20X4Nov. 15 Comptes fournisseurs 11 922,89

Stock de marchandises 211,26Banque — opérations 11 711,63

(chèque no 5421 émis à l’ordre de Black inc. en règlement de la facturedu 6 novembre, moins la note de crédit du 14 novembreet l’escompte de 2% ; 12 634,35$ – 711,46$ = 11 922,89$ ;(11 193,22$ – 630,30$) × 2% = 211,26$)

Nov. 19 Comptes fournisseurs 829,20Stock de marchandises 22,04Banque — opérations 807,16

(chèque no 5422 émis à l’ordre de Transport Richmond inc. ;734,62$ × 3% = 22,04$)

Nov. 24 Banque — opérations 873,37Ameublement de magasin 773,75TPS à payer 38,69TVQ à payer 60,97

(comptoir vendu à Chaussures Lanoue à son prix d’acquisition,facture no 9843)

Nov. 27 Stock de marchandises 2 308,20TPS à recevoir 115,41TVQ à recevoir 181,77


(chèque no 5423 émis à l’ordre de White inc.)

Nov. 30 Fournitures de bureau 326,02TPS à recevoir 16,30TVQ à recevoir 25,67


(achat chez Bureau inc.)

chap. 4, n° 10

PIÈCES D’AUTOS UNIVERS

JOURNAL GÉNÉRAL


TPS à recevoir 833,08TVQ à recevoir 1 312,10


(facture reçue de Pièces usinées Lacolle inc., conditions : 2/10, n/30)

98




JOURNAL GÉNÉRAL

20X7Mai 03 Stock de marchandises 134,85



(chèque n° 1245 émis à l’ordre de Transport Levasseur inc.,achat du 1er mai)


(pièces de rechange livrées à Garage Boisbriand, 2/10, n/30,facture n° 12490)


(pour enregistrer le coût d’achat des pièces de rechange venduesà Garage Boisbriand)

Mai 09 Comptes fournisseurs 873,37Stock de marchandises 773,75TPS à recevoir 38,69TVQ à recevoir 60,93

(note de crédit reçue de Pièces usinées Lacolle inc.)


(chèque n° 1246 émis à l’ordre de Pièces usinées Lacolle inc. ;18 806,78$ – 873,37$ = 17 933,41$ ;(16 661,60$ – 773,75$) × 2% = 317,76$)

Mai 12 Entretien et réparations : matériel roulant 144,85TPS à recevoir 7,24TVQ à recevoir 11,41


(achat chez Pièces d’auto inc. d’un alternateurpour le camion de livraison)

Mai 13 Rendus et rabais sur ventes 217,34TPS à payer 10,87TVQ à payer 17,12


(note de crédit n° NC-14 émise à Garage Boisbriand)

Mai 13 Stock de marchandises 129,95Coût des marchandises vendues 129,95

(Coût des marchandises à replacer dans le compte stocks à la suitede l’émission de la note de crédit n° NC-14 émise à Garage Boisbriand)

99

LES STOCKS



JOURNAL GÉNÉRAL

20X7Mai 14 Comptes clients 8 199,82


(pièces de rechange livrées à Garage Yves Gervais inc.,facture n° 12491)


(pour enregistrer le coût d’achat des pièces de rechange venduesà Garage Yves Gervais inc.)


(dépôt à la banque des ventes au comptant de la semaine)


(pour enregistrer le coût d’achat des ventes au comptantde la semaine)

Mai 20 Comptes fournisseurs 163,50Entretien et réparations : matériel roulant 2,90Banque — opérations 160,60

(chèque n° 1247 émis à l’ordre de Pièces d’auto inc.en paiement de l’achat du 12 mai ; 144,85$ × 2% = 2,90$)

Mai 25 Stock de marchandises 3 660,07TPS à recevoir 183,00TVQ à recevoir 288,23


(chèque n° 1248 émis à l’ordre de Garage Denis Boutetpour l’achat au comptant de pièces d’automobiles)


(dépôt à la banque des ventes au comptant de la semaine)


(pour enregistrer le coût d’achat des ventes au comptantde la semaine)

100


chap. 4, no 11 a)

LAVIGUEUR

Coût attribué au 30 novembre 20X3 selon la méthode du coût propre :

chap. 4, no 11 b)

LAVIGUEUR

Coût attribué au 30 novembre 20X3 selon la méthode de l’épuisement successif :

Coût attribué au 30 novembre 20X3 selon la méthode de l’épuisement à rebours :

Coût attribué au 30 novembre 20X3 selon la méthode du coût moyen pondéré :

chap. 4, no 11 c)

LAVIGUEURÉTAT DES RÉSULTATS

POUR LE MOIS DE NOVEMBRE 20X3

Ventes



Plus : Achats






Bénéfice net

62 500$

119 000

181 500$

28 000

255 000$

153 500

101 500$

46 585

54 915$

181 500$ / 70 articles = 2 592,86$

10 articles × 2 592,86$ = 25 928,60$

10 articles × 2 500$ = 25 500$

5 articles × 2 900$ = 14 500$

5 articles × 2 700$ = 13 500

10 articles 28 000$

5 articles × 2 900$ = 14 500$

2 articles × 2 600$ = 5 200

3 articles × 2 550$ = 7 650

10 articles 27 350$

101

LES STOCKS

chap. 4, no 12 a)

LA SOCIÉTÉ BEAULIEUAU 30 SEPTEMBRE 20X6

Coût attribué au 30 septembre 20X6 selon la méthode du coût propre :

chap. 4, no 12 b)

LA SOCIÉTÉ BEAULIEUAU 30 SEPTEMBRE 20X6

Coût attribué au 30 septembre 20X6 selon la méthode de l’épuisement successif :

Coût attribué au 30 septembre 20X6 selon la méthode de l’épuisement à rebours :

Coût attribué au 30 septembre 20X6 selon la méthode du coût moyen pondéré :

50 950$ / 100 articles = 509,50$

20 articles × 509,50$ = 10 190$

20 articles × 500$ = 10 000$

5 articles × 530$ = 2 650$

10 articles × 525$ = 5 250

5 articles × 520$ = 2 600

20 articles 10 500$

5 articles × 530$ = 2 650$

9 articles × 520$ = 4 680

6 articles × 500$ = 3 000

20 articles 10 330$

102


chap. 4, no 12 c)

LA SOCIÉTÉ BEAULIEUÉTAT DES RÉSULTATS

POUR LE MOIS DE SEPTEMBRE 20X6

chap. 4, no 12 d)

LA SOCIÉTÉ BEAULIEU

La méthode de l’épuisement successif puisqu’elle détermine le coût des articles en stock selon les derniersarticles entrés, qui sont généralement payés à un coût similaire au coût de remplacement.

chap. 4, no 13 a)

LA BERGERIE

Coût attribué selon la méthode de l’épuisement successif :

27 articles × 1 400$ = 37 800$

5 articles × 1 375$ = 6 875

32 articles 44 675$

Date Transaction Quantité Coût unitaire Coût total

20X6

Juin 01 Stock au début 28 1 250$ 35 000$

Achats 50 1 300 65 000

125 1 350 168 750

102 1 375 140 250

27 1 400 37 800

Articles disponibles à la vente 332 446 800$

Articles vendus (300)

20X7

Mai 31 Stock à la fin 32

Ventes



Plus : Achats






Bénéfice net

22 500$

28 450

50 950$

10 190

64 000$

40 760

23 240$

19 950

3 290$

103

LES STOCKS


LA BERGERIE

Coût attribué selon la méthode de l’épuisement à rebours :

Coût attribué selon la méthode du coût moyen pondéré :

chap. 4, no 13 b)

LA BERGERIEÉTAT PARTIEL DES RÉSULTATS

POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 MAI 20X7

ÉPUISEMENT SUCCESSIF

ÉPUISEMENT À REBOURS

Ventes



Plus : Achats





35 000$

411 800

446 800$

40 200

750 000$

406 600

343 400$

Ventes



Plus : Achats





35 000$

411 800

446 800$

44 675

750 000$

402 125

347 875$

446 800$ / 332 articles = 1 345,78$

32 articles × 1 345,78$ = 43 065$

28 articles × 1 250$ = 35 000$

4 articles × 1 300$ = 5 200

32 articles 40 200$


104


LA BERGERIEÉTAT PARTIEL DES RÉSULTATS

POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 MAI 20X7

COÛT MOYEN PONDÉRÉ

chap. 4, no 13 c)

LA BERGERIE

La méthode de l’épuisement à rebours.

chap. 4, no 14 a)

LAURENT GAUTHIER

Coût attribué selon la méthode de l’épuisement successif :

Coût attribué selon la méthode de l’épuisement à rebours :

30 articles × 1 580$ = 47 400$

30 articles × 1 520$ = 45 600$

Date Transaction Quantité Coût unitaire Coût total

20X7

Sept. 01 Stock au début 45 1 580$ 71 100$

Sept. 05 Achats 70 1 600 112 000

Sept. 15 Achats 90 1 560 140 400

Sept. 21 Achats 110 1 520 167 200

Articles disponibles à la vente 315 490 700$

Articles vendus (285)

Stock à la fin 30

Ventes



Plus : Achats





35 000$

411 800

446 800$

43 065

750 000$

403 735

346 265$

105

LES STOCKS


LAURENT GAUTHIER

Coût attribué selon la méthode du coût moyen pondéré :

chap. 4, no 14 b)

LAURENT GAUTHIER

ÉTAT PARTIEL DES RÉSULTATS



ÉPUISEMENT À REBOURS

Ventes



Plus : Achats





71 100$

419 600

490 700$

47 400

609 900$

443 300

166 600$

Ventes



Plus : Achats





71 100$

419 600

490 700$

45 600

609 900$

445 100

164 800$

490 700$ / 315 articles = 1 557,78$

30 articles × 1 557,78$ = 46 733,40$


106


LAURENT GAUTHIER

ÉTAT PARTIEL DES RÉSULTATS


COÛT MOYEN PONDÉRÉ

chap. 4, no 15 a)

CYCLES CÔTÉ

Ventes



Plus : Achats





71 100$

419 600

490 700$

46 733

609 900$

443 967

165 933$

LES STOCKS

Article : Vélo Mancini Quantité minimale : 1

Lieu d’entreposage : Boutique Fournisseur habituel :

Date Référence

Entrées Sorties Solde

QuantitéCoût

unitaireCoûttotal Quantité

Coûtunitaire

Coûttotal Quantité

Coûtunitaire

Coûttotal

20X9

Mai 01 8 2 500 20 000

Mai 05 10 2 600 26 000 8 2 500

10 2 600 46 000

Mai 12 6 2 500 15 000 2 2 500

10 2 600 31 000

Mai 18 12 2 750 33 000 2 2 500

10 2 600

12 2 750 64 000

Mai 27 2 2 500

10 2 600

2 2 750 36 500 10 2 750 27 500

Fiche d’inventaire permanent

Méthode de l’épuisement successif (PEPS)

107


CYCLES CÔTÉ

chap. 4, no 15 b)

CYCLES CÔTÉ




Ventes



Plus : Achats






Bénéfice net

20 000$

59 000

79 000$

27 500

87 100$

51 500

35 600$

16 250

19 350$

108


Article : Vélo Mancini Quantité minimale : 1


Date Référence


QuantitéCoût


Coûtunitaire


Coûtunitaire

Coûttotal

20X9

Mai 01 8 2 500,00 20 000,00

Mai 05 10 2 600,00 26 000,00 18 2 555,56 46 000,00

Mai 12 6 2 555,56 15 333,36 12 2 555,55 30 666,64

Mai 18 12 2 750,00 33 000,00 24 2 652,78 63 666,64

Mai 27 14 2 652,78 37 138,87 10 2 652,78 26 527,77


Méthode du coût moyen pondéré

chap. 4, no 16 a)

BRUNET MOTO SPORT

109

LES STOCKS

Article : Moto Grégory Quantité minimale : 1


Date Référence


QuantitéCoût


Coûtunitaire


Coûtunitaire

Coûttotal

20X5

Juin 01 12 6 800 81 600

Juin 09 20 7 000 140 000 12 6 800

20 7 000 221 600

Juin 14 12 6 800

10 7 000 151 600 10 7 000 70 000

Juin 18 10 7 100 71 000 10 7 000

10 7 100 141 000

Juin 21 10 7 000

3 7 100 91 300 7 7 100 49 700

Juin 25 5 7 200 36 000 7 7 100

5 7 200 85 700

Juin 30 3 7 100 21 300 4 7 100

5 7 200 64 400




BRUNET MOTO SPORT

110


Article : Moto Grégory Quantité minimale : 1


Date Référence


QuantitéCoût


Coûtunitaire


Coûtunitaire

Coûttotal

20X5

Juin 01 12 6 800 81 600

Juin 09 20 7 000 140 000 12 6 800

20 7 000 221 600

Juin 14 20 7 000

2 6 800 153 600 10 6 800 68 000

Juin 18 10 7 100 71 000 10 6 800

10 7 100 139 000

Juin 21 10 7 100

3 6 800 91 400 7 6 800 47 600

Juin 25 5 7 200 36 000 7 6 800

5 7 200 83 600

Juin 30 3 7 200 21 600 7 6 800

2 7 200 62 000


Méthode de l’épuisement à rebours (DEPS)


BRUNET MOTO SPORT

chap. 4, no 16 b)

BRUNET MOTO SPORT


POUR LE MOIS DE JUIN 20X5

Ventes



Plus : Achats






Bénéfice net

81 600$

247 000

328 600$

63 816

441 300$

264 784

176 516$

79 560

96 956$

111

LES STOCKS

Article : Grégory Quantité minimale : 1


Date Référence


QuantitéCoût


Coûtunitaire


Coûtunitaire

Coûttotal

20X5

Juin 01 12 6 800,00 81 600,00

Juin 09 20 7 000,00 140 000,00 32 6 925,00 221 600,00

Juin 14 22 6 925,00 152 350,00 10 6 925,00 69 250,00

Juin 18 10 7 100,00 71 000,00 20 7 012,50 140 250,00

Juin 21 13 7 012,50 91 162,50 7 7 012,50 49 087,50

Juin 25 5 7 200,00 36 000,00 12 7 090,63 85 087,50

Juin 30 3 7 090,63 21 271,88 9 7 090,63 63 815,63



chap. 4, no 16 c)

BRUNET MOTO SPORT

Coût moyen = 328 600$ / 47 articles = 6 991,49$

9 articles × 6 991,49$ = 62 923,41$

chap. 4, no 16 d)

BRUNET MOTO SPORT


POUR LE MOIS DE JUIN 20X5

Ventes



Plus : Achats






Bénéfice net

81 600$

247 000

328 600$

62 923

441 300$

265 677

175 623$

79 560

96 063$

112


chap. 4, no 17 a)

SERVICE DE CLIMATISATION ET CHAUFFAGE LAVALLÉE

113

LES STOCKS

Article : Spectrum Quantité minimale : 1


Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X6

Janv. 01 35 1 950 68 250

Janv. 15 25 2 050 51 250 35 1 950

25 2 050 119 500

Févr. 12 30 1 950 58 500 5 1 950

25 2 050 61 000

Mars 14 15 2 200 33 000 5 1 950

25 2 050

15 2 200 94 000

Avr. 19 10 2 250 22 500 5 1 950

25 2 050

15 2 200

10 2 050 116 500

Mai 05 5 1 950

25 2 050

5 2 200 72 000 10 2 200

10 2 250 44 500

Juin 10 5 2 300 11 500 10 2 200

10 2 250

5 2 300 56 000





114




Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X6

Janv. 01 35 1 950 68 250

Janv. 15 25 2 050 51 250 35 1 950

25 2 050 119 500

Févr. 12 25 2 050

5 1 950 61 000 30 1 950 58 500

Mars 14 15 2 200 33 000 30 1 950

15 2 200 91 500

Avr. 19 10 2 250 22 500 30 1 950

15 2 200

10 2 250 114 000

Mai 05 10 2 250

15 2 200

10 1 950 75 000 20 1 950 39 000

Juin 10 5 2 300 11 500 20 1 950

5 2 300 50 500





chap. 4, no 17 b)

SERVICE DE CLIMATISATION ET CHAUFFAGE LAVALLÉEÉTAT DES RÉSULTATS (PARTIEL)

POUR LA PÉRIODE DE SIX MOIS TERMINÉE LE 30 JUIN 20X6

Ventes



Plus : Achats





68 250$

118 250

186 500$

56 000

248 500$

130 500

118 000$

115

LES STOCKS



Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X6

Janv. 01 35 1 950,00 68 250,00

Janv. 15 25 2 050,00 51 250,00 60 1 991,67 119 500,00

Févr. 12 30 1 991,67 59 750,00 30 1 991,67 59 750,00

Mars 14 15 2 200,00 33 000,00 45 2 061,11 92 750,00

Avril 19 10 2 250,00 22 500,00 55 2 095,45 115 250,00

Mai 05 35 2 095,45 73 340,91 20 2 095,45 41 909,09

Juin 10 5 2 300,00 11 500,00 25 2 136,36 53 409,09



chap. 4, no 17 c)


chap. 4, no 17 d)

SERVICE DE CLIMATISATION ET CHAUFFAGE LAVALLÉEÉTAT DES RÉSULTATS (PARTIEL)


5 articles × 2 300$ = 11 500$

10 articles × 2 250$ = 22 500

10 articles × 2 200$ = 22 000

56 000$

Ventes



Plus : Achats





68 250$

118 250

186 500$

56 000

248 500$

130 500

118 000$

116


chap. 4, no 18 a)

VTT ST-DENIS

117

LES STOCKS

Article : LINH-2 Quantité minimale : 1


Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X7

Janv. 01 10 8 500,00 85 000,00

Janv. 12 30 8 750,00 262 500,00 40 8 687,50 347 500,00

Janv. 31 35 8 687,50 304 062,50 5 8 687,50 43 437,50

Févr. 10 55 8 975,00 493 625,00 60 8 951,04 537 062,50

Févr. 28 50 8 951,04 447 552,00 10 8 951,04 89 510,42

Mars 06 65 8 910,00 579 150,00 75 8 915,47 668 660,42

Mars 31 60 8 915,47 534 928,33 15 8 915,47 133 732,08




VTT ST-DENIS

118




Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X7

Janv. 01 10 8 500 85 000

Janv. 12 30 8 750 262 500 10 8 500

30 8 750 347 500

Janv. 31 30 8 750

5 8 500 305 000 5 8 500 42 500

Févr. 10 55 8 975 493 625 5 8 500

55 8 975 536 125

Févr. 28 50 8 975 448 750 5 8 500

5 8 975 87 375

Mars 06 65 8 910 579 150 5 8 500

5 8 975

65 8 910 666 525

Mars 31 60 8 910 534 600 5 8 500

5 8 975

5 8 910 131 925




VTT ST-DENIS

119

LES STOCKS



Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X7

Janv. 01 10 8 500,00 85 000,00

Janv. 12 30 8 750,00 262 500,00 10 8 500,00

30 8 750,00 347 500,00

Janv. 31 10 8 500,00

25 8 750,00 303 750,00 5 8 750,00 43 750,00

Févr. 10 35 8 975,00 493 625.00 5 8 750,00

50 8 975,00 537 375,00

Févr. 28 5 8 750,00

45 8 975,00 447 625,00 10 8 975,00 89 750,00

Mars 06 65 8 910,00 579 150,00 10 8 975,00

65 8 910,00 668 900,00

Mars 31 10 8 975,00

50 8 910,00 535 250,00 15 8 910,00 133 650,00



chap. 4, no 18 b)

VTT ST-DENIS

ÉTAT DES RÉSULTATS (PARTIEL)POUR LE PREMIER TRIMESTRE TERMINÉ LE 31 MARS 20X7

chap. 4, no 18 c)

VTT ST-DENIS

Coût des articles en stock (méthode de l’inventaire périodique) selon la méthode du coût moyen pondéré :

chap. 4, no 18 d)

VTT ST-DENIS

ÉTAT DES RÉSULTATS (PARTIEL)POUR LE PREMIER TRIMESTRE TERMINÉ LE 31 MARS 20X7

Ventes



Plus : Achats





85 000$

1 335 275

1 420 275$

133 527

1 727 750$

1 286 748

441 002$

1 335 275$ / 150 articles = 8 901,83$

15 articles × 8 901,83$ = 133 527,45$

30 articles × 8 750$ = 262 500$

55 articles × 8 975$ = 493 625

65 articles × 8 910$ = 579 150

150 articles 1 335 275$

Ventes



Plus : Achats





85 000$

1 335 275

1 420 275$

133 732

1 727 750$

1 286 543

441 207$

120


chap. 4, no 19 b)

BEAUDRY MOTOS

JOURNAL GÉNÉRAL

20X0Avr. 02 Loyer 1 750,00



(chèque no 471 émis à l’ordre de Johanne Gravel)

Avr. 03 Comptes clients 41 538,00Ventes 36 800,00TPS à payer 1 840,00TVQ à payer 2 898.00

(facture no 1431 émis à Motos Top)

Avr. 03 Coût des marchandises vendues 28 554,56Stock de marchandises 28 554,56

(2 Triley R-0500 à 3 238,78$ = 6 477,56$

1 Triley R-0750 à 5 360,20$ = 5 360,20

2 Nintana S-1100 à 8 358,40 = 16 716,80

28 554,56$)

Avr. 07 Banque — opérations 28 839,56Ventes 25 550,00TPS à payer 1 277,50TVQ à payer 2 012,06

(facture no 1432 émise à Louise Fleury ;(facture no 1433 émise à Christian Diotte ;(facture nos1434 émise à Maryse Carrière)


(1 Nintana S-0750 à 4 842,39$ = 4 842,39$

1 Triley R-0750 à 5 360,20$ = 5 360,20

1 Nintana S-1100 à 8 358,40$ = 8 358,40

18 560,99$)

Avr. 09 Stock de marchandises 13 350,00TPS à recevoir 667,50TVQ à recevoir 1 051,31


(facture no T-8309 de Triley motos pour l’achat de deux R-1000)

Avr. 10 Banque — opérations 6 628,32Comptes clients 6 628,32

(chèque no 1516 reçu de Motos Top en règlementde la facture no 1418)

121

LES STOCKS


BEAUDRY MOTOS

JOURNAL GÉNÉRAL

20X0Avr. 11 Comptes fournisseurs 810,40


(chèque no 472 émis à l’ordre de Motos Transport en règlementde la facture no 1417)

Avr. 14 Comptes clients 68 515,13Ventes 60 700,00TPS à payer 3 035,00TVQ à payer 4 780,13

(facture no 1435 émise à Motos Cam)


(2 Nintana S-0750 à 4 842,39$ = 9 684,78$

3 Triley R-0500 à 3 238,78$ = 9 716,34$

3 Nintana S-1100 à 8 358,40$ = 25 075,20

44 476,32$)

Avr. 18 Stock de marchandises 45 685,00TPS à recevoir 2 284,25TVQ à recevoir 3 597,69


(facture no 24603 de Nintana motos sport

4 S-0750 à 5 050$ = 20 200$

3 S-1100 à 8 495$ = 25 485$

45 685$)

Avr. 21 Banque — opérations 30 081,19Ventes 26 650,00TPS à payer 1 332,50TVQ à payer 2 098,69

(facture no 1436 émise à Louis Desroches ;facture no 1437 émise à Philippe Gilbert ;facture no 1438 émise à Mathieu Leveau)


(1 Triley R-0750 à 5 360,20$ = 5 360,20$1 Nintana S-0750 à 4 842,39$ = 4 842,39$1 Nintana S-1100 à 8 358,40$ = 8 358,40$

18 560,99$)

122



BEAUDRY MOTOS

JOURNAL GÉNÉRAL

20X0Avr. 27 Stock de marchandises 62 560,00



(facture no 8405 de Triley motos2 R-0500 à 3 580$ = 7 160$4 R-0750 à 5 575$ = 22 300$5 S-1100 à 6 620$ = 33 100$

62 560$)

Avr. 28 Comptes clients 189 771,09Ventes 168 125,00TPS à payer 8 406,25TVQ à payer 13 239,84

(facture no 1442 émise à Motos Top)


(3 Triley R-0750 à 5 360,20$ = 16 080,60$

1 Triley R-0750 à 5 575,00$ = 5 575,00$)

4 Triley R-1000 à 6 612,65$ = 26 450,60$)

1 Triley R-1000 à 6 675,00$ = 6 675,00$)

8 Nintana S-1100 à 8 358,40$ = 66 867,20$

1 Nintana S-1100 à 8 495,00$ = 8 495,00$)

130 143,40$)

Avr. 30 Rendus et rabais sur ventes 10 750,00TPS à payer 537,50TVQ à payer 846,56


(note de crédit no NC-41 émise à Motos Toppour le retour d’une Nintana S-1100)

Avr. 30 Stock de marchandises 8 495,00Coût des marchandises vendues 8 495,00

(retour d’une Nintana S-1100 à 8 495$)

123

LES STOCKS

chap. 4, no 19 a) et c)

BEAUDRY MOTOS

124


Article : Triley R-0500 Quantité minimale : 1

Lieu d’entreposage : D0-711 Fournisseur habituel :

Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X0

Avr. 01 13 3 238,78 42 104,14

Avr. 03 2 3 238,78 6 477,56 11 3 238,78 35 626,56

Avr. 14 3 3 238,78 9 716,34 8 3 238,78 25 910,24

Avr. 27 2 3 580,00 7 160,00 8 3 238,78

2 3 580,00 33 070,24





Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X0

Avr. 01 6 5 360,20 32 161,20

Avr. 03 1 5 360,20 5 360,20 5 5 360,20 26 801,00

Avr. 07 1 5 360,20 5 360,20 4 5 360,20 21 440,80

Avr. 21 1 5 360,20 5 360,20 3 5 360,20 16 080,60

Avr. 27 4 5 575,00 22 300,00 3 5 360,20

4 5 575,00 38 380,60

Avr. 28 3 5 360,20

4 5 575,00 21 655,60 3 5 575,00 16 725,00



chap. 4, no 19 a) et c)(suite)

BEAUDRY MOTOS

125

LES STOCKS



Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X0

Avr. 01 4 6 612,65 26 450,60

Avr. 09 2 6 675,00 13 350,00 4 6 612,65

2 6 675,00 39 800,60

Avr. 27 5 6 620,00 33 100,00 4 6 612,65

2 6 675,00

5 6 620,00 72 900,60

Avr. 28 4 6 612,65

1 6 675,00 33 125,60 1 6 675,00

5 6 620,00 39 775,00



Article : Nintana S-0750 Quantité minimale : 1


Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X0

Avr. 01 20 4 842,39 96 847,80

Avr. 07 1 4 842,39 4 842,39 19 4 842,39 92 005,41

Avr. 14 2 4 842,39 9 684,78 17 4 842,39 82 320,63

Avr. 18 4 5 050,00 20 200,00 17 4 842,39

4 5 050,00 102 520,63

Avr. 21 1 4 842,39 4 842,39 16 4 842,39

4 5 050,00 97 678,24




BEAUDRY MOTOS

chap. 4, no 19 d)

BEAUDRY MOTOS

Stocks de marchandises

Avr. 01 (solde) 322 939,74 28 554,56 Avr. 03

Avr. 09 13 350,00 18 560,99 Avr. 07

Avr. 18 45 685,00 44 476,32 Avr. 14

Avr. 27 62 560,00 18 560,99 Avr. 21

Avr. 30 8 495,00 130 143,40 Avr. 28

(solde) 212 733,48

126


Article : Nintana S-1100 Quantité minimale : 1


Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X0

Avr. 01 15 8 358,40 125 376,00

Avr. 03 2 8 358,40 16 716,80 13 8 358,40 108 659,20

Avr. 07 1 8 358,40 8 358,40 12 8 358,40 100 300,80

Avr. 14 3 8 358,40 25 075,20 9 8 358,40 75 225,60

Avr. 18 3 8 495,00 25 485,00 9 8 358,40

3 8 495,00 100 710,60

Avr. 21 1 8 358,40 8 358,40 8 8 358,40

3 8 495,00 92 352,20

Avr. 28 8 8 358,40

1 8 495,00 75 362,20 2 8 495,00 16 990,00

Avr. 30 1 8 495,00 8 495,00 3 8 495,00 25 485,00



chap. 4, no 19 e)

BEAUDRY MOTOS

LISTE D’INVENTAIRE AU 30 AVRIL 20X0

Triley R-0500 8 à 3 238,78$2 à 3 580,00 = 33 070,24$

Triley R-0750 3 à 5 575,00 = 16 725,00$

Triley R-1000 1 à 6 675,005 à 6 620,00 = 39 775,00$

Nintana S-0750 16 à 4 842,394 à 5 050,00 = 97 678,24$

Nintana S-1100 3 à 8 495,00 = 25 485,00$

212 733,48$

chap. 4, n° 20 b)

LA SOCIÉTÉ DUFOUR

JOURNAL GÉNÉRAL

20X0Oct. 02 Loyer 1 200,00



(chèque no 4627 émis à l’ordre d’Immeubles Cartier)

Oct. 02 Comptes clients 10 836,00Ventes 9 600,00TPS à payer 480,00TVQ à payer 756,00

(facture no 1521 émise à Plomberie Allard)

Oct. 02 Coût des marchandises vendues 5 962,76Stock de marchandises 5 962,76

(Conseiller : 2 à 721,88$ = 1 443,76$

Directeur : 3 à 805,00$ = 2 415,00$

Président : 2 à 1 052,00$ = 2 104,00$

5 962,76$)

Oct. 04 Banque — opérations 4 620,40Comptes clients 4 620,40

(chèque no 8763 reçu de Hébert et Cloutier, SENC)

Oct. 06 Banque — opérations 8 152,40Ventes 7 222,50TPS à payer 361,13TVQ à payer 568,77

(5 à 292,50 = 1 462,50$

(12 à 371,60 = 4 459,20$

(1 à 1 300,80 = 1 300,80$

7 222,50$)

127

LES STOCKS

chap. 4, n° 20 b)(suite)

LA SOCIÉTÉ DUFOUR

JOURNAL GÉNÉRAL

20X0Oct. 06 Coût des marchandises vendues 4 299,38


(Blizzard : 5 à 175,50$ = 877,50$

Bûcheron : 12 à 225,00$ = 2 700,00

Conseiller : 1 à 721,88$ = 721,88

4 299,38$)

Oct. 09 Banque — opérations 3 921,15Comptes clients 3 921,15

(chèque no 9427 reçu de Plomberie Allard en paiementdes factures nos 1472 et 1491)

Oct. 10 Stock de marchandises 7 905,00TPS à recevoir 395,25TVQ à recevoir 622,52


(facture no 5218 reçue de Poêles Laflamme inc.)

Oct. 11 Comptes clients 1 975,31Ventes 1 750,00TPS à payer 87,50TVQ à payer 137,81

(facture no 1522 à Hébert et Cloutier, SENC)


(Président : 1 à 1 052,00$)

Oct. 14 Stock de marchandises 13 107,50TPS à recevoir 655,38TVQ à recevoir 1 032,22


(facture no 47040 d’Option Gaz ;

(2 à 215,00 = 430,00$

5 à 710,50 = 3 552,50

5 à 815,00 = 4 075,00

5 à 1 010,00 = 5 050,00

13 107,50$)

Oct. 17 Comptes fournisseurs 17 859,55Banque — opérations 17 859,55

(chèque no 4631 émis à l’ordre de Poêles Laflamme inc.en paiement de la facture no 5129)

128


chap. 4, n° 20 b)(suite)

LA SOCIÉTÉ DUFOUR

JOURNAL GÉNÉRAL

20X0Oct. 24 Banque — opérations 10 952,26


(6 à 295,50 = 1 773,00$

(8 à 370,00 = 2 960,00$

(6 à 395,00 = 2 370,00$

(2 à 1 300,00 = 2 600,00$

9 703,00$)


(Blizzard : 6 à 172,00 = 1 032,00$

(Bûcheron : 8 à 224,26 = 1 794,08$

(Raftman : 6 à 241,65 = 1 449,90$

(Conseiller : 2 à 718,72 = 1 437,44$

5 713,42$)

Oct. 28 Comptes clients 26 364,78Ventes 23 357,50TPS à payer 1 167,88TVQ à payer 1 839,40

(facture no 1523 émise à Foyers détente ;

(5 à 295,50 = 1 477,50$

10 à 375,00 = 3 750,00

7 à 390,00 = 2 730,00

6 à 1 300,00 = 7 800,00

4 à 1 900,00 = 7 600,00

23 357,50$)


(Blizzard : 5 à 172,00 = 860,00$

Bûcheron : 10 à 224,26 = 2 242,60

Raftman : 7 à 241,65 = 1 691,55

Conseiller : 6 à 718,72 = 4 312,32

Président : 4 à 1 042,87 = 4 171,48

13 277,95$)

129

LES STOCKS

chap. 4, no 20 a) et c)

LA SOCIÉTÉ DUFOUR

130


Article : Blizzard Quantité minimale : 1

Lieu d’entreposage : D-2911 Fournisseur habituel :

Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X0

Oct. 01 15 175,50 2 632,50

Oct. 06 5 175,50 877,50 10 175,50 1 755,00

Oct. 10 20 170,25 3 405,00 30 172,00 5 160,00

Oct. 24 6 172,00 1 032,00 24 172,00 4 128,00

Oct. 28 5 172,00 860,00 19 172,00 3 268,00



Article : Bûcheron Quantité minimale : 1


Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X0

Oct. 01 17 225,00 3 825,00

Oct. 06 12 225,00 2 700,00 5 225,00 1 125,00

Oct. 10 20 225,00 4 500,00 25 225,00 5 625,00

Oct. 14 2 215,00 430,00 27 224,26 6 055,00

Oct. 24 8 224,26 1 794,07 19 224,26 4 260,93

Oct. 28 10 224,26 2 242,59 9 224,26 2 018,33




LA SOCIÉTÉ DUFOUR

131

LES STOCKS

Article : Conseiller Quantité minimale : 1


Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X0

Oct. 01 16 721,88 11 550,08

Oct. 02 2 721,88 1 443,76 14 721,88 10 106,32

Oct. 06 1 721,88 721,88 13 721,88 9 384,44

Oct. 14 5 710,50 3 552,50 18 718,72 12 936,94

Oct. 24 2 718,72 1 437,44 16 718,72 11 499,50

Oct. 28 6 718,72 4 312,31 10 718,72 7 187,19



Article : Directeur Quantité minimale : 1


Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X0

Oct. 01 14 805,00 11 270,00

Oct. 02 3 805,00 2 415,00 11 805,00 8 855,00

Oct. 14 5 815,00 4 075,00 16 808,13 12 930,08




LA SOCIÉTÉ DUFOUR

132


Article : Président Quantité minimale : 1


Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X0

Oct. 01 21 1 052,00 22 092,00

Oct. 02 2 1 052,00 2 104,00 19 1 052,00 19 988,00

Oct. 11 1 1 052,00 1 052,00 18 1 052,00 18 936,00

Oct. 14 5 1 010,00 5 050,00 23 1 042,87 23 986,00

Oct. 28 4 1 042,87 4 171,48 19 1 042,87 19 814,52



Article : Raftman Quantité minimale : 1


Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X0

Oct. 01 32 241,65 7 732,80

Oct. 24 6 241,65 1 449,90 26 241,65 6 282,90

Oct. 28 7 241,65 1 691,55 19 241,65 4 591,35



chap. 4, no 20 d)

LA SOCIÉTÉ DUFOUR

chap. 4, no 20 e)

LA SOCIÉTÉ DUFOUR

LISTE D’INVENTAIRE AU 31 OCTOBRE 20X0

Blizzard 19 à 172,00 = 3 268,00$

Bûcheron 9 à 224,26 = 2 018,34$

Conseiller 10 à 718,72 = 7 187,18$

Directeur 16 à 808,13 = 12 930,08$

Président 19 à 1 042,87 = 19 814,53$

Raftman 19 à 241,65 = 4 591,35$

49 809,50$

chap. 4, no 21 a)

TRÉGO

– Calcul de la marge bénéficiaire brute

Ratio de marge brute × ventes brutes :

37% × 362 400$ = 134 088$

– Établissement de l’état partiel des résultats

Stocks de marchandises

Oct. 01 (solde) 59 102,38

5 962,76 Oct. 02

Oct. 10 7 905,00 4 299,38 Oct. 06

Oct. 14 13 107,50 1 052,00 Oct. 11

5 713,42 Oct. 24

13 277,95 Oct. 28

Oct. 31 (solde) 49 809,37

133

LES STOCKS


TRÉGOÉTAT PARTIEL DES RÉSULTATS

POUR LA PÉRIODE DE SEPT MOIS TERMINÉE LE 30 SEPTEMBRE 20X8

chap. 4, no 21 b)

TRÉGOÉTAT DES RÉSULTATS

POUR LA PÉRIODE DE SEPT MOIS TERMINÉE LE 30 SEPTEMBRE 20X8

Ventes



Plus : Achats






Bénéfice net

32 425$

231 239

263 664$

35 352

362 400$

228 312

134 088$

106 305

27 783$

Ventes



Plus : Achats




Estimation du coût des articles en stock le 30 septembre 20X8

Ventes

Moins : Marge bénéficiaire brute



Moins : Coût des marchandises vendues

Stock de marchandises à la fin de la période

32 425$

231 239

263 664$

(x)

263 664$

228 312

35 352$ (x)

362 400$

(y)

134 088$

362 400$

134 088

228 312$ (y)

134


chap. 4, no 22

MATÉRIAUX THIBAULT

– Calcul de la marge bénéficiaire brute

Ratio de marge brute × ventes brutes :

32,5% × 656 930,03$ = 213 502,26$

– Établissement de l’état partiel des résultats

MATÉRIAUX THIBAULTÉTAT PARTIEL DES RÉSULTATS

POUR LA PÉRIODE TERMINÉE LE 18 OCTOBRE 20X6

chap. 4, no 23 a)

FILION BUREAU PLUSESTIMATION DU STOCK DE MARCHANDISES

À LA FIN DE LA PÉRIODE DE SIX MOIS TERMINÉE LE 31 MAI 20X6

Ratio du prix coûtant sur le prix de détail : 213 630$ / 318 850$ = 67%

Stock estimatif de marchandises à la fin de la période au prix coûtant : 64 350$ × 67% = 43 114,50$

Stock de marchandises au début de la période

Achats nets de la période

Marchandises disponibles à la vente

Moins : Ventes nettes de la période

Stock de marchandises à la fin, calculé au prix de détail

Prix coûtant

41 105$

172 525

213 630$

Prix de détail

56 500$

262 350

318 850$

254 500

64 350$

Ventes



Plus : Achats bruts




Estimation du coût des articles en stock le 18 octobre 20X6

Ventes

Moins : Marge bénéficiaire brute



Moins : Coût des marchandises vendues

Stock de marchandises à la fin de la période

79 817$

453 138

532 955$

(x)

532 955$

443 428

89 527$ (x)

656 930$

(y)

213 502$

656 930$

213 502

443 428$ (y)

135

LES STOCKS

chap. 4, no 23 b)

FILION BUREAU PLUSÉTAT DES RÉSULTATS

POUR LA PÉRIODE DE SIX MOIS TERMINÉE LE 31 MAI 20X6

chap. 4, no 24 a)

ALIMENTS MIREAULT

ESTIMATION DU STOCK DE MARCHANDISES

À LA FIN DE LA PÉRIODE DE TROIS MOIS TERMINÉE LE 31 MARS 20X4






Ratio du coût au prix de détail : 79 193$ / 136 510$

Stock estimatif de marchandises à la fin de la période au prixcoûtant : 26 310$ × 58%

Prix coûtant

14 112$

65 081

79 193$

Prix de détail

24 630$

111 880

136 510$

110 200

26 310$

58%

15 259,80$

Ventes



Plus : Achats






Bénéfice net

41 105$

172 525

213 630$

43 115

254 500$

170 515

83 985$

66 354

17 631$

136


chap. 4, no 24 b)

ALIMENTS MIREAULT


POUR LA PÉRIODE DE TROIS MOIS TERMINÉE LE 31 MARS 20X4

chap. 4, no 25 a)

MOUTON BLEU

ESTIMATION DU STOCK DE MARCHANDISES

À LA FIN DU MOIS DE JANVIER 20X8







Stock estimatif de marchandises à la fin de la périodeau prix coûtant : 18 745$ × 45,53%

Prix coûtant

16 066$

32 840

48 906$

Prix de détail

35 310$

72 105

107 415$

88 670

18 745$

45,53%

8 534,60$

Ventes



Plus : Achats






Bénéfice net

14 112$

65 081

79 193$

15 260

110 200$

63 933

46 267$

42 400

3 867$

137

LES STOCKS

chap. 4, no 25 b)

MOUTON BLEU

ÉTAT DES RÉSULTATS (PARTIEL)POUR LE MOIS DE JANVIER 20X8

chap. 4, no 26 a)

LA BOUTIQUE PLEIN AIRESTIMATION DU STOCK DE MARCHANDISES

À LA FIN DU MOIS DE JUIN 20X6







Stock estimatif de marchandises à la fin de la périodeau prix coûtant : 116 940$ × 63,81%

Prix coûtant

60 140$

340 220

400 360$

Prix de détail

95 400$

531 980

627 380$

510 440

116 940$

63,81%

74 619,41$

Ventes



Plus : Achats





16 066$

32 840

48 906$

8 535

88 670$

40 371

48 299$

138


chap. 4, no 26 b)

LA BOUTIQUE PLEIN AIRÉTAT DES RÉSULTATS


chap. 4, no 27 a)

OBAS INFORMATIQUE

Valeur du marché au 31 décembre 20X4:

chap. 4, no 27 b)

OBAS INFORMATIQUE

Méthode d’évaluation à la valeur minimale :

– au moindre du coût 37 440$

– et de la valeur de réalisation nette 37 800$

chap. 4, no 27 c)

OBAS INFORMATIQUE

Aucune écriture n’est nécessaire puisque le coût du stock est inférieur à la valeur au marché. Le stock seraprésenté au bilan ainsi qu’à l’état des résultats à 37 440$.

(24 × 1 750$) – 10% (24 × 1 750$) =

42 000$ – 4 200$ = 37 800$

Ventes



Plus : Achats






Salaires

Loyer

Autres charges d’exploitation

Total des charges d’exploitation

Bénéfice net

60 140$

340 220

400 360$

74 619

77 418$

14 400

41 815

510 440$

325 741

184 699$

133 633

51 066$

139

LES STOCKS

chap. 4, no 28 a)

LA BOUTIQUE DU SON

Valeur du marché du stock au 31 décembre 20X5 :

Méthode d’évaluation à la valeur minimale :

– au moindre du coût

– et de la valeur de réalisation nette

chap. 4, no 28 b)

LA BOUTIQUE DU SON

Montant du stock à être présenté aux états financiers du 31 décembre 20X5 : 28 755$.

chap. 4, no 28 c)

LA BOUTIQUE DU SON

JOURNAL GÉNÉRAL

20X5Déc. 31 Perte attribuée à la diminution de la valeur du marché du stock 1 920

Provision pour perte attribuéeà la diminution de la valeur du marché du stock 1 920

(pour enregister la perte de valeur du stock)

28 755$

10 articles × 630$ = 6 300$

5 articles × 435$ = 2 175

15 articles × 1 200$ = 18 000

5 articles × 840$ = 4 200

30 675$

10 articles × 700$ = 7 000$

5 articles × 650$ = 3 250

15 articles × 1 150$ = 17 250

5 articles × 890$ = 4 450

31 950$

Moins : 10% (31 950$) 3 195

28 755$

140


chap. 4, no 29 a)

OPTIK ÉQUIPEMENTVALEUR DU MARCHÉ DES ARTICLES EN STOCK

AU 31 DÉCEMBRE 20X6

chap. 4, no 29 b)

OPTIK ÉQUIPEMENT

Montant du stock à être présenté au 31 décembre 20X6 : 525 150$.

chap. 4, no 29 c)

OPTIK ÉQUIPEMENTJOURNAL GÉNÉRAL

20X6Déc. 31 Perte attribuée à la diminution de la valeur du marché du stock 13 300

Provision pour perte attribuée à la diminutionde la valeur du marché du stock 13 300

(pour enregistrer la perte de valeur du stock)

chap. 4, no 29 d)

OPTIK ÉQUIPEMENTVALEUR DU MARCHÉ DES ARTICLES EN STOCK


Quantité Articles Calcul ducoût total

Coût total Calcul de la valeurde réalisation nette

Valeur deréalisation

nette

8 OE-3120 8 × 8 800$ 70 400$ (8 × 9 600$) – 10% (8 × 9 600$) 69 120$

12 OE-3540 12 × 13 100$ 157 200$ (12 × 14 700$) – 10% (12 × 14 700$) 158 760$

20 OE-3660 20 × 15 250$ 305 000$ (20 × 16 250$) – 10% (20 × 16 250$) 292 500$

6 OE-3880 6 × 17 100$ 102 600$ (6 × 18 770$) – 10% (6 × 18 770$) 101 358$

Total 635 200$ 621 738$




nette

5 OE-2120 5 × 8 300$ 41 500$ (5 × 9 500$) – 10% (5 × 9 500$) 42 750$

10 OE-2540 10 × 12 450$ 124 500$ (10 × 14 400$) – 10% (10 × 14 400$) 129 600$

20 OE-2660 20 × 14 610$ 292 200$ (20 × 15 100$) – 10% (20 × 15 100$) 271 800$

5 OE-2880 5 × 16 050$ 80 250$ (5 × 18 000$) – 10% (5 × 18 000$) 81 000$

Total 538 450$ 525 150$

141

LES STOCKS

chap. 4, no 29 e)

OPTIK ÉQUIPEMENT

Montant du stock à être présenté au 31 décembre 20X7 : 621 738$.

chap. 4, no 29 f)

OPTIK ÉQUIPEMENTJOURNAL GÉNÉRAL

20X7Déc. 31 Perte attribuée à la diminution de la valeur du marché du stock 162

Provision pour perte attribuée à la diminutionde la valeur du marché du stock 162

(pour enregistrer la perte de valeur du stock :13 462$ – 13 300$ = 162$)

chap. 4, no 30 a)

AÉRO-MOTEURSVALEUR DU MARCHÉ DES ARTICLES EN STOCK


chap. 4, no 30 b)

AÉRO-MOTEURS

Montant du stock à être présenté au 31 décembre 20X5 : 71 633,75$.




nette

70 AB-400 70 × 250$ 17 500$ (70 × 300$) – 15% (70 × 300$) 17 850,00$

50 CD-500 50 × 460$ 23 000$ (50 × 510$) – 15% (50 × 510$) 21 675,00$

45 EF-600 45 × 310$ 13 950$ (45 × 370$) – 15% (45 × 370$) 14 152,50$

15 GH-700 15 × 625$ 9 375$ (15 × 700$) – 15% (15 × 700$) 8 925,00$

25 IJ-800 25 × 415$ 10 375$ (25 × 425$) – 15% (25 × 425$) 9 031,25$

Total 74 200$ 71 633,75$

142


chap. 4, no 30 c)

AÉRO-MOTEURSJOURNAL GÉNÉRAL

20X5Déc. 31 Perte attribuée à la diminution de la valeur du marché du stock 2 566,25

Provision pour perte attribuée à la diminutionde la valeur du marché du stock 2 566,25


chap. 4, no 30 d)

AÉRO-MOTEURSVALEUR DU MARCHÉ DES ARTICLES EN STOCK


chap. 4, no 30 e)

AÉRO-MOTEURS

Montant du stock à être présenté au 31 décembre 20X6 : 76 245,00$.

chap. 4, no 30 f)

AÉRO-MOTEURSJOURNAL GÉNÉRAL

20X6Déc. 31 Provision pour perte attribuée à la diminution

de la valeur du marché du stock 661,25Récupération de la perte attribuée à la diminutionde la valeur du marché du stock 661,25

(pour enregistrer la récupération de la perte de valeur du stock :2 566,25$ – 1 905$ = 661,25$)




nette

75 AB-450 75 × 260$ 19 500$ (75 × 320$) – 15% (75 × 320$) 20 400,00$

45 CD-550 45 × 475$ 21 375$ (45 × 575$) – 15% (45 × 575$) 21 993,75$

30 EF-650 30 × 320$ 9 600$ (30 × 380$) – 15% (30 × 380$) 9 690,00$

20 GH-750 20 × 640$ 12 800$ (20 × 730$) – 15% (20 × 730$) 12 410,00$

35 IJ-850 35 × 425$ 14 875$ (35 × 395$) – 15% (35 × 395$) 11 751,25$

Total 78 150$ 76 245,00$

143

LES STOCKS

chap. 4, no 31 a)

OMNIVISION

chap. 4, no 31 b)

OMNIVISION

Méthode d’évaluation à la valeur minimale au moindre du coût 45 644,13$

et de la valeur de réalisation nette (7 × 6 100$) 42 700,00$

Le stock au 31 décembre 20X8 sera présenté à la valeur de réalisation nette de 42 700$.

144


Article : Omnivision 2008 Quantité minimale :


Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X8

Janv. 01 5 6 000,00 30 000,00

Avr. 01 12 6 400,00 76 800,00 17 6 282,35 106 800,00

Mai 01 8 6 282,35 50 258,82 9 6 282,35 56 541,18

Juill. 01 6 6 282,35 37 694,12 3 6 282,35 18 847,06

Sept. 01 9 6 600,00 59 400,00 12 6 520,59 78 247,06

Déc. 01 5 6 520,59 32 602,94 7 6 520,59 45 644,12



chap. 4, no 31 c)

OMNIVISION

JOURNAL GÉNÉRAL

20X8Déc. 31 Perte attribuée à la diminution de la valeur du marché du stock 2 944,13

Provision pour perte attribuée à la diminutionde la valeur du marché du stock 2 944,13


chap. 4, no 31 d)

OMNIVISION


POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X8

Ventes



Plus : Achats






Bénéfice net

30 000$

136 200

166 200$

42 700

171 200$

123 500

47 700$

38 450

9 250$

145

LES STOCKS

chap. 4, no 32 a)

VIDÉOTRONIC LTÉE

chap. 4, no 32 b)

VIDÉOTRONIC LTÉE

VALEUR DU MARCHÉ DES ARTICLES EN STOCK

AU 31 MAI 20X7

Quantité Article Coût total Valeur de réalisation nette

10 Medza plus 7,1 59 000$ 55 250$

Montant du stock à être présenté au 31 mai 20X7 : 55 250$

(10 × 6 500$) – 15% (10 × 6 500$) = 55 250$

146


Article : Medza plus 7,1 Quantité minimale :

Lieu d’entreposage : Fournisseur habituel :

Date Référence


QuantitéCoût

unitaireCoût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

totalQuantité

Coûtunitaire

Coût

total

20X7

Mai 01 15 6 000 90 000

Mai 02 10 5 800 58 000 15 6 000

10 5 800 148 000

Mai 09 15 6 000 90 000 10 5 800 58 000

Mai 15 5 5 800 29 000 5 5 800 29 000

Mai 20 20 5 900 118 000 5 5 800

20 5 900 147 000

Mai 26 5 5 800

10 5 900 88 000 10 5 900 59 000


Méthode de l’épuisement à rebours (PEPS)

chap. 4, no 32 c)

VIDÉOTRONIC LTÉE

JOURNAL GÉNÉRAL

20X7Mai 31 Perte attribuée à la diminution de la valeur du marché du stock 3 750

Provision pour perte attribuée à la diminutionde la valeur du marché du stock 3 750


chap. 4, no 32 d)

VIDÉOTRONIC LTÉE



Ventes



Plus : Achats






Bénéfice net

90 000$

176 000

266 000$

55 250

258 500$

210 750

47 750$

42 500

5 250$

147

LES STOCKS

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