Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
-
date post
20-Oct-2014 -
Category
Documents
-
view
604 -
download
0
description
Transcript of Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
© 2011 Deloitte Belgium
Het Groenboek Btwbekeken vanuit praktisch perspectief
Joris Rasschaert en Kenneth Vyncke5 april 2011 - Brussel
© 2011 Deloitte Belgium
Bedoeling van deze presentatie
2 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
Een antwoord bieden op twee belangrijke vragen:• In welke mate leeft het Groenboek Btw in de praktijk?• Hoe reageert het bedrijfsleven op de voorgestelde wijzigingen?
© 2011 Deloitte Belgium
In welke mate leeft het Groenboek Btw in de praktijk?
3 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
© 2011 Deloitte Belgium
Het Groenboek Btw in de praktijkActiviteiten
4 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
Vanuit Europees perspectief• Hoe dichter bij Brussel, hoe meer animo• Vooral in België, Frankrijk en Verenigd Koninkrijk
Vanuit Belgische perspectief• Beweging rond Groenboek Btw in diverse sectoren‒Luchtvaart, distributie, etc.
• Verschillende evenementen om bedrijfsleven te betrekken‒Fora, rondetafelgesprekken, webcasts, seminaries, enquêtes
• Individuele begeleiding van klanten‒Brainstorm sessies, ideeën doorlichten, bijdragen uitwerken
• Interne reflectie bij adviesverleners‒Belgische en Europese werkgroepen
© 2011 Deloitte Belgium
Het Groenboek Btw in de praktijkVerwachtingen
5 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
Op korte termijn• Geen drastische wijzigingen• Focus op administratieve lastenverlaging
Op lange termijn• Focus op andere domeinen
© 2011 Deloitte Belgium
Hoe reageert het bedrijfsleven op de voorgestelde wijzigingen?
6 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
© 2011 Deloitte Belgium
Thema’s
7 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
Vier thema’s kunnen worden onderscheiden in Groenboek Btw• Btw heffen• De belastbare basis verbreden• Administratieve lasten verlagen• Het btw-systeem beheren
© 2011 Deloitte Belgium
Btw heffenBelasten volgens het oorsprongs- of bestemmingsbeginsel?
8 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
• Belasten volgens het oorsprongsbeginsel
BelCo DutchCo
Cross-border supplyLocal supply
BelCo
BE NL
21% VAT(BE treasury)
21% VAT(BE treasury)
© 2011 Deloitte Belgium
Btw heffenBelasten volgens het oorsprongs- of bestemmingsbeginsel?
9 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
• Belasten volgens het bestemmingsbeginsel
BelCo DutchCo
Cross-border supplyLocal supply
BelCoNo VAT21% VAT
(BE treasury)
19% VAT(NL treasury)
BelCo DutchCo
Cross-border supplyLocal supply
BelCoNo VATNo VAT
19% VAT(NL treasury)
21% VAT(BE treasury)
BelCo DutchCo
Cross-border supplyLocal supply
BelCo
19% VAT(NL treasury)
21% VAT(BE treasury)
© 2011 Deloitte Belgium
Btw heffenVerschillende mechanismen en regels voor goederen en diensten?
10 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
• Momenteel gelden verschillende mechanismen voor goederen en diensten
B2B customer
Supplier
Goods Services
Supplier
B2B customer
BEBE
NLNL
VAT exemption
Taxation (ICA)
Located abroad
Reverse charge
© 2011 Deloitte Belgium
Btw heffenVerschillende mechanismen en regels voor goederen en diensten?
11 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
• Daarenboven bestaan verschillende regels voor goederen en diensten‒Leveringen van goederen‒ Intracommunautaire verwervingen‒ Imports‒Diensten (onderscheid B2B vs B2C)
• Kunnen goederen en diensten niet (meer) gelijk worden behandeld?‒Vb. plaatsbepalingsregels voor gas en elektriciteit‒Vb. B2B: waar ontvanger is gevestigd, B2B: waar verbruiker is
gevestigd
© 2011 Deloitte Belgium
Btw heffenBtw innen en recupereren
12 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
Btw innen• Gesplitste betaling: wat met btw-aftrek?• Centrale databank factuurgegevens: wat met IT-kosten?• Beveiligde datawarehouse transactiegegevens• Certificatie nalevingsprocedures en beheersingsmaatregelen
Btw recupereren• Enkel functionele aftrekbeperkingen• Ook aandacht voor economische aftrekbeperkingen• Btw aanrekenen en aftrekken op cash flow basis: zeker verder te
bekijken (vb. zuurstof in tijden van crisis)• Btw-teruggaafprocedures stroomlijnen
© 2011 Deloitte Belgium
De belastbare basis verbredenVereenvoudigen in ruil voor lager tarief
13 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
Aantal vrijstellingen verminderen• Waar technisch niet mogelijk of maatschappelijk niet wenselijk:
vrijstelling eventueel vervangen door 0%-tarief, zodat neutraliteit wordt gewaarborgd.
• Alternatieven: subsidies, aftrekposten inkomstenbelasting, derdebetalerssystemen, etc.
Aantal verlaagde btw-tarieven verminderen• Voorkeur: 1 verlaagd tarief behouden‒Arbeidsintensieve sectoren beschermen, bestedingspatronen
niet verstoren
Het standaard btw-tarief verlagen: 10-15%
© 2011 Deloitte Belgium
De belastbare basis verbredenPubliekrechtelijke lichamen en holdings
14 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
Publiekrechtelijke lichamen• Handelingen door zowel publieke als private spelers moeten
gelijk worden behandeld• Publiekrechtelijke lichamen onderwerpen aan btw en lijst met
uitzonderingen?
Holdings• Lijn tussen passieve holdings zonder aftrek en actieve holdings
met aftrek is dun• Aftrek holdings bepalen in functie van activiteiten ondernemingen
waarin aandelen worden gehouden (economische benadering)?
© 2011 Deloitte Belgium
Administratieve lasten verlagenTopprioriteiten
15 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
• Uniforme documenten‒Btw-aangifte
• Hoeveelheid en soort informatie verschillen sterk van land tot land
‒Factuur• Veel tijd gaat verloren met zoeken naar gegevens op inkomende facturen• Scannen loopt moeilijk bij inkomende facturen
• Vereenvoudigen elektronische facturering en bewaring‒Vb. afschaffing voorwaarde server binnen EU
• One-stop-shop voor alle btw-formaliteiten‒ In eigen land btw-nummers aanvragen, btw-aangiftes indienen,
etc.
© 2011 Deloitte Belgium
Administratieve lasten verlagenKleine en grote ondernemingen
16 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
Kleine ondernemingen• Drempel voldoende hoog plaatsen ‒Bepaalde sociale vrijstellingen worden zo overbodig?
Grote ondernemingen• Grensoverschrijdende btw-eenheid‒Vrijstelling kostendelende vereniging wordt zo overbodig?‒Structuren met dochterondernemingen en bijkantoren worden
gelijk behandeld
© 2011 Deloitte Belgium
Het btw-systeem beherenWetgeving en rechtszekerheid
17 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
Wetgevend kader• Verordening haalbaar?‒Wellicht enkel indien btw een echte Europese belasting wordt
• Richtlijn ongetwijfeld meer realistisch vanwege opties‒Tijdige omzetting en toezicht EC wenselijk
Praktische aangelegenheden• Verordening: te omslachtig• Uitvoeringsbesluiten (onderworpen aan bindend advies btw-
comité?)• Niet-bindende verduidelijkingen: te onzeker
© 2011 Deloitte Belgium
Het btw-systeem beherenWetgeving en rechtszekerheid
18 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
Individuele aangelegenheden• EU rulings• Afbakening nodig? Enkel toekomstige transacties,
intracommunautaire transacties, conflicterende interpretaties• Wat met timing, bekendmaking, precedentwaarde?
Andere aspecten• Afwijkingen met precedentwaarde: zijn nuttig voor fraude• Overleg tussen belastingadministratie en belastingplichtigen is
aangewezen zodat de impact van maatregelen vooraf kan worden getoetst (vb. ERP-systemen)
• Procedurele aangelegenheden: harmonisatie nodig (vb. boetes en interesten, verjaringstermijnen)
Vragen?
© 2011 Deloitte Belgium
Contactinformatie
20 Het Groenboek Btw bekeken vanuit praktisch perspectief
Joris RasschaertTel: + 32 3 800 86 21E-mail: [email protected]
Kenneth VynckeTel: + 32 2 600 65 09E-mail: [email protected]
© 2011 Deloitte Belgium
About DeloitteDeloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.com/aboutdetailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms.
Deloitte provides audit, tax, consulting, and financial advisory services to public and private clients spanning multiple industries. With a globally connected network of member firms in more than 140 countries, Deloitte brings world-class capabilities and deep local expertise to help clients succeed wherever they operate. Deloitte's approximately 170,000 professionals are committed to becoming the standard of excellence.
Deloitte in BelgiumA leading audit and consulting practice in Belgium, Deloitte offers value added services in audit, accounting, tax, consulting and financial advisory services.
In Belgium, Deloitte has more than 2,500 employees in over 11 offices across the country, serving national and international companies, from small and middle-sized enterprises, to public sector and non-profit organisations. The turnover reached 295 million euros in the financial year 2010.
The Belgian firm is a member of the international group Deloitte Touche Tohmatsu Limited, In 2010 DTTL's turnover reached over 26.6 billion dollars.
This document contains general information only, and none of Deloitte ToucheTohmatsu Limited, Deloitte Global Services Limited, Deloitte Global Services Holdings Limited, the Deloitte Touche Tohmatsu Verein, any of their member firms, or any of the foregoing’s affiliates (collectively the “Deloitte Network”) are, by means of this publication, rendering accounting, business, financial, investment, legal, tax, or other professional advice or services. This publication is not a substitute for such professional advice or services, nor should it be used as a basis for any decision or action that may affect your finances or your business. Before making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional adviser. No entity in the Deloitte Network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this publication.