H 17 Kasstroomoverzicht
-
Upload
economie-leer-kracht -
Category
Economy & Finance
-
view
11.793 -
download
0
description
Transcript of H 17 Kasstroomoverzicht
H 17 Kasstroomoverzicht (Staat van herkomst en besteding van
middelen)
Wat is een kasstroomoverzicht
• Kasstroomoverzicht: Overzicht van Inkomend en uitgaand geld (ontvangsten en uitgaven)
• Misconceptie: Opbrengsten en Kosten
• Verplicht volgens IFRS
Resultatenrekening Kasstroomoverzicht
Opbrengsten
-/-
Kosten
=
Winst
Ontvangsten
-/-
Uitgaven
=
Mutatie liquide middelen
Realisatie
Matching
Toerekening Geen toerekening
Subjectief Objectief
Kasstroomoverzicht of Staat van herkomst en besteding van middelen (SHBM)
Doel: inzicht in veranderingen van de liquide middelenGegeven:Balans van N.V. Enve:
1/1/2007 1/1/2008 1/1/2007 1/1/2008Gebouwen 500 600 Aandelenvermogen 360 460Voorraden 150 200 Winstreserve 100 130Debiteuren 40 50 Hypothecaire lening 200 230Liquide middelen 10 20 Crediteuren 40 50
700 870 700 870
Resultatenrekening over 2007:Bruto-winst: 500- algemene kosten 400- afschrijvingskosten 50= Netto-winst (voor belastingen) 50 - Vennootschapsbelasting 20 = Netto-winst (na belastingen) 30 (werd geheel gereserveerd)
Eenvoudige SHBM
Herkomst:Toename Eigen Vermogen: - Aandelenvermogen 100
- Winstreserve 30Toename Lang Vreemd Vermogen: - Hypothecaire lening 30Toename Kort Vreemd Vermogen: - Crediteuren 10
170Besteding:Investering in Vaste activa: - Gebouwen 100Investering in Vlottende activa: - Voorraden 50
- Debiteuren 10Investering in Liquide middelen - Liquide middelen 10(Toename liquide middelen) 170
Kasstroomoverzicht:Indirecte methode:
-Indirecte methode: vergelijken van de balansposten en vanuit de winst (meestal)
Werkkapitaal: Vlottende activa + liquide middelen - Kvv
Verder nog te verdelen in:
- Operationele activiteiten: “dagelijkse “ bedrijfsproces- Financieringsactiviteiten: Emissie, leningen- Investeringsactiviteiten: aankoop/ verkoop DPM
Kasstroomoverzicht:Directe methode:
uitgaven en inkomsten via het kasboek: (intern)
Bijv: ontvangen van klanten: Debiteuren Begin: 41Debiteuren Eind: 35Omzet: 698Totaal ontvangen: 704 mln
Voorraad begin: 80Inkopen: -> = 540 mlnVoorraad eind: 120Inkoopwaarde omzet: 500
Crediteuren begin: 42Crediteuren eind: 60Inkopen: 540Betaalt aan leveranciers: 522