GASTOS DE REPRESENTACIÓN.pptx

7/25/2019 GASTOS DE REPRESENTACIN.pptx

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GASTOS DEREPRESENTACI

BALVIN BARDALES, PRESLY


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Gasto de representacin

Se considera gasto de representacin propio del gnegocio a los efectuados por la epresa con la !nalser representada fuera de sus o!cinas, locesta"leciientos# A$uellos destinados a presentiagen $ue le perita antener o e%orar su posi

ercado, incluidos los o"se$uios & agasa%os a clieta"i'n a pro(eedores#


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Deduci"ilidad del gasto derepresentacin La Le& del Ipuesto a la Renta, en su art)culo *+, inciso $, indica

gastos deduci"les-

Asiiso, el inciso del art)culo ./ del Reglaento de la LIR seno se encuentran coprendidos en el concepto de garepresentacin, los gastos de (ia%e & las erogaciones dirigidas a laconsuidores reales o potenciales, tales coo los gastos de propa

1Los gastos de representacin propios del giro delnegocio son deduci"les para !nes del IR, siepre$ue anualente no e2ceda del edio por ciento34#56 de los ingresos "rutos., 7asta un 82io de

cuarenta 394 :nidades Ipositi(as ;ri"utarias


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=>o acreditar la entrega de o"se$uios a los clientes?En caso de $ue el gasto de representacin se trate deo"se$uio de "ienes, de"e eitirse el correspondientecopro"ante de pago con la le&enda de fora trans(e1transferencia a t)tulo gratuito


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:so del cr'dito !scal por losgastos de representacin Respecto del cr'dito !scal, est8 constituido por el IV con

separadaente en el copro"ante de pago, & solo derec7o a cr'dito !scal las ad$uisiciones de "ienprestaciones o utiliaciones de ser(icios, contratos de conso iportaciones, $ue reCnan los re$uisitos siguientes-

a ue sean peritidos coo gasto o costo de la epacuerdo con la legislacin del ipuesto a la renta, aun ccontri"u&ente no est' afecto a este Cltio ipuesto# ;rade gastos de representacin, el cr'dito !scal encalcular8 segCn el procediiento $ue para tal efecto esel reglaento#

" ue se destinen a operaciones por las $ue se de"a ipuesto#


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Pronunciaientos del ;ri"unaliscal El ;ri"unal iscal se 7a pronunciado so"re los ga

representacin aceptados coo deduci"les, & se o"ser(a $parte de los casos concretos donde se foran los criterios, (eaos algunos de ellos-

R; N#F 444GGH/H.445 34+H4/H45 1La entrega de o"se$fora selecti(a, cali!ca coo gasto de representaccon!ra la apelada en el e2treo referido a los reparos pode representacin, dado $ue la entrega de agendasalcanc)as o cuentos realiadas por la recurrente a sus cliefora selecti(a, no cali!ca coo un gasto de propagancoo un gasto de representacin 3o"se$uios a clientes, po7a e2cedido el l)ite esta"lecido por le&


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Casos prcticos

La epresa El Inca SA, $ue se dedica a la coerciade aca"ados para la construccin, con la !nalidantener su cartera de clientes & antener unaiagen en el ercado para 7acer frente a sus copedecide o"se$uiar a sus .44 e%ores clientes una "o7isJ& (aloriada en SK# 54#44 $ue inclu&e el IV# o"se$uios se entregaron en el es de setie"re de se cuenta con los siguientes datos de los ingresos de dicie"re de .4/9-


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Se pide deterinar el onto del gasto deduci"le a!nes del ipuesto a la renta, as) coo la incidenciacon respecto al IV & los registros conta"les

respecti(os#


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Determinemos el e*ceso(

Comparacin del +asto con los l&mites

El onto total $ue corresponde al gasto por los o"se$uios re

es de SK# @ 9+9#44, dic7o onto es a&or al 4#56 del ingrespor lo tanto, el gasto en e2ceso de SK# . /GG#44 no es ace!nes del ipuesto a la renta, dic7o onto de"e ser adicionadeclaracin anual del IR#

Asiiso, el IV, $ue ser8 asuido por la epresa, no secoo gasto por tratarse de retiro de "ienes, por lo $ue ta

adiciona ()a declaracin anual 3art# 99, inc# J ;:O de la LIR


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Tratamiento respecto del IG,

En lo $ue respecta al IV de"eos tener en cuenta $ue sederec7o al cr'dito !scal por las ad$uisiciones de los o"se$uedida $ue dic7os gastos no se e2cedan del 4#56 de los acuulados en el a0o 7asta el es $ue corresponda a7asta un 82io de 94 :I;#

Resumen de in+resos de enero a setiem-re )$'"


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El onto del gasto realiado es de .44 unidades a un (alor dde SK# 9.#*+ $ue 7ace un total de SK# @ 9+9#44#

%&mite '( 4#56 de los ingresos "rutos acuulados edescuentos, "oni!caciones, de(oluciones & siilares#

Ingresos "rutos acuulados a setie"re SK# @G* 444#44 @95 SK# G4@ @95 Entonces- SK# G4@ @95 2 4#56 SK# 9 599

%&mite )( 94 :I; SK# /5. 444#44

Determinemos el e*ceso


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En el presente caso, en (ista de $ue el gasto realiado por cde representacin se e2cede al 4#56 del ingreso acusetie"re, la ad$uisicin de los o"se$uios genera derec7o a!scal 7asta el onto del /@6 de SK# 9 599#.*, por el IV de

de SK# * G.G#++ no 7a& derec7o a cr'dito !scal#

Emisin de compro-ante de pa+o

En (ista de tratarse de transferencia de propiedad de los "ide"e eitir un copro"ante de pago con la le&enda 1;rans

ratuita< & precisar el (alor de (enta $ue 7u"iera corresponoperacin#


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