De fiscale afhandeling van directe beloning

door mr. G.G. Bekkering-Klapmuts FBBekkering Fiscaal & Juridisch Advies

Provisieverbod voor complexe financiële producten

Nieuwe vakbekwaamheidseisen

Doel:Productgedreven verkoop vervangen

door klantgerichte advisering

Provisieverbod 2013

Het verbod geldt voor:Complexe financiële productenHypothecaire kredietenInkomensverzekeringen, betalingsbeschermer en AO voor ondernemersUitvaartproductenDienstverlening onder Nationaal Regime MIFID

Provisieverbod

Uurtarief Fixed price / verrichtingentarief Abonnement Beloning via afsluiten consumptief krediet?

Welke beloning dan?

Fiscale regelingen:AssurantiebelastingBTW

Aftrekbaarheid directe beloning bij de klant?

Fiscale neutraliteit

Directe beloning

Verschuldigd over premie incl. provisie en over andere vergoedingen die van de klant worden ontvangen

Risico in Nederland Tarief 9,7%

Assurantiebelasting

Levensverzekeringen Ongevallen in validiteits- en AO-verzekeringen Ziektekostenverzekeringen Werkloosheidsverzekeringen Verzekeringen van zeeschepen, transport- en

exportkredietverzekeringen Herverzekeringen

Vrijstellingen assurantiebelasting

Verzekeringspremie Directe beloning NIET de rente- en aflossingsbetalingen van

kredieten NIET de periodieke stortingen op betaal-

spaar of beleggingsrekeningen NIET de investeringen in beleggingsobjecten

Wat is belast?

Indien dienstverlening bestaat uit advisering dient BTW in rekening gebracht te worden.

Is er sprake van bemiddeling: geen BTW maar assurantiebelasting tenzij vrijstelling.

BTW

Let op communicatie richting klant!

Vermelding van bedragen richting consument zonder toevoeging excl. BTW betekent dat klant ervan uit mag gaan dat bedrag incl. BTW is.

Incl. of excl. BTW?

Moment van het versturen van de factuur is bepalend voor bemiddeling/advisering

Intentie tot bemiddeling geen BTW Ook als bemiddeling niet plaatsvindt

Bemiddeling?

Nieuwe klant: moment van verzenden factuur: intentie dan bepalend

Bestaande klant: advies wordt beschouwd beheer van de verzekering te zijn ofwel bemiddeling en geen BTW

Bestaande klant buiten dekking verzekering assisteren: wel BTW

Bemiddeling?

Stel advisering gefactureerd en dan blijkt er later toch sprake te zijn van bemiddeling.BTW in rekening gebracht en dan?

BTW terugvragen met bewijzen (polis, creditnota’s)BTW kan dan terugbetaald worden aan de klant

BTW terugvorderen?

Bepaal waaruit abonnement bestaat Nodig voor communicatie richting klant en

voor vaststelling belastbaarheid

Check-up: belast met assurantiebelasting Advisering: belast met BTW

Abonnement

Per product/dienst van toepassing zijnde belasting bepalen

Verhouding binnen totale portefeuille als uitgangspunt nemen: omzet belast met assurantiebelasting/ omzet belast met BTW / omzet vrijgesteld

Of splitsen op grond van bestede tijd? Of splitsen op grond van hoogte premie?

Opsplitsing abonnement

Fiscale neutraliteit Premie inclusief provisie zou aftrekbaar zijn

voor de IB? Dan ook premie plus declaratie Let wel op de hoogte van de declaratie

Aftrekbaarheid klant

Geen BTW vrijstelling Freelancer moet bij declaratie van zijn

werkzaamheden richting financieel dienstverlener dus BTW in rekening brengen

Freelancer

Zit tussen aanbieder en financieel dienstverlener in

Vergoeding voor kosten die direct te maken hebben met het afsluiten en beheren van verzekeringen of hypotheken: geen BTW

Service provider

BTW of Assurantiebelasting

BTW ? Geen BTW AssurantiebelLeven/HypothekenAdvies zonder bemiddeling xAdvies met bemiddeling xSchadeverzekeringenAdvies zonder bemiddeling xAdvies met bemiddeling x

Second opinion xOpstellen financieel plan xWerk buiten dekking polis xWerk elders lopende verzek xBelastingaangifte x

Klant vraagt offerte voor hypotheek en sluit hypotheek elders: intentie tot afsluiten: geen BTW

Klant wil alleen advies: geen intentie tot afsluiten: BTW

Klant sluit later elders alsnog hypotheek: BTW terughalen?

Voorbeelden hypotheek

All Riskverzekering: werkzaamheden regelen schade: geen BTW

WA-verzekering, intermediair regelt verhaal op derde welke schade verzekering niet dekt: geen sprake van beheer: BTW

Opstellen schadepreventieplan: geen normaal beheer: BTW

Voorbeeld Schadeverzekering

Klant wil alleen advies voor levensverzekering: belast met BTW

Klant wil verzekering afsluiten en sluit met advies elders verzekering af: geen BTW

Werkzaamheden afwikkelen van bijvoorbeeld overlijdensclaim: normaal beheer: geen BTW

Voorbeeld levensverzekering