Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling...

32

Transcript of Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling...

Page 1: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota
Page 2: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20112

Fiscale voorstellen per categorie

Bestrijding constructies en fraude

(Innovatief) ondernemerschap

Tijdelijke ondersteuning woningmarkt

Vergroening en mobiliteit

Verruiming werkkostenregeling

Overige fiscale voorstellen

Actualiteiten

Page 3: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20113

Bestrijding constructies en fraude

Reparatie constructies vastgoedlichamen

Reparatie constructies winstvennootschappen

Reparatie aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld

Automatische internationale uitwisseling van (bank-)gegevens

Page 4: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20114

Bestrijding constructies en fraude

Reparatie constructies vastgoedlichamen

• hoofdzakelijkheidscriterium van 70% naar 50%

• kunstmatig gecreëerde bezittingen worden genegeerd

• buitenlands vastgoed gaat meetellen

• overig:

– reeds bij 1/3-belang in ander lichaam worden

bezittingen en schulden van dat lichaam toegerekend

– uitbreiding begrip “samenhangende overeenkomst”:

van “dezelfde verkrijger” naar “referentiegroep”

– verkrijging van rechten uit bestaande aandelen als

gevolg van statutenwijziging

Page 5: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20115

Bestrijding constructies en fraude

Reparatie constructies winstvennootschappen

Winst en verlies ontstaan binnen hetzelfde jaar niet meer

verrekenbaar indien in dat jaar de aandelen van eigenaar

zijn gewisseld.

Page 6: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20116

Bestrijding constructies en fraude

Reparatie aftrek wegens geen of geringe

eigenwoningschuld

• bij vooruit- of achterafbetaling van rente

• bij personeelsleningen

Page 7: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20117

Bestrijding constructies en fraude

Automatische internationale uitwisseling van

(bank-)gegevens

• strijd tegen zwartsparen en andere belastingfraude

• thans: individuele gevallen, afzonderlijk verzoek

• beoogd: automatische gegevensuitwisseling van

spaartegoeden, effectenbezit en verzekeringen

• Nederland neemt voortrekkersrol

Page 8: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20118

(Innovatief) ondernemerschap

Stimulering speur- en ontwikkelingswerk

Verlaging tarief vennootschapsbelasting

Verlengen tijdelijke verruiming verliesverrekening in de VpB

Verlengen tijdelijke willekeurige afschrijving

BTW-kwartaalaangifte structureel

Uitbreiding innovatiebox

Page 9: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20119

(Innovatief) ondernemerschap

Stimulering speur- en ontwikkelingswerk

S&O-afdrachtvermindering:

• succesvolle regeling: budgetoverschrijding

• wijzigingen 2011:

– percentage 1e schijf verlaagd van 50% naar 46%

– percentage 2e schijf verlaagd van 18% naar 16%

– maximum per werkgever van 14 mio naar 11 mio

• loongrens 1e schijf blijft 220k

Page 10: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201110

(Innovatief) ondernemerschap

Verlaging tarief vennootschapsbelasting

Rentebox van de baan, in ruil daarvoor:

• 1e tariefschijf VpB blijft structureel 200k (tarief 20%)

• algemene tarief VpB van 25,5% naar 25,0%

Page 11: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201111

(Innovatief) ondernemerschap

Verlengen tijdelijke verruiming verliesverrekening

in de VpB

• keuze

• verlies 2009, 2010 en 2011 verrekenbaar met 3

voorafgaande jaren

• voorwaartse verrekening alsdan beperkt van 9 tot 6 jaar

• tot EUR 10 mio verlies per extra verrekeningsjaar

Page 12: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201112

(Innovatief) ondernemerschap

Verlengen tijdelijke willekeurige afschrijving (1)

• regeling geldt voor 2009, 2010 en 2011

• voor investeringen gedaan in deze jaren

• afschrijving investering maximaal 50% per jaar

• enige uitgezonderde bedrijfsmiddelen:

– gebouwen

– grond-, weg- en waterbouwkundige werken

– immateriële activa (vb: software, goodwill)

– personenauto’s, bromfietsen, motorrijwielen

• uitbreiding toegelaten bedrijfsmiddelen:

– zeer zuinige personenauto’s

– objecten die telkens kortstondig verhuurd worden

Page 13: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201113

(Innovatief) ondernemerschap

Verlengen tijdelijke willekeurige afschrijving (2)

• Financieringsinstrument

• Fiscale planning mogelijk bij zeer kapitaalsintensieve

investeringen (schepen, vliegtuigen, machines)

• Zowel in VpB-sfeer als in IB-sfeer (box 1)

Page 14: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201114

(Innovatief) ondernemerschap

BTW-kwartaalaangifte structureel

Ondernemers kunnen sinds juli 2009 kiezen om aangifte en

afdracht van BTW per kwartaal te doen i.p.v. per maand

Deze tijdelijke maatregel wordt thans structureel gemaakt

Page 15: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201115

(Innovatief) ondernemerschap

Uitbreiding innovatiebox

Voordeel van de innovatiebox ook van toepassing in de

periode tussen aanvraag en verkrijgen van een octrooi.

Page 16: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201116

Tijdelijke ondersteuning woningmarkt

Tijdelijke verlenging termijn verhuisregeling

Herleving hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur

Tijdelijke verlenging termijn doorverkoop woningen

Tijdelijke verlaging btw-tarief arbeidskosten renovatie

woningen

Page 17: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201117

Tijdelijke ondersteuning woningmarkt

Tijdelijke verlenging termijn verhuisregeling

• dubbele woonlasten eigen woning:

– “oude” woning staat te koop

– nieuwe woning is al betrokken of moet nog

betrokken worden

– nieuwe woning is nog in aanbouw

• dubbele rente-aftrek gedurende 3 jaar (was 2 jaar)

• regeling duurt tot 1 januari 2013

Page 18: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201118

Tijdelijke ondersteuning woningmarkt

Herleving hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur

Tijdelijke verhuur behoeft de verhuisregeling van box 1 niet

nadelig te beïnvloeden: als de 3-jaarsperiode nog niet

verstreken is op moment van beëindiging van de verhuur

bestaat voor de resterende periode weer recht op rente-

aftrek.

Page 19: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201119

Tijdelijke ondersteuning woningmarkt

Tijdelijke verlenging termijn doorverkoop woningen

• geldt voor woning die

• is verkregen in 2011 en

• is doorverkocht binnen 12 maanden

• overdrachtsbelasting alsdan slechts over de

meerwaarde

(Huidige regeling is 6 maanden)

Page 20: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201120

Tijdelijke ondersteuning woningmarkt

Tijdelijke verlaging btw-tarief arbeidskosten renovatie

woningen

• regeling geldt van 1 oktober 2010 – 1 juli 2011

• BTW-tarief van 19% naar 6%

• renovatie en herstel van woningen ouder dan 2 jaar

• geldt voor arbeidscomponent, niet voor materialen

• doel: voordeel doorberekenen aan consument

Page 21: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201121

Vergroening en mobiliteit

Stilzetten afbouw BPM

BPM en MRB voor motoren

Onderzoek periodieke aanpassing zuinigheidsgrenzen

Page 22: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201122

Vergroening en mobiliteit

Stilzetten afbouw BPM

Weet u nog?

• afbouw BPM, verhoging MRB

• invoering rekeningrijden

• door Tweede Kamer controversieel verklaard

Afbouw BPM en verhoging MRB stilgezet op 1-1-2011 in

afwachting nieuw kabinet

Page 23: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201123

Vergroening en mobiliteit

BPM en MRB voor motoren

• geen verhoging BPM

• verhoging MRB 6% in 2011 en 2012, 12% in 2013

Page 24: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201124

Vergroening en mobiliteit

Onderzoek periodieke aanpassing zuinigheidsgrenzen

• verkopen zeer zuinige auto’s nemen snel toe:

– 200.000 zeer zuinige auto’s per 1-7-2010

– verkopen eerste helft 2010: 50.000 (heel 2009:

58.000)

– 14 verschillende uitvoeringen per 1-1-2010

• door voortschrijdende technologie kwalificeren steeds

meer auto’s als zeer zuinig

• ongewijzigde regeling heeft grote impact op

overheidsfinanciën

• definitie “zeer zuinig” moet periodiek worden aangepast

afhankelijk van komend onderzoek

• huidige berijders hebben iig zekerheid tot 2013

Page 25: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201125

Verruiming werkkostenregeling (1)

Inleiding:

• keuzeregime gedurende 2011, 2012, 2013

• maximale vergoeding 1,4% (1,5%) van de loonsom

• bij overschrijding: eindheffing 80%

• gerichte vrijstellingen:

– zakelijke reiskosten incl. woon-werkverkeer

– tijdelijke verblijfkosten vanwege dienstbetrekking

– cursussen, congressen, seminars, studiereizen etc.

– opleiding en studie ter verwerving inkomen

– 30%-vergoeding ex-pats

– verhuiskosten vanwege dienstbetrekking

• privégebruik auto valt niet onder de regeling

• PwC heeft inventarisatietool om juiste keuze te maken

Page 26: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201126

Verruiming werkkostenregeling (2)

• uitbreiding gerichte vrijstelling met:

– kosten vakliteratuur

– kosten inschrijving beroepsregister

• nihil-waardering voor werkkleding met logo van

tenminste 70 cm2

Page 27: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201127

Overige fiscale voorstellen

Aanpassing peildatum box 3: 1 januari ipv gemiddelde waarde

Aanwendingsmogelijkheden eenmalige schenking aan kind

(EUR 50.000) tussen 18-35 jaar uitgebreid

Verhoging accijns sigaretten en tabak

Aftrek uitgaven monumentenpand bij te koop staande woning

Nieuwe BTW-regels reisbranche per 1 april 2012

Page 28: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201128

Actualiteiten

Eenmalige overdracht TBS-pand van privé naar BV

Overdrachtsbelasting vastgoedlichamen in Europees

verband onder vuur

Wederom: bijtelling auto van de zaak

Page 29: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201129

Actualiteiten

Eenmalige overdracht TBS-pand van privé naar BV

• geen heffing van 52% inkomstenbelasting over

boekwinst

• geen heffing van overdrachtsbelasting

• fiscale boekwaarde pand in box 1 schuift door naar BV

• overdracht pand moet plaatsvinden tegen uitreiking van

aandelen

• DGA moet na de inbreng tenminste 90%

aandeelhouder zijn

• Indien 100% DGA: geen notaris nodig (informeel

kapitaal)

• geldt alleen voor 2010, op verzoek!

Page 30: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201130

Actualiteiten

Overdrachtsbelasting vastgoedlichamen in Europees

verband onder vuur

• mogelijk strijdig met kapitaalsbelastingrichtlijn

• twee zaken aanhangig in Spanje

• EC: heffing bij storting op aandelen niet hoger dan 1%

• EC: idem bij handel in bestaande aandelen, maar heffing

van “forfaitaire rechten op overdracht van effecten” is wél

toegestaan

• advies: maak binnen 6 weken bezwaar tegen aangifte en

afdracht overdrachtsbelasting (vastgoedlichamen)

• advies: structureer verkrijgingen in toekomst d.m.v.

nieuw uitgegeven aandelen

Page 31: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201131

Actualiteiten

Wederom: bijtelling auto van de zaak

Praktijkervaring: toename controle op privégebruik auto

Controlemethoden fiscus:

• verkeerscontroles

• verkeersovertredingen

• tankbeurten

• uitwisseling kentekengegevens bij Park-line e.a.

*

Page 32: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota

PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201132

Koffie!