FS Seminarie: Wat wil de fiscusBelgische fiscaliteit in een Europese context

Philippe Vyncke18 juni 2015

www.pwc.com

PwC 2

Agenda

Vraag: (April 2015) “Philippe, kun je ons een overzicht geven van de taxshift maatregelen?”

Antwoord: “Ik denk dat we er dan nog niet zullen zijn.”

1. De verdeling van de belastinginkomsten : een vergelijking met de buurlanden

1.De druk neemt toe, ook in België

2.Het einde van fiscale steunmaatregelen?

3.De toekomst …

PS: Transfer Pricing wordt behandeld door de volgende sprekers

June 2015

3PwC

Een vergelijking met de buurlanden

June 2015

PwC 4

Een vergelijking met de buurlanden

Hoe verhouden onze belastingsinkomsten zich met die van onze buurlanden (bron: OESO – cijfers 2013)

June 2015

%BBP Bel D F Nl

Vennootschapsbelastingen 3,1 1,8 2,6 1,8

Personenbelastingen 12,7 9,5 8,3 7,3

Soc. Zekerheidsbijdragen 14,1 14 16,7 14,7

Consumptiebelastingen 10,1 10,2 10,8 10,6

Belasting op eigendommen 3,5 0,9 3,8 1

Totaal 43,5 36,4 42,2 35,4

PwC 5

Een vergelijking met de buurlanden

June 2015

6PwCJune 2015

7PwC

De druk neemt toe, ook in België

June 2015

PwC 8

“Recently more and more enterprises have

arranged their corporate structures aided by

artificial arrangements between parent and

subsidiary regarding intercompany pricing,

the transfer of patent licensing rights, the

shifting of management fees, and similar

practices [...] in order to reduce sharply or

eliminate completely their tax liabilities both

at home and abroad.”

- JFK

Déjà vu? … in 1961

June 2015

PwC 9

Transparantie

Het fiscale landschap verandert

Bronnen

Politieke druk

Intangibles

Budgetaire

problemen

BEPS

Artificiële maatregele

n

Media verslag geving

Informatie uitwisseling

Fiscale moraliteit

Kennis

NGOsBesparingsmaatregele

n

June 2015

PwC 10

BEPS Action Plan – Current status

ACTION 1:Address the

challenges of the digital economy

ACTION 2:Neutralise the effect of hybrid

mismatch arrangements

ACTION 3:Strengthen CFC

rules

ACTION 4:Limit base erosion

via interest deductions and other financial

payments

ACTION 5:Counter harmful

tax practices more effectively, taking

into account transparency and

substance

ACTION 6:Prevent treaty

abuse

ACTION 7:Prevent the

artificial avoidance of PE status

ACTION 8:Assuring that TP outcomes are in line with value

creation Intangibles

ACTION 9:Assuring that TP outcomes are in line with value

creation Risks & capital

ACTION 10:Assuring that TP outcomes are in line with value creation Other

high-risk transactions

ACTION 11:Establish

methodologies to collect and analyse data on BEPS and

the actions to address it

ACTION 12:Require taxpayers to disclose their aggressive tax

planning arrangements

ACTION 13:Re-examine

transfer pricing documentation

(country by country)

ACTION 14:Make dispute

resolution mechanisms more

effective

ACTION 15:Develop a

multilateral instrument

June 2015

PwC 11

De druk neemt toe, ook in België

Enkele specifieke maatregelen staan onder druk

•Artikel 185 §2 WIB: onderzoek naar verboden staatssteun

5 juni 2015: standpunt van de commissie gepubliceerd

Het is staatsteunBedrijven kunnen reageren tot 6 juli 2015

Retroactief?

• Hybride leningen: winstdelende leningen

Aanpassing moeder-dochter richtlijn

Zullen alternatieven aanvaard worden door rulingcommissie? Bv. via Hong Kong, Luxemburg, etc.

Zullen deze alternatieven BEPS of staatsteun “proof zijn”

June 2015

PwC 12

De druk neemt toe, ook in België

Efficiënter geld binnen halen

•Gerichte controles (bv managementvennootschappen)

•Selectie op basis van data mining

• Vangnet bepaling met inhoudingsverplichting (het regeerakkoord/administratie beperkt de toepassing)

• Meldingsplicht en omkering van de bewijslast voor bepaalde betalingen (bv. aan Luxemburg)

June 2015

PwC 13

De druk neemt toe, ook in België

Enorme toename van fiscale transparantie

• Leidt in zekere mate tot omkering bewijslast

• BEPS plannen met betrekking tot

- Transfer Pricing Documentatie

- Country-by-country reporting

• EU beslissing om rulings uit te wisselen (18 maart 2015)

- alle grensoverschrijdende situaties

- geen de minimis

- 3-maandelijks

- ook naar de commissie / onderzoek staatsteun

- zeer brede definite van voorafgaande akkoorden

- 10 jaar June 2015

PwC 14

De druk neemt toe, ook in België

Enorme toename van fiscale transparantie

Effecten :

• Wenst u nog een ruling ?

• Bent u in staat om alle info te produceren ?

• Wat zal de fiscus ervan denken ?

• Wat zullen de mensen ervan denken (plannen om voor PIE’s de rulings te laten melden bij de jaarrekening)

• Hoever wil u gaan in discussies / conflicten met de fiscus ?

Effecten: terug naar de basis

Bijvoorbeeld :

• Beperkingen rente aftrek

• Vaste inlichtingen die opduiken

• TP correcties

• Verwerpen “artificiële” constructiesJune 2015

15PwC

Het einde van fiscale steunmaatregelen?

June 2015

PwC 16

Het einde van fiscale steunmaatregelen

België scoort nog met een aantal fiscale maatregelen

O&O

•Aftrek octrooi inkomsten

•Vrijstelling bedrijfsvoorheffing

•Investeringsaftrek

Financieel

• Notionele interest aftrek

• Maar: rente zakt

Interest aftrek

• Vrij royale aftrek: 5/1

Geen diepgaande aanpassingen deze legislatuur ‘De regering ondersteunt het principe van fiscale stabiliteit’

June 2015

PwC 17

Het einde van fiscale steunmaatregelen?

BEPS EU

Coherentie = belangrijke doelstelling

Competitie tussen de landen erkend door het EU verdrag (cfr Cadburry-Schweppes)

Anti-erosie belastbare basis (BE)schuiven met winsten (PS)

Fiscale planning (met gepaste substantie) is perfect toegelaten

CCCTB ligt weer op tafel

June 2015

18PwC

De toekomst …

June 2015

PwC 19

Ook in onze buurlanden staat fiscale planning onder druk en wordt er naar inkomsten gezocht.

Bijvoorbeeld :

•UK: Diverted Profits Tax

•Luxemburg: Omvorming ruling praktijk

•Italië: Focus op vaste inrichtingen

•Nederland: rente-aftrek zeer complex

•België: Kaaiman Tax

June 2015

PwC 20

Vragen ?

June 2015

PwC 21

Contactgegevens

Philippe VynckePartner

PwC Tax ConsultantsDirect: +32 9 2688303 | Mobile: +32 475 561306 Email: philippe.vyncke@be.pwc.com

June 2015