SOMS MOET JE SIMPEL DENKEN OM ERGENS TE KOMEN

NIEUWSBRIEF VAN SCHUITEMAN ACCOUNTANTS & ADVISEURS

UITGAVE 40 - DECEMBER 2017

SCHUITEMANA C C O U N TA N T S & A D V I S E U R S

26SBR ONTWIKKELT ZICH IN RAP TEMPO DOOR

24BELASTINGPLANNEN 2018, 2019 EN VERDER

EYEOPENER

8

5 VRAGEN EN ANTWOORDEN OVER AUTOMATISERING VAN UW ADMINISTRATIE

4EEN AFLOSSINGS VRIJE LENING IS NIET ZORGENVRIJ

14

IN DE PRAKTIJK:HAPRO INTERNATIONAL

20

INHOUD

I N H O U D 3

Beste relatie,

Aan het einde van het jaar wordt er in de media aan de hand

van cijfers en trends terug- en vooruitgekeken. Hoe deed de

economie het in uw sector? Welke kansen of bedreigingen

dienen zich aan? Daar is niks mis mee. Sterker nog, ook

wij houden deze ontwikkelingen nauwgezet in de gaten.

Voor u persoonlijk is deze periode wellicht ook geschikt

om de zaken op een rijtje te zetten. Wilt u gaan nadenken

over bedrijfs opvolging? Verduurzaming nadrukkelijker op de

agenda zetten? Of vermogensstructurering? Dit zijn belang-

rijke vragen waarbij we u graag van dienst zijn.

Is er reden voor optimisme met het oog op het nieuwe jaar?

Je bent geneigd daar volmondig ‘ja’ op te zeggen. Immers, de

economie bloeit en de financiële vooruitzichten zijn goed.

Tegelijkertijd profiteert lang niet iedereen hiervan. Laten we

daarom, juist in deze periode, ook stilstaan bij de vele mensen

voor wie 2017 een donkere bladzijde was: de hulpeloze

vluchtelingen, de ontredderde slachtoffers van natuurrampen

of, dichterbij huis, de ondernemers in de pluimveesector die

getroffen werden door de fipronilcrisis. Met

deze beelden voor ogen kan ik niet anders

dan u gezegende feestdagen en een veilig,

gezond en voorspoedig 2018 toewensen.

Henk Morren, Directievoorzitter

PRIVACYWETGEVING WERKNEMERS

18

4 5 vragen en antwoorden over automatisering van uw administratie Exact

7 Bijeenkomsten

8 Hapro International-Ede B.V. In de praktijk

11 Eye catchers 12 Aan de slag met uw verliezen!

Fiscale verliezen

14 Een aflossings vrije lening is niet zorgenvrij Aflosvrij lenen

16 Data-analyse binnen de controlepraktijk Data-analyse in de controle

18 Privacywetgeving werknemers Privacy

20 Is de WBSO iets voor u? WBSO

22 Het Open Fonds voor Gemene Rekening: het alternatief voor box 3! OFGR

24 SBR ontwikkelt zich in rap tempo door SBR

26 Belastingplannen 2018, 2019 en verder Belasting

16DATA-ANALYSE BINNEN DE CONTROLEPRAKTIJK

IS DE WBSO IETS VOOR U?

Veel ondernemers verliezen kostbare tijd omdat ze hun administratie nog (deels) handmatig verwerken.

Ze zien op tegen automatisering, vrezen hoge kosten of denken technische knowhow te ontberen. De

mogelijkheden die Schuiteman u biedt, maken al die koudwatervrees overbodig.

We zijn met z’n allen in een digitaal tijdperk beland. Heeft u daar in uw administratie nog niet de vruchten

van geplukt, dan is het moment nu wellicht gekomen. Misschien dat de terminologie u afschrikt. En dat is

niet gek, want robotic accounting, machine learning en cloud computing? Dat klinkt ingewikkeld. Toch gaat

achter deze termen een wereld van kostenbesparing, optimalisatie en ondernemersgemak schuil. Vijf

vragen, vijf antwoorden.

Kunnen facturen automatisch worden ingevoerd?

Zeker. Wellicht is papieren facturatie ook bij u een schim uit het verleden en verstuurt u uw facturen per

e-mail in pdf-formaat. Toch kost ook de verwerking van deze nota’s tijd. Universal Business Language

(UBL) is een nieuwe facturatiestandaard die elke handmatige handeling in het facturatieproces overbodig

maakt. In combinatie met robotic accounting zorgt UBL ervoor dat de facturen die u van uw leveranciers

ontvangt, volledig geautomatiseerd en foutloos op de juiste plaats in uw administratie terechtkomen.

4

5 VRAGEN EN ANTWOORDEN OVER AUTOMATISERING VAN UW ADMINISTRATIE

Gidon van Putten, Business Consultant

E X A C T

Kan ik overal ter wereld mijn cijfers inzien?

Ja, bij de meeste boekhoudpakketten wel. Schuiteman

maakt veel gebruik van Exact Online. Deze software-

oplossing bevindt zich in de cloud. Dit houdt in dat u overal

ter wereld veilig kunt inloggen (ISAE 3402 Verklaring) in

uw eigen boekhoud omgeving. Het enige dat u nodig heeft,

is een internet verbinding. Bijkomend voordeel van deze

cloud based software is dat deze zonder bijkomende

kosten of tijds investering up-to-date wordt gehouden door

de ontwikkelaar.

Worden ook mijn bankgegevens en bankmutaties auto-

matisch verwerkt?

Ja, dat is bij veel banken mogelijk. Een bankkoppeling zorgt

ervoor dat afschriften automatisch door het boekhoud-

pakket worden ingelezen. Door bepaalde (toewijs)regels

in te stellen, kunnen bankmutaties bovendien automatisch

worden geboekt, zonder dat u ook maar één knop hoeft in

te drukken. Ook bij Exact Online is deze functionaliteit

aanwezig. Niet gekoppelde mutaties moeten wel handmatig

worden toegewezen. Echter, door de geraffineerde, zelf-

lerende functies zal Exact Online soortgelijke mutaties in

de toekomst herkennen. Met gebruik van machine learning

stelt het systeem vervolgens voor hoe de mutatie geboekt

kan worden, gebaseerd op uw boekingen in het verleden.

Vaak wordt besparing opgevoerd als een argument voor

auto matisering. Waar zit de winst?

Uw administrateur zal minder tijd aan de administratie

hoeven te besteden. Zo kan hij meer werkzaamheden

uitvoeren in dezelfde tijd, of minder gaan werken, wat u

een besparing oplevert. Tevens hoeft u zelf minder tijd en

energie in uw administratie te steken, waardoor u tijd kunt

investeren in uw klanten en op die manier omzet kunt

genereren. De kans op menselijke fouten neemt bovendien

af, waardoor uw accountant minder tijd hoeft te besteden

aan het corrigeren van de administratie.

Welke stappen kan ik zetten om mijn administratie in

Exact Online optimaal te automatiseren?

• Vraag uw leveranciers om elektronische nota’s in UBL-

formaat en stuur deze door naar het e-mailadres dat

gekoppeld is aan uw boekhouding. Of laat ze door uw

leverancier direct naar dat e-mailadres sturen.

Lees verder op pagina 6Lees verder op pagina 6

6 E X A C T

• Factureer rechtstreeks vanuit Exact Online. De omzet is

immers gekoppeld aan de artikelen die u kiest, waardoor

deze automatisch verwerkt wordt zodra u een factuur

definitief maakt.

• Zoals we eerder al schreven, kan ook een automatische

bankkoppeling veel tijd besparen. Op dit moment wordt

deze functionaliteit alleen ondersteund door ABN AMRO,

Bunq, ING Bank en Rabobank.

• In het verlengde hiervan is het handig om zoveel mogelijk

toewijzingsregels aan te maken in het bankdagboek.

Dit zorgt ervoor dat telkens terugkomende mutaties

automatisch worden verwerkt.

• Zet betalingen klaar – als batch – vanuit Exact Online.

Hierdoor hoeft u omschrijvingen, bedragen, betalings-

kenmerken en dergelijke niet langer handmatig in te

voeren.

• Maak een overzicht van vaste, terugkerende boekingen

voor de afschrijvingen, zodat u een goed beeld heeft van

de cijfers per maand.

Heeft u bovenstaande stappen al ondernomen? En wilt u

meer weten over automatisering van uw administratie,

neem dan contact op met uw vaste contactpersoon. Wilt u

specifiek voor Exact Online weten wat er nog meer mogelijk

is om uw administratie verder te automatiseren? Meld u, of

uw administrateur, dan aan bij één van onze bijeenkomsten.

Aanmelden voor de bijeenkomst is mogelijk via onze

website www.schuiteman.com/evenementen of via het

e-mailadres: evenement@schuiteman.com

Gidon van Putten

T: (035) 647 34 71

E: gvputten@schuiteman.com

Bijeenkomst Exact Online Basis:

- Automatiseren invoer van facturen

- Automatiseren verwerking bankmutaties

- Betalingen klaarzetten vanuit Exact Online

- Factureren vanuit Exact Online

- Instellen dashboard

- BTW / ICP aangifte

- Zoeken in Exact Online

Datum: Dinsdag 6 februari 2018

Locatie: Schuiteman Accountants & Adviseurs

Huizen

Tijd: 16.00 – 17.30 uur

Datum: Woensdag 14 maart 2018

Locatie: Schuiteman Accountants & Adviseurs

Barneveld

Tijd: 16.00 – 17.30 uur

Bijeenkomst Exact Online Geavanceerd:

- Werken met kostenplaatsen / kostendragers

- Het werken met tussenrekeningen / vooruitbetalingen

- Afletteren van meerdere facturen

- Gebruik van CRM (verkoopkansen, beheer relatiekaart,

dashboard, etc.)

- Import- / exportmogelijkheden

- Werken met budgetten / begrotingen

- Bedragen incasseren via Exact Online

Datum: Woensdag 14 februari 2018

Locatie: Schuiteman Accountants & Adviseurs

Huizen

Tijd: 16.00 – 17.30 uur

Datum: Dinsdag 20 maart 2018

Locatie: Schuiteman Accountants & Adviseurs

Barneveld

Tijd: 16.00 – 17.30 uur

Ondernemerstrends 2018

Wat zijn dé ondernemerstrends voor 2018? Cultuurfilosoof Evert Jan Ouweneel maakte er een studie van

en deelt de uitkomsten graag met u op 23 januari 2018 op Landgoed de Salentein in Nijkerk.

Dinsdag 23 januari 2018

Ondernemerstrends 2018

Locatie: Landgoed de Salentein, Putterstraatweg 5-9 te Nijkerk

Tijd: 19.30 - 22.30 uur

Het is in de mode om elke willekeurige oprisping in ondernemersland tot trend te bombarderen. Helaas

heeft zo’n observatie maar weinig om het lijf. Cultuurfilosoof Evert Jan Ouweneel pakt het liever anders

aan. Hij onderkent dat er trends zijn die het ondernemersklimaat mede bepalen, maar weet zijn betoog

dan ook met kennis van zaken én oog voor de grote lijnen te onderbouwen.

Op dinsdag 23 januari gaat de cultuurfilosoof uitgebreid in op de ontwikkelingen en trends op het vlak van

onder meer duurzaamheid, (on)gelijkheid, vrede en veiligheid. Ouweneel is ruim ervaren in het definiëren

en beschrijven van grote maatschappelijke ontwikkelingen en bewegingen. De afgelopen jaren maakte hij

naam met zijn masterclass ‘De wereldgeschiedenis in één dag’ waarin hij onder andere diplomaten en

bestuurders in één dag bijpraatte over 5000 jaar ‘geloof, geweld, geluk en gedoe’.

Zijn interesse gaat vooral uit naar de ‘logica’ achter gebeurtenissen en de bredere verbanden waarin

trends zich ontvouwen. Ouweneel is een gepassioneerd verteller. Hij weet de meest complexe thematiek

naar een behapbaar en toegankelijk verhaal te vertalen.

Ondernemers die graag goed voorbereid het nieuwe jaar ingaan zijn van harte welkom.

Voor meer informatie en aanmelden: www.schuiteman.com/evenementen

Bijeenkomst Exact Online Basis en Exact Online Geavanceerd

Zie voor meer informatie pagina 6.

www.schuiteman.com/evenementen

BIJEENKOMSTEN

7B I J E E N K O M S T

“Ik doe meestal eerst, en denk daarna”, begint directeur Robert-Jan Spits van Hapro International

lachend. Zijn impulsiviteit heeft het bedrijf ver gebracht: van Ede tot China, en van Estland tot India.

“Als ik denk dat iets interessant is, dan ga ik.”

Hapro International is producent en groothandel van ijzerwaren, kunststofdelen voor de ijzerwaren-

vakhandel en eigen label kinder speeltoestellen. Met 6.500 palletplaatsen op het hoofdkantoor in Ede

worden bedrijven in de ijzerwaren vakhandel, de meubelindustrie en gerenommeerde bouwmarkten en

tuin centra in Europa bediend. “Veiligheidssloten met politiekeurmerk, deur- en raambeslag, kunststof

speelstuurtjes of houten speeltoestellen... je kunt het zo gek niet bedenken of het komt bij ons vandaan.

We produceren, verschepen, verpakken op locatie in Ede en leveren zelfs direct uit aan de eindgebruiker.”

Grootste handelsbeurs in China

“Het begon zo’n 20 jaar geleden op de Canton Fair in China, één van de grootste handelsbeurzen ter

wereld”, vertelt Robert-Jan. “Op die beurs wordt werkelijk alles aangeboden. Van potten en pannen tot

bruidsjurken, machines, elektronica en cosmetica. Plus heel veel ijzerwaren. En dat laatste bracht me

op de eerste ideeën richting verkoop aan de doe-het-zelfmarkt en industrie.” Inmiddels belevert Hapro

onder meer de grote bouwmarktketens en heeft het bedrijf een eigen fabriek en hoofdinkoopkantoor in

ALS IK DENK DAT IETS INTERESSANT IS, DAN GA IK

Hapro International-Ede B.V.

8 I N D E P R A K T I J K

“Gewoon gaan als je kansen ziet. Soms moet je simpel denken om ergens te komen”

Ningbo China, waar de coördinatie van de

inkoop in Azië plaatsvindt. “Een deel van de

producten fabriceren we daar zelf, tegen

eerlijke voorwaarden uiteraard. Daarmee

kunnen we onze klanten kwaliteit, lever-

betrouwbaarheid en de beste service bieden.

Drie jaar geleden zijn we ook in India gestart.”

“Onze afzetmarkt is in Europa uitgegroeid tot

zo’n 25 landen. In België hebben we eigen

Lees verder op pagina 10

Diensten voor

Hapro International-Ede B.V.:

- Financieel, fiscaal en juridisch advies

- Financieringsvraagstukken

- Verkoop- en investeringsprognoses

- Opstellen jaarstukken en aangiften

- Loonadministratie

I N D E P R A K T I J K10matrijzen voor de productie van plastic glijbanen. Verder

hebben we een saleskantoor en magazijn in Estland

voor verkoop aan Scandinavië en Oost-Europa.” Hierdoor

verblijft Robert-Jan zo’n 160 dagen per jaar in het

buitenland. “Het is allemaal ontzettend snel gegaan.”

Simpel denken

Robert-Jans werkwijze is naar eigen zeggen eenvoudig:

“Gewoon gaan als je kansen ziet. Soms moet je simpel

denken om ergens te komen. Onze organisatie is plat; we

hebben twaalf medewerkers die het vanuit Nederland

organiseren. Maar uiteraard heeft het succes ook impact

op onze personele en financiële organisatie. De werkzaam-

heden worden meer en anders. Met de huidige groei

redden we het met mijn impulsiviteit alleen niet meer.

We moeten steeds meer anticiperen op wat gaat komen

en slim groeien en automatiseren om de organisatie in

stappen mee te krijgen.” Bedrijfskundig leidt financieel

directeur Chantal Kersten dat met Robert-Jan in goede

banen. Chantal: “Nu het bedrijf steeds groter wordt, is het

belangrijk om processen efficiënter in te richten. Door

goed na te denken over bestelprocedures, levertijden en

noem maar op, kunnen we nog veel slagen maken.”

Op het financiële en administratieve vlak staat adviseur

Barry van Dijk van Schuiteman Chantal en Robert-Jan bij.

Robert-Jan: “Ik was vanaf het eerste contact direct onder

de indruk van Schuitemans aanpak. De professionaliteit

en de mentaliteit van doorpakken.” “Natuurlijk doet Barry

de begeleiding bij het voeren van de administratie en het

opstellen van de jaarstukken”, haakt Chantal aan. “Maar hij

heeft vooral ook een adviserende rol en denkt mee in het

doen van investeringen, financieringsaanvragen etcetera.

Maar ook voor de productie in China moeten we elk jaar

weer een passende financiering vinden. Aan de andere

kant staat Schuiteman ons ook bij in personele zaken, denk

aan de loonadministratie en arbeidscontracten.”

Gas geven

“Gelukkig nemen Chantal en Barry financieel en intern

een groot gedeelte voor me uit handen”, geeft Robert-Jan

aan. “Mijn kracht zit ’m in de handel en verkoop. En in de

drive om Hapro groot te maken. We zijn afgelopen jaar

écht gas gaan geven. En volgend jaar nog meer.”

“We moeten slim groeien om de organisatie in stappen mee te krijgen”

tekst

11

Jannes Jansen groeide op bij en in de slachterij van zijn ouders.

Dat begon eind jaren veertig, met de bakfiets van zijn opa.

Kippen werden opgehaald en geslacht en per trein richting

Amsterdam vervoerd. Jannes maakte zich veel aspecten van

de voedselverwerkende industrie eigen in de ondertussen

ontstane slachterij van zijn ouders. Bepakt met deze jarenlange

praktijkervaring en gedreven door zijn voorliefde voor techniek

begon hij, samen met zijn vrouw Ria, in 1997 Jansen Techniek.

Aanvankelijk focuste Jansen Techniek op onderhoud, maar al

snel bouwde de Puttense onderneming tal van machines voor

de voedselverwerkende industrie, voornamelijk in Nederland,

België en Duitsland. Daarnaast ontstond in 2010 het bedrijf

Jansen Control Systems, dat een range aan machines levert

met betrekking tot end-of-line inspectiesystemen.

Onlangs vierde het bedrijf z’n 20e verjaardag. En er valt ook wel

wat te vieren, want anno 2017 bouwt en levert het bedrijf

machines voor een groot aantal sectoren binnen de

voedingsindustrie naar meer dan 20 landen, ondersteund door

een uitgebreid en vakkundig team van verkopers, (software)

engineers en (elektro)monteurs.

Bij SV Eemnes hanteren ze een elftal aanwijzingen om het spel

en de sfeer op en om het veld gezond te houden. Van ‘Wees een

voorbeeld’ tot ‘Heb respect voor elkaar’. De regels worden ook

wel ‘De Basis 11 van SV Eemnes’ genoemd. Alle spelers zetten

hun handtekening eronder. Soms vinden de aanwijzingen ook

buiten het veld en de kleedkamer gehoor, de negende regel

bijvoorbeeld - ‘Moedig aan’. Schuiteman besloot die oproep

wel heel letterlijk te nemen en stak het team van Eemnes 1 in

gloednieuwe trainingspakken. Komt ook wel in de buurt van de

zesde regel: ‘Samen houden wij het leuk’. Forza!

Jansen Techniek in Putten viert jubileum

VAN BAKFIETS TOT TRANSPORTBAND

Nieuwe trainingspakken voor eerste elftal

SCHUITEMAN STEEKT SV EEMNES IN NIEUWE JAS

N I E U W S 11

EYE CATCHERS

Een verlies. Het kan gebeuren. Het ondernemerschap brengt nu eenmaal risico’s met zich mee. Vaak

geven de verliezen aanleiding om het anders te (moeten) gaan doen. Het uiteindelijke doel is dat u als

ondernemer per saldo een winstgevende onderneming wilt neerzetten. Het blikveld van de belasting-

wetgeving is echter korter en vaak beperkter dan dat van de ondernemer. Helaas. Verliezen vragen

daarom uw aandacht.

De belastingwet gaat uit van de totaalwinst. Dit is de winst die de onderneming gedurende haar gehele

bestaan behaalt. Deze totaalwinst wordt opgeknipt in jaarwinsten. De verdeling van de totaalwinst over de

jaarwinsten kan tot op zekere hoogte worden gestuurd, waardoor in optima forma winsten worden

uitgesteld en verliezen (kosten) worden vervroegd. Het uitstellen van de winst tot uiterlijk het tijdstip van

levering, het treffen van voorzieningen en het doorschuiven van boekwinsten naar nieuwe investeringen

zijn hier toegestane voorbeelden van.

Maar de gedachte van de totaalwinst wordt ruw verstoord. Zo zijn niet alle kosten aftrekbaar. Kosten met

een gemengd karakter – deels zakelijk, deels privé – komen bijvoorbeeld niet volledig ten laste van de

winst. Ook bedient de wetgever zich van aftrekmaxima of -beperkingen. Bijvoorbeeld als het gaat om de

kosten van studiereizen, congressen en seminars, de alom bekende (lage) kilometervergoeding of de rente

die binnen het concern wordt ‘gecreëerd’, waardoor de belastinggrondslag wordt uitgehold.

Ook door de aftrek van kosten die uw collega-ondernemers in redelijkheid niet zouden maken, gaat

een dikke streep. Zo mag u er gerust een dure auto op nahouden, en misschien wel twee. Maar een heel

wagenpark lijkt te veel. Al kunnen er best argumenten zijn dat zo’n wagenpark in uw branche en binnen

uw exclusieve klantenkring een ‘must have’ is. Waar de grens ligt, valt niet te zeggen. Dienstreizen met een

AAN DE SLAG MET UW VERLIEZEN!

Dennis van der Veer, Sr. Belastingadviseur

F I S C A L E V E R L I E Z E N12

eigen vliegtuig, het beleggen in een sportpaard waar mee

dochterlief haar wedstrijden rijdt en die hele exclusieve villa

waarvan maar een zeer beperkt gedeelte als werkruimte

wordt gebruikt, gaan echter te ver. Maar hoge kosten alleen

zijn geen reden om de aftrek te schrappen.

En dan is er een verlies. Helaas. Maar hoe nu verder? ‘Nou

gewoon, verrekenen’ hoor ik u zeggen. Goed geantwoord.

Maar ook in de verliesverrekening schendt de wetgever

de totaalwinstgedachte. Want ook voor de verrekening

gelden tal van beperkingen. Met name in die gevallen

waarin een verlies wordt geforceerd, terwijl de onder-

neming zelf ongewijzigd binnen het concern wordt voort-

gezet. Maar ook in de hele basale situatie van één enkele

onder neming geniet de verlieslijdende onder nemer, een-

mans zaak, firmant of bv, maar weinig sym pathie van de

wetgever.

Verliezen zijn namelijk maar beperkt verrekenbaar. Voor

de inkomstenbelasting geldt een verrekeningstermijn van

3 jaar terug en 9 jaar vooruit. Voor de vennootschaps-

belasting bedraagt die termijn 1 jaar terug en 9 jaar (wordt

6 jaar) vooruit. Klaarblijkelijk vindt de wetgever u geen

goede ondernemer als u er niet in slaagt om de verliezen

tijdig te verrekenen. Een nogal kortzichtige gedachte, als

u het mij vraagt. Zo zijn er tal van producten die pas na

lange tijd succesvol op de markt kunnen worden gebracht.

En deze innovaties worden door de korte verrekenings-

termijnen fiscaal bemoeilijkt. Of heeft de wetgever nu ook

al verstand van innovatief ondernemen? Om nog maar te

zwijgen over het verschil tussen de verrekeningstermijnen.

Klaarblijkelijk wordt een bv meer winstgevend, en dus als

een betere ondernemer, verondersteld dan een eenmans-

zaak of firma. En dat terwijl diezelfde wetgever het MKB,

met daarbinnen al haar familie-bv’s, wel uiterst waardeert

als belangrijke banenmotor.

Voorkomen is natuurlijk beter dan genezen. Zo kunt u

overwegen om die nieuwe risicovolle activiteit onder te

brengen in een aparte bv, maar fiscaal op te nemen in een

fiscale eenheid. Hierdoor zijn de verliezen van de ene bv

verrekenbaar met de winsten van de andere bv. Of u gaat

de eventuele meerwaarden die zich in de onderneming

bevinden geforceerd realiseren door de activa of bedrijfs-

onderdelen te verkopen van de ene aan de andere bv. Ook

kunt u het voornemen tot vervanging of onderhoud

‘toevallig’ loslaten waardoor de herinvesteringsreserve

of de voorziening als winst vrijvalt. Als gevolg van de

bestaande verliezen blijven deze winsten dan onbelast.

Ook in privé is het goed om samen met uw partner stil te

staan bij de aftrek van hypotheekrente, de ziektekosten en

de giften: bij wie levert de aftrek het meeste voordeel op

en kan de verrekening (straks) wel volledig plaatsvinden?

En tegen welk tarief?

Verliezen. Soms zijn ze er gewoon. Maar maak er fiscaal

werk van!

Dennis van der Veer

T: (0342) 47 34 44

E: dvdveer@schuiteman.com

Heeft u in het verleden een aflossingsvrije lening

afgesloten? Dan kan dat nu of in de toekomst vervelend

uitpakken. Er is immers veel veranderd op de huizen-

markt en de regelgeving daaromheen.

Er is de afgelopen tijd veel te doen rondom aflossingsvrije

leningen. En dat is niet voor niets. In het verleden zijn veel van

dergelijke leningen verstrekt om de eigen woning te kunnen

financieren. Bancaire zekerheden waren hierbij leidend voor

de verstrekker, terwijl het inkomen op de lange termijn

buiten beeld bleef. ‘Waarom zou je je zorgen maken over een

hypotheek die pas over dertig jaar problemen kan geven?’.

Het klonk aantrekkelijk. Adviseurs rekenden u voor dat u

meer kon lenen zonder aflosverplichting. Bovendien waren

de fiscale voordelen maximaal als u besloot niet af te

lossen. In veel gevallen liet het besteedbaar inkomen het

ook niet toe om af te lossen, of gebruikte men het overschot

liever om ruimer te kunnen leven. Het is immers leuker

om geld te spenderen aan vakanties, auto’s, caravans of

boten dan aan de droge aflossing van een hypotheek.

Bovendien, de huizenprijzen bleven stijgen en het eigen

vermogen lag voor een deel toch vast in de stenen. Toch?

De crisistijd schotelde een vervelende realiteit voor. Uw

woning bleek niet zo waardevast als gedacht, woning-

prijzen fluctueerden of daalden en de lening was

regelmatig hoger dan de feitelijke waarde van het

woonhuis. Vandaag is de crisis voorbij, de prijzen zijn weer

terug op het hoge niveau van tien jaar geleden, maar zal

dat zo blijven? Of ontstaat er stilaan weer een nieuwe

luchtbel in de huizen markt?

Meer tegenvallers

De crisis bracht meer tegenvallers. De overheid paste

de onwankelbaar geachte hypotheekrenteaftrek aan. De

rente van hypotheken die zijn afgesloten voor 2001 mag

maximaal dertig jaar worden afgetrokken, dus tot uiterlijk

2031. Daarna is de renteaftrek niet meer van toepassing

en is er geen verrekening meer mogelijk in box 1.

Daar komt bij dat pensioeninkomsten niet gegarandeerd

blijken te zijn. Verschillende pensioenfondsen hebben

moeite te beantwoorden aan de wettelijk vereiste

dekkingsgraad en hebben uitkeringen naar beneden

moeten bijstellen. De ingelegde pensioengelden brachten

en brengen minder rendement op dan verwacht.

15A F L O S V R I J L E N E N

Inmiddels dringt het door dat de afschaffing van de aftrek-

baarheid van de hypotheekrente, de lagere pensioen-

uitkeringen én de latere ingangsdatum van de AOW

aanzienlijke problemen met zich meebrengen voor

huiseigenaren.

Financiële problemen

Banken willen aflossingsvrije leningen niet langer

verlengen en wensen dat de aflossing, zoals die bij aanvang

is vastgesteld, aan het einde van de looptijd is voldaan.

Ruim 200.000 huiseigenaren komen hierdoor in financiële

problemen. Ze zullen mogelijk gedwongen hun huis

moeten verkopen om de schulden te kunnen afbetalen.

Er zijn minstens evenzoveel huiseigenaren die de

woonlasten maar net kunnen opbrengen, maar wel

enorm moeten inleveren op hun besteedbaar inkomen.

De lasten zonder fiscale aftrek zijn zwaar en de hypotheek

voelt als een molensteen om hun nek.

Uiteraard geldt dit evenzeer voor mensen die een

opbouwhypotheek hebben afgesloten of bij wie een

uitkering van een spaar- of levensverzekering op termijn

zal plaatsvinden. Het is zeer zinvol om bij de eerst-

volgende verlenging van de hypotheekrente te bezien en

te beoordelen of een andere hypotheekvorm gewenst is.

Voor alles is het advies: wees goed geïnformeerd. Laat

uw situatie in kaart brengen en kijk naar de (toekomstige)

consequenties van uw huidige hypotheekvorm. Zet

vervolgens de nodige stappen om problemen zoals

hierboven beschreven te voorkomen. We zijn u hierbij

graag van dienst.

Pieter Kool

T: (0318) 64 40 00

E: pkool@schuiteman.com

Pieter Kool, Business Consultant

EEN AFLOSSINGS-VRIJE LENING IS NIET ZORGENVRIJ

Uit onderzoek van Oxford University blijkt dat het beroep van de accountant één van de beroepen is met

de hoogste waarschijnlijkheid van significante automatisering. Het is helder dat data binnen iedere

organisatie van steeds grotere waarde is. De groeiende automatisering van bedrijfsprocessen leidt

tot meer opslag van gegevens. Daarnaast groeit het aanbod van gebruiksvriendelijke tools om data-

analyse toe te passen. Wat zien we van deze ontwikkelingen terug in de dagelijkse praktijk van de

controlerend accountant?

De praktijk

In de eerste plaats zien we een toename van de eisen voor het gebruik van de interne controle van bedrijven.

Hierdoor is het vaak onmogelijk om in de controle volledig op de interne beheersing te kunnen steunen.

Tegelijkertijd is in de afgelopen decennia het aantal transacties die organisaties afhandelen sterk gegroeid,

waardoor een traditionele aanpak zou resulteren in grote steekproeven.

Verder zien we dat technologische ontwikkelingen de accountant kunnen helpen om werkzaamheden

beter en efficiënter uit te voeren. Eén van de ontwikkelingen waarin we binnen onze controlepraktijk

investeren, is het inzetten van data-analyse in de controle.

Data-analyse verlegt de focus van een risico-inschatting (‘wat er mis kan gaan’) naar de manifestatie van

risico’s (‘wat daadwerkelijk mis is gegaan’). Daarnaast wordt bij data-analyse niet alleen een stand in de

jaarrekening beoordeeld, maar worden alle transacties geanalyseerd die leiden tot de specifieke stand.

Een aantal voorbeelden van data-analyses bij de jaarrekeningcontrole:

- Grootboekanalyses, zoals analyses op boekingsgangen

DATA-ANALYSE BINNEN DE CONTROLEPRAKTIJK

Jorrit Koops, Directie

16 D A T A - A N A L Y S E I N D E C O N T R O L E

- Benchmarking tussen verschillende entiteiten

- Functiescheiding-analyses binnen inkoop- of opbrengsten -

processen

Integratie van data-analyse in de audit-aanpak

Om te zorgen dat data-analyse kan worden geïntegreerd

in onze aanpak, hebben we heel bewust gekozen voor

gestandaardiseerde analyses die bij een groot deel van

onze klanten kan worden ingezet. Hiervoor zijn wij een

samenwerking aangegaan met Peacock Insights en

maken wij gebruik van de Financial Control Accelerator.

Deze tool biedt specifieke grootboekanalyses en is op

ieder financieel systeem inzetbaar. Door op deze manier

te werken kunnen analyses goed worden geïntegreerd en

hoeven we niet bij iedere klant het wiel opnieuw uit te

vinden. En dat is weer goed voor de kwaliteit en efficiëntie

van ons werk.

Wat betekent dit voor onze klanten?

Uiteraard hebben organisaties in de eerste plaats belang

bij een kwalitatief goede controle. Daarom is dit ook het

belangrijkste argument voor de toepassing van data-

analyse. Tegelijkertijd resulteert het toepassen van data-

analyse vaak in een ander gesprek met onze klanten,

waarbij we meer inzicht geven in de effectiviteit van de

bedrijfsprocessen. Ook kunnen hierbij inzichten naar

voren komen die de klant helpen om de interne controle te

optimaliseren. Tot slot biedt data-analyse de mogelijkheid

om meer naar een ‘continuous auditproces’ te gaan,

waarbij de accountant periodiek of zelfs real-time analyses

uitvoert. Zo worden bevindingen eerder geconstateerd en

gerapporteerd, en kunnen organisaties direct bijzonder-

heden opvolgen. Door de samenwerking met Peacock

Insights zijn wij direct in staat om alle analyses op basis

van dagelijks vernieuwde data uit te voeren en krijgen

klanten zelf ook toegang tot de tools, zodat zij het zelf

kunnen gebruiken bij de maandafsluiting en interne

controle.

Jorrit Koops Wilbert van Leeuwen

T: (0342) 41 12 00 T: (0342) 41 12 00

E: jkoops@schuiteman.com E: wilbert@peacock-insights.nl

Het recht op privacy is een grondrecht dat onder meer is

vastgelegd in internationale verdragen en Nederlandse

wet geving. Zo is in Europese wetgeving bepaald dat iedereen

recht heeft op bescherming van zijn privé-, familie- en

gezins leven, woning en correspondentie. De Wet bescher-

ming persoonsgegevens (Wbp) is een uit werking van de

Nederlandse Grondwet, waarbij het gaat om wetgeving

omtrent de verwerking van persoonsgegevens.

De afgelopen jaren heeft de digitalisering een grote vlucht

genomen, waardoor de privacywetgeving regelmatig

moest worden herzien. Dit heeft onder andere

geresulteerd in de ‘meldplicht datalekken’ die op 1 januari

2016 is ingegaan. Zodra bedrijven een ernstig datalek

hebben ontdekt moeten zij die direct melden bij de

Autoriteit Persoonsgegevens. Vanaf 25 mei 2018 is de

Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG) van

toepassing. Dit betekent dat vanaf die datum dezelfde

privacywetgeving geldt in de hele Europese Unie. De AVG

vervangt de Wbp, die vanaf dat moment niet meer geldt.

De privacywetgeving is onder andere van toepassing op

de verwerking van persoonsgegevens binnen arbeids-

verhoudingen. De werkgever is verantwoordelijk voor het

nakomen van de verplichtingen uit de privacywetgeving.

Het toezicht op de naleving hiervan is in handen van de

Autoriteit Persoonsgegevens.

Verwerking van persoonsgegevens

Zoals gesteld geeft de privacywetgeving onder andere

regels met betrekking tot het verwerken van persoons-

gegevens. Persoonsgegevens zijn alle gegevens die

informatie kunnen verschaffen over een bepaald persoon.

De persoonsgegevens van een werknemer zijn in ieder

geval: naam, geboortedatum, geslacht, adres, burgerlijke

staat en BSN. Maar ook minder herleidbare gegevens

kunnen persoonsgegevens zijn, zoals het huis waar de

werknemer in woont, het IP-adres dat de werknemer

gebruikt of de geloofsovertuiging van een werknemer.

Ook foto’s en video’s of gegevens betreffende telefoon- of

computergebruik van een werknemer zijn als persoons-

gegevens aan te merken.

Onder verwerking vallen alle mogelijk denkbare

handelingen met betrekking tot persoonsgegevens, zoals

verzamelen, vastleggen, ordenen, bewaren, bijwerken,

wijzigen, opvragen, raadplegen, gebruiken, verstrekken,

samenbrengen, uitwissen of vernietigen.

De persoonsgegevens mogen niet verder worden verwerkt

dan waarvoor ze zijn bedoeld. De persoon gegevens mogen

niet langer worden bewaard dan nodig is voor de realisatie

van het doel waarvoor ze zijn verwerkt. Voor bepaalde

onderwerpen gelden expliciete bewaartermijnen:

• Voor personeelsgegevens geldt over het algemeen een

bewaartermijn van maximaal twee jaar nadat de arbeids-

overeenkomst is geëindigd. De werkgever mag de

gegevens langer bewaren als een (ex-)werknemer

hiervoor toestemming heeft gegeven. Bovendien mag de

werkgever gegevens van een (ex-)werknemer langer

bewaren bij een arbeidsconflict of een gerechtelijke

procedure.

19P R I V A C Y

• De gegevens van een sollicitant, zoals een sollicitatie-

brief, een curriculum vitae, een assessment of psycho-

logisch onderzoek dient de werkgever te verwijderen,

uiterlijk vier weken nadat de sollicitatie procedure is

beëindigd, behalve als de sollicitant in dienst treedt.

Een sollicitant kan de werkgever echter wel toe-

stemming geven om zijn gegevens langer te bewaren,

bijvoorbeeld omdat er mogelijk op een later tijdstip

een passende functie beschikbaar komt. Een termijn

van maximaal een jaar na beëindiging van de sollicitatie-

procedure is hiervoor redelijk.

• Voor gegevens uit de salarisadministratie die fiscaal

van belang zijn, bestaat een bewaarplicht van zeven

jaar na het einde van de arbeidsovereenkomst.

• De loonbelastingverklaringen en een kopie van een

identiteitsbewijs moeten tot vijf jaar na het einde van

de arbeidsovereenkomst worden bewaard.

Maatregelen salarisverwerking

De werkgever is verplicht om passende, technische en

organisatorische maatregelen te treffen om persoons-

gegevens te beveiligen tegen verlies of tegen enige

vorm van onrechtmatige verwerking. De maatregelen

moeten een passend beveiligingsniveau garanderen.

Als de werkgever de salarisverwerking heeft uitbesteed,

moet de werk gever bovendien geregeld hebben dat

ook de salaris ver werker voldoende veiligheidsmaat-

regelen heeft getroffen. Dit moet in een zogenaamde

bewerkers overeenkomst worden vastgelegd. Wij advi-

seren werk gevers die hun salarisadministratie aan

derden hebben uitbesteed een bewerkersovereenkomst

op te vragen. Werkgevers die hun salarisadministratie

aan Schuiteman hebben uitbesteed, nodigen wij uit om

contact met ons op te nemen.

Bert van Dijk

T: (0342) 47 34 44

E: bvdijk@schuiteman.com

PRIVACYWETGEVING WERKNEMERS

Bert van Dijk, Salarisadviseur

Als ondernemer bent u op zoek naar mogelijkheden om de toegevoegde waarde van uw bedrijf te vergroten. U denkt

na over hoe u producten, diensten en processen kunt verbeteren en vernieuwen. U speelt in op nieuwe vragen vanuit

de markt. Want op die manier bent u succesvol, doen klanten graag zaken met u en laat u de concurrent achter u.

Innovatie is het sleutelwoord voor de toekomst, want stilstand is achteruitgang. Niet voor niets stimuleert de overheid

bedrijven die innoveren met allerlei stimulerings- en financieringsregelingen. Bent u benieuwd of innovatie ook voor uw

onderneming loont?

WBSO voor speur- en ontwikkelingswerk

Eén van de belangrijkste fiscale stimuleringsregelingen voor innovatie is de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelings-

werk (WBSO). Met de WBSO kunt u de loonkosten voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O) binnen uw bedrijf verlagen,

maar ook de overige S&O-kosten en -uitgaven. Ook als zelfstandig ondernemer kunt u gebruik maken van de WBSO.

U moet dan wel minimaal 500 uur per jaar besteden aan S&O.

Welke projecten komen in aanmerking?

Onder de WBSO vallen twee soorten projecten:

• ontwikkeling van (onderdelen van) technisch nieuwe fysieke producten, fysieke productieprocessen of programmatuur,

• technisch-wetenschappelijk onderzoek.

Werkgevers kunnen een afdrachtvermindering van loonbelasting krijgen voor werknemers die (gekwalificeerd) S&O-

werk verrichten. Een ondernemer die S&O-werk verricht, kan de aftrek speur- en ontwikkelingswerk toepassen. Aftrek

of afdrachtvermindering kan echter alleen als de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO.nl) een S&O-verklaring

heeft afgegeven. Als werkgever kunt u maximaal drie keer per jaar een digitale WBSO-aanvraag indienen voor een

periode van minimaal drie en maximaal twaalf aaneengesloten maanden. De aanvraag mag meerdere projecten

bevatten en moet minstens een volledige kalendermaand voor het begin van de projectperiode worden ingediend. Bent

u zelfstandig ondernemer, dan geldt dit maximum niet. U kunt tot en met 30 september ongelimiteerd aanvragen

indienen voor het lopende kalenderjaar.

Erik Kuiter, Salarisadministrateur

21W B S O

Wat levert het u op?

Een WBSO-verklaring geeft recht op vermindering op

de af te dragen loonbelasting aan de belastingdienst. De

afdrachts vermindering S&O (Speur & Ontwikkeling) is

opgebouwd uit S&O-loonkosten en S&O-kosten en -uitgaven.

Uw WBSO voordeel bedraagt:

• 31% van het aan projecten toerekenbare S&O-bedrag tot

E 350.000 (1e schijf).

• 14% van het aan projecten toerekenbare S&O-bedrag

boven E 350.000 (2e schijf).

• 40% voor technostarters (onderneming minder dan 5 jaar

ingeschreven bij de KvK, en max. 3 jaar WBSO-subsidie

verkregen) voor de 1e schijf. Het percentage van de 2e

schijf is 16%.

• U kiest bij de eerste aanvraag in een kalenderjaar of

u S&O-kosten en -uitgaven opvoert, of dat u voor de

verhoging van het S&O-uurloon opteert.

• Voor zelfstandigen (ZZP-ers) geldt een verhoging van de

zelfstandigenaftrek. Om hiervoor in aanmerking te komen

dient een zelfstandige ten minste 500 uur te besteden

aan S&O-werkzaamheden.

S&O-administratie

U bent verplicht om een S&O-administratie bij te houden

van de uitvoering van de projecten. Uit deze administratie

moet blijken welke S&O-werkzaamheden zijn verricht en

hoeveel tijd daaraan is besteed.

Voor als het u duizelt

In het voorgaande hebben wij een aantal regelingen voor u

op het gebied van innovatie op een rij gezet. Maar er is nog

zo veel meer. Wij kunnen ons voorstellen dat u wel wilt

innoveren, maar dat u niet precies weet welke mogelijk-

heden u heeft en welke stappen u moet nemen. Boven -

dien moet u er op bedacht zijn dat het gaat om veelal

ingewikkelde regelingen met vaak een beperkt budget.

Wij helpen u graag verder in dit proces!

Erik Kuiter

T: (0342) 41 12 00

E: ekuiter@schuiteman.com

IS DE WBSO IETS VOOR U?

De afgelopen jaren hebben velen van u privé vermogen ondergebracht in een zogeheten Open Fonds voor

Gemene Rekening (OFGR). Een slimme zet! Want hiermee voorkomt u voortaan de dure box 3 heffing. In

plaats daarvan is het werkelijke rendement lager belast in box 2. Maar de aan trekkingskracht van het

OFGR is ook de Belasting dienst niet ontgaan. In de afgelopen zomer zijn een aantal strikte voorwaarden

geformuleerd waaraan een OFGR moet voldoen. Welke voorwaarden dit zijn, zullen wij hieronder

uitleggen.

Wat is een OFGR?

Een Open Fonds voor Gemene Rekening is een samenwerking tussen meerdere participanten. Zij brengen

gelden bijeen ter gezamenlijke belegging. Een OFGR is een niet wettelijk geregelde rechtsvorm. Een OFGR

ontstaat door middel van het sluiten van een overeenkomst tussen doorgaans een beheerder, een

bewaarder en de participanten in het fonds. Tegenover de inleg ontvangen de participanten een bewijs van

deelname; een zogeheten participatie. Een participatie geeft recht op een deel van de opbrengst.

Aan welke (fiscale) voorwaarden dient een OFGR te voldoen?

De participaties van een OFGR moeten vrij verhandelbaar zijn. Dit betekent dat voor de overdracht de

deelnemer geen toestemming nodig heeft van de overige deelnemers. Er dienen ten minste twee

deelnemers te zijn. U bent waarschijnlijk slechts bereid om te beleggen samen met uw directe familieleden.

Het OFGR zien we daarom doorgaans alleen tussen partners, aangevuld met eigen meerderjarige kinderen.

Maar een grotere kring is natuurlijk ook mogelijk. Er worden geen eisen gesteld aan de deelnemers met

HET OPEN FONDS VOOR GEMENE REKENING: HET ALTERNATIEF VOOR BOX 3!

22 O F G R

Arjan Knol, Sr. Belastingadviseur

dien verstande dat een OFGR tussen partners huwelijkse

voorwaarden vereist.

De fiscale status van een OFGR

Een OFGR is vrijgesteld van de belastingheffing box 3. In die

box wordt uitgegaan van een verondersteld rendement. Het

werkelijke rendement is, zeker bij spaargelden, momen teel

veel lager waardoor de heffing meer bedraagt dan de

feitelijk genoten opbrengst. Het OFGR betaalt daarentegen

20% vennootschapsbelasting over de werkelijk behaalde

winst. Over de resterende nettowinst zijn de participanten

bij uitkering aanvullend 25% inkomstenbelasting ver-

schuldigd. De gecombineerde belastingdruk bedraagt

daarmee 40%. Al naar gelang het werkelijke rendement, en

daarmee de beleggingsvorm, is het OFGR dus voordeliger

dan beleggen in box 3.

Wanneer is een OFGR fiscaal voordelig?

Een OFGR is met name interessant voor privébeleggingen

met een laag verwacht rendement en een overeenkomstig

laag risicoprofiel: obligaties en/of spaarrekeningen!

Als u echter de voorkeur geeft aan een belegging met

een hogere rendementsverwachting, dan zal het fiscaal

gunstiger zijn om die beleggingen in box 3 aan te houden.

U doet er goed aan om - zeg - 3 maanden voor het einde

van het kalenderjaar de OFGR keuze definitief te maken.

De oprichting vergt namelijk enige tijd, omdat ook de

medewerking van externe partijen nodig is, waaronder die

van de notaris en de bank.

Publicatieplicht en UBO-register

Een belangrijk voordeel van het OFGR is dat het fonds niet

hoeft te worden ingeschreven in het handelsregister bij de

Kamer van Koophandel (KvK). Een OFGR hoeft derhalve

ook niet haar jaarcijfers te deponeren. De privacy van de

participanten en het fonds zelf is daardoor tegenover

derden gewaarborgd.

Op dit moment is het Ministerie van Financiën actief met de

UBO-wetgeving. UBO staat voor Ultimate Beneficial Owner,

ofwel de uiteindelijke gerechtigde. Of ook het OFGR - en

dus de participanten - daaronder gaat vallen, en onder

welke voorwaarden, is nog niet duidelijk.

Ondanks de vermeende vlucht naar het OFGR ziet de

staatssecretaris nog geen reden tot het treffen van

maatregelen.

Een OFGR: het alternatief voor box 3!

Door uw spaargeld of laag rendement beleggingen onder

te brengen in een OFGR bespaart u uzelf de nadelige

belasting in box 3. Vooralsnog hebben derden hiervan

geen wetenschap en speelt u het fiscale spel volgens de

staatssecretaris binnen de lijntjes. Is het OFGR wat voor

u? Wij zijn u daarbij graag van dienst.

Arjan Knol

T: (035) 647 34 71

E: aknol@schuiteman.com

In 2016 is Schuiteman Accountants & Adviseurs begonnen met de Standaard Bedrijfs Rapportage (SBR). Dit is

de nationale standaard voor de digitale uitwisseling van bedrijfsmatige kredietrapportages aan de banken en

publicatiebalansen aan de Kamer van Koophandel.

Een kredietrapportage gaat verder dan alleen de (jaar)cijfers uit uw administratie. Er dienen aanvullende gegevens

te worden toegevoegd, zoals bijvoorbeeld de WOZ-waarden van onroerende zaken, ouderdoms analyses van

openstaande debiteuren en crediteuren, toelichting op langlopende leningen en uitsplitsing van omzet per activiteit.

SBR ONTWIKKELT ZICH IN RAP TEMPO DOOR

De drie grote banken (de Rabobank, ING Bank en ABN

AMRO Bank) die zijn aangesloten bij de SBR stelden dat

jaarcijfers per 1 april 2017 verplicht via SBR dienden te

worden aangeleverd. Zo niet, dan zouden ze per jaar-

rekening E 250 in rekening brengen. De praktijk is dat de

banken daar nog niet zo strak in staan en nog steeds

jaarcijfers in pdf accepteerden.

De verwachting is dat de banken er komend jaar toch

strenger op gaan toezien. De mogelijkheden van de SBR-

rapportages worden namelijk steeds groter. Waar tot nog

toe alleen de jaarcijfers middels SBR gerapporteerd

kunnen worden, zullen naar verwachting per 1 januari 2018

ook aangiften inkomstenbelasting, prognoses en tussen-

tijdse rapportages via SBR verzonden kunnen worden.

Het voordeel om via SBR te rapporteren, ligt in eerste

instantie bij de banken die veel sneller kunnen schakelen

met meer data in financiële processen. Verder worden in

de gehele keten minder fouten gemaakt.

Publiceren in XBRL voor middelgrote bedrijven

Tevens is het vanaf 1 januari 2018 ook voor middelgrote

ondernemingen verplicht de jaarcijfers in een XBRL-

bestands formaat via SBR te publiceren bij de Kamer van

Koophandel.

Waar kleine ondernemingen zelf kunnen publiceren

via E-herkenning, zullen middelgrote ondernemingen

verplicht via SBR de publicatiebalans moeten indienen,

aangezien zij verplicht zijn een accountantsverklaring bij

de publicatiebalans te publiceren.

Wanneer u voor uw onderneming zelf de jaarcijfers

opstelt, is het van belang tijdig te bekijken hoe u deze

jaarcijfers in een SBR-rapportage kunt omzetten. Daar-

voor zult u mogelijk nieuwe software moeten aanschaffen.

Een optie is dat wij voor u de jaarcijfers opstellen in ons

rapportagesysteem. Hieruit kunnen wij de cijfers exporteren

naar een SBR-rapportage.

Uiteraard kunnen wij u van dienst zijn om samen te

bekijken wat voor u de mogelijkheden zijn tot het

rapporteren via SBR.

Sander Tolboom

T: (0318) 64 40 00

E: stolboom@schuiteman.com

Sander Tolboom, Sr. Assistent Accountant

25S B R

BELASTINGPLANNEN 2018, 2019 EN VERDER

26 B E L A S T I N G

Bram Faber, Directie / Vestigingsleider

Voor een belastingadviseur is Prinsjesdag en het op dat moment gepresenteerde Belastingplan één

van de hoogtepunten van het jaar. Met de Miljoenennota maakt de regering ook de fiscale voornemens

en plannen voor het nieuwe jaar bekend. Dit jaar hadden we tijdens Prinsjesdag een demissionaire

regering die enkel nog op de winkel paste. De verwachting was dan ook dat we voor echt fiscaal

vuurwerk moesten wachten tot het nieuwe kabinet het regeerakkoord zou presenteren. Die ver-

moedens waren juist. Het Belastingplan 2018 was nauwelijks vernieuwend en kende slechts een dikke

ordner vol met vooral technisch ingewikkelde reparatiewetgeving die het weglekken van belasting-

opbrengsten moest voorkomen.

Het aankondigde regeerakkoord beloofde meer fiscale dynamiek. De plannen van Rutte III schetsen

echter alleen hoofdlijnen die nog nader uitgewerkt moeten worden. De door velen verwachte belasting-

herziening komt nog niet echt uit de verf. Mogelijk dat de gepresenteerde plannen een opstap zijn naar

verdere aanpassingen van het fiscale stelsel. Ik zie in de plannen de volgende 5 tendensen.

1. Van heffing op inkomen & winst naar verbruik & consumptie

Er ontstaat een verdere verschuiving van belastingen op inkomen naar belastingheffing op verbruik. Dit

komt onder meer naar voren in de voorgestelde verhoging van het lage omzetbelastingtarief van 6% naar

9%. Daarnaast wordt een voorstel gedaan om het verbruik van energie verder te belasten, wordt een

kilometer heffing voor vrachtwagens geïntroduceerd, komt de vliegtax terug en gaat de belastingheffing op

het verbranden van afval omhoog. Tegelijk gaan het inkomsten- en het vennootschapsbelastingtarief de

komende jaren behoorlijk naar beneden.

27B E L A S T I N G

“Nu slim anticiperen op de belastingwijzigingen die op stapel staan loont zeker. We helpen u graag om uw financiële en fiscale strategie te optimaliseren.”

2. Verbeteren van het Nederlandse vestigingsklimaat

en concurrentie positie

Het kabinet zet nadrukkelijk in op het verbeteren van onze

concurrentiepositie, maar wel met als insteek slechts reële

(buitenlandse) activiteiten aan te trekken. Ook hier doet de

verlaging van de vennootschapsbelasting een goede duit

in het zakje. Tegelijkertijd wil men voorkomen dat er te

veel rente ten laste van de Nederlandse winst kan worden

gebracht. Verder wordt voorgesteld de dividend belasting

gedeeltelijk ‘af te schaffen’, waardoor Nederland ook aan-

trekkelijker wordt voor buitenlandse bedrijven. De dividend-

belasting blijft overigens in stand voor misbruik situaties.

Voor dergelijke 'gevallen' wordt ook een bron heffing op

rente en royalty’s ingevoerd. De discussie over de dividend-

belasting heeft overigens al het nodige stof doen opwaaien.

3. Naar een vlaktax?

We lijken met voorzichtige stapjes steeds meer richting

een 'vlaktaks' te gaan: één tarief in de inkomstenbelasting.

Een aantal partijen noemde dit al in hun verkiezings-

programma. Je ziet dit naar voren komen in de beperking

van het aantal schijven in box 1 van de inkomstenbelasting

(van 4 naar 2), het in stapjes laten stijgen van het tarief in

box 2 naar 28,5% in het jaar 2021 en het al bestaande

tarief van 30% in box 3.

4. Aftrekposten worden in aftrek beperkt

'Alle' aftrekposten verschuiven naar het basistarief in de

inkomstenbelasting. Over de invulling van 'alle' is nog veel

onduidelijkheid. Maar we zien nu in ieder geval wel dat de

hypotheekrenteaftrek echt wordt afgebouwd. Inter nationaal

bestaat de druk op Nederland om onze hoge hypotheek-

schulden terug te dringen al langer. Opvallend is dan weer

wel dat de zogenaamde wet Hillen is afgeschaft, en dat

daarmee feitelijk een aflosboete in de vorm van het

eigenwoningforfait is geïntroduceerd.

5. Stijging van tarief in box 2 en een meer realistische

heffing in box 3

Een aandachtspunt is dat aandeelhouders met een

'aanmerkelijk belang' in de toekomst meer belasting gaan

betalen over winstuitkeringen via een tariefsverhoging in

box 2. De verhoging van dat tarief is ingegeven door de

verlaging van het vennootschapsbelastingtarief; en dus

door de insteek om inkomen uit ondernemen en inkomen

uit werken meer gelijk te belasten. Door deze beweging

kan een fiscale 'mismatch' ontstaan als resultaten onder

het oude hoge vennootschapsbelastingtarief zijn

opgekomen, maar onder het nieuwe (verhoogde) box 2

tarief worden uitgekeerd. Een overgangsregeling zou

daarom niet verkeerd zijn.

De heffing in box 3 kan daarnaast al langer op kritiek

rekenen. De coalitie wil verdere stappen zetten om de

heffing in box 3 beter te laten aansluiten op de realiteit.

Daarnaast wordt in box 3 het heffingsvrij vermogen in

2018 iets opgeschroefd.

Bram Faber

T: (0342) 41 12 00

E: bfaber@schuiteman.com

SCHUITEMANA C C O U N TA N T S & A D V I S E U R S

COLOFONEyeOpener is een uitgave van Schuiteman Accountants & Adviseurs en verschijnt drie keer per jaar in een oplage van 2.200 stuks

REDACTIESchuiteman Accountants & AdviseursT.a.v. Cristianne Koops Postbus 1463780 BC VoorthuizenT: (0342) 47 34 44E: ckoops@schuiteman.com

VORMGEVING EN PRODUCTIEReclamebureau DplusM

©2017 Schuiteman Accountants & Adviseurs

WWW.SCHUITEMAN.COM

Hoewel bij de totstandkoming van deze uitgave de grootst mogelijke zorgvuldigheid is betracht, bestaat de mogelijkheid dat bepaalde informatie na verloop van tijd verouderd of niet meer juist is. Dit kan het gevolg zijn van (aanpassing van de) regelgeving die bekend is geworden na het opmaken van deze uitgave. Voor toepassing in individuele gevallen raden wij u aan contact op te nemen met uw adviseur.

schu

it170

124

- 17

/12

© S

chui

tem

an /

Rec

lam

ebur

eau

Dpl

usM

Wij wensen u gezegende kerstdagen en een goed 2018!