Eye-Opener april 2010
-
Upload
schuiteman-accountants-adviseurs -
Category
Documents
-
view
224 -
download
0
description
Transcript of Eye-Opener april 2010
N I E U W SIs de Successiewet wel een succes?
m E t h E t o o g o p S c h U I t E m a NMag ik u even voorstel len. . .
F E I t E N E N c I J F E R S“D GA: pr ivépand doorschuiven naar bv”
I N D E p R a K t I J K“We hebben ons ger icht op het ontwikkelen van nieuwe activ ite iten.”
E Y E-O P E N E R“Nothing escapes his eagle eye...”
NIEUWSBRIEF VaN SchUItEmaN ac c oUNtaNt S & aDVISEURS uitgave 14 - maart 2010 NIEUWSBRIEF VaN SchUItEmaN ac c oUNtaNt S & aDVISEURS
2
Binden en boeien,vinden en groeien.het vinden en binden van medewerkers is altijd
een grote uitdaging.
op verschillende manieren leggen we contact
met scholieren en studenten, bijvoorbeeld tijdens
open dagen. Daarnaast bieden we aan meerdere
studenten stageplaatsen aan. Zij kunnen zo uitgebreid
kennismaken met onze organisatie. Bovendien geven
een goede begeleiding en uitdagende opdrachten
ons inzicht in de kwaliteiten van de studenten.
De praktijk leert dat medewerkers zich willen
ontwikkelen en behoefte hebben aan een aantrekkelijk
loopbaan perspectief. met de huidige omvang van
Schuiteman kunnen we dat perspectief bieden.
In deze editie van Eye-opener kunt u kennis maken met
de medewerkers van onze vestiging in Voorthuizen.
het verschil van organisaties binnen de accountantsbranche
wordt gemaakt door je medewerkers. Blijkbaar hebt u als
ondernemer dat verschil opgemerkt, gelet op de groei van
onze organisatie.
henk morren
Directievoorzitter
M E T H E T O O G O P S C H U I T E M A N
Hettie ter Avest Renger Bakker Inge van den Berg Hennie Bokhorst Hennie BokhorstRoy van Brandenburg Ariët van den Berg
Henk Cysouw Renzo van Dam Barry van Dijk Bert van Dijk Betsie van Dijk Joost DijkstraAnneke van Donselaar
Gert van Donselaar Paula van Elk Gerbrand van Elten Anja Floor Marlies van Gent Dirk van GinkelJoop van de Grootevheen
Marlies van Looijengoed Rhodé Magalhaes Alice Mastenbroek Jannie ter Maten Henk Morren Carla Nagel
Hetty van Ommering
Erwin Pater Menke Plate Frans PlugPrisca van Ravenhorst Liesbeth van Rijssen Jasper de Ruiter Riek Schuiteman
Saskia Sol Ton Tanghe Dennis van de Veer Hendrie Voskuil Esther Wakker Chris van Wijk Yolanda Wisselo
3
N I E U W S
Vrijwilligerswerk voor ZOA-Vluchtelingenzorg in Sri LankaEverhard van pijkeren, accountant bij Schuiteman
harderwijk, is eind 2009 voor Zoa-Vluchtelingenzorg
afgereisd naar colombo, Sri Lanka. Samen met de
organisatie bezocht hij diverse projecten, waarvoor hij
ter plaatste controlewerkzaamheden uitvoerde. Zo is
Everhard afgereisd naar Vavuniya en mannar, waar
Zoa-Vluchtelingenzorg actief is. “Zeer indrukwekkend
en een bijzondere ervaring”, aldus Everhard.
WielerclinicVoor de tweede maal heeft Schuiteman, samen met K+V
Interimmanagement, een wielerclinic georganiseerd voor
relaties. Een groep van 35 sportieve mannen en vrouwen
deed hieraan mee.
Schuiteman.com nu ook in het EngelsSinds kort is de website Schuiteman.com ook als Engelstalige
variant beschikbaar. onder meer het lidmaatschap van de
INaa (International Network of accountants and auditors)
levert ons steeds meer internationale bezoekers op.
Eye-CatchersRecreatiecentrum ackersate onder leiding van gon en
Eric van ommen is door de aNWB verkozen tot de op
één na beste camping in de Eurotop campinglijst 2010.
citroën Europa heeft voor 2009 auto Versteeg Buurman
Barneveld BV uitgeroepen tot citroën-dealer van Nederland.
BERg toys, van oprichter henk van den Berg, bestaat
25 jaar en opende een volledig nieuw pand in Ede nabij
de a12.
Vos IJzerhandel in huizen bestaat 100 jaar. Eigenaar piet
Van Sloten verlaat dit jaar - na 32 jaar aan het roer te
hebben gestaan - het schip.
RELATIE AVOND 2010Voorzichtig kunnen we al vooruitblikken naar
de Schuiteman Relatie avond 2010.
houd 7 oktober vrij in uw agenda, want met de
sprekers Jeroen Smit (journalist, auteur van
De prooi) en Jos Burgers (marketingspecialist)
wordt het gegarandeerd een topavond in
hart van holland.
4
T A f E L G E S P R E k
Op 1 januari 2010 is de gewijzigde Successiewet
in werking getreden. Deze zou nu eenvoudiger
en voordeliger zijn. Maar is dat wel zo?
Ton Tanghe en Dennis van der Veer, beiden
fiscaal jurist bij Schuiteman Accountants &
Adviseurs, wisselden hierover van gedachten
met Maarten Bosse, notaris bij Moulijn Netwerk
Notarissen, Pieter kuiper, notaris bij kuiper &
van ’t Spijker Notarissen en Chantal Oosterman,
kandidaat-notaris bij dit laatste kantoor.
Eén van de meest essentiële wijzigingen is het
partnerbegrip. Vanaf 2010 is voor ongehuwd
samenwonenden een samenlevingscontract vereist.
Zonder zo’n contract geldt de hoge partnervrij-
stelling en het relatief lage partnertarief niet meer.
Bosse: “het opstellen van een samenlevingscontract
is natuurlijk altijd verstandig. tot voor kort niet
eens zozeer voor het partnerbegrip, maar voor
andere doeleinden. Denk hierbij aan een regeling
voor de kinderen als de relatie wordt beëindigd of
in geval één van de partners komt te overlijden.
ook het vastleggen van eigen vermogen en de verde-
ling van de huishoudkosten kan zo geregeld worden.”
Gewijzigd partnerbegrip
Kuiper stelt dat nog niet vaststaat hoe het
samenlevingscontract er inhoudelijk uit moet
komen te zien. In ieder geval moet er wel een
wederzijdse zorgverplichting zijn opgenomen. “het lijkt
erop dat de zorgverplichting een bijdrage in de kosten van
huishouding verlangt naar rato van het inkomen. Er zijn
echter veel samenwonenden die nu een fiftyfifty afspraak
hebben. Bestaande contracten kunnen om die reden weleens
niet meer aan de nieuwe voorwaarden blijken te voldoen.”
oosterman vult aan dat het gewijzigde partnerbegrip in
de nabije toekomst ook geldt voor de inkomstenbelasting.
“Voor je eigen aangifte dien je als ongehuwd samenwonende
ook te beschikken over een notarieel samenlevingscontract,
wil je gebruikmaken van de verschillende fiscale mogelijk-
heden die specifiek voor partners gelden.”
Wat moeten samenwoners nu doen?
Volgens tanghe moet iedere samenwoner zich realiseren
dat het samenlevingscontract de toegang wordt tot het
“Veel ondernemers stellen het opstellen van een bedrijfstestament uit”
Is de nieuwe Successie wet e en succes?
Van links naar rechts: Ton Tanghe, Dennis van der Veer,
Pieter Kuiper, Maarten Bosse en Chantal Oosterman
5
T A f E L G E S P R E k
partnerbegrip. hier ligt een taak voor de notaris,
maar zeker ook voor de fiscaal adviseur en
accountant. Volgens de nieuwe wetgeving kun je
maar één partner hebben. Voor zogeheten
meerrelaties, denk aan drie zusters die samenwonen,
is dat een serieus probleem. Want wie van de
samenwoners wijs je nu notarieel aan als partner?
Kuiper bevestigt dat de beperking van één formele
partner vaker tot verwarrende situaties kan leiden.
“Stel dat iemand komt te overlijden die in een echt-
scheidingsprocedure verwikkeld is. De scheiding
is nog niet geformaliseerd, maar deze persoon
woont al wel met een ander samen. Wie van de
achterblijvers is dan de partner?”.
De gevolgen voor het testament
als geen testament wordt gemaakt, geldt het
wettelijke erfrecht. op grond hiervan krijgt de
langstlevende gehuwde ouder de gehele
nalatenschap. De kinderen krijgen slechts een
rentedragende vordering op die ouder. Dat is niet eens
zo’n gekke regeling. Waarom dan toch nog een testament?
De overheid heeft zeker niet de meest fiscaal interessante
mogelijkheden in de wet geregeld, maar het is een solide
basis voor veel mensen. “Voor een meer persoonlijke
regeling moeten mensen toch echt wel zelf in beweging
komen”, aldus Kuiper. “Sommige vermogensbestanddelen
lenen zich er namelijk niet voor dat die terecht komen bij
de langstlevende ouder. Denk hierbij aan een onderne-
ming. ook in gevallen van een tweede huwelijk kan het
wettelijke erfrecht vervelend uitpakken en het is niet
altijd wenselijk dat ieder kind evenveel erft. met een
testament kun je ingrijpen.” Volgens Bosse zijn testamenten
zo in te richten dat de meeste erfbelasting is verschuldigd
bij het eerste of juist het laatste ouderlijke overlijden. “Denk
hier goed over na, want door de vergrijzing hebben mensen
hun geld langer nodig. Voor ieder individu is dit natuurlijk
koffiedik kijken, maar het kan zijn dat je veel geld laat
liggen omdat er niets is geregeld.” oosterman merkt
daarnaast op dat het verstandig is om een bestaand testament
regelmatig te herzien. “Je eigen opvattingen kunnen namelijk
wijzigen, maar je eigen financiële omstandigheden ook.”
Een onderneming nalaten
Wanneer een eigen onderneming of eigen aandelen
onderdeel uitmaken van de nalatenschap, is het opstellen
van een testament erg belangrijk. Niet iedere erfgenaam
is geïnteresseerd - laat staan geschikt - om de onderneming
voort te zetten. In de nieuwe wetgeving is het vererven
en schenken van ondernemingen en aandelen fiscaal
aantrekkelijker gemaakt. Dit is vormgegeven in de
Bedrijfsopvolgingsregeling: het ondernemingsvermogen
is tot € 1.000.000 zelfs geheel vrijgesteld. Van het restant
wordt 83% aangemerkt als verkrijging of schenking.
tanghe ervaart zelf dat veel ondernemers het opstellen
van een bedrijfstestament uitstellen. hoe komt dit?
Volgens Bosse is dit te verklaren doordat er keuzes gemaakt
Van links naar rechts: Ton Tanghe, Dennis van der Veer,
Pieter Kuiper, Maarten Bosse en Chantal Oosterman
6
T A f E L G E S P R E k
moeten worden. “Wie neemt nu de onderneming over?
Wie erft wat? hoe bedeel ik nu iedereen? Dit moet je met
de kinderen bespreken. Veel ondernemers gaan dit soort
gesprekken liever uit de weg.”
Tonnen die wegstromen
Sowieso is successieplanning onder ondernemers niet
‘hot’. Kuiper: “op verjaardagen maak je nu eenmaal
meer sier als je een goede privé-zakelijke regeling hebt
voor de auto van de zaak.” tanghe: “terwijl ondertussen
tonnen wegstromen omdat ze geen goed testament hebben.”
gelukkig constateert tanghe dat de wil er wel is. “Na de
door ons georganiseerde informatieavonden kregen wij
een flink aantal vragen. Dat was in sommige van onze
dossiers hét moment om door te pakken met die cliënt.”
Kuiper stelt dat een bedrijfstestament vaak het sluitstuk
is van een intensief proces. “De truc is om de ondernemer
bij de hand te nemen. Door het agenderen van vervolg-
afspraken, dwing je mensen om na te denken over de
toekomst van hun eigen onderneming. maar ook bijvoor-
beeld over de geschiktheid van de eigen kinderen om de
onderneming daadwerkelijk te gaan leiden. Dat kan
ontnuchterend werken, maar je bent er zo wel op tijd bij.”
Wie regelt het bedrijfstestament?
het maken van een bedrijfstestament is een samenwerking
tussen de fiscaal adviseur, de accountant en de notaris.
oosterman: “het testament heeft nu eenmaal grote
gevolgen voor de inkomsten- en vennootschapsbelasting,
terwijl de accountant de onderneming het beste kan
waarderen. Die waardering moet het vertrekpunt zijn in
de inrichting van het testament. Doelstelling is om al die
expertises samen te brengen, dan kunnen we de wens van
de cliënt zo effectief mogelijk realiseren.” Van der Veer
vertelt dat de huidige vrijstelling van € 1.000.000 voor
veel ondernemers aanleiding is om het bedrijfstestament
achterwege te laten. men moet zich echter wel realiseren
dat - anders dan bij de oude regeling - de vrijstelling per
onderneming en niet per ondernemer moet worden
beoordeeld. Zo bezien kan de vrijstelling dan wel eens
ontoereikend zijn. Volgens Bosse is dit een voorbeeld
waaruit blijkt dat de nieuwe wetgeving wel leuk lijkt,
maar onverwacht nadelig kan uitpakken. “Net als de
strengere eisen voor het partnerbegrip.”
Slim schenken
Er is een aantal mogelijkheden om te schenken. De meest
simpele is natuurlijk om een bedrag (of goed) over te
dragen aan een ander. Nederlanders schenken graag op
papier. Zo krijgt de begiftigde een vordering op de
schenker. Vaak wordt de vordering pas bij overlijden
ingelost. De schenker heeft al die tijd het geld in eigen
zak kunnen houden. In de nieuwe Successiewet worden
aan dergelijke schenkingen striktere voorwaarden gesteld.
Zo dient jaarlijks ten minste 6% rente te worden betaald
over het schuldig erkende bedrag. gebeurt dat niet, dan
is het renteverschil een belaste schenking en kan het schuldig
gebleven bedrag niet in mindering worden gebracht op Maarten Bosse
7
T A f E L G E S P R E k
de nalatenschap. De schenking is dan dubbel belast. met
schenkingen hevel je vermogen over naar de ander. Van
der Veer: “het doen van schenkingen is daarom een een-
voudige estate planning-tool. De nieuwe voorwaarden
maken dit niet anders. Wel is het noodzakelijk om die
nieuwe voorwaarden strikt na te leven. om je vermogen
bij leven ook echt te verlagen, moet je bij een papieren
schenking een voldoende hoge rente in acht nemen en
moet je die rente ook daadwerkelijk jaarlijks betalen.”
Schenkingsplan
tanghe voegt hieraan toe dat de begiftigde zich wel moet
bedenken dat hij over de verkregen vordering inkomsten-
belasting is verschuldigd. “Weliswaar verloopt dit binnen
familieverhoudingen neutraal - de ouders besparen zich
inkomstenbelasting terwijl de kinderen diezelfde
inkomstenbelasting worden verschuldigd - toch kan het
al naar gelang de eigen vermogenspositie mogelijk zijn
om de schenking nog even uit te stellen of juist te
bespoedigen. maar een goed doordacht schenkingsplan
heeft ook onder de nieuwe wetgeving onze bijzondere
aandacht.” Kuiper constateert dan ook dat de wetgever
de regeling hier heeft aangescherpt. “In sommige gevallen
kan een rente van lager dan 6% zeer wel verdedigbaar zijn.
met ingang van 2010 geldt die rente echter als bodemgrens.”
Voor bestaande papieren schenkingen geldt overgangsrecht.
oosterman: “als het destijds overeengekomen rentetarief
voldoende zakelijk was, mag die rente gedurende de
resterende renteperiode ongewijzigd gehandhaafd blijven.
Wat nog niet bekend is, is wat nu onder een renteperiode
moet worden verstaan.”
Bottle neck
Bosse geeft aan dat in de praktijk het feitelijke betalings-
criterium de bottle neck is. “De erfgenamen moeten
aantonen dat de overleden ouder daadwerkelijk alle rente
voor het overlijden heeft betaald. Slagen zij daar niet in,
dan werkt het hele spelletje niet meer en is het kind - dat de
schenking destijds op papier heeft ontvangen - daar toch
nog een keer belasting over verschuldigd. als wetgever
vraag je dan wel erg veel van de burger.”
Slotconclusie tafelgesprek
“Een gezamenlijke aanpak van notaris en adviseur is
noodzakelijk voor een optimale regeling. En anders dan
de staatssecretaris meent, is de nieuwe Successiewet
allerminst een vereenvoudiging.”
Pieter Kuiper
Chantal Oosterman
8
1. Denk aan aftrek le vens onderhoud vo or k inderen
Meewerkaftrek
Draagt u bij aan de kosten voor bijvoorbeeld voeding
en kleding van kinderen die jonger zijn dan dertig jaar?
Dit kan u een aftrekpost bij de fiscus opleveren. Om
hiervan te profiteren mag u als ouder geen kinderbijslag
ontvangen en mag het kind geen eigen inkomen hebben,
zoals studiefinanciering. Bovendien moet u op kwartaal-
basis minimaal € 408 in de kosten bijdragen.
Wie komen in aanmerking?
In aanmerking komen bijvoorbeeld gescheiden ouders
met kinderen jonger dan 18 jaar of ouders van kinderen
die ouder zijn dan 18 jaar, studeren en geen studiefinan-
ciering krijgen. De aftrek is mogelijk wanneer uw kind:
• aan het begin van een kwartaal jonger is dan 30 jaar,
• in dat kwartaal niet zelf kon voorzien in zijn levens-
onderhoud, en
• geen studiefinanciering, tegemoetkoming in de studie-
kosten of een vergelijkbare (buitenlandse) regeling kreeg.
Bovendien:
• kreeg in dat kwartaal niemand in uw huishouden kinder-
bijslag of een vergelijkbare buitenlandse uitkering voor
dit kind, en
• waren uw uitgaven voor levensonderhoud in dat kwartaal
minimaal € 408 per kind.
Wat is aftrekbaar?
als u aan het begin van een kwartaal aan al deze voor-
waarden voldoet, dan mag u van de uitgaven voor levens-
onderhoud een vast bedrag aftrekken. het bedrag dat
afgetrokken mag worden is minimaal € 290 (2010: € 295)
f E I T E N E N C I J f E R S
INHOUDSOPGAVE MAART 2010
A L L E BE L AST I NG PL IC H T IG E N1. Denk aan aftrek levensonderhoud voor kinderen 8
2. Belastingdienst strenger met boetes 9
3. Fiscale actualiteiten eigen woning
D G A4. pand doorschuiven van privé naar de bv 11
5. Fiscaal vriendelijk aandelen schenken 13
DE ON DE R N E M E R6. profiteer van investeringsaftrek in 2010 14
7. grensoverschrijdende prestaties:
denk aan Icp-opgave! 15
8. man en vrouw in de onderneming? Let op de
taakverdeling! 16
T I P N I E U WSBR I E f 1 E k WA RTA A L 2 0 1 01. maximaal drie maanden heffingsrente 18
2. Dwangsom als de Belastingdienst te laat beslist 18
3. aftrek verplichtingen partneralimentatie aan banden 18
4. check uw brandstofverbruik en cataloguswaarde 18
5. Vrijstelling overdrachtsbelasting monumenten
vervallen 18
6. pensioen-bv mag ook in EU-lidstaat gevestigd zijn 19
7. Btw privégebruik auto: maak tijdig bezwaar 19
8. Dienstenloket van start op antwoord voor bedrijven 19
9. Wajong-adviesvouchers voor mKB-bedrijven 19
10. Kleine banenregeling voor jonge werkloze 20
11. Studerende werknemers de moeite waard 20
Alle belastingplichtigen
9
en maximaal € 1.050 (2010: € 1.065) per kind per kwartaal.
hoe hoog het vaste aftrekbedrag is, hangt af van de leeftijd
van uw kind en uw uitgaven voor levensonderhoud.
Uitgaven voor levensonderhoud
Dit zijn bijvoorbeeld uitgaven voor kleding, voeding,
huur, kost en inwoning, verzekering, contributies,
schoolgeld en sobere inrichtingskosten. ook aftrekbaar
zijn de kosten van kinderalimentatie en de kosten van
het halen en brengen van het kind wanneer hij of zij
naar u of de andere ouder gaat.
Ziektekosten zijn in de regel niet aftrekbaar omdat hier
een aparte aftrekregeling voor bestaat. Sommige kosten,
zoals een bril voor uw kind, kunnen toch onder levens-
onderhoud vallen omdat deze kosten vanaf 1 januari 2009
zijn uitgesloten van de aftrekregeling voor ziektekosten.
Tip!Voor de uitgaven levensonderhoud geldt geen drempel
voor aftrek! De vaste aftrekbedragen zijn steeds geheel
aftrekbaar als voldaan is aan bovenstaande voorwaarden.
Belastingdienst houdt u in de gaten
De Belastingdienst gaat dit jaar extra controleren op
belastingaangiften waarin de aftrekpost voor uitgaven
aan het levensonderhoud voor kinderen onder de 30 jaar
wordt opgevoerd. De extra controle betekent dat de fiscus
zeker wil weten of u wel recht op deze aftrek heeft en of
de berekening juist is uitgevoerd. het is dan ook verstandig
om bewijsstukken te bewaren waarmee u kunt aantonen
in het levensonderhoud van uw kind te voorzien.
2. Belastingdienst strenger met boetes
De Belastingdienst heeft haar boetebeleid aangescherpt.
De boete voor het niet of niet op tijd doen van de
belastingaangifte is vanaf 1 januari 2010 fors omhoog-
gegaan. Ondernemer en particulier betalen voortaan
bij dit verzuim maximaal € 4920 (voorheen € 1134).
Nieuw is dat de Belastingdienst voortaan ook een
boete kan opleggen als er ten onrechte geen bijtelling
heeft plaatsgevonden voor het privégebruik van de
auto van de zaak.
Te laat indienen van de aangifte inkomsten- en
vennootschapsbelasting
als het de eerste keer is dat een ondernemer niet of niet
op tijd aangifte vennootschapsbelasting doet, is de fiscus
de helft milder: € 2.460 (voorheen € 567). toch nog altijd
een fors bedrag. Bij de inkomstenbelasting blijft de
Belastingdienst voor vroege overtreders hetzelfde beleid
voeren: bij de eerste keer een boete van € 226. De tweede
keer bedraagt de boete € 984.
Voortaan worden deze boetes elke vijf jaar aangepast aan
de inflatie.
Let op!Ook als u de verschuldigde belasting niet of niet op tijd
betaalt kan de Belastingdienst een boete opleggen.
het ministerie van Financiën heeft voor speciale groepen
belastingplichtigen waaronder de automobilisten en zwart-
spaarders, aparte boetebedragen of -percentages vastgesteld.
f E I T E N E N C I J f E R S
10
duiken van grote bedragen, door bijvoorbeeld het vervalsen
van een rittenadministratie.
Tot slot
heeft de Belastingdienst u een boete opgelegd, neem
dan zo snel mogelijk contact op met uw contactpersoon.
hij of zij kan beoordelen of de boete niet te hoog is en zo
nodig bezwaar maken.
3. fis c ale actual iteiten eigen woning
Als eigenwoningbezitter wilt u natuurlijk op de
hoogte blijven van alle ontwikkelingen rondom de
eigen woning. In 2010 is een aantal fiscale regels
gewijzigd. Hoog tijd voor een update.
Eigenwoningforfait hoger voor dure woningen
Eigenwoningbezitters moeten het eigenwoningforfait bij
hun inkomen tellen. Daar staat tegenover dat u bepaalde
kosten, zoals de hypotheekrente, in aftrek kunt brengen.
het eigenwoningforfait is een percentage van de WoZ-
waarde. Ligt deze tussen de € 75.000 en € 1.010.000, dan
is het percentage 0,55%. Is de WoZ-waarde hoger, dan is
het eigenwoningforfait € 5.555 + 80% van de WoZ-waarde
boven € 1.010.000.
Hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur
Door de economische crisis is het nog steeds moeilijk
om een huis te verkopen. Steeds meer huiseigenaren
besluiten dan ook om hun oude woning te gaan verhuren.
De woning verhuist inclusief eigenwoningschuld naar
box 3 en u heeft voor deze woning geen recht meer op
hypotheekrenteaftrek. Speciaal voor deze situatie is nu
een tegemoetkoming geregeld. als de woning na de
verhuurperiode opnieuw leegstaat, dan is weer hypotheek-
renteaftrek voor deze woning mogelijk. De hypotheek-
rente kan nog worden afgetrokken tot maximaal twee
f E I T E N E N C I J f E R S
Geen pardon voor zwartspaarders
met ingang van 1 juli 2009 is de boete voor het niet aan-
geven van bezittingen in box 3, zoals spaargeld of huizen in
het buitenland, verhoogd tot maximaal 300 procent van de
verschuldigde belasting. Dit is een zogeheten vergrijpboete,
omdat de belastingplichtige opzettelijk een te lage aangifte doet.
Belastingplichtigen die gebruik maken van de zoge-
noemde inkeerregeling, waarbij vrijwillig het zwart
vermogen wordt aangegeven, konden tot 1 januari 2010
een boete vermijden. maar sinds die datum kan een boete
van 15 procent (van de verschuldigde belasting) worden
opgelegd. met ingang van 1 juli 2010 wordt dit percentage
alweer verder verhoogd tot 30%. Een belastingplichtige
heeft nog slechts twee jaar de tijd om boeteloos openheid
van zaken te geven na het doen van een te lage aangifte
inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting of erf- en
schenkbelasting.
Boete bij niet aangeven van de bijtelling privégebruik
auto van de zaak
als er ten onrechte geen bijtelling heeft plaatsgevonden
voor het privégebruik van de auto van de zaak kan een
boete van maximaal € 4.920 worden opgelegd. Daarnaast
is er de mogelijkheid tot een nog hogere boete bij ont-
11
jaar na het kalenderjaar waarin u de woning zelf heeft
verlaten. De tegemoetkoming geldt ook in situaties
waarin de verhuur al vóór 1 januari 2010 is aangevangen.
WOZ-waarde steeds belangrijker
Zowel bij de bepaling van het eigenwoningforfait als
voor de waardering van woningen in box 3, is de WoZ-
waarde bindend. Deze waarde wordt dus steeds belang-
rijker. Binnen acht weken na aanvang van het jaar
ontvangt u van de gemeente de WoZ-beschikking. Vaak
is deze verwerkt in het aanslagbiljet gemeentelijke belastingen.
Bent u het niet eens met de vastgestelde waarde, maak
dan tijdig (binnen zes weken) bezwaar.
Let op!In de meeste gevallen is bezwaar pas aantrekkelijk
als de werkelijke waarde minimaal € 10.000 lager ligt.
Bijleenregeling eigen woning in 2010 eenvoudiger
Door de bijleenregeling bent u verplicht om de over-
waarde die u behaalt bij de verkoop van uw woning te
gebruiken voor uw nieuw aangekochte woning. De
bijleenregeling is nu op drie punten vereenvoudigd.
• De termijn voor de eigenwoningreserve is van vijf jaar
naar drie jaar verlengd. De bijleenregeling is hierdoor
minder vaak van toepassing.
• De goedkoperwonenregeling is afgeschaft.
• De renteaftrek voor meegefinancierde kosten wordt
uitgebreid. ook doorstromers op de woningmarkt
mogen voortaan de rente over meegefinancierde kosten
(bijvoorbeeld afsluitprovisie, notaris- en taxatiekosten)
aftrekken.
De winterschilder mag weer komen
het schilderen, stukadoren en aanbrengen van behang
aan woningen van twee jaar of ouder, vallen sinds 15
september 2009 onder het verlaagde btw-tarief van 6%.
het lage tarief geldt ook bij het laten aanbrengen van
isolatiemateriaal aan dak, muur en vloeren van woningen
ouder dan twee jaar. Vanaf 2010 valt ook het schoon-
maakwerk in de woning onder het verlaagde tarief.
Let op!Voor schoonmaakwerkzaamheden aan de buitenkant van
woningen (zoals gevelreiniging en glazenwassen) en voor speci-
fieke schoonmaakdiensten binnen woningen (zoals schoorsteen-
vegen en CV-reiniging) geldt het algemene btw-tarief van 19%.
4. Pand do ors chuiven van privé naar de bv
Veel directeur-grootaandeelhouders (DGA) verhuren
een pand in privé aan hun bv. Is dat bij u het geval,
dan heeft u te maken met de terbeschikkingstellings-
regeling. Dit betekent dat de huurinkomsten en de
waardestijging van het pand bij u belast zijn in box 1.
f E I T E N E N C I J f E R S
DGA
12
Daar staat tegenover dat de jaarlijkse kosten en de
afschrijving van het pand in diezelfde box aftrekbaar zijn.
Deze regeling is niet altijd aantrekkelijk, bijvoorbeeld
vanwege de administratieve lasten. Om die reden geldt
in 2010 een fiscale faciliteit. U kunt het pand doorschuiven
naar de bv, onder heffing van inkomstenbelasting en
overdrachtsbelasting. Wat zijn de voorwaarden?
Doorschuiving van de boekwaarde
het pand moet worden ingebracht in de bv, door middel
van doorschuiving van de boekwaarde. De met het pand
samenhangende schuld moet dus ook worden ingebracht
in diezelfde bv. U heeft hiervoor de medewerking nodig
van de financier (uw bank).
Inbreng tegen uitreiking van aandelen
De inbreng moet in principe plaatsvinden tegen uitreiking
van aandelen in de bv. Een beperkte creditering van
€ 2.500 is wel mogelijk. ook een agiostorting is mogelijk.
Bent u enig aandeelhouder? Dan is de inbreng tegen
uitreiking van aandelen niet vereist. Er kan dan worden
volstaan met een informele kapitaalstorting. Voorwaarde
is wel dat u de aandelen niet vervreemdt gedurende drie
jaar na de inbreng. Deze voorwaarde geldt ook bij
agiostorting.
Minimaal voor 90% aandeelhouder
Na de inbreng moet u direct of indirect voor tenminste
90% van het totaal geplaatste aandelenkapitaal aandeel-
houder zijn van de bv. Deze voorwaarde kan problemen
opleveren bij mede-eigendom. In sommige gevallen
moet een nieuwe bv worden opgericht. Echtgenoten die
in algehele gemeenschap van goederen zijn gehuwd
hoeven dat niet, mits het pand en de aandelen in dezelfde
verhouding op naam van beiden staan.
Inbreng alleen in 2010
De inbreng moet plaatsvinden in 2010, dus vóór 1
januari 2011. Bovendien moet u samen met uw bv bij de
Belastingdienst een verzoek indienen om de inbrengfaci-
liteit. Er is een inbrengbeschrijving - ondertekend door
het bestuur van de bv - en een verklaring van uw
accountant nodig. tot slot moet het pand worden
getaxeerd.
Let op!In de meeste gevallen is het verstandig om het
pand met terugwerkende kracht in te brengen per
1 januari 2010. Zorg in dat geval tijdig voor een
intentieverklaring of voorovereenkomst.
Vrijstelling voor de overdrachtsbelasting
Voor de overdrachtsbelasting geldt als extra voorwaarde
dat u het pand al vóór 1 september 2009 ter beschikking
stelde. De inbrengvrijstelling wordt teruggenomen als
het pand en/of de verkregen aandelen binnen drie jaar
na de inbreng worden vervreemd.
Wel of niet inbrengen?
Deze vraag is niet met een simpel ja of nee te beantwoorden.
Zo is vanaf dit jaar 12% van het resultaat uit een terbe-
schikkingstelling vrijgesteld van inkomstenbelasting.
ook mag u voortaan binnen de terbeschikkingstellings-
f E I T E N E N C I J f E R S
13
regeling een herinvesterings- en kostenegalisatiereserve
vormen. aan de andere kant moet normaal gesproken
bij beëindiging van de terbeschikkingstelling van het
pand direct worden afgerekend en daarvoor zijn niet
altijd de financiële middelen beschikbaar. Bovendien is
de vrijstelling in de overdrachtsbelasting een aantrekke-
lijke reden om gebruik te maken van de eenmalige
inbrengfaciliteit. al deze afwegingen spelen een rol;
onderzoek wat in uw situatie de beste optie is.
5. fis c aal v riendeli jk aandelen s chenken
Wanneer u aandelen in uw bv schenkt, dan moest u in
het verleden 25% inkomstenbelasting (box 2) betalen
over de waarde van de aandelen, verminderd met de
verkrijgingsprijs. Vanaf 2010 is in de inkomstenbelas-
ting een doorschuiffaciliteit opgenomen. De verschul-
digde inkomstenbelasting hoeft niet direct te worden
afgerekend, want de claim mag onder voorwaarden
worden doorgeschoven naar de verkrijger van de
aandelen.
Wat zijn de voorwaarden?
het doorschuiven van de claim kan alleen als de bv
waarin de aandelen worden verkregen een materiële
onderneming drijft. In de onderneming moeten daadwer-
kelijk bedrijfsactiviteiten plaatsvinden, en niet alleen
vermogensbeheer. Wel mag het in de onderneming
aanwezige beleggingsvermogen meegenomen worden tot
een maximum van 5% van de waarde van het onderne-
mingsvermogen.
Let op!De doorschuiffaciliteit bestaat al langer bij vererving
van aandelen. Vanaf 2010 wordt ook hier de eis gesteld
dat de bv een materiële onderneming moet drijven.
Aanvullende eisen aan de verkrijger
De verkrijger moet een binnenlandse particulier zijn.
Daarnaast geldt de eis dat de verkrijger al drie jaar vóór
de schenking bij de bv in dienstbetrekking is, of al drie
jaar statutair bestuurder van de bv moet zijn. onder
voorwaarden kan ook gebruik worden gemaakt van de
doorschuiffaciliteit als de verkrijger in dienstbetrekking
is bij de werk-bv en de aandelen in de holding worden
geschonken.
Vereenvoudigd voorbeeld doorschuiffaciliteit
Stel, vader heeft een bv en wil zijn aanmerkelijk belang-
aandelen schenken aan zijn zoon. De verkrijgingsprijs
van de aandelen was € 18.000 en de aandelen zijn op dit
moment € 80.000 waard. Van dit bedrag heeft € 60.000
betrekking op de materiële onderneming en € 20.000 op
het beleggingsvermogen.
De doorschuiffaciliteit mag nu worden toegepast op
€ 63.000. Dit bedrag is opgebouwd uit € 60.000 - wat
betrekking heeft op de materiële onderneming - en 5%
van € 60.000, oftewel € 3.000. Er is namelijk beleggings-
vermogen aanwezig en daarom mag hiervoor 5% van de
waarde van het ondernemingsvermogen worden mee-
genomen. Vader zou dus moeten afrekenen over € 17.000
(€ 80.000 waarde van de aandelen minus € 63.000).
f E I T E N E N C I J f E R S
omdat hier de verkrijgingsprijs van € 18.000 op in
mindering mag worden gebracht, hoeft vader dus niet af
te rekenen in box 2.
De doorschuiffaciliteit in combinatie met doorschui-
ven TBS-pand naar de bv
onder punt 4 treft u een artikel over het doorschuiven
van een terbeschikking gesteld pand naar de bv. maakt u
van deze mogelijkheid gebruik, dan valt dit pand in het
ondernemingsvermogen van de bv. De doorschuiffaciliteit
bij schenking van de aandelen ziet dan ook op de waarde
van het pand. U moet het pand dan wel hebben ingebracht
in een materiële onderneming. heeft u het pand ingebracht
in een nieuw opgerichte bv waarin verder geen activiteiten
plaatsvinden, dan kunt u geen gebruikmaken van de
doorschuiffaciliteit.
Verzoek indienen bij de Belastingdienst
Wilt u gebruik maken van de doorschuiffaciliteit, dan
moet u samen met de verkrijger een schriftelijk verzoek
indienen bij de Belastingdienst.
6. Prof ite er van investeringsaftrek in 2010
Investeert u in 2010 voor meer dan € 2.200 in bedrijfs-
middelen, maak dan gebruik van de investeringsaf-
trek. Dit is een extra aftrekpost ter grootte van een
deel van het investeringsbedrag.
Drie soorten investeringsaftrek
De investeringsaftrek bestaat uit drie onderdelen:
14
• De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Voor
investeringen in nieuwe of gebruikte bedrijfsmiddelen.
De KIa is in 2010 fors uitgebreid.
• De energie-investeringsaftrek (EIA). Investeringen in
nieuwe bedrijfsmiddelen die vermeld staan op de
zogenoemde Energielijst van de Belastingdienst. Zie
voor meer informatie www.senternovem.nl/eia/
energielijst/.
• De milieu-investeringsaftrek (MIA). Investeringen in
nieuwe bedrijfsmiddelen die vermeld staan op de
zogenoemde milieulijst mIa/VamIL van de
Belastingdienst. Zie voor meer informatie:
www.senternovem.nl/vamil_mia/milieulijst/.
U kunt voor dezelfde investering geen energie-investe-
ringsaftrek én milieu-investeringsaftrek tegelijk krijgen.
Een combinatie met de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
mag wel.
kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
De kleinschaligheidsaftrek wordt vanaf 2010 ruimer. De
KIa geldt voor de eenmanszaak, bv, vof en cv. het aftrek-
percentage is gerelateerd aan de totale investeringen in
een jaar. het maximale percentage is verhoogd naar 28%.
De ondernemer kan van de KIa profiteren met investe-
f E I T E N E N C I J f E R S
Ondernemer
15
ringen tot € 300.000. Nieuw is ook dat zeer zuinige
personenauto’s, waaronder elektrische auto’s, met ingang
van 1 januari 2010 in aanmerking komen voor de KIa.
Let op!De kosten van een energieadvies komen ook
voor aftrek in aanmerking.
De investeringsaftrek geldt overigens niet voor alle
investeringen. Vraag uw adviseur naar de mogelijkheden
en beperkingen. Verkoopt u de investering weer binnen
vijf jaar, dan kan het zijn dat u de aftrek deels moet
terugbetalen. Dit heet desinvesteringsbijtelling.
Energie-investeringsaftrek
ondernemers die investeren in energiezuinige technieken
kunnen belastingvoordeel behalen met de EIa. Van deze
bedrijfsmiddelen is 44% extra aftrekbaar van de winst
wanneer het bedrag aan energie-investeringen minimaal
€ 2.200 is. Uiteraard moet het bedrijfsmiddel op de
Energielijst staan en is het nog niet eerder gebruikt.
In 2010 is het voor ondernemers aantrekkelijk om in
energiebesparing van hun bedrijfsgebouwen te investeren.
hier vallen bijvoorbeeld diverse installaties voor verlichting
onder. ook klimaatbesparingssystemen en warmte-
terugwinningsinstallaties staan op de Energielijst.
Milieu-investeringsaftrek
ondernemers kunnen in 2010 weer fiscaal voordelig
investeren in milieuvriendelijke technieken als zij
gebruik maken van de milieu-investeringsaftrek (mIa)
en Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil).
het bedrijfsmiddel moet op de milieulijst staan en voor
de mIa geldt bovendien dat het bedrag aan milieu-
investeringen minimaal € 2.200 bedraagt. De aftrek kan
hier oplopen tot 40% van het investeringsbedrag.
met de Vamil kunt u een investering op een willekeurig
moment afschrijven. Door een snellere afschrijving
behaalt u rente- en liquiditeitsvoordeel. In verliessituaties
kan het uitstellen van afschrijving juist gunstig zijn.
7. Grens overs chrijdende prestaties : denk aan ICP-opgave!
Bent u als ondernemer grensoverschrijdend bezig,
dan heeft u een listing-verplichting. Dit houdt in dat u
periodiek een apart formulier moet indienen bij de
Belastingdienst, waarop de grensoverschrijdende
diensten of leveringen aan andere ondernemers in de
EU zijn vermeld.
Doet u dit niet, dan riskeert u een boete van maximaal
€ 4.537.
Eén opgaaf voor intracommunautaire prestaties
ondernemers die goederen leveren aan een ander
EU-land zijn al jaren bekend met de opgaaf intracom-
munautaire leveringen (IcL). omdat voortaan ook
dienstverleners met grensoverschrijdende diensten een
opgaaf moeten indienen is de IcL vervangen door de
opgaaf intracommunautaire prestaties (Icp).
f E I T E N E N C I J f E R S
Grensoverschrijdende diensten
met ingang van 1 januari 2010 is de plaats van dienst
voor de omzetbelasting veranderd. In de meeste gevallen
geeft de ondernemer die de diensten afneemt de btw aan
in eigen land. Dit betekent dat u als dienstverlener
voortaan facturen zonder btw verstuurt aan uw buiten-
landse afnemer (ondernemer). Wel moet u op de factuur
vermelden dat de btw is verlegd en heeft u het btw-iden-
tificatienummer van de afnemer nodig. Dit nummer
moet u ook op de factuur vermelden en heeft u nodig
voor de Icp-opgave.
Termijnen voor ICP-opgave
U moet periodiek de opgaaf Icp indienen. Dit kan via het
beveiligde gedeelte van de internetsite van de Belastingdienst.
Nadat u bent ingelogd, vindt u de opgaaf terug onder de
overige formulieren. ook Schuiteman kan uw opgaaf
verzorgen. In dat geval gaat de opgaaf via een zogenoemd
BapI-kanaal. Bij een onvolledige of onjuiste opgaaf Icp
ontvangt u een mededeling waarin u wordt verzocht om de
ontbrekende of onjuiste gegevens aan te vullen of te herstellen.
Wanneer u opgaaf Icp moet doen hangt af van uw situatie:
heeft u in de tweede maand van het kwartaal de grens
van € 100.000 aan intracommunautaire leveringen
overschreden? Dan dient u eenmalig na twee maanden
de opgave in en vervolgens maandelijks. Is deze omzet
lager dan € 15.000 per jaar, dan mag u onder voorwaarden
de Icp-opgave jaarlijks doen.
Let op!De ICP-opgave is pas vanaf half april 2010 beschikbaar
via het beveiligde internetgedeelte van de Belastingdienst.
Dit betekent dat u op dit moment nog geen maandopgaaf
ICP kunt doen. Over het eerste kwartaal van 2010 mag u
daarom een kwartaalopgaaf doen, ook als u in die periode
de grens van € 100.000 heeft overschreden. Wordt er via
het BAPI-kanaal opgaaf ICP gedaan, dan is de maand-
opgaaf wel vereist.
8. Man en v rouw in de onderneming? L et op de taakverdel ing!
Als ondernemer heeft u recht op de ondernemersaftrek
als u voldoet aan het urencriterium. Dit houdt in dat u
minimaal 1225 uren en meer dan 50% van uw totale
arbeidstijd aan uw onderneming besteedt. Het uren-
criterium bepaalt of u recht heeft op de zelfstandigen-
aftrek. Bij een samenwerkingsverband tussen echtgenoten,
zoals in een man/vrouw-firma, kunt u hiervan beiden
profiteren. Maar let op, er zitten addertjes onder het gras.
16
f E I T E N E N C I J f E R S
Intra- communautaire diensten en leveringen
Omzet intra- communautaire prestaties per kwartaal
Termijn ICP-opgave
Diensten n.v.t. Per maand, maar mag ook per kwartaal
Leveringen < € 100.000 Per kwartaal
> € 100.000 Per maand
17
Ongebruikelijk samenwerkingsverband
Sommige werkzaamheden tellen namelijk niet mee voor
het urencriterium. Samenwerkingsverbanden van echt-
genoten kunnen zo zijn ingericht dat ze ongebruikelijk
zouden zijn voor niet-echtgenoten. als er sprake is van
zo’n ongebruikelijk samenwerkingsverband, kan dat
betekenen dat één partner niet in aanmerking komt voor
de zelfstandigenaftrek en andere ondernemersfaciliteiten.
of hiervan sprake is, hangt af van de werkzaamheden
die de partners verrichten. Er wordt onderscheid gemaakt
tussen ‘hoofdactiviteiten’, ‘niet-ondersteunende werk-
zaamheden’ en ‘overige werkzaamheden’, die enigszins
gelijk verdeeld moeten zijn.
Wanneer een partner bijvoorbeeld alleen administratief
werk in een kwekerij doet, is dat niet voldoende. man en
vrouw moeten allebei gelijkwaardig bezig zijn met het bedrijf
en beide ondernemer zijn. Een man/vrouw-firma van
een tandarts en een tandartsassistente bijvoorbeeld, is
hiermee fiscaal gezien ongebruikelijk. De tandartsassistente
krijgt in dit voorbeeld niet de zelfstandigenaftrek.
Werkzaamheden
Waar moet u aan denken bij de juiste verdeling aan
hoofdwerkzaamheden en ondersteunende activiteiten?
• Tot de ondersteunende werkzaamheden behoren o.a.
het voeren van de administratie, schoonmaakwerk-
zaamheden en het oppakken van de telefoon.
• Bij hoofdactiviteiten moet u denken aan het maken
van offertes, het aantrekken van werknemers en de
communicatie met klanten en leveranciers.
het is raadzaam de taakverdeling gelijk te verdelen en op
papier te zetten. Daaruit moet blijken wie welke taken
heeft binnen de firma. Bij een eventueel meningsverschil
met de fiscus ligt de bewijsvoering bij de firma.
Voorbeeld
Dat de inspecteur en de rechter zwaar tillen aan goed
bewijsmateriaal, laat een zaak zien die onlangs diende
voor het gerechtshof in Leeuwarden. man, vrouw en zoon
zijn met hun drieën in firmaverband eigenaar van een
sloopbedrijf en groothandel in antieke bouwmaterialen.
De vrouw, het ‘visitekaartje’ van het bedrijf, kon aan de
rechter niet duidelijk maken dat zij voldoende uren aan
de hoofdactiviteiten besteedde. Zij kon geen gespecificeerde
urenadministratie overleggen, maar slechts een eenvoudige
opsomming van werkzaamheden.
hoewel deze vrouw ongetwijfeld meer dan 1225 uur in
het bedrijf stak, kreeg ze geen zelfstandigenaftrek!
f E I T E N E N C I J f E R S
18
T I P S N I E U WSBR I E f 1 E k WA RTA A L 2 0 1 0
1. Maximaal drie maanden heffings-rente het percentage heffingsrente en invorderingsrente is voor het
eerste kwartaal 2010 vastgesteld op 2,50%. over de door de
Belastingdienst in rekening te brengen heffingsrente, heeft de
hoge Raad in september 2009 een belangrijke uitspraak gedaan.
Door deze uitspraak mag de Belastingdienst u voortaan niet
méér dan drie maanden heffingsrente in rekening brengen
als u een (voorlopige) aanslag moet betalen.
2. D wangs om als de B elastingdienst te laat b esl ist als u een aanvraag of een bezwaar tegen een aanslag bij de
Belastingdienst indient, dan moet u binnen de wettelijke
termijn een beslissing ontvangen. gebeurt dit niet, dan kunt
u de Belastingdienst in gebreke stellen en een dwangsom
eisen. op de site van de Belastingdienst kunt u het formulier
“Dwangsom bij niet tijdig beslissen” downloaden. met dit
formulier verzoekt u de Belastingdienst om alsnog binnen 2
weken een beslissing te nemen en geeft u aan dat u een dwang-
som eist, als u niet binnen deze termijn een beslissing ontvangt.
De dwangsom kan oplopen tot maximaal € 1.260.
3. Aftrek ver plichtingen p ar tner-al imentatie aan b anden Staatssecretaris De Jager heeft de dubbele aftrek van
partneralimentatieverplichtingen en periodieke giften
gerepareerd. Vanaf 30 december 2009 is het niet meer
mogelijk om de toekomstige alimentatieverplichting en de
verplichting tot een periodieke gift als schuld in box 3 op
te nemen. Deze verplichtingen kunnen nog wel als een
box 3-schuld op waardepeildatum 1 januari 2009 worden
opgevoerd, maar niet meer op waardepeildatum 31
december 2009. Uiteraard mag u de door u betaalde
partneralimentatie wel als persoonsgebonden aftrekpost
in aanmerking blijven nemen. ook de jaarlijkse gift blijft
aftrekbaar in box 1.
4. C he ck uw brandstof verbr ui k en c ataloguswaarde De Rijksdienst voor het Wegverkeer (www.rdw.nl) heeft
zijn online service uitgebreid. Vanaf januari 2010 treft u,
als u het kenteken van de auto ingeeft, naast de technische
en milieugegevens van het voertuig, voortaan ook de
catalogusprijs aan. het gaat alleen om voertuigen die
vanaf 1 januari 2010 voor het eerst op naam zijn gezet.
Voor oudere auto’s moet u voor de cataloguswaarde nog
steeds uitgaan van de historische prijslijsten van de
officiële importeurs.
De Rijksdienst voor het Wegverkeer heeft ook het brand-
stofverbruiksboekje 2010 gepubliceerd. In het boekje staat
het verbruik en de co2-uitstoot van vrijwel alle nieuwe
auto’s op een rij. het boekje kan u als koper helpen bij de
keuze voor een nieuwe, zuinige en milieuvriendelijke auto
en is gratis te downloaden.
5. Vrijstel l ing overdrachtsb elasting monumenten ver val len De vrijstelling van overdrachtsbelasting voor de verkrij-
f E I T E N E N C I J f E R S
19
ging van rijksmonumenten die vanaf 1 mei 2009 ook voor
particulieren geldt (en daarvoor alleen voor rechtsperso-
nen), is per 1 januari 2010 vervallen. Zowel particulieren
als rechtspersonen betalen dus per 1 januari 2010 over-
drachtsbelasting bij de verkrijging van monumentaal
pand. De vrijstelling zal worden vervangen door een
gerichte subsidie van het ministerie van onderwijs,
cultuur en Wetenschappen.
6. Pensioen-bv mag ook in EU-lidstaat ge vestigd zijnals directeur-grootaandeelhouder heeft u de mogelijkheid
om uw pensioen ‘in eigen beheer’ uit te voeren. Dat wil
zeggen: in uw eigen bv of in een aparte pensioen-bv. aan
‘eigen beheer’ worden wel een aantal voorwaarden gesteld.
Wilt u weten welke dit zijn, neem dan contact op met uw
contactpersoon bij Schuiteman. Vanaf 2010 mag een
pensioen-bv ook zijn gevestigd in een andere lidstaat van
de Europese Unie, of in een bij ministeriële regeling
aangewezen andere staat binnen de Europese Economi-
sche Ruimte.
7. Btw privégebruik auto: maak tijdig b ezwaar Rijdt u of uw personeel in een auto van de zaak, dan heeft
u in de laatste btw-aangifte van het jaar een correctie voor
het privégebruik moeten opgeven. In de meeste gevallen
bedraagt de correctie 12% x 25% x cataloguswaarde van
de auto. In 2008 heeft de hoge Raad aan het Europees hof
van Justitie gevraagd of Nederland de correctie op deze
manier wel mag toepassen. tot nu toe is hier nog geen
duidelijkheid over. om uw rechten te behouden, is het
daarom verstandig om tijdig bezwaar te maken.
8. Dienstenloket van start op Antwoord vo or b e drijven De centrale ondernemerssite van de overheid, antwoord
voor Bedrijven (www.antwoordvoorbedrijven.nl), heeft
het Dienstenloket geopend. het Dienstenloket maakt het
voor ondernemers mogelijk om via de zogeheten Berich-
tenbox vragen te stellen en vergunningen aan te vragen in
Nederland en andere Europese lidstaten.
het dienstenloket is een gevolg van de Europese Dien-
stenrichtlijn. Doel van deze richtlijn is dat dienstverleners
gemakkelijk overal in de EU aan de slag kunnen. De
richtlijn neemt belemmeringen zoals regelgeving, admini-
stratieve lasten en hoge kosten weg of vermindert ze. alle
lidstaten zijn tevens verplicht een elektronisch loket in te
richten waar dienstverleners informatie vinden en proce-
dures af kunnen wikkelen die nodig zijn om in een land
aan de slag te kunnen. Nederland is het eerste land in de
EU wat een dergelijk loket heeft ingericht.
9. Wajong-adv iesvouchers vo or MkB-b e drijven mKB-bedrijven kunnen vanaf 15 februari 2010 een
Wajong-adviesvoucher aanvragen. Een re-integratiebe-
drijf kan zo voor een werkgever onderzoeken of er
f E I T E N E N C I J f E R S
20
mogelijkheden zijn een jonggehandicapte een baan bij een
reguliere werkgever aan te bieden. het ministerie van
Sociale Zaken vergoedt de kosten van het onderzoek tot
maximaal € 2.500. Bedrijven kunnen de voucher aanvra-
gen bij SenterNovem (www.nlinnovatie.nl/wajong-vou-
chers). Er zijn tot 14 februari 2011 duizend adviesvou-
chers beschikbaar.
10. k leine b anenregel ing vo or jonge werk loz emet de kleine banenregeling doet de regering een poging
om de jeugdwerkloosheid te bestrijden. De regeling houdt
in dat een werkgever - voor een werknemer jonger dan 23
jaar met een kleine baan - geen premies werknemersver-
zekeringen hoeven te worden betaald. ook wordt voor die
werknemer de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverze-
keringswet op nul gezet. Een werkgever hoeft dan ook
geen vergoeding voor de inkomensafhankelijke bijdrage te
geven. De loonheffing moet wel gewoon worden inhouden.
Van een kleine baan is sprake als het loon voor een
22-jarige niet meer bedraagt dan maximaal € 600 per maand.
Voor lagere leeftijden gelden lagere bedragen. De regeling
loopt (voorlopig) één jaar, dus tot 1 januari 2011.
11. Studerende werknemers de moeite waard De afdrachtvermindering onderwijs is bedoeld om
onderwijs te stimuleren. Deze vermindering is in 2010
uitgebreid met de afdrachtvermindering onderwijs voor
opleiding tot startkwalificatieniveau. Bovendien is er met
ingang van 1 januari 2010 een nieuwe afdrachtverminde-
ring onderwijs: de afdrachtvermindering voor verhoging
van het opleidingsniveau van de werknemer. Deze
vermindering bedraagt € 500 per werknemer, geldt voor
één jaar en voor opleidingen die in 2010 zijn gestart.
Hoewel bij de totstandkoming van deze uitgave de grootst
mogelijke zorgvuldigheid is betracht, bestaat de mogelijk-
heid dat bepaalde informatie na verloop van tijd verouderd
of niet meer juist is. Dit kan het gevolg zijn van (aanpassing
van de) regelgeving die bekend is geworden na het opmaken
van deze uitgave. Voor toepassing in individuele gevallen
raden wij u aan contact op te nemen met uw adviseur.
f E I T E N E N C I J f E R S
21
Al twintig jaar is Ben de Wild, samen met zijn vrouw
Rianne, de drijvende kracht achter Ben de Wild
Productions. In tegenstelling tot veel branchegenoten
slagen ze erin hun onderneming, die evenementen
organiseert en televisieprogramma’s produceert, goed
door de economische crisis te loodsen.
De Wild startte zijn onderneming in 1989, als een van de
jongsten uit een gezin van elf kinderen. “omdat veel broers
en zussen al het huis uit waren, was er volop ruimte bij
mijn ouders thuis”, blikt hij terug. “genoeg om daar
kantoor te houden, op twee slaapkamers en een grote
zolder. Ik pakte allerlei klusjes aan, en het organiseren
van evenementen ging me goed af. maar toen ik mijn
vrouw twee jaar later leerde kennen zag zij dat er wel
wat aan te verbeteren was. Zij is snel in het bedrijf gestapt,
en heeft de administratieve en financiële kant op poten
gezet. Sindsdien zijn we uitgegroeid tot een volwaardig
bedrijf.”
Van één huiskamer naar twee locaties
Na hun huwelijk verhuisden Ben en Rianne de Wild
naar Voorthuizen. Daar dreven ze hun bedrijf eerst
vanuit de huiskamer, later vanuit de garage, en uit-
eindelijk vanuit het kantoorpand waar ze nu nog steeds
zitten, een oude dokterspraktijk. Daarnaast hebben ze
sinds vier jaar een tweede locatie in Barneveld, waar de
logistieke activiteiten plaatsvinden.
Na ruim twintig jaar zijn evenementen en televisiepro-
ducties nog steeds de core business van Ben de Wild
productions. maar door de jaren heen is er wel het een
en ander veranderd. “het bedrijf telt nu drie afdelingen”,
vertelt De Wild. “tien jaar geleden zijn we een acquisitie-
afdeling begonnen, en twee jaar geleden is er een afdeling
voor evenementenbenodigdheden bijgekomen. We zijn
geen traditioneel verhuurbedrijf dat kopjes en schoteltjes
levert, maar we richten evenementen in. We leveren stoelen,
kristallen kroonluchters, gordijnsystemen, podia in alle
vormen en maten, en evenemententapijt. Een kale
fabriekshal of sporthal kunnen we binnen no-time
omtoveren tot congres- of evenementruimte. als het
moet binnen twee tot drie uur.”
Economische crisis
Van oudsher werkt De Wild veel voor de Eo, maar daar
ziet hij het aantal opdrachten teruglopen. “Bij de Eo
doen ze behalve televisie ook veel aan evenementen. Wij
zijn voor evenementen altijd hofleverancier geweest. Bij
tachtig procent van wat er in het land gebeurde, kwam je
ons wel tegen. Dat is nu wat minder, omdat ze het binnen
de publieke omroep moeilijk hebben. maar dat zagen we
aankomen en we hebben ons sterk gericht op het
“We hebb en ons gericht op het ontw i k kelen van nieuwe activ iteiten”
I N D E P R A k T I J k
22
ontwikkelen van onze nieuwe activiteiten.”
De Wild merkt ook dat de hoeveelheid bedrijfs-
evenementen afneemt: “met wel negentig procent.
Die worden als eerste wegbezuinigd. We maken
dan ook zware tijden door op onze evenementen-
afdeling, maar we kunnen het opvangen, vooral
omdat wij onze verhuuractiviteiten op tijd hebben
opgezet. als we dat niet hadden gedaan, dan
hadden we een probleem gehad. Veel bedrijven
investeren nu niet zelf in voorraad, maar huren
benodigdheden in. Daar liggen groeikansen voor
ons. Ik verhuur ook veel aan andere evenementen-
bureaus en verhuurbedrijven die deze materialen
niet zelf in huis hebben.”
op de acquisitieafdeling zit de groei er ook stevig
in. Juist door de crisis, weet De Wild: “Wij zoeken
standhouders, adverteerders en sponsors voor
evenementen. In deze tijd heeft iedereen geld
nodig. het is de uitdaging om evenementen
financieel gezond te krijgen door meer sponsoring, meer
standhouders, en meer advertentieverkoop.”
Daarnaast heeft De Wild sinds een jaar een samenwerkings-
verband met Insite media, een communicatiebedrijf uit
Barneveld. “Via een aparte vof organiseren we samen
beurzen. Zij doen de communicatie en de inhoudelijke
kant, wij doen de organisatie en acquisitie. onze eerste
beurs, Kerk en gemeente, was een enorm succes. Die
herhalen we dit jaar weer, in de Jaarbeurs. het tweede
concept dat we dit jaar hebben georganiseerd is het
christelijk Vakantieplein, dé christelijke vakantiebeurs
voor Nederland.”
kosten
De Wild beseft echter ook dat hij de kosten in de gaten
moet houden, bijvoorbeeld op personeelsgebied. “In de
I N D E P R A k T I J k
“De hoeveelheid bedrijfsevenementen is met wel negentig procent afgenomen”
23
f E I T E N E N C I J f E R S
evenementenbranche hebben we altijd al extreme
piek- en dalperiodes. In de maanden juli en
augustus hebben we in de afgelopen achttien jaar
bijvoorbeeld bijna nooit werk gehad. Dan kun je
gewoon geen twintig man in dienst hebben. op
kantoor werken we met een klein team van
gemiddeld acht mensen, inclusief parttimers en
stagiaires. Daarnaast hebben we een groot bestand
aan parttimers en zzp’ ers. In de drukste periodes
hebben we tot tachtig mensen op de payroll. Dat is
nog los van de medewerkers van leveranciers,
want op een groot evenement loopt er al snel 600
man aan personeel rond.”
Schuiteman: onmisbaar als adviseur
Ben de Wild werkt al jaren samen met Schuiteman,
zegt De Wild: “mijn vrouw doet de administratie
zelf, en levert die aan voor de jaarrekeningen. In
de juridische opzet van het bedrijf hebben ze veel
voor ons gedaan. Ze hebben ons begeleid bij het
omzetten van onze vof naar verschillende bv’s, en
bij het oprichten van de vof tussen Insite media
en ons eigen bedrijf. ook de salarisadministratie
hebben we bij Schuiteman ondergebracht. Vooral
op het gebied van personeelsadvies zijn ze voor
ons onmisbaar. In onze branche hebben we te
maken met allerlei soorten contracten, VaR-
verklaringen, noem maar op. Ik ben erg blij met
de adviserende rol die Schuiteman hierin speelt.”
I N D E P R A k T I J k
Ben de Wild productions organiseert evenementen en produceert televisieprogramma’s. Daarnaast heeft het bedrijf, met vestigingen in Voorthuizen en Barneveld, een eigen acquisitieafdeling en een tak voor evenementenbenodigdheden. Zie ook www.bendewild.nl.
Ben de Wild Productions
“het is enorm prettig samenwerken, we hebben goede
persoonlijke relaties. Bij Schuiteman loop je niet tegen
een muur van onbereikbaarheid aan. Er zijn geen
schakels tussen de accountant en de ondernemer, de
lijntjes zijn heel kort. als dienstverlenend bedrijf hechten
wij er veel waarde aan dat klanten snel en serieus
antwoord krijgen op hun vragen. als een van onze
klanten een vraag heeft die wij niet kunnen beantwoorden
is het goed om te weten dat er een bedrijf achter ons staat
dat dit antwoord binnen recordtijd wel heeft. De samen-
werking met Schuiteman komt onze eigen betrouwbaarheid
ten goede.”
“Het is de uitdaging om evenementen financieel gezond te krijgen door meer
sponsoring, meer standhouders en meer advertentieverkoop”
C O L O f O N
Eye-opener is een uitgave vanS chuiteman accountants & adviseurs en verschijnt v ier keer per jaar in een oplage van 2000 stuks
Redact ie S chuiteman accountants & adviseursReclamebureau Dplusm
Redact ie-adresS chuiteman accountants & adviseurst.a .v. Saskia S olpostbus 146 - 3780 B c Voorthuizent: (0342) 473444 - F: (0342) 474841E: [email protected]
c oncept , vormgeving en product ieReclamebureau Dplusm
©2010 Schuiteman Accountants & Adviseurs
SCH
UIT
EMA
N10
11 -
10/
03 ©
Sch
uite
man
/ R
ecla
meb
urea
u D
plus
M
w w w . s c h u i t e m a n . c o mw w w . w e r k e n b i j s c h u i t e m a n . c o m
“Nothing escapes his eagle eye...”
BaRNEVELD
Thorbeckelaan 95 - BarneveldPostbus 480 - 3770 AL BarneveldT: (0342) 411200 - F: (0342) 420022E: [email protected]
Vo oRthUIZEN
Kerkstraat 29 - VoorthuizenPostbus 146 - 3780 BC VoorthuizenT: (0342) 473444 - F: (0342) 474841E: [email protected]
hUIZEN
Huizermaatweg 360 - HuizenPostbus 391 - 1270 AJ HuizenT: (035) 6473471 - F: (035) 6473472E: [email protected]
haRDERWIJK
Stephensonstraat 29-A - HarderwijkPostbus 1164 - 3840 BD HarderwijkT: (0341) 455597 - F: (0341) 495090E: [email protected]
EDE
Keesomstraat 44 - EdePostbus 276 - 6710 BG EdeT: (0318) 644000 - F: (0318) 644010E: [email protected]
VEENENDaaL
Vendelier 4 - VeenendaalPostbus 622 - 3900 AP VeenendaalT: (0318) 618666 - F: (0318) 610147E: [email protected]