Een carrière als trainer – from start to finish Agenda Soorten ...
Transcript of Een carrière als trainer – from start to finish Agenda Soorten ...
1
6e DAG VAN DE TRAINEREen carrière als trainer from start to finish – fiscale en sociale aspecten
Wout Coppens, Yves Stox en Audrey De Bevere
Gent, 13 december 2014
Een carrière als trainer – from start to finish
Page 2 Een carrière als trainer
Agenda
► Soorten organisaties
► Een startende trainer – vrijwilligerswerk
► Trainer gebonden door een arbeidsovereenkomst
► Zelfstandige trainer► natuurlijke persoon
Page 3 Een carrière als trainer
► natuurlijke persoon
► via een eigen vennootschap
► Fiscale aspecten in de personenbelasting
► Internationale aspecten voor de trainer
Soorten organisaties
Page 4 Een carrière als trainer
2
Soorten organisaties - VZW
► Wat is een VZW?
► Een vereniging zonder winstoogmerk is een groep natuurlijke personen of rechtspersonen die een belangeloos doel nastreven.
► Het bestaan van de VZW mag geen stoffelijk voordeel opleveren. Dit b d b t k t d t l lid VZW d l
Page 5 Een carrière als trainer
Dit verbod betekent dat u, als lid van een VZW geen voordelen mag ontvangen die zouden voortvloeien uit de activiteit van de vereniging
► Dat is een belangrijk verschil met een vennootschap waarbij het de bedoeling is de vennoten te verrijken
► Bezit rechtspersoonlijkheid
► Onderworpen aan de rechtspersonenbelasting
Soorten organisaties – de feitelijkevereniging
► De Feitelijke vereniging
► Opgestart door een overeenkomst tussen natuurlijke personen
► Geen rechtspersoonlijkheid
► De leden kunnen persoonlijk aansprakelijk worden gesteld en
Page 6 Een carrière als trainer
investeren hun eigen vermogen
Een overeenkomst tussen natuurlijke personen om een vereniging op te starten met een gemeenschappelijk doel
Soorten organisaties – de vennootschap
► Een vennootschap
► Kan verschillende vormen aannemen: BVBA, NV, CVA, …
► Bezit rechtspersoonlijkheid
► Onderworpen aan de regels van het wetboek vennootschappen
Page 7 Een carrière als trainer
► Onderworpen aan de vennootschapsbelasting
Fiscale regime voor de vereniging/vennootschap
Zonder rechts-persoonlijkheid
E i h geen enkele
Met rechts-persoonlijkheid
Page 8 Een carrière als trainer
Economische activiteit
geen enkele economische
activiteitVennootschaps-belasting (VenB)
Rechtspersonen-belasting (RPB)
Belastbaar in de personenbelasting
als winst of baat
Art. 29 WIB
3
Een startende trainer - vrijwilligerswerk
Page 9 Een carrière als trainer
Vergoedingen aan vrijwilligers
► Bepaalde vergoedingen die clubs, verenigingen of instellingen in de sportsector toekennen, zijn niet belastbaar. De volgende voorwaarden gelden:
► Het gaat om gelegenheidswerk, dus occasioneel werk;
Page 10 Een carrière als trainer
► De vrijwilliger heeft voor de uitgevoerde activiteiten geen beroepsrelatie met de vereniging (vb. als u betaald boekhouder bent bij een vereniging mag u niet vrijwillig penningmeester zijn maar wel vrijwillig jeugdverantwoordelijke);
► De vrijwilliger mag geen loon krijgen;
► De vereniging mag niet tot doel hebben winst te maken.
Onkostenvergoedingen aan vrijwilligers in sportverenigingen
► De sportorganisatie (in casu VZW die niet aan vennootschapsbelasting is onderworpen) heeft twee mogelijkheden:
► de terugbetaling van werkelijk gemaakte onkosten;
een forfaitaire onkostenvergoeding die aan wettelijke grenzen is
Page 11 Een carrière als trainer
► een forfaitaire onkostenvergoeding die aan wettelijke grenzen is onderworpen.
Vergoedingen aan vrijwilligers
Page 12 Een carrière als trainer
4
De terugbetaling van werkelijk gemaakte onkosten (niet-forfaitair)
► de sportvereniging betaalt de vrijwilliger de werkelijk gemaakte kosten terug:
► de gemaakte kosten moeten verband houden met de activiteit van de vrijwilliger bij de sportclub (aankoop sportmateriaal voor de club, busticket voor verplaatsing voor de club,…);
► de kosten moeten worden bewezen (bv. aan de hand van een f t BTW b tj )
Page 13 Een carrière als trainer
factuur, BTW bonnetje, enz…);► autokosten: 0,3468 EUR/km (van 1/7/2014 tot 30/06/2015) per
bewezen kilometer (voorbeeld: vrijwilliger vervoert spelers met een eigen wagen)
► de kosten die niet kunnen worden bewezen zijn belastbaar als bezoldiging (bewijslast ligt bij de belastingadministratie)!
Forfaitaire onkostenvergoedingen
► Algemene regeling voor vrijwilligers
► Specifieke regelingen
Page 14 Een carrière als trainer
Algemene regeling voor vrijwilligers
► Algemene regeling voor vergoedingen voor vrijwilligers in de sportsector, sociale sector en culturele sector (Circulaire van 5 maart 1999 en latere addenda);
Page 15 Een carrière als trainer
► Vergoeding van 32,71 EUR per dag of 1.308,38 EUR per jaar (voor inkomstenjaar 2014) blijft onbelast;
► Bij overschrijding: volledige vergoeding belast als beroepsinkomen (behoudens indien bewijs van werkelijke kosten)
Algemene regeling voor vrijwilligers (2)
► De vergoedingen vertegenwoordigen forfaitaire terugbetaling van:► verblijfkosten, verfrissingen en maaltijden
► andere kosten waarvoor het wegens de aard of het kleine bedrag niet gebruikelijk is bewijsstukken voor te leggen (sportuitrusting, telefoon pc internet documentatie briefwisseling klein materiaal
Page 16 Een carrière als trainer
telefoon, pc, internet, documentatie, briefwisseling, klein materiaal, enz…)
► Combinatie met terugbetaling van reële verplaatsingskosten mogelijk tot maximaal 2.000 km per vrijwilliger (sinds 29 mei 2009)
5
Specifieke regelingen
► De algemene regeling geldt niet indien er specifieke regelingen bestaan, behoudens indien de algemene regeling voordeliger is dan de specifieke regeling
Page 17 Een carrière als trainer
► De vergoedingen van beide regelingen kunnen niet worden gecombineerd!
Specifieke regelingen voor vrijwilligers
► Specifieke regelingen bestaan voor vergoedingen betaald aan:
► vrijwilligers in amateur-voetbal-, handbal-, basketbal-, volleybal- en veldhockeyclubs;
► stewards van voetbalclubs;
Page 18 Een carrière als trainer
► stewards van voetbalclubs;
► controleurs en kassiers van voetbalclubs
Vergoedingen betaald door amateur-voetbal-, handbal-, basketbal-, volleybal- en veldhockeyclubs
► medewerkers, (hulp)trainers en spelers van amateurvoetbalclubs in de lagere afdelingen van de KBVB: 12,50 EUR per wedstrijd
► clubafgevaardigden die jeugdploegen vergezellen: 12,50 EUR per wedstrijd
Page 19 Een carrière als trainer
► personen belast met het onderhoud van terreinen: 12,50 EUR per wedstrijddag
► voor ouders en andere vrijwilligers die de uitrusting van spelers wassen, een vergoeding van 15,00 EUR per ploeg en per wedstrijd
► voor ouders van spelers en andere vrijwilligers die met hun eigen wagen het vervoer doen van spelers: 0,3468 EUR/km (van 1/7/2014 tot 30/06/2015).
Vergoedingen betaald door amateur-voetbal-, handbal-, basketbal-, volleybal- en veldhockeyclubs (2)
► “lagere afdelingen”: bij de KBVB aangesloten amateurvoetbalclubs van de provinciale reeksen en voetbalclubs in vergelijkbare reeksen van amateurvoetbalbonden (uitgesloten: voetbalclubs uit nationale reeksen)
“
Page 20 Een carrière als trainer
► “wedstrijd”: alle wedstrijden met inbegrip van vriendschappelijke wedstrijden ter voorbereiding van een belangrijke ontmoeting – geen trainingen
► spelers en hoofd- en hulptrainers van lagere afdelingen van bij de KBVB aangesloten amateurvoetbalclubs van lagere afdelingen: algemene regeling is van toepassing
6
Vergoedingen aan stewards van voetbalclubs
► vergoedingen toegekend door clubs van de eerste nationale afdeling aangesloten bij de KBVB
► 25,00 EUR per wedstrijd
Page 21 Een carrière als trainer
► excedent is belastbaar als beroepsinkomen
Vergoedingen aan controleurs en kassiersvan voetbalclubs
► voor controleurs van voetbalclubs aangesloten bij de KBVB: 12,50 EUR per wedstrijd
► voor kassiers van voetbalclubs aangesloten bij de KBVB: 12,50 EUR per wedstrijd
Page 22 Een carrière als trainer
► voor verantwoordelijken van controleurs en kassiers van voetbalclubs aangesloten bij de KBVB: 25,00 EUR per wedstrijd
► excedent belastbaar als beroepsinkomen.
Hogere vergoedingen?
► Hogere vergoedingen (zowel voor algemene regeling als voor specifieke regelingen):
► volledige vergoeding (of excedent (zie hiervoor)) belastbaar als bezoldiging (tenzij bewezen kosten);
► bedrag op te nemen op een fiche 281 10 en een samenvattende
Page 23 Een carrière als trainer
► bedrag op te nemen op een fiche 281.10 en een samenvattende opgave 325.10 (risico van taxatie als geheim commissieloon aan 309%) – zie verder;
Voorbeelden
Voorbeeld 1► Alex is 13 jaar en aanvaller van een jeugdploeg► Vergoeding van 12,00 EUR voor verplaatsingskost en wasbeurt van
truitjes per wedstrijd► Vrijstelling op basis van specifieke regeling voor amateurvoetbalclubs
Page 24 Een carrière als trainer
Voorbeeld 2► Alex is 13 jaar en aanvaller van een jeugdploeg► Vergoeding van 25,00 EUR voor verplaatsingskost en wasbeurt van
truitjes per wedstrijd► In principe belastbaar op basis van specifieke regeling voor
amateurvoetbalclubs doch vrijstelling op basis van algemene regeling (beperkt tot 1.308,38 EUR per jaar)!
7
Voorbeelden (2)
Voorbeeld 3► Alex is 21 jaar en wordt profvoetballer► Netto belastbaar loon van 30.000,00 EUR per jaar► Hij is nog geen 26 jaar. Tot 18.720,00 EUR wordt hij belast aan
16,5%. Het resterende gedeelte is progressief belast.
Page 25 Een carrière als trainer
Voorbeeld 4► Alex is 26 jaar, blijft voetballen maar start daarnaast een sportwinkel
waarmee hij meer verdient dan als voetballer► Zijn beroepsinkomsten als voetballer zijn tot het bedrag van 18.720,00
EUR afzonderlijk belast aan 33%. Het resterende gedeelte is progressief belast
► De inkomsten als voetballer zouden volledig progressief worden belast indien hij er meer mee zou verdienen dan met zijn sportwinkel
Vergoeding
Forfait onkosten € 32,71 / dag en € 1.308,38 / jaar
Ik doe meer…
Page 26 Fiscale aspecten in de sport
Reële onkosten
Bewijsstukken !
Geen bewijsstukken? Risico !
Professionalisering
Page 27
Vrijwilliger Werknemer
werk arbeidDoen
levensonderhoud
voltijds / deeltijds
vrijetijdsbesteding
Page 28 Een carrière als trainer
onkosten-vergoeding
Krijgen loon
Gezag !Hoe ?onverplicht”
forfaitair / reëel
cadeautje
voltijds / deeltijds
minimumloon
8
vrijetijdsbesteding levensonderhoud
Vaag concrete omstandigheden
Page 29 Fiscale aspecten in de sport
Vaag concrete omstandigheden
compensatie
tijdspanne
bezoldigingspeil
Werknemer vs. zelfstandige
► Arbeidsrelatiewet 2006► wil van de partijen – overeenkomst
► vrijheid van organisatie: werk en werktijd
► mogelijkheid hiërarchische controle
Gezag !
Page 30
bestuur
trainer
ploeg
Een eigenvennootschap
Page 31
De managementvennootschap
3
Page 32
1. benoeming zaakvoerder2. dienstverleningsovereenkomst3. unieke en directe band de facto arbeidsovereenkomst
trainer bvba club21
9
Risicobestrijding
► unieke en directe band beheersen► bij de opmaak van de managementovereenkomst
► bij de uitvoering
doorschuiven van risico
Page 33
► doorschuiven van risico► principe: “werkgever” aansprakelijk voor RSZ-bijdragen
► contractueel: vrijwaring door managementvennootschap
(Arbh. Gent 8 december 2003)
Allemaal tevergeefs! Arbh. Gent 28 juni 2013
“betaalde sportbeoefenaar”Onweerlegbaar
vermoeden
sport
uitbreiding tot trainersvoetbal, basketbal, volleybal, wielrennen
Page 34 Fiscale aspecten in de sport
vergoeding > € 9.400
arbeidsovereenkomst
voor bedienen
RSZ-bijdragen
in hoofdzaak
► Werknemer
Page 35
INKOMEN
(jaar)
Werknemers-bijdragen
Werkgevers-bijdragen
WERKNEMER
(bediende)
Totaal
ZELFSTANDIGE
(hoofdberoep)
€ 28.000 € 3.659,6 € 9.800 € 13.459,6 € 6.160
€ 56.000 € 7.319.2 € 19.600 € 26.919,2 € 12.320
Page 36 Fiscale aspecten in de sport
€ 84.000 € 10.978,8 € 29.400 € 40.378,8 € 15.954,68
€ 112.000 € 14.638,4 € 39,200 € 53.838,4 € 15.954,68
Trainer is geen betaalde sportbeoefenaar voor RSZ
• RSZ-bijdragen verschuldigd op het werkelijke loon• Maximum loonplafond van € 2.148,27 geld niet
10
Werknemer
► De club (=werkgever) is verplicht om een fiche 281.10 op te maken waarop de inkomsten van de trainer worden vermeld.
► Maandelijkse loonfiche – jaarlijkse individuele rekening
► De werkgever moet bedrijfsvoorheffing inhouden op de
Page 37 Een carrière als trainer
inkomsten van de werknemer/trainer
► Inhouden en storten van RSZ-bijdragen
► Deze inkomsten dienen dan door de trainer opgenomen te worden in de aangifte in de personenbelasting
op dit fiscaal gedeelte komen we later terug
Zelfstandige trainer
Page 38 Fiscale aspecten in de sport
Zelfstandige trainer
► U kunt uw zelfstandige activiteit op 2 manieren uitoefenen:
► Als natuurlijke persoon: er zal geen duidelijke scheiding zijn tussen uw persoonlijk vermogen en dat van de zaak. U staat dus met heel uw vermogen, uw persoonlijk vermogen inbegrepen, in voor de risico's van de onderneming.
Page 39 Een carrière als trainer
g
► Als rechtspersoon: u creëert een vennootschap met eigen rechtspersoonlijkheid. Een dergelijke onderneming staat juridisch gezien volledig op zich, met eigen rechten, verplichtingen en een eigen vermogen dat gescheiden is van dat van de vennoten.
Zelfstandige trainer
► Voorwaarden om een zelfstandige activiteit te mogen uitoefenen► Meerderjarig zijn (minimaal 18 jaar). Procedure:
► Een ondernemingsvorm kiezen: als natuurlijk persoon of als vennootschap
► Een zichtrekening openen
Page 40 Een carrière als trainer
► Een zichtrekening openen
► Zich inschrijven bij het ondernemingsloket en de ondernemingscapaciteiten bewijzen, en ook de kennis van bedrijfsbeheer
► Zich inschrijven in de Kruispuntbank van Ondernemingen en een ondernemingsnummer en vestigingsnummer toegewezen krijgen
► Zich aansluiten bij een sociale verzekeringsfonds en de bijdragen betalen
11
Zelfstandige trainer – natuurlijke persoonVan start gaan
► Een eenmanszaak is de eenvoudigste manier om een zelfstandige activiteit uit te oefenen:► er hoeven geen statuten opgesteld te worden en er is geen
minimum startkapitaal vereist
► de oprichtings- en werkingskosten zijn gering
► de ondernemer kan snel met zijn activiteit van start gaan
Page 41 Een carrière als trainer
► de ondernemer kan snel met zijn activiteit van start gaan
► hij is zijn eigen baas en kan de beslissingen nemen die voor het uitoefenen van zijn activiteit nodig zijn zonder daarbij andere vennoten te moeten raadplegen
► over het algemeen volstaat een vereenvoudigde boekhouding.
Van bijberoep naar hoofdberoep
De zelfstandige activiteit beetje bij beetje ontplooien…
zelfstandige in bijberoep werknemer / ambtenaar
Page 42
zelfstandige in hoofdberoep in bijberoep geen bijdragen indien inkomen lager dan € 1.423,90 per jaar
“solidariteitsverplichting”: dubbele bijdragebetaling kan alleen in de
pensioenregeling leiden tot (heel beperkte) cumulatie van uitkeringen
Inkomen Bijberoep Hoofdberoep
€ 0 – € 55.576,94 22% 22%
€ 0 – € 1.423,90 € 0 22%
minimumberekeningsbasis / € 12.870,43
€ 55.576,94 – € 81.902,81 14,16% 14,16%
Page 43 Fiscale aspecten in de sport
minimumbijdrage € 78,31 € 707,87
1ste jaar € 72,97 € 659,61
2de jaar € 74,75 € 675,70
3de jaar € 76,53 € 691,79
maximumbijdrage € 3.988,67 € 3.988,67
Berekeningsgrondslag RSVZ
brutoberoepsinkomsten
beroepskosten en/of beroepsverliezen
Fiscus informeert RSVZ
Vaststelling Fiscus bindt RSVZ
Page 44 Fiscale aspecten in de sport
nettoberoepsinkomsten
12
Zelfstandige trainer – natuurlijke persoonFiscale aspecten
► Iemand die via een eenmanszaak werkt moet aangifte doen van zijn inkomsten via de aangifte in de personenbelasting
Op de belasting in de personenbelasting komen we verder in deze presentatie terug
Page 45 Een carrière als trainer
presentatie terug.
Zelfstandige trainer – natuurlijke persoonBTW aspecten
► Wanneer een trainer niet door een werknemerscontract verbonden is met een welbepaalde club of federatie:► Gelet op de feitelijke omstandigheden die er tussen hen bestaan
► bevindt de trainer zich in een band van ondergeschiktheid
► Resultaat: De trainer heeft niet de hoedanigheid van btw-belastingplichtige
Page 46 Een carrière als trainer
belastingplichtige (Besl. Nr. E.T. 79.369, 4 februari 1994)
Een eigen vennootschap
Page 47
Zelfstandige trainer – via een vennootschapVan start gaan
► Oprichting van een vennootschap► Tussenkomst van een notaris► Een minimumkapitaal► Een financieel plan► Een redactie van statuten► Een verslag van een bedrijfsrevisor
Page 48 Een carrière als trainer
► Ook de stopzetting van de vennootschap en de vereffening brengt kosten met zich mee. ► Niet enkel op administratief valk► Ook op fiscaal vlak: bv. liquidatiebonus
► De goederen in de vennootschap zijn steeds eigendom van de vennootschap en niet van de oprichter ervan.
13
Zelfstandige trainer – via een vennootschapWerking
► Werking van een vennootschap
► Meer administratieve en juridische formaliteiten en verplichtingen
► Boekhoudkundige verplichtingen zijn ruimer (een volledige boekhouding voeren, jaarrekeningen neerleggen bij de Nationale Bank )
Page 49 Een carrière als trainer
Bank, …)
► Men dient rekening te houden met de vennootschapsorganen (raad van bestuur, algemene vergaderingen, …) die nodig zijn voor de belangrijke beslissingen betreffende de vennootschap
Zelfstandige trainer – via een vennootschapFiscale aspecten
► Het geld dat in de vennootschap zit komt toe aan de vennootschap. Om het in handen te krijgen van de trainer moeten er nog uitbetalingen / uitkeringen gebeuren vanuit de vennootschap aan de trainer.
Page 50 Een carrière als trainer
► 1e instantie: uitkering naar de trainer natuurlijke persoon(dit is een kost voor de vennootschap)
► 2e instantie: op het resultaat van de vennootschap wordt belasting ingehouden van 33,99% (eventueel verlaagde tarieven)(vennootschapsbelasting)
Zelfstandige trainer – via een vennootschapFiscale aspecten uitkering aan trainer
► Ofwel is de trainer een werknemer in de vennootschap (zelden – schijnwerknemer)► Vennootschap moet fiche 281.10 opmaken + samenvattende
opgave 325.10 (van alle opgemaakte fiches)► Inkomsten in hoofde van de trainer belastbaar in de
personenbelasting (zie verder)
Page 51 Een carrière als trainer
► Ofwel is de trainer bedrijfsleider van zijn eigen vennootschap► Vennootschap moet fiche 281.20 opmaken + samenvattende
opgave 325.20► Inkomsten in hoofde van de trainer belastbaar in de
personenbelasting (zie verder)
Zelfstandige trainer – via een vennootschapFiscale aspecten uitkering aan trainer
► Alternatieve methoden van beloning► Via voordelen alle aard die belastbaar zijn aan de progressieve
tarieven in de personenbelasting► Bedrijfswagen► Appartement► Internet
G
Page 52 Een carrière als trainer
► Gsm► …
► Via uitkeren van de winst onder vorm van dividend► Belastbaar aan 25% na toepassing van de
vennootschapsbelasting► Specifieke regelingen voor KMO’s: dividend belastbaar aan 15%
(rekening houden met specifieke voorwaarden)
14
Zelfstandige trainer – via een vennootschapBTW aspecten
► Wie is aan de BTW onderworpen?► Eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit
geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen en diensten verricht die in het Wetboek BTW zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt uitgeoefend
Page 53 Een carrière als trainer
► Vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen► Omzet maximaal € 15.000, excl. BTW
Fiscaliteit voor de trainer
Page 54 Een carrière als trainer
Fiscaliteit voor de trainer natuurlijke persoon
► Hoofdregel: wat kwalificatie betreft zijn er geen specifieke regels in de personenbelasting voor trainers. Hun inkomen kan een beroepsinkomsten, een diverse inkomen of niet-belastbaar zijn!
Page 55 Een carrière als trainer
► Wat zijn beroepsinkomsten?“Beroepsinkomsten zijn inkomsten die rechtstreeks of onrechtstreeks voortkomen uit een beroepsactiviteit. Een beroepsactiviteit is een geheel van herhaalde, voldoende talrijke en verbonden verrichtingen, die een bijzondere vaardigheid of organisatie vereisen”. Feitelijke omstandigheden zijn belangrijk!
Fiscaliteit voor de trainer natuurlijke persoon
► Factoren die bepalen of de inkomsten van een trainer beroepsinkomsten of diverse inkomsten zijn:
► belangrijkheid van de verworven inkomsten
► tijdsbesteding (deelname aan wedstrijden met de atleten, t i i )
Page 56 Een carrière als trainer
training,…)
► hoofdberoep van de trainer (bv. oefent hij ook nog een andere activiteit uit)
► …
15
Fiscaliteit voor de trainer natuurlijke persoon
► Kwalificatie van het inkomen:
► Beroepsinkomen (in principe belastbaar aan de normale progressieve tarieven in de personenbelasting – zie verder):► Baten van een zelfstandige activiteit: geen bedrijfsvoorheffing (B.V.) in
te houden door de club opmaak van een fiche 281 50 baten op te
Page 57 Een carrière als trainer
te houden door de club, opmaak van een fiche 281.50, baten op te nemen in de aangifte in de personenbelasting
► Bezoldigingen: trainer is in loondienst (inhouding B.V. door werkgever), opmaak van een fiche 281.10, bezoldigingen op te nemen in de aangifte in de personenbelasting.
Fiscaliteit voor de trainer natuurlijke persoon
► Kwalificatie van het inkomen:
► Divers inkomen (belastbaar aan 33% plus opcentiemen): inkomsten uit een activiteit die niet als een beroepsactiviteit kan worden aangemerkt (eerder occasioneel of toevallig).
Page 58 Een carrière als trainer
Fiscaliteit voor de trainer natuurlijke persoon
► Beroepskosten:► kosten tijdens het belastbaar tijdperk gemaakt…► …om belastbare beroepsinkomsten te verkrijgen of te behouden.► de kosten moeten worden verantwoord door middel van
bewijsstukken.
► Voorbeelden:
Page 59 Een carrière als trainer
► uitgaven voor specifieke beroepskledij (bv. sportuitrusting, trainingspak, sportschoenen,…);
► afschrijving van trainingstoestellen;► kosten van medische begeleiding en verzorging/
verzorgingsproducten
Indien de kosten niet worden bewezen, heeft de trainer in elk geval recht op de forfaitaire aftrek van beroepskosten (maximum 3.950,00 EUR voor 2014).
Fiscaliteit van de trainer via eenvennootschap
► Situatie: de club contracteert met de vennootschap van de trainer
► Principe:► ontvangen gelden in principe belastbaar in de
vennootschapsbelasting (zie supra);
i di d t h f t ( t BTW) it ikt d t
Page 60 Een carrière als trainer
► indien de vennootschap geen facturen (met BTW) uitreikt, dan moet de club fiches 281.50 opmaken.
16
Fiscaliteit van de trainer via eenvennootschap
► Bij betaling van bezoldigingen door de vennootschap (van de trainer) aan de trainer (werknemer of bedrijfsleider): inhouding van bedrijfsvoorheffing
► (Terug)betaling “kosten eigen aan de werkgever”:
Page 61 Een carrière als trainer
► niet belastbaar bij het individu;
► Voorbeelden: sportkledij, medicatie, verzorgingsproducten,…door de vennootschap ter beschikking gesteld/terugbetaald aan de trainer in dienstverband
Specifieke regels inzake personenbelasting
Page 62 Een carrière als trainer
Specifieke regels inzake personenbelastingZowel voor werknemers als zelfstandigen
► Beroepsinkomsten toegekend aan:► scheidsrechters tijdens sportwedstrijden;► Opleiders, trainers en begeleiders voor hun opleidende, omkaderende
of ondersteunende activiteiten ten behoeve van sportbeoefenaars.
► Het moet gaan om een nevenactiviteit;► Betrokken personen moeten bruto belastbare beroepsinkomsten
behalen uit een andere activiteit die hoger liggen dan de inkomsten
Page 63 Een carrière als trainer
behalen uit een andere activiteit die hoger liggen dan de inkomsten als scheidsrechter, opleider, trainer of begeleider
Afzonderlijke aanslag van 33% (plus gemeentelijke opcentiemen) -(bedrijfsvoorheffing van 33,31%) tot een belastbaar inkomen van €18.720,00 (inkomstenjaar 2014).
boven dit bedrag: normale progressieve tarieven.
Specifieke regels inzake personenbelastingZowel voor werknemers als zelfstandigen
► Specifieke regeling enkel van toepassing op inkomsten, niet op voordelen alle aard
► Indien geen nevenactiviteit:► Onmiddellijk toepassing van de progressieve tarieven op het
volledige loon
► Progressieve tarieven:
Page 64 Een carrière als trainer
* Te vermeerderen met gemeentelijke opcentiemen
Inkomensschijf (€) Belasting
0 – 8.680 25%
8.680 – 12.360 30%
12.360 – 20.600 40%
20.600 – 37.750 45%
> 37.750 50%
17
Internationale aspecten voor de trainer
Fiscaal
Check bilaterale dubbelbelastingsverdragen
Voor trainers geen specifiek artikel(Artikel 17 DBV – specifiek voor sportbeoefenaars)Artikel 15 – bezoldigingen (werknemers)Artikel 14 – zelfstandigen natuurlijke persoonArtikel 16 – bedrijfsleiders
Page 65 Een carrière als trainer
Sociale zekerheid
“Je betaalt waar je werkt”
Tenzij: detachering / gelijktijdige tewerkstelling
Check Europese Verordening 883/2004en socialezekerheidsverdragen
Meestal belastbaar in de woonstaat
Vragen ??????
Page 66
Dank U !!!!!
Contactgegevens
Wout Coppens
EY– Private Client Services
De Kleetlaan 2
1831 Diegem
Yves Stox
EY– Human Capital
De Kleetlaan 2
1831 Diegem
Page 67
02/774.93.08
0497/59.70.43
Audrey De Bevere
02/774.64.18
9474/86.16.07
02/774.99.08
0479/89.62.19
Een carrière als trainer