DRV RotterdamUurtje WijzerWetsvoorstel uitfasering pensioen in eigen beheer

November 2016 | Danielle van Heusden RB | Rotterdam

201-05-2023

AgendaI. Achtergrond uitfasering pensioen eigen beheerII.Premievrij makenIII.Terughalen extern verzekerd kapitaalIV.Keuzes pensioen eigen beheerV.Advies

301-05-2023

I Achtergrond (uitfasering) pensioen eigen beheer

Enkele aspecten• Complex• Verschillen fiscale en commerciële waarde en

dividendklem• Risico’s van eigen beheer• Financiële positie vennootschappen• Problematiek bij echtscheiding

401-05-2023

II Pensioen in eigen beheer – premievrij maken• Vanaf 1 januari 2017 einde actieve opbouw

pensioen in eigen beheer

• Bestaande pensioenrechten kunnen in EB blijven

• Actie PEB in opbouw: premievrij maken voor 31 december 2016!

• Gevolgen premievrij maken voor hoogte salaris DGA?

501-05-2023

III Terughalen extern verzekerd pensioenkapitaal

• Verzekerd pensioen: terughalen of niet? Bezint eer gij begint!

• Overdracht DGA pensioen van professionele verzekeraar

naar EB lichaam• Kan t/m 31 maart 2017• Na 31 maart 2017 verboden handeling sanctie max.

72%-heffing• Bij afkoop van teruggehaald pensioenkapitaal:

kortingsregeling niet van toepassing op dit kapitaal

601-05-2023

IV Keuzes pensioen eigen beheerI. Niets doen

II.Afkoopregeling

III.Oudedagsvoorziening

701-05-2023

I. Niets doen (“bevriezen”)

• Geen opbouw meer in eigen beheer• Jaarlijkse actuariële berekening

bestaande toezegging• Huidige regels blijven van toepassing

(inclusief mogelijk nabestaandenpensioen)• Pensioenuitkering belast in box 1 • Dividendklem?

801-05-2023

II. Afkoopregeling – hoe werkt het?• Mogelijk van 2017 t/m 2019• Afstempelen pensioenverplichting naar fiscale balanswaarde• Afkoop met korting van volledige fiscale pensioenverplichting• Aflopende korting o.b.v. fiscale balanswaarde per 31 december 2015*:

- 2017 : 34,5 %- 2018 : 25,0 %- 2019 : 19,5 %

• Uitkering wordt als loon uit vroegere dienstbetrekking belast in box 1 • Betalen loonheffing• Verdwijnen ‘’dividendklem’’

* Hoofdregel, er zijn uitzonderingen

901-05-2023

Afkoopregeling – vereenvoudigd voorbeeldFiscale waarde verplichting 31-12-2015 € 300.000Bij: dotatie 2016 € 10.000

€ 310.000Af: korting (34,5%) over fiscale waarde verplichting per 31-12-2015

€ -103.500Heffingsgrondslag € 206.500

Verschuldigde belasting (maximaal 52%) € 107.380

Netto privé: € 310.000 – € 107.380 € 202.620

1001-05-2023

Afkoopregeling - aandachtspunten• Toestemming (gewezen) partner

• Toestemming partner zonder compensatie schenking?

• Informatieverplichting Belastingdienst (binnen 1 maand na afkoop)

• Bestemming afkoopsom

• Schenkbelasting als aandelen pensioenlichaam mede in handen zijn van een derde

• Inkomen in box 1 nodig voor aftrekposten?

1101-05-2023

III. Oudedagsverplichting (ODV) – hoe werkt het?• Mogelijk van 2017 t/m 2019 • Afstempelen pensioenverplichting naar fiscale balanswaarde• Omzetten fiscale balanswaarde naar ODV• Oprenting met marktrente (U-rendement), dus variabel per

jaar• ODV vanaf AOW-leeftijd in 20 jaar uitkeren (uitkering 1/20,

1/19, 1/18, etc.)• ODV uitkering wordt belast in box 1• Bij overlijden uitkeringen aan erfgenamen• Uitstel belastingclaim• Vermindering dividendklem• Mogelijkheid omzetten in extern lijfrente product

1201-05-2023

Oudedagsverplichting – vereenvoudigd voorbeeldStel DGA bereikt AOW-gerechtigde leeftijd op 1-1-2017

Fiscale waarde verplichting 1-1-2017€ 300.000

Uitkering vanaf 2017 : 300.000 / 20 € 15.000

(jaarlijks te herrekenen)

1301-05-2023

Oudedagsverplichting - aandachtspunten• Toestemming (gewezen) partner

• Toestemming partner zonder compensatie schenking?

• Wie zijn de erfgenamen van de DGA?

• Informatieverplichting Belastingdienst (binnen 1 maand na afkoop)

• Schenkbelasting als aandelen pensioenlichaam mede in handen zijn van een derde

1401-05-2023

V Uitfasering pensioen in eigen beheer - advies • Standaardoplossing bestaat niet. De persoonlijke situatie van iedereen is anders

• Niets doen, afkoop of omzetting in OV

Liquiditeiten, belastingdruk, box III heffing, rekening courant Psychologisch aspect Kleine voorziening afkopen Afhankelijk van inkomstenbehoefte premievrij laten staan

• Advies en afspraken DGA / (ex) partner bij overlijden en echtscheiding• Vastlegging afkoop of ODV-overeenkomst• Toekomstige opbouw gewenst?• Financiële planning

1501-05-2023

Vragen?

DRV Accountants & AdviseursDanielle van Heusden

Belastingadviseur 010 – 421 20 20