DGD Roosendaal: Presentatie 21 september 2011 veehandel wouw
Click here to load reader
-
Upload
dgd-administratie-en-belastingadviseurs -
Category
Economy & Finance
-
view
1.063 -
download
0
Transcript of DGD Roosendaal: Presentatie 21 september 2011 veehandel wouw
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeftTIJD
Rechtzaad 54703 RC Roosendaal+31 165 395 [email protected] www.dgdroosendaal.nl
2Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Bedrijfsopvolging 2011
Frank Onstwedder21 september 2011
Wouw
3
Tijdig voorsorteren onder het motto:
De 3 W’s
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Bedrijfsopvolging 2011
4
• Wat gaan we overdragen?• Wie wordt de opvolger / koper?• Wanneer gaat dit gebeuren?
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Bedrijfsopvolging 2011
5Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Bedrijfsopvolging 2011
Holding B.V.
DGAAandelen Holding
Aandelen Werk
Onderneming
6Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Bedrijfsopvolging 2011
Holding B.V.
DGA
En het pand? In privé, de holding of de werk B.V.?
7Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Bedrijfsopvolging 2011
DGA
• En als er maar één B.V. is
8Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Bedrijfsopvolging 2011
DGA
• Of drie?OG B.V.
Werk B.V.
9
• De overheid stimuleert overdracht van een materiele onderneming• vrijstellingen in Successiewet• doorschuiven aanmerkelijk belangclaim
ALLEEN INDIEN EN VOOR ZOVER ER SPRAKE IS VAN EEN MATERIELE ONDERNEMING! DUS GEEN BELEGGINGEN
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Bedrijfsopvolging 2011
10
Successiewet
• 100% vrijstelling bij verkrijging tot € 1.006.000,-• 83% vrijstelling over het meerdere
• Bij schenken tijdens leven of bij verkrijging krachtens erfrecht
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Bedrijfsopvolging 2011
11
Inkomstenbelasting
• Doorschuiven allen van direct gehouden aandelen• Dus niet de werk B.V.
• Extra voorwaarde bij leven: opvolger 3 jaar werkzaam dus tijdig bij het verhaal betrekken
• En mijn holdingstructuur dan?• Juridisch splitsen?
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Bedrijfsopvolging 2011
12
Schenking aandelen werk BV
• Als vader een holding heeft, en die holding schenkt aandelen in de werkmaatschappij:
• dan is vader AB-heffing verschuldigd (is verkapt dividend);• gevolgd door schenking van vader aan kind;• met informele kapitaalstorting door kind.
• Geen doorschuiving AB-claim mogelijk.
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Bedrijfsopvolging 2011
Voorbeeld (schematisch):
13
Personal holdingvan ouder B.V.
Werkmaatschappij B.V.
Bedrijfsoverdrager
Personal holdingvan kind B.V.
Bedrijfsopvolger
100%
100%
100%
Waarde werkmaatschappij:€ 500.000
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Kapitaalstroom:
Personal holdingvan ouder B.V.
Werkmaatschappij B.V.
Personal holdingvan kind B.V.
BedrijfsopvolgerDividend:
€ 500.000Infokap:
€ 500.000
Schenking:€ 500.000
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 14
Bedrijfs-overdrager
Personal holdingvan ouder B.V.
Werkmaat-schappij B.V.
Bedrijfsoverdrager
Personal holdingvan kind B.V.
Bedrijfsopvolger
100%
100%
100%
Schematisch (3):
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 15
16
Dus……
• zorg voor heldere structuur• zorg voor goed testament• denk aan de 3 W’s
• Wat• Wie• Wanneer
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Bedrijfsopvolging 2011
17
Conclusie
• Tijdig voorsorteren• Juiste structuur• Testament
resultaat……….
• een zorgeloze oude dag!Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Bedrijfsopvolging 2011
18
Vragen?
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Bedrijfsopvolging 2011
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 19
De bancaire lijfrente Alternatieve pensioenopbouw voor
de DGA?
Bob Hopstaken21 september 2011
Wouw
Welke mogelijkheden heeft de DGA voor de opbouw van een oudedagsvoorziening?
(1e pijler: AOW)
2e pijler: - Pensioen in eigen beheer - Extern verzekeren
3e pijler: - Lijfrente - Box 3 sparen
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 20
Bancaire lijfrente
Pensioen in eigen beheer voeren wel of niet?
• Niets regelen is ook eigen beheer
• Wel opbouw pensioen in eigen beheer• Waarom?
• Liquiditeitsvoordeel• Beleggings- en bestedingsvrijheid• Lagere kosten (?)
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 21
Bancaire lijfrente
Liquiditeitsvoordeel:Opbouw via stortingskoopsommensysteem.Grootste liqiditeitsvoordeel aan het einde van de rit
Vb: jaar 1 Pensioendotatie € 5.000 VPB-tarief 20% voordeel € 1.000
jaar 20 Pensioendotatie € 20.000 VPB-tarief 20% voordeel € 4.000
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 22
Bancaire lijfrente
Bescherming pensioen eigen beheer in geval van faillissement?
Artikel 7.986 BW:Geen beroep op afkoopverbod mogelijk indien curator bij faillissement wil overgaan tot afkoop
Oplossingen:• Beheer BV• Extern verzekeren• Lijfrente
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 23
Bancaire lijfrente
Extern verzekeren:
• Op basis van gelijkblijvende premie (bij gelijkblijvende aanspraken)
• Beleggingrisico ligt bij verzekeraar• Bescherming in geval van faillissement• Hogere kosten• Kapitaal verlaat onderneming in de vorm van premie
Alternatief bancaire lijfrente????
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 24
Bancaire lijfrente
Bancaire lijfrente sinds 2008 in de markt:
• What you see, is what you get: keuze opbouw middels variabele rente, deposito’s of beleggingsfondsen
• Vrijheid, blijheid -> geen premieverplichting
• Belastingvoordeel 52% in plaats van 40% bij eigen beheer (idem bij extern verzekeren indien 100% eigen bijdrage)
• Geniet ook bescherming in geval van faillissement artikel 7.986 lid 4 BW. Art 22a FW is niet van toepassing
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 25
Bancaire lijfrente
Alleen maar Halleluja???
• Hoge salarisuitkeringen vanuit de BV om 52%-IB voordeel te verkrijgen -> kapitaal verlaat de onderneming
• Bancaire lijfrente kent geen levenslange uitkering (nabestaandendekking)
• Geen premievrijstelling bij arbeidsongeschiktheid
• Behandeling van bancaire lijfrente in geval van overlijden
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 26
Bancaire lijfrente
Bij overlijden tijdens opbouwfase:
Nabestaandenuitkering beperkt tot opgebouwde waarde-> bij pensioen- of lijfrenteverzekeringen mogelijkheid tot verzekeren hoger nabestaandenkapitaal.
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 27
Bancaire lijfrente
Wie is de begunstigde bij overlijden?
• Bij verzekeren staat dit op de polis aangetekend
• Bij bancaire lijfrente: wie zijn de erfgenamen??• Indien wettelijke verdeling: langstlevende partner• Anders degene die bij testament is aangewezen• Bij bedrijfsopvolging kan dit bijvoorbeeld een
vruchtgebruiktestament zijn.
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 28
Bancaire lijfrente
Successiewet:
Behandeling kapitaal bij overlijden:
Anders dan bij een pensioen- of lijfrenteverzekering imputeert de waarde van een bancaire lijfrenterekening niet alleen op de hoge partnervrijstelling maar valt ook in de nalatenschap
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 29
Bancaire lijfrente
Voorbeeld: Man overlijdt, laat vrouw en 2 kinderen na en heeft geen testament.Nalatenschap bedraagt € 600.000 en daarnaast heeft hij een opgebouwd lijfrentekapitaal ter hoogte van € 300.000.
Afwikkeling indien lijfrenteverzekering:Nalatenschap € 600.000.Juridische vordering kinderen op ma € 200.000.Fiscale waardering wordt bepaald door de rente die ma verschuldigd is op de vordering.Indien deze 6% samengesteld bedraagt dan moet ma € 40.000 aan erfbelasting voorschieten.
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 30
Bancaire lijfrente
Voorbeeld vervolg:
Bij een bancaire lijfrente wordt de waarde van de lijfrenterekening opgeteld bij de nalatenschap.Deze bedraagt nu dus geen € 600.000 maar € 900.000.Ma dient nu € 60.000 aan erfbelasting voor te schieten.
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 31
Bancaire lijfrente
Samengevat:
Banksparen kan een goede oplossing c.q. alternatief zijn voor de opbouw van een oudedagsvoorziening.
Advies is echter noodzakelijk!
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 32
Bancaire lijfrente
Overige aandachtspunten
• Afdekken fiscale claim
• Dekking ANW-hiaat
• HR 03-12-2010 09/04361 Ruilarresten niet van toepassing bij omzetting aandelen naar obligaties -> belaste handeling
• Let op onderdekking pensioen in eigen beheer
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 33
Bancaire lijfrente
34
Vragen?
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Bedrijfsopvolging 2011
35
Pauze
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Bedrijfsopvolging 2011
36Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Prinsjesdag 2011
Frank Onstwedder21 september 2011
Wouw
37
Voorgestelde wijzigingen
• afschaffen levensloopregeling• afschaffen spaarloonregeling• levensonderhoud kinderen tot 21 jaar • fiscaal partnerschap samenwoners• aanpassing 30% regeling• zelfstandigenaftrek wordt vaste basisaftrek• objectvrijstelling voor vaste inrichtingen• Introductie R&D aftrek
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Prinsjesdag 2011
38
Belangrijke aandachtspunten uit de praktijk
• Dekking pensioen eigen beheer• Zakelijk handelen met uw eigen B.V.!• De jacht op “buitenlands” vermogen
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Aandachtspunten 2011 / 2012
39
Dekking pensioen eigen beheer
• Wat zijn de fiscale regels• Is er voldoende vermogen om te kunnen uitkeren?• Wat als er onvoldoende middelen zijn?• Hoe is het tekort ontstaan?• Wat is de consequentie van een onzuivere pensioenregeling?• Hoe voorkom je problemen?• Waarom legt Financiën er zo’n nadruk op? • Let op uw rekening-courantpositie• Let op bij dividenduitkeringen!!
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Aandachtspunten 2011 / 2012
40
Dekking pensioen eigen beheer
• Waar gaan we naartoe?• Verplicht banksparen in de BV?• Beleggingseis voor pensioen eigen Beheer?
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Aandachtspunten 2011 / 2012
41
Zakelijk handelen met de BV
• Alle rechtshandelingen zakelijk• Lenen aan de B.V.• Lenen van de B.V.• Lenen van Holding B.V. aan werk B.V.• Lenen van Werk B.V. aan Holding B.V.
• Onderscheid tussen kapitaal of lening• Akte• Looptijd• Aflossing• Rente• zekerheid
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Aandachtspunten 2011 / 2012
42
Zakelijk handelen met de BV
• Indien niet zakelijk ODR lening • Gevolg : afwaardering niet toegestaan!
• Zorg dus voor zakelijke condities of maak er kapitaal van!
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Aandachtspunten 2011 / 2012
43
Op jacht naar de schat
• De Jager is op zoek naar niet gekend buitenlands vermogen• Na inkeer van buitenlandse spaarrekeningen nu inkeer voor UBO’s
• Indien u aanspraak maakt op een uitkering / gerechtigd bent tot vermogen uit buitenlands lichaam / trust / SPF / anderszins
• Tot 1 december 2011 mogelijkheid tot inkeer
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Aandachtspunten 2011 / 2012
44
Borrel
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft
Aandachtspunten 2011 / 2012
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeftTIJD
Rechtzaad 54703 RC Roosendaal+31 165 395 [email protected] www.dgdroosendaal.nl