De student-ondernemer

17
1 De student-ondernemer sociaal - fiscaal

Transcript of De student-ondernemer

Page 1: De student-ondernemer

1

De student-ondernemersociaal - fiscaal

Page 2: De student-ondernemer

2

De student-ondernemeractuele socialezekerheids- en fiscale positie

Wanneer een student werkt en daaruitinkomsten haalt, rijzen twee vragen: wat zijnde fiscale en socialezekerheidsgevolgen

Pvoor de student als beroepsactive persoon ophet vlak van sociaal statuut en daaruit voortvloeiende bijdragen fiscaliteit

Pvoor de student als “persoon ten laste” vanzijn ouders op het vlak van ziekteverzekering kinderbijslag belastingen

Page 3: De student-ondernemer

3

De student-ondernemerI. Eigen socialezekerheids- en fiscale positie

Wanneer een student werkt en daaruit inkomsten haalt,moeten verschillende situaties voor ogen worden gehouden.

Pwerkt hij in opdracht van een derde, dan is desocialezekerheidsregling voor werknemers op hem vantoepassing, ongeacht of sprake is van eenarbeidsovereenkomst of niet

Pwerkt hij voor zichzelf, dan kan hij onder desocialezekerheidsregeling voor zelfstandigen vallen

Pwerkt hij in het kader van een eigen vennootschap, dan valt hij werkend vennoot onder de socialezekerheids-regeling voor

zelfstandigen maar kan hij zijn bijdragelast verlichten

A. Sociale zekerheid

Page 4: De student-ondernemer

4

De student-ondernemerI. Eigen socialezekerheids- en fiscale positie

A. De student werkt in opdracht van een derde

Ook als hij dat doet buiten eengezagsverhouding, m.a.w. als zelfstandige, valthij in principe onder de socialezekerheids-regeling voor werknemers.

Maar er is de uitsluiting met toepassing van de50-dagenregel.

Bron: art. 3, 8°, Uitvoeringsbesluit RSZ-wet

Bron: art. 17bis Uitvoeringsbesluit RSZ-wet

Page 5: De student-ondernemer

5

PBeginsel: valt onder de socialezekerheids-regeling voor werknemers gevolg: de gewone bijdragen zijn verschuldigd

De student-ondernemerI. Eigen socialezekerheids- en fiscale positie

A. De student werkt in opdracht van een derde

Page 6: De student-ondernemer

6

37,99 %

gewone bijdragen in werknemersregeling

24,92 % basiswerkgeversbijdrage

13,07 % werknemersbijdrage

Page 7: De student-ondernemer

7

PUitzondering: uitsluiting uit desocialezekerheidsregeling voor werknemers voorwaarden:

– overeenkomst voor tewerkstelling van studenten– eerste 50 dagen / kalenderjaar– bij overschrijding: gewone regeling

– wegens tewerkstelling bij verschillende werkgevers:vanaf 51ste dag

– wegens tewerkstelling bij dezelfde werkgever: alle dagen

gevolg:– niet de gewone bijdragen zijn verschuldigd– maar solidariteitsbijdragen

De student-ondernemerI. Eigen socialezekerheids- en fiscale positie

A. De student werkt in opdracht van een derde

Page 8: De student-ondernemer

8

Page 9: De student-ondernemer

9

Solidariteitsbijdragen

studenten gesloten uit socialezekerheidsregeling voorwerknemers

5,42 % werkgeversbijdrage

2,71 % werknemersbijdrage

= ± 20 % van globale bijdrage

Page 10: De student-ondernemer

10

PRegel: doet hij dat beroepsmatig, d.w.z.

– met een zekere regelmaat (niet-occasioneel)– met winstoogmerk (ook als is er verlies)dan valt hij onder de socialezekerheidsregeling voorzelfstandigen

Pgevolg: socialezekerheidsbijdragen zijnverschuldigd

– minstens op verondersteld minimum vannettobelastbare beroepsinkomsten als zelfstandige

De student-ondernemerI. Eigen socialezekerheids- en fiscale positie

II. De student werkt voor zichzelf als fysiekepersoon

Bron: art. 3 Sociaal Statuut Zelfstandigen

Page 11: De student-ondernemer

11

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

bijberoep

Bijdragevoeten

21,50 %

€ 56.000

€ 83.000

14,16 %

nihil

nihil

€ 1.400

Page 12: De student-ondernemer

12

Pals werkend vennoot is hij bijdrageplichtig inde socialzekerheidsregeling voorzelfstandigen

Pmaar enkel op de beroepsinkomsten die hij uit zijn

vennootschap haalt niet op wat hij in de vennootschap laat

De student-ondernemerI. Eigen socialezekerheids- en fiscale positie

III. De student werkt in het kader van eeneigen vennootschap

Bron: art. 3, § 1, 2de lid Sociaal Statuut Zelfstandigen

Page 13: De student-ondernemer

13

PArbeid met solidariteitsbijdrage(50- dagenregeling werknemers) vrijgesteld:

– netto- belastbaar inkomen tot € 7.380= bruto € 9.353,08

geen bedrijfsvoorheffing zelf aangifte doen

PAndere arbeid (gewone werknemers- ofzelfstandigenregeling) gewone belastingen

De student-ondernemerI. Eigen socialezekerheids- en fiscale positie

B. Fiscaliteit

Page 14: De student-ondernemer

14

De student-ondernemerII. De student-ondernemer als persoon ten laste van de

ouders

Page 15: De student-ondernemer

15

PZiektekostenverzekering: studenten 3de niveau: hoe dan ook recht op

ziektekostentegemoetkoming

PKinderbijslag: verdiende loon speelt geen rol

aantal gewerkte uren mag in 1ste, 2de en 4de kwartaal: geen 240/kwartaal tenzij in 3de kwartaal (geen maximum)

– als ook in 2de kwartaal recht op kinderbijslag

De student-ondernemerII. De student-ondernemer als persoon ten laste van de

ouders

A. Sociaal

Page 16: De student-ondernemer

16

Page 17: De student-ondernemer

17

PArbeid met solidariteitsbijdrage als nettobestaandmiddelen per jaar <

– gehuwde of wettelijk samenwonende ouders: € 3.110– alleenstaande ouder: € 4.490

hoe netto berekenen?– forfaitaire aftrek voor bedrijfslasten = 20 % (min. € 430)

De student-ondernemerII. De student-ondernemer als persoon ten laste van de

ouders

B. Fiscaal