De student-ondernemer
-
Upload
prof-dr-willy-van-eeckhoutte -
Category
Law
-
view
487 -
download
1
Transcript of De student-ondernemer
1
De student-ondernemersociaal - fiscaal
2
De student-ondernemeractuele socialezekerheids- en fiscale positie
Wanneer een student werkt en daaruitinkomsten haalt, rijzen twee vragen: wat zijnde fiscale en socialezekerheidsgevolgen
Pvoor de student als beroepsactive persoon ophet vlak van sociaal statuut en daaruit voortvloeiende bijdragen fiscaliteit
Pvoor de student als “persoon ten laste” vanzijn ouders op het vlak van ziekteverzekering kinderbijslag belastingen
3
De student-ondernemerI. Eigen socialezekerheids- en fiscale positie
Wanneer een student werkt en daaruit inkomsten haalt,moeten verschillende situaties voor ogen worden gehouden.
Pwerkt hij in opdracht van een derde, dan is desocialezekerheidsregling voor werknemers op hem vantoepassing, ongeacht of sprake is van eenarbeidsovereenkomst of niet
Pwerkt hij voor zichzelf, dan kan hij onder desocialezekerheidsregeling voor zelfstandigen vallen
Pwerkt hij in het kader van een eigen vennootschap, dan valt hij werkend vennoot onder de socialezekerheids-regeling voor
zelfstandigen maar kan hij zijn bijdragelast verlichten
A. Sociale zekerheid
4
De student-ondernemerI. Eigen socialezekerheids- en fiscale positie
A. De student werkt in opdracht van een derde
Ook als hij dat doet buiten eengezagsverhouding, m.a.w. als zelfstandige, valthij in principe onder de socialezekerheids-regeling voor werknemers.
Maar er is de uitsluiting met toepassing van de50-dagenregel.
Bron: art. 3, 8°, Uitvoeringsbesluit RSZ-wet
Bron: art. 17bis Uitvoeringsbesluit RSZ-wet
5
PBeginsel: valt onder de socialezekerheids-regeling voor werknemers gevolg: de gewone bijdragen zijn verschuldigd
De student-ondernemerI. Eigen socialezekerheids- en fiscale positie
A. De student werkt in opdracht van een derde
6
37,99 %
gewone bijdragen in werknemersregeling
24,92 % basiswerkgeversbijdrage
13,07 % werknemersbijdrage
7
PUitzondering: uitsluiting uit desocialezekerheidsregeling voor werknemers voorwaarden:
– overeenkomst voor tewerkstelling van studenten– eerste 50 dagen / kalenderjaar– bij overschrijding: gewone regeling
– wegens tewerkstelling bij verschillende werkgevers:vanaf 51ste dag
– wegens tewerkstelling bij dezelfde werkgever: alle dagen
gevolg:– niet de gewone bijdragen zijn verschuldigd– maar solidariteitsbijdragen
De student-ondernemerI. Eigen socialezekerheids- en fiscale positie
A. De student werkt in opdracht van een derde
8
9
Solidariteitsbijdragen
studenten gesloten uit socialezekerheidsregeling voorwerknemers
5,42 % werkgeversbijdrage
2,71 % werknemersbijdrage
= ± 20 % van globale bijdrage
10
PRegel: doet hij dat beroepsmatig, d.w.z.
– met een zekere regelmaat (niet-occasioneel)– met winstoogmerk (ook als is er verlies)dan valt hij onder de socialezekerheidsregeling voorzelfstandigen
Pgevolg: socialezekerheidsbijdragen zijnverschuldigd
– minstens op verondersteld minimum vannettobelastbare beroepsinkomsten als zelfstandige
De student-ondernemerI. Eigen socialezekerheids- en fiscale positie
II. De student werkt voor zichzelf als fysiekepersoon
Bron: art. 3 Sociaal Statuut Zelfstandigen
11
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
bijberoep
Bijdragevoeten
21,50 %
€ 56.000
€ 83.000
14,16 %
nihil
nihil
€ 1.400
12
Pals werkend vennoot is hij bijdrageplichtig inde socialzekerheidsregeling voorzelfstandigen
Pmaar enkel op de beroepsinkomsten die hij uit zijn
vennootschap haalt niet op wat hij in de vennootschap laat
De student-ondernemerI. Eigen socialezekerheids- en fiscale positie
III. De student werkt in het kader van eeneigen vennootschap
Bron: art. 3, § 1, 2de lid Sociaal Statuut Zelfstandigen
13
PArbeid met solidariteitsbijdrage(50- dagenregeling werknemers) vrijgesteld:
– netto- belastbaar inkomen tot € 7.380= bruto € 9.353,08
geen bedrijfsvoorheffing zelf aangifte doen
PAndere arbeid (gewone werknemers- ofzelfstandigenregeling) gewone belastingen
De student-ondernemerI. Eigen socialezekerheids- en fiscale positie
B. Fiscaliteit
14
De student-ondernemerII. De student-ondernemer als persoon ten laste van de
ouders
15
PZiektekostenverzekering: studenten 3de niveau: hoe dan ook recht op
ziektekostentegemoetkoming
PKinderbijslag: verdiende loon speelt geen rol
aantal gewerkte uren mag in 1ste, 2de en 4de kwartaal: geen 240/kwartaal tenzij in 3de kwartaal (geen maximum)
– als ook in 2de kwartaal recht op kinderbijslag
De student-ondernemerII. De student-ondernemer als persoon ten laste van de
ouders
A. Sociaal
16
17
PArbeid met solidariteitsbijdrage als nettobestaandmiddelen per jaar <
– gehuwde of wettelijk samenwonende ouders: € 3.110– alleenstaande ouder: € 4.490
hoe netto berekenen?– forfaitaire aftrek voor bedrijfslasten = 20 % (min. € 430)
De student-ondernemerII. De student-ondernemer als persoon ten laste van de
ouders
B. Fiscaal