DE PREVENTIEVE ANTIWITWASWETGEVING :DE PREVENTIEVE ANTIWITWASWETGEVING :&&

DE BOEKHOUDER BIBFDE BOEKHOUDER BIBF

Een inleidingEen inleiding

Frank HaemersFrank HaemersJuridische dienst BIBFJuridische dienst BIBF

INLEIDINGINLEIDING

WITWASSEN BESTRIJDENWITWASSEN BESTRIJDEN

Repressief luikRepressief luik Preventief luikPreventief luik

Art 505 StrafwetboekArt 505 Strafwetboek Wet 11 januari 1993Wet 11 januari 1993

ANTIWITWASWETGEVINGANTIWITWASWETGEVING

FAG : FinanciFAG : Financi ëële Actiegroep (Mondiaal)le Actiegroep (Mondiaal)

Richtlijn (EU)Richtlijn (EU)

Wet (BE)Wet (BE)

REGLEMENTREGLEMENT--NORM (Instituten) NORM (Instituten)

TOELICHTINGSNOTATOELICHTINGSNOTA --OMZENDBRIEF (Instituten) OMZENDBRIEF (Instituten)

HANDLEIDING INTERNE PROCEDURE (Beroepsbeoefenaars)HANDLEIDING INTERNE PROCEDURE (Beroepsbeoefenaars)

PREVENTIE = KYCPREVENTIE = KYC

KNOW YOUR CUSTOMERKNOW YOUR CUSTOMER

WIE IS MIJN CLIENT EN KLOPT DIT WEL ?WIE IS MIJN CLIENT EN KLOPT DIT WEL ?

identificatieidentificatie verificatieverificatieEN WAT DOET DE CLIENT ?EN WAT DOET DE CLIENT ?

RisicoanalyseRisicoanalyse

INLEIDINGINLEIDING

�� Wet van 11 januari 1993 Wet van 11 januari 1993 : AWW: AWW

�� Opdracht Instituten : uitwerkenOpdracht Instituten : uitwerken reglementreglement ::�� IdentificatieIdentificatie--verificatieverificatie : : clicliëëntennten--lasthebberslasthebbers--

uiteindelijkeuiteindelijke begunstigden begunstigden

�� VoortdurendeVoortdurende waakzaamheidwaakzaamheid

�� Interne organisatieInterne organisatie : : witwasverantwoordelijke/opleiding personeelwitwasverantwoordelijke/opleiding personeel

�� ControleControle op naleving door Instituutop naleving door Instituut

�� NIET : NIET : meldingsplicht CFImeldingsplicht CFI

�� Gemeenschappelijk drie InstitutenGemeenschappelijk drie Instituten

INLEIDINGINLEIDING

�� Reglement Reglement �� Definities + Definities +

toepassingsgebiedtoepassingsgebied�� Algemene beginselenAlgemene beginselen�� Identificatie Identificatie –– verificatieverificatie

�� CliCliëënt nt –– lasthebber lasthebber ––uiteindelijke begunstigdeuiteindelijke begunstigde

�� Beroep doen op een derdeBeroep doen op een derde�� GegevensbewaringGegevensbewaring�� CliCliëëntacceptatiebeleid ntacceptatiebeleid ––

klantenonderzoekklantenonderzoek�� WitwasverantwoordelijkeWitwasverantwoordelijke�� PersoneelPersoneel�� Waar ? Waar ? www.bibf.bewww.bibf.be

�� ToelichtingsnotaToelichtingsnota�� Het klantenonderzoekHet klantenonderzoek

�� NormaalNormaal

�� VereenvoudigdVereenvoudigd

�� VerscherptVerscherpt

�� RisicogeoriRisicogeoriëënteerde aanpaknteerde aanpak

�� Kantoororganisatie Kantoororganisatie �� WitwasverantwoordelijkeWitwasverantwoordelijke

�� PersoneelPersoneel

�� Formulieren & SchemaFormulieren & Schema’’ss�� Waar ? Waar ? www.bibf.bewww.bibf.be

INLEIDINGINLEIDING

�� FORMULIEREN EN SCHEMAFORMULIEREN EN SCHEMA’’SS

INLEIDINGINLEIDING

�� Beslissingsbomen : Beslissingsbomen : Waar ? Waar ? www.bibf.bewww.bibf.be

WIE MOET DIT TOEPASSEN ?WIE MOET DIT TOEPASSEN ?

�� dede bedrijfsrevisorenbedrijfsrevisoren IBR IBR

�� de de externe externe accountantsaccountants en en belastingconsulentenbelastingconsulenten IABIAB

�� de de erkende boekhouderserkende boekhouders en de en de erkende erkende boekhoudersboekhouders --fiscalistenfiscalisten BIBFBIBF

�� ! Stagiairs niet in de wet vermeld !! Stagiairs niet in de wet vermeld !

�� Art. 3,3Art. 3,3°°en 4en 4°° Wet Wet

�� Art. 2 ReglementArt. 2 Reglement

IDENTIFICATIEIDENTIFICATIE--VERIFICATIEVERIFICATIE

�� IDENTIFICATIEIDENTIFICATIE�� Resultaatsverbintenis = altijd verplichtResultaatsverbintenis = altijd verplicht

! Geen identificatie = geen zakenrelatie! Geen identificatie = geen zakenrelatie

�� VERIFICATIEVERIFICATIE�� clicliëënt / lasthebber : resultaatsverbintenisnt / lasthebber : resultaatsverbintenis

! Geen verificatie = geen zakenrelatie! Geen verificatie = geen zakenrelatie

�� Uiteindelijke begunstigde : inspanningsverbintenisUiteindelijke begunstigde : inspanningsverbintenisverificatie in functie van risicogevoeligheidverificatie in functie van risicogevoeligheid

��Art. 7 & 8 WetArt. 7 & 8 Wet

��4.1 Toelichtingsnota4.1 Toelichtingsnota

WIE ?WIE ?

�� CLIENT : NP/RPCLIENT : NP/RP�� LASTHEBBER : NP/RPLASTHEBBER : NP/RP

�� Personen die optreden in naam/voor rekening van cliPersonen die optreden in naam/voor rekening van cliëëntnt�� Kan intern of extern zijnKan intern of extern zijn

�� UBO : is altijd fysieke persoonUBO : is altijd fysieke persoon�� Controleert cliControleert cliëënt [Wetboek vennootschappen]nt [Wetboek vennootschappen]

�� > 25% aandelen/vermogen bezitten/controleren> 25% aandelen/vermogen bezitten/controleren

�� Persoon ten voordele van wie de zakenrelatie wordt Persoon ten voordele van wie de zakenrelatie wordt aangegaanaangegaan

��Art. 7 Art. 7 §§2 & art. 8 Wet 2 & art. 8 Wet ��Art. 12 & 13Art. 12 & 13--16 Reglement16 Reglement��4.3.1. Toelichtingsnota4.3.1. Toelichtingsnota

WAT & HOE?WAT & HOE?

�� CLIENT & LASTHEBBERSCLIENT & LASTHEBBERS�� NP : naam, voornaam, geboorteplaatsNP : naam, voornaam, geboorteplaats-- & datum& datum

[In de mate van het mogelijke ook het adres][In de mate van het mogelijke ook het adres]

�� RP : benaming, zetel, bestuurders, vertegenwoordigingsbevoegdheiRP : benaming, zetel, bestuurders, vertegenwoordigingsbevoegdheidd�� NP & RP : voorwerp aard zakenrelatieNP & RP : voorwerp aard zakenrelatie

�� NPNP�� Face Face toto face : face : EE--idid /paspoort/paspoort�� Op afstand : Op afstand : EE--idid / certificaat klasse / certificaat klasse 33�� Andere bewijskrachtige stukken : indien geen risicoAndere bewijskrachtige stukken : indien geen risico

�� RPRP�� Statuten : coStatuten : coöördinatierdinatie�� Publicatie Publicatie benoeming:benoeming: B.SB.S. . /NBB/NBB

��Art. 7 Art. 7 §§1, 8 & 10 Wet 1, 8 & 10 Wet ��Art. 3, 6, 7 & 18 Reglement Art. 3, 6, 7 & 18 Reglement ��4.2, 4.2, 4.3 en 4.7 Toelichtingsnota4.3 en 4.7 Toelichtingsnota

�� Zie FormulierenZie Formulieren

WAT & HOE ?WAT & HOE ?

�� UITEINDELIJKE BEGUNSTIGDENUITEINDELIJKE BEGUNSTIGDEN�� Wat ?Wat ?

�� Verplicht : Naam + voornaamVerplicht : Naam + voornaam

�� Indien mogelijk : geboorteplaatsIndien mogelijk : geboorteplaats--&datum, adres&datum, adres

�� Hoe ?Hoe ?�� Informatie afkomstig van cliInformatie afkomstig van cliëënt !nt !

�� ““verklaring uiteindelijke begunstigdeverklaring uiteindelijke begunstigde””

�� CliCliëënt NV : art 515bis W. Venn :meldingsplicht > 25% aandelennt NV : art 515bis W. Venn :meldingsplicht > 25% aandelen

�� Taak beroepsbeoefenaar : controle van deze informatie : Taak beroepsbeoefenaar : controle van deze informatie : geloofwaardigheid : bv Companyweb / jaarrekeningengeloofwaardigheid : bv Companyweb / jaarrekeningen

��Art. 8 Wet Art. 8 Wet

��Art .13Art .13--16 Reglement 16 Reglement

��4.3 Toelichtingsnota4.3 Toelichtingsnota

��zie formulier zie formulier ““verklaring uiteindelijke begunstigdeverklaring uiteindelijke begunstigde””

WANNEER ?WANNEER ?

�� Altijd Altijd vvóóóó rr aanvang zakenrelatie : aanvang zakenrelatie :

�� Actualiseren : Actualiseren : �� bij twijfel juistheid bestaande gegevensbij twijfel juistheid bestaande gegevens

�� in functie van risicoin functie van risico��Art. 7 Art. 7 §§1 Wet 1 Wet

��Art. 3 Art. 3 –– 5 Reglement & Hoofdstuk. 4.2.2. Toelichtingsnota5 Reglement & Hoofdstuk. 4.2.2. Toelichtingsnota

�� OPDRACHTBRIEF GEBRUIKEN : zie model BIBF (Fiche 20 OPDRACHTBRIEF GEBRUIKEN : zie model BIBF (Fiche 20 ––bevat link naar rubriek witwaswetgeving website)bevat link naar rubriek witwaswetgeving website)

Vereenvoudigd klantenonderzoek Vereenvoudigd klantenonderzoek –– verhoogde waakzaamheidverhoogde waakzaamheid

Vereenvoudigd klantenonderzoekVereenvoudigd klantenonderzoek

�� Vrijstelling verplichtingen identificatie & verificatie : Vrijstelling verplichtingen identificatie & verificatie : ! Enkel van toepassing op in de AWW aangeduide personen/instelli! Enkel van toepassing op in de AWW aangeduide personen/instellingenngen

Verhoogde waakzaamheidVerhoogde waakzaamheid : :

�� Aanvullende maatregelen zijn nodig bijAanvullende maatregelen zijn nodig bij1.1. Identificatie op afstand : Identificatie op afstand :

2.2. Politiek Prominente Personen (PEP)Politiek Prominente Personen (PEP)

��Art. 11 & Art. 12 Wet Art. 11 & Art. 12 Wet

��4.4 & 4.5 Toelichtingsnota4.4 & 4.5 Toelichtingsnota

RISICOGEORIRISICOGEORIËËNTEERDE AANPAKNTEERDE AANPAK

RODE DRAAD ANTIRODE DRAAD ANTI--WITWASWETGEVINGWITWASWETGEVING

�� Evalueren & opvolgen cliEvalueren & opvolgen cliëënteelnteel�� Bij aanvang, bij bepaalde gebeurtenissen, Bij aanvang, bij bepaalde gebeurtenissen,

actualisatieactualisatie

�� CliCliëënten onderverdelen in functie van risico nten onderverdelen in functie van risico = risicoanalyse toepassen= risicoanalyse toepassen

GeografischGeografisch De cliDe cliëëntnt De dienstverrichtingDe dienstverrichting

���� HHoofdstuk 5 Toelichtingsnotaoofdstuk 5 Toelichtingsnota

���� Hoofdstuk 8 Hoofdstuk 8 -- 10 Reglement10 Reglement

IMPACT AWW OP KANTOORORGANISATIEIMPACT AWW OP KANTOORORGANISATIE

�� Procedures klantenonderzoek uitwerkenProcedures klantenonderzoek uitwerken�� Bij een nieuwe cliBij een nieuwe cliëënt = acceptatiebeleidnt = acceptatiebeleid

�� Tijdens de zakenrelatie = opvolgingsbeleidTijdens de zakenrelatie = opvolgingsbeleid

�� Interne coInterne coöördinator AWW aanstellen:rdinator AWW aanstellen:““compliance officercompliance officer”” –– ““verantwoordelijke voor toepassing van de wetverantwoordelijke voor toepassing van de wet””

�� Verplicht : 10 beroepsbeoefenaars (ongeacht instituut) die Verplicht : 10 beroepsbeoefenaars (ongeacht instituut) die samenwerken samenwerken

�� In andere situaties : optioneelIn andere situaties : optioneel

�� Aandacht voor selectie en opleiding personeelAandacht voor selectie en opleiding personeel��o.a. o.a. Art.12, art.14 & 18 Wet Art.12, art.14 & 18 Wet

��Hoofdstuk 8 ReglementHoofdstuk 8 Reglement

��Hoofdstuk 6 ToelichtingsnotaHoofdstuk 6 Toelichtingsnota

KANTOORORGANISATIEKANTOORORGANISATIE

�� Uitwerken in een Uitwerken in een ““interne procedureinterne procedure”” (kantoorhandboek)(kantoorhandboek)

�� mmodel op www.bibf.be !odel op www.bibf.be !

TOEZICHTTOEZICHT & CONTROLE& CONTROLE DOOR DOOR INSTITUTENINSTITUTEN

�� InstitutenInstituten : wettelijke controleopdracht: wettelijke controleopdracht

�� Hoe Hoe ?:?:�� BIBF :verslagenBIBF :verslagen van beroepsbeoefenaarvan beroepsbeoefenaar

�� Model verslag Model verslag -- VerplichtVerplicht in te in te vullen (Extranet)vullen (Extranet)

�� IndienIndien geen verslag = geen verslag = rappel / controlerappel / controle ter ter plaatseplaatse

�� Wanuitvoering door beroepsbeoefenaarWanuitvoering door beroepsbeoefenaar�� ! Instituut kan boetes (min.250 ! Instituut kan boetes (min.250 €€) opleggen !) opleggen !

�� Voor schatkist Voor schatkist (niet voor Instituut)(niet voor Instituut)

�� ! Tuchtprocedure ! Tuchtprocedure !!

MELDINGSPLICHTMELDINGSPLICHT

�� WITWASSEN VAN GELDWITWASSEN VAN GELD�� Ernstige misdaadvormenErnstige misdaadvormen

�� Limitatieve lijst in de wet van 1993 < strafwetLimitatieve lijst in de wet van 1993 < strafwet

�� FINANCIERING VAN TERRORISMEFINANCIERING VAN TERRORISME�� Daders /organisatiesDaders /organisaties

�� DadenDaden

�� Art 7Art 7--8 Wet :8 Wet : onmogelijkheid identificatie kan vermoeden van onmogelijkheid identificatie kan vermoeden van witwassen zijnwitwassen zijn

�� Art 26 Art 26 –– 2727-- 28 Wet28 Wet : algemene regel + bijzondere verplichtingen : algemene regel + bijzondere verplichtingen : zie : zie ““handleiding interne procedurehandleiding interne procedure”” –– Hoofdstuk 7 Hoofdstuk 7 –– te vinden op te vinden op

�� www.bibf.bewww.bibf.be (op homepagina & rubriek documentatie)(op homepagina & rubriek documentatie)

IN DE PRAKTIJKIN DE PRAKTIJK�� BRON : BRON : ““Nationale antwoorden op de verplichtingen van de FAG: Nationale antwoorden op de verplichtingen van de FAG:

WitwastypologieWitwastypologieëën in Belgin in België”ë”, J., J.--C. Delepierre (voorzitter CFI). BelgischC. Delepierre (voorzitter CFI). Belgisch--Luxemburgse studiedag IBR. BELuxemburgse studiedag IBR. BE-- IREIRE--LU (18 november 2011)LU (18 november 2011)

�� Hoe komen economische beroepsbeoefenaars Hoe komen economische beroepsbeoefenaars terecht in witwascircuits ?terecht in witwascircuits ?

�� Ze maken gebruik van specifieke deskundigheid Ze maken gebruik van specifieke deskundigheid van de beoefenaars van deze beroepen:van de beoefenaars van deze beroepen:�� Introductie bij financiIntroductie bij financiëële instellingen.le instellingen.�� Opzetten van vennootschapsstructuren.Opzetten van vennootschapsstructuren.�� Ze zetten juridische en financiZe zetten juridische en financiëële constructies op.le constructies op.�� Ze beheren vennootschappen. Ze beheren vennootschappen. �� Ze worden gebruikt om verrichtingen ivm witwassen of Ze worden gebruikt om verrichtingen ivm witwassen of

financiering van terrorisme geloofwaardig te makenfinanciering van terrorisme geloofwaardig te maken

IN DE PRAKTIJKIN DE PRAKTIJKCasus 1Casus 1

�� Geld uit drughandel wordt in het bedrijfskapitaal ingebrachtGeld uit drughandel wordt in het bedrijfskapitaal ingebracht�� Een accountant stelt in de boekhouding van een vennootschap vastEen accountant stelt in de boekhouding van een vennootschap vast dat dat

de zaakvoerder kapitaal inbrengt en meldt dit aan de CFI.de zaakvoerder kapitaal inbrengt en meldt dit aan de CFI.�� Er was geen verklaring voor deze inbreng. De boekhouder twijfeldEr was geen verklaring voor deze inbreng. De boekhouder twijfelde aan e aan

de herkomst van het geld dat de zaakvoerder inbracht.de herkomst van het geld dat de zaakvoerder inbracht.�� De zaakvoerder voegde dit geld vervolgens toe aan het bedrijfskaDe zaakvoerder voegde dit geld vervolgens toe aan het bedrijfskapitaal pitaal

met een kapitaalsverhoging.met een kapitaalsverhoging.

�� Onderzoek van de CFIOnderzoek van de CFI�� De zaakvoerder was gekend voor drughandel.De zaakvoerder was gekend voor drughandel.�� Het inbrengen van geld in bedrijfskapitaal vindt plaats in het dHet inbrengen van geld in bedrijfskapitaal vindt plaats in het derde erde

witwasstadium (investering).witwasstadium (investering).

IN DE PRAKTIJKIN DE PRAKTIJK

�� Casus 2 Casus 2 Vereffening van een vennootschap kort na de Vereffening van een vennootschap kort na de oprichtingoprichting

�� Een buitenlander richtte in BelgiEen buitenlander richtte in Belgiëë een vennootschap op die enkele een vennootschap op die enkele maanden later werd vereffend. Deze buitenlander deed een beroep maanden later werd vereffend. Deze buitenlander deed een beroep op een revisorenvennootschap om het vereffeningsverslag op te op een revisorenvennootschap om het vereffeningsverslag op te stellen.stellen.

�� Bij de vereffening had de vennootschap een schuldvordering op eeBij de vereffening had de vennootschap een schuldvordering op een n buitenlandse leverancier. De vennootschap zou een voorschot buitenlandse leverancier. De vennootschap zou een voorschot betaald hebben maar de goederen nooit hebben ontvangen.betaald hebben maar de goederen nooit hebben ontvangen.

�� De vennootschap verkocht deze schuldvordering door aan een De vennootschap verkocht deze schuldvordering door aan een andere buitenlandse vennootschap voor een veel lager bedrag andere buitenlandse vennootschap voor een veel lager bedrag waardoor in de boekhouding een uitzonderlijk verlies opgetekend waardoor in de boekhouding een uitzonderlijk verlies opgetekend werd voor het verschil.werd voor het verschil.

�� De zaakvoerder haalde op die manier de vennootschap leeg en De zaakvoerder haalde op die manier de vennootschap leeg en deed zo de opbrengst teniet die in enkele maanden tijd werd deed zo de opbrengst teniet die in enkele maanden tijd werd opgebouwd.opgebouwd.

IN DE PRAKTIJKIN DE PRAKTIJK

�� Casus 2 Onderzoek van de CFICasus 2 Onderzoek van de CFI�� De vennootschap werd door de belastingdienst gecontroleerd en De vennootschap werd door de belastingdienst gecontroleerd en

verdacht van (btwverdacht van (btw--)fraude. Ze zou een schakel vormen in een )fraude. Ze zou een schakel vormen in een frauduleus netwerk.frauduleus netwerk.

�� Op korte tijd werd een grote omzet behaald (vele binnenkomende Op korte tijd werd een grote omzet behaald (vele binnenkomende en uitgaande financien uitgaande financiëële verrichtingen op de rekening), vlak voor de le verrichtingen op de rekening), vlak voor de vereffening viel dit stil.vereffening viel dit stil.

�� Zulke verrichtingen zijn kenmerkend voor dit soort van fraude.Zulke verrichtingen zijn kenmerkend voor dit soort van fraude.

�� Op basis van de vermoedens van de revisoren onderzocht de CFI Op basis van de vermoedens van de revisoren onderzocht de CFI de rekeningen van de vennootschap en stelden ze de verrichtingende rekeningen van de vennootschap en stelden ze de verrichtingensamen die verband hielden met btwsamen die verband hielden met btw--fraude en witwassen.fraude en witwassen.

�� Met de boeking die de zaakvoerder uitvoerde bij de vereffening vMet de boeking die de zaakvoerder uitvoerde bij de vereffening van an de vennootschap (voorschot aan een buitenlandse leverancier voorde vennootschap (voorschot aan een buitenlandse leverancier voorgoederen die niet geleverd werden, verkoop van de schuldvorderingoederen die niet geleverd werden, verkoop van de schuldvordering g met waardevermindering) kon de opbrengst van deze fraude worden met waardevermindering) kon de opbrengst van deze fraude worden witgewassen.witgewassen.

Meldingsplicht v zwijgplichtMeldingsplicht v zwijgplicht

�� Melden aan CFI doch niet aan de Melden aan CFI doch niet aan de clicliëënt/derden (verbod op tippingnt/derden (verbod op tipping--off)off)

�� UitzonderingenUitzonderingen�� Mededeling aan controleorgaan zoals Mededeling aan controleorgaan zoals

BIBF/IAB/IBRBIBF/IAB/IBR

�� Repressieve doeleindenRepressieve doeleinden�� Melding CFI betekent niet dat medewerking aan Melding CFI betekent niet dat medewerking aan

gerechtelijk onderzoek niet meer mogelijk isgerechtelijk onderzoek niet meer mogelijk is

�� Tussen meldingsplichtigenTussen meldingsplichtigen

��Art. 30 WetArt. 30 Wet

BESCHERMING VAN DE MELDERBESCHERMING VAN DE MELDER

�� Immuniteit Immuniteit : melding ter goede trouw = : melding ter goede trouw = nooit foutnooit fout

�� AnonimiteitAnonimiteit : beroepsgeheim in hoofde van : beroepsgeheim in hoofde van CFI : geen informatie meedelen over CFI : geen informatie meedelen over meldersmelders

�� Noch aan parket noch aan rechtbankNoch aan parket noch aan rechtbank

��Art. 30,32 & 36 Wet Art. 30,32 & 36 Wet

! NIEUW IN DE AWW !! NIEUW IN DE AWW !

�� Programmawet I 29Programmawet I 29--0303--20122012�� Voor Voor ALLEALLE beroepsbeoefenaars is vooral de beroepsbeoefenaars is vooral de

wijziging van artikel 21 AWW van dagelijks wijziging van artikel 21 AWW van dagelijks praktisch belang en dit om twee reden :praktisch belang en dit om twee reden :

a.a. verlaging drempel verlaging drempel verbod op kasbetalingenverbod op kasbetalingen naar ten hoogste 10 naar ten hoogste 10 % en maximaal % en maximaal 5.000 5.000 €€ (vanaf 2014 3.000 (vanaf 2014 3.000 €€) ) ENEN vooral de vooral de uitbreiding van het toepassingsgebied van dit verbod naar alle uitbreiding van het toepassingsgebied van dit verbod naar alle dienstverleners (en dus niet meer alleen handelaars).dienstverleners (en dus niet meer alleen handelaars).�������� is van toepassing op ALLE dienstverleners dus ook o p de is van toepassing op ALLE dienstverleners dus ook o p de

stagiairs BIBF !!!!stagiairs BIBF !!!!b.b. b. het invoegen van een b. het invoegen van een kennisgevingsplicht kennisgevingsplicht ter zake een ter zake een

overtreding van de regels inzake kasbetaling. In beginsel voor overtreding van de regels inzake kasbetaling. In beginsel voor iedereen doch de Koning moet nog de juiste lijst bepalen.iedereen doch de Koning moet nog de juiste lijst bepalen.

AANGEPASTE TEKST AWW OPAANGEPASTE TEKST AWW OP WWW.BIBF.BEWWW.BIBF.BE

wwwwww

�� www.bibf.bewww.bibf.be

�� www.ctifwww.ctif--cfi.becfi.be : toelichtingsnota + jaarverslagen: toelichtingsnota + jaarverslagen

Verdere lectuurVerdere lectuur

�� Pacioli 301Pacioli 301

�� Pacioli 328Pacioli 328