BYLAE E: OMVATTENDE OEFENING MET VOORGESTELDE …...A Volgens die paringsbeginsel word inkomste en...
57
44 ACN101-M/101/3 BYLAE E: OMVATTENDE OEFENING MET VOORGESTELDE OPLOSSING
Transcript of BYLAE E: OMVATTENDE OEFENING MET VOORGESTELDE …...A Volgens die paringsbeginsel word inkomste en...
44 ACN101-M/101/3
BYLAE E:
OMVATTENDE OEFENING MET
VOORGESTELDE OPLOSSING
2
Vraag
Onderwerp
Punte
Tyd (minute)
1 Meervoudige keusevrae 60 70
2
Baterealisasie
30
35
3
Bankrekonsiliasiestaat
18
20
4
Aansuiwerings- en sluitings-
joernale en finansiële state 96 115
5
Debiteure- en krediteure-
kontrolerekeninge 27 30
6
Onderneming sonder ‘n
winsoogmerk 32 40
7
Onvolledige rekords
20
25
283 335
BYLAE E: OMVATTENDE OEFENING MET VOORGESTELDE
OPLOSSING
Die omvattende oefening handel oor studie-eenhede 1 - 18.
Hierdie oefening is soos volg saamgestel:
44 ACN101-M/101/3
VRAAG 1 (60 punte)(70 minute) (MEERVOUDIGE KEUSEVRAE)
Skryf SLEGS die vraagnommer (onder mekaar) met u keuse: Byvoorbeeld: 1.1 B
1.2 C, ens
1.1 Indien opgelope versekering van R600 verkeerdelik as vooruitbetaalde versekering in die boeke van Triangle Beperk aangeteken is, sal die netto wins ...
A R600 te veel wees B R600 te min wees C R1 200 te veel wees D R1 200 te min wees
1.2 U is die rekenmeester van Cocktail Bpk. Die volgende inligting
ten opsigte van Februarie 20.2 is uit die boeke, voordat enige aansuiwerings gemaak is, verkry:
R Totale verkope vir die maand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 550 Kontant vanaf debiteure ontvang . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 500 Korting aan debiteure gedurende die maand toegestaan ............................................................................ 750
Bykomende inligting:
(a) Die verkoopjoernaal is met R2 200 te veel opgetel. (b) Kontantverkope vir die maand het R7 800 bedra. (c) Die debiteurekontrolerekening se saldo was R27 000 op
1 Februarie 20.2. (d) Die kaart van ‘n krediteur met ‘n debietsaldo van R1 050 is
na die debiteuregrootboek oorgeplaas. Hierdie persoon sal voortaan ‘n debiteur wees.
Watter een van die volgende bedrae verteenwoordig die regte saldo op die debiteurekontrolerekening op 28 Februarie 20.2?
A R41 850 B R43 350 C R44 100 D R45 550
4
VRAAG 1 (vervolg)
1.3 Op 13 Februarie 20.2 verkoop Wholesalers Bpk goedere ter waarde van R1 500 op krediet aan Retailer Bpk, onderworpe aan ‘n handelskorting van 25% en ‘n kontantkorting van 10% indien die rekening binne 30 dae vereffen word.
Watter een van die volgende bedrae verteenwoordig die regte bedrag wat Wholesalers Bpk op 17 Maart 20.2 van Retailer Bpk ontvang?
A R1 125,00 B R1 012,50 C R1 350,00 D R1 500,00
1.4 Watter een van die volgende stellings is reg?
A Volgens die paringsbeginsel word inkomste en die koste wat
aangegaan is om daardie inkomste voort te bring, in dieselfde finansiële tydperk in berekening gebring.
B Volgens die konsekwentheidsbeginsel kan inkomste nie in berekening gebring word voordat dit gerealiseer is nie.
C Die beginsel van omsigtigheid vereis dat, wanneer daar op ‘n bepaalde grondslag, metode, werkwyse of benadering besluit is, daarby gehou moet word.
D Die lopende saak-beginsel vereis dat transaksies en gebeur- tenisse sonder ‘n wesenlike invloed in verhouding tot die aard en omvang van die entiteit se bedrywighede, nie apart getoon behoort te word nie.
44 ACN101-M/101/3
VRAAG 1 (vervolg)
1.5 Florida Bpk verkoop ‘n rekenaar aan BNC Bpk vir R2 700 kontant. Die drabedrag van die rekenaar was R1 700 op daardie datum.
Watter een van die volgende moontlikhede toon die regte uitwerking van die transaksie op die rekeningkundige vergelyking van Florida Bpk?
Bates = Ekwiteit + Laste
A + R2 700 - + R2 700
B + R2 700 + R1 000 + R1 700
C + R2 700 + R2 700 -
D + R2 700 - R1 700
+ R1 000 -
1.6 Mnr Piet, die rekenmeester van Egoli Bpk het vasgestel dat die BTW-kolom van die aankoopterugsendingsjoernaal met R700 te min opgetel is.
Watter een van die volgende algemene grootboekrekeninge sal deur hierdie fout beïnvloed word?
A Krediteurekontrolerekening. B Aankoopterugsendingsrekening. C BTW Uitsetrekening D BTW Insetrekening
1.7 Watter een van die volgende betalings is ‘n bate?
A ‘n Tjek ter betaling van brandstof. B ‘n Tjek getrek deur die eienaar vir eie gebruik. C ‘n Tjek ter betaling as ‘n deposito vir huur. D ‘n Tjek ter betaling van ‘n krediteur vir goedere wat ‘n tyd
gelede as voorraad aangekoop is.
6
Dok Dag Besonderhede Bank Verkope Debiteure- kontrole
Diverse rekeninge
Besonderhede van diverse
Kwit 1
Kwit 2
KRR1
KRR2 KRR3
1
5
12
20 26
G Leroux (eienaar) PQ Bpk Verkope
AA Supermark (debiteur) Verkope
R 50 000
800
R
800
520
160 370
R
50 000
520
160 370
R Huur-inkomste
2 260 60 700
VRAAG 1 (vervolg)
1.8 Die volgende inligting het betrekking op Jabulani Handelaars:
Kontantontvangstejoernaal - Augustus 20.1
Sommige van die inskrywings in die kontantontvangstejoernaal is verkeerd. Verontagsaam BTW.
Watter een van die volgende moontlikhede verteenwoordig die totaal van elk van die volgende kolomme van die kontantont- vangstejoernaal?
Verkope Debiteure Diverse rekeninge
A
R 890
R 160
R 50 800
B 1 690 160 50 000
C 890 960 50 000
D 890 50 160 800
51 ACN101-M/101/3
VRAAG 1 (vervolg)
1.9 Die volgende inligting is uit die boeke van Rosa Bpk op 28 Februarie 20.2, voordat enige aansuiwerings of sluitings- oordragte gedoen is, verkry:
R
Onnbare skulde verhaal ............................................................................................... 780 Handelsdebiteure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 270 Voorsiening vir oninbare skulde (1 Maart 20.1) ............................................................................................ 1 405 Oninbare skulde gedurende die jaar afgeskryf ............................................................................................... 750 Kredietverkope . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 500 Kontantverkope . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 750
Bykomende inligting:
‘n Verdere bedag van R170 moet as oninbaar afgeskryf word. Die voorsiening vir oninbare skulde moet aangesuiwer word tot 5% van debiteure.
Watter een van die volgende bedrae verteenwoordig die netto bedrag vir debiteure wat op die balansstaat van Rosa Bpk op 28 Februarie 20.2 getoon moet word?
A R29 536,50 B R29 545,00 C R29 695,00 D R28 832,50
1.10 Monday Bpk wat die deurlopende voorraadstelsel gebruik, het die volgende transaksie vir Maart 20.1 gehad:
Maart 1: Verkoop handelsware op Krediet aan Tuesday Bpk vir
R780. Die winsopslag is 20% op kosprys.
50
VRAAG 1 (vervolg)
Watter een van die volgende moontlikhede verteenwoordig die regte inskrywings in die algemene grootboek vir bogenoemde transaksie (verontagsaam BTW)?
Datum Rekening
gedebiteer Rekening
gekrediteer Bedrag
A
Maart 1
Debiteurekontrole
Verkope
R 780
B Maart 1 Debiteurekontrole Koste van verkope
Verkope Voorraad
780 650
C Maart 1 Debiteurekontrole Koste van verkope
Verkope Voorraad
780 624
D Maart 1 Debiteurekontrole Koste van verkope
Verkope Aankope
780 624
1.11 Khayelitsha Bpk koop ‘n 4x4 voertuig (vir afleweringsdoeleindes) teen R140 500 vir kontant van Goodcars CC, onderworpe aan ‘n kontantkorting van 10%, aan. Die 4x4 voertuig word van ‘n kappie van R3 300 voorsien en ‘n radio van R2 185 word in die voertuig ingebou. Installasiekoste beloop R1 200.
Watter een van die volgende bedrae verteenwoordig die kosprys van die voertuig?
A R126 450 B R127 650 C R131 600 D R133 135
52
VRAAG 1 (vervolg)
1.12 Electra Bpk voorsien vir waardevermindering op eiendom, aanleg en toerusting teen 25% per jaar. Die volgende inligting is beskikbaar:
Masjien
Voertuig
Datum aangekoop Datum verkoop Kosprys Opbrengs met verkope Metode van waarde- vermindering
1 Junie 20.0 31 Julie 20.2 R50 000 R30 000
Verminderde saldo
1 Mei 20.0 28 Februarie 20.3 R65 000 R10 000
Reguitlyn
Die finansiële jaar eindig op 28 Februarie 20.3.
Watter een van die volgende bedrae verteenwoordig die wins/verlies met die verkoop van die bates?
A R2 705,08 wins B R7 604,16 verlies C R6 253,25 verlies D Nie een van bogenoemde nie.
1.13 ‘n Vergelyking van DBN Bpk se bankrekonsiliasiestaat vir Mei
20.1 en die kontantjoernale vir Junie 20.1 met die bankstaat vir Junie 20.1 toon die volgende:
(a) Bankkoste ten bedrae van R63 is nog nie in berekening
gebring nie (b) ‘n Tjek vir R316 is in die kontantjoernaal as R361
aangeteken (c) ‘n Deposito van R490 verskyn nie op die bankstaat nie (d) Die bank het die firma se bankrekening verkeerdelik met
R340 rente gedebiteer (e) Tjeks ten bedrae van R1 210 is nog uitstaande
53 ACN101-M/101/3
VRAAG 1 (vervolg)
Bykomende inligting: Saldo’s op 30 Junie 20.1: R
Bankrekening (voorlopige)(gunstig) ............................... 117 Saldo’s op 31 Mei 20.1:
Bankstaat (gunstig) ........................................................ 680 Bankrekening (gunstig) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 900
Watter een van die volgende moontlikhede verteenwoordig die finale saldo van die bankrekening op 30 Junie 20.1?
A R 99 (ongunstig) B R117 (ongunstig) C R 99 (gunstig) D R117 (gunstig)
1.14 Die volgende inligting is uit die boeke van Giant Store op 31 Desember 20.1 verkry:
Saldo’s op 30 November 20.1: R
Debiteurekontrolerekening . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 400 Krediteurekontrolerekening . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 500 Voorraadrekening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 000
Saldo’s op 31 Desember 20.1:
Debiteurekontrolerekening . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 700 Krediteurekontrolerekening . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 660 Voorraadrekening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 000
Uittreksel uit die kontantbetalingsjoernaal op 31 Desember 20.1:
Betalings aan krediteure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 800
Bykomende inligting:
(a) Bruto winsopslag is 20% op kosprys. (b) Die deurlopende voorraadstelsel word gebruik. (c) Alle aankope en verkope geskied op krediet
54
VRAAG 1 (vervolg)
Watter een van die volgende bedrae verteenwoordig die kredietverkope gedurende Desember 20.1?
A R34 800 B R34 960 C R41 760 D R41 952
1.15 Die volgende inligting is uit die boeke van Kwa Mashu
Sokkerklub:
Balansstaatitems op 31 Desember 20.1: Opgelope ledegelde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R270 Ledegelde vooruit betaal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R300
Kontanttransaksies vir die jaar geëindig 31 Desember 20.2:
Ledegelde 20.1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R150 20.2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R29 880 20.3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R90
Die klub het 85 lede en ledegelde beloop R30 per maand. Die uitstaande fooie vir die jaar 20.1 moet afgeskryf word as oninbaar.
Watter een van die volgende bedrae sal in die Inkomste-en- uitgawestaat as ledegeld vir die jaar geëindig 31 Desember 20.2 getoon word?
A R30 510 B R29 880 C R30 600 D R30 150
55 ACN101-M/101/3
VRAAG 1 (vervolg)
1.16 Disc Bpk gebruik toepaslike hulpjoernale en die periodieke voorraadstelsel. Die volgende transaksies het gedurende Oktober 20.1 plaasgevind:
1. Handelsware is vir R800 op krediet van Jumbo Groot-
handelaars aangekoop. Die aankope is onderhewig aan ‘n handelskorting van 25% en ‘n verdere kontantkorting van 5% indien die rekening binne 30 dae vereffen word.
2. Handelsware is vir R1 500 van ABC Handelaars aangekoop. Die bedrag is in twee maandelikse paaiemente van R750 elk op 30 November 20.1 en 31 Desember 20.1 betaalbaar.
3. Handelsware is vir R1 350 van Boss Handelaars vir kontant aangekoop.
4. ‘n Kredietnota vir R160 is van Jumbo Groothandelaars vir handelsware teruggestuur, ontvang.
5. ‘n Debietnota vir R250 is aan Jumbo Groothandelaars uitgereik vir handelsware teruggestuur.
Watter een van die volgende bedrae sal na die aankoperekening deur middel van die aankoopjoernaal vir Oktober 20.1 gedebiteer word?
A R1 880 B R1 910 C R2 100 D R3 400
1.17 Watter een van die volgende dokumente word nie altyd as brondokument beskou nie?
A Water en elektrisiteitrekening B Debietnota uitgereik C Bankstaat D Bank depositostrokie
56
VRAAG 1 (vervolg)
1.18 Die volgende joernaalinskrywings is in die algemene joernaal van Pop Star, ‘n alleenhandelaar, op 31 Desember 20.1, die einde van sy finansiële jaar, gedoen:
(a)
Huur inkomste
Inkomste vooruitontvang
R 12 000
R
12 000
(b) Verkope Handelsrekening
45 000
45 000
(c) Opgelope inkomste Kommissie
950
950
(d) Wins-en-verliesrekening Rente-uitgawe
27 000
27 000
(e) Wins-en-verliesrekening Vraggeld op verkope
15 300
15 300
(f) Atlanta Bpk Rente-inkomste
670
670
Watter een van die volgende moontlikhede verteenwoordig dié groep joernaalinskrywings wat as sluitingsinskrywings geklassifiseer sal word?
A Al die bostaande inskrywings B (b), (d), (e) C (b), (c), (f) D (a), (b), (d)
57 ACN101-M/101/3
VRAAG 1 (vervolg)
1.19 Die volgende inligting het betrekking op die 20.1 finansiële jaar van Credit Store:
R Verkope . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405 000 Aankope . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252 500 Voorraad: Handelsware (1 Julie 20.0) . . . . . . . . . . . . 32 000 Voorraad: Handelsware (30 Junie 20.1) . . . . . . . . . . . 44 000 Vraggeld: verkope . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 500 Vraggeld: aankope . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 000 Verkoopterugsendings . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 000 Aankoopterugsendings . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 500
Watter een van die volgende moontlikhede verteenwoordig die bruto winspersentasie op verkope vir die jaar 20.1?
A 40% B 50% C 25% D 20%
58
VRAAG 1 (vervolg)
1.20 Die volgende inligting verteenwoordig al XYZ Handelaars se bates en laste:
20.1 31 Des
20.0 31 Des
Eiendom, aanleg en toerusting
R R
teen kosprys . . . . . . . . . . . . . . . . . 140 000 125 000
Opgelope waardevermindering . . . 41 000 30 000 Debiteure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 000 23 000 Voorraad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 000 12 000 Langtermynlening . . . . . . . . . . . . . . 48 000 50 000 Bankoortrekking . . . . . . . . . . . . . . . 6 000 8 000
Die eienaar het geen kapitaalbydrae of kontantonttrekking gedurende die jaar gemaak nie.
Watter een van die volgende bedrae verteenwoordig die netto wins vir die jaar geëindig 31 Desember 20.1?
A R 7 000 B R17 000 C R25 000 D R39 000
59 ACN101-M/101/3
VRAAG 2 (30 punte)(35 minute)
Die volgende inligting is uit die boeke van SS Supermark geneem:
1. Saldo’s op 1 Maart 20.1: R Voertuie teen kosprys 28 000 Toerusting teen kosprys 2 800 Opgelope waardevermindering: Voertuie 14 268 Opgelope waardevermindering: Toerusting 543
2. Gedurende die jaar het die volgende transaksies met betrekking
tot niebedryfsbates plaasgevind:
(a) Op 31 Augustus 20.1 het SS Supermark die afleweringsvoertuig vir R7 200 kontant aan Mev Peterson verkoop. Die opbrengs uit hierdie verkooptransaksie is gebruik om ‘n ander voertuig van Cape Motors Bpk vir R22 000 kontant te koop. Die kosprys van die voertuig wat verkoop is, was R12 000 en die opgelope waardevermindering daarop het op 1 Maart 20.1, R6 455 bedra.
(b) Op 28 Februarie 20.2 het SS Supermark ‘n gebruikte rekenaar-
drukker vir R720 kontant aan Mnr Moon verkoop. Die kosprys van die rekenaardrukker was R900 en die opgelope waarde- vermindering daarop het op 1 Maart 20.1 R164 bedra.
3. Waardevermindering moet soos volg voorsien word:
Voertuie: 20% p.j.- Verminderde saldo-metode Toerusting: 10% p.j.- Verminderde saldo-metode
4. Die aanvang van die rekenpligtinge tydperk is 1 Maart 20.1.
GEVRA:
Berei die volgende grootboekrekeninge, behoorlik gebalanseer/afgesluit vir die jaar geëindig 28 Februarie 20.2 voor:
2.1 Voertuie teen kosprys (4) 2.2 Toerusting teen kosprys (3) 2.3 Opgelope waardevermindering: Voertuie (8) 2.4 Opgelope waardevermindering: Toerusting (5) 2.5 Realisasie (4) 2.6 Waardevermindering (6)
60
VRAAG 3 (18 punte)(20 minute)
1. Die volgende inligting het betrekking op Wise Beperk:
(a) Bankstaat vir Oktober 20.1
Datum Besonderhede Debiet Krediet Saldo
1
Saldo
R R R
13 242 13 242 2 Deposito 700 13 942
Tjek 797 250 13 692 4 Tjek 828 216 13 476
Deposito 320 13 796 5 Tjek 829 294 13 502 10 Tjek 831 740 12 762 13 Tjek 830 80 12 682
Tjek 832 628 12 054 15 Deposito 547 12 601 18 Tjek 834 278 12 323 22 Deposito 510 12 833 28 Tjek 835 340 12 493
Deposito 484 12 977 29 M Moosa (V/T Tjek) 48 12 929 30 Direkte oorplasing 1 200 14 129
Bankkoste 12 14 117
(b) Kontantontvangstejoernaal vir Oktober 20.1:
Datum Besonderhede Bedrag
3
S Smith (debiteur)
R 320
14 kontantverkope 547 22 M Mohammed (debiteur) 510 26 Kontantverkope 484 29 D de Beer (debiteur) 253
61 ACN101-M/101/3
VRAAG 3 (vervolg)
(c) Kontantbetalingsjoernaal vir Oktober 20.1:
Datum Besonderhede Tjek Nr Bedrag
4
Telkom
828
R 216
5 P Paxton (krediteur) 829 294 6 S Nel Bpk 830 80
10 B Baloyi (krediteur) 831 740
Computer Sales Bpk 832 628 12 J Johnson (krediteur) 833 153 17 W Wise 834 278 27 W Wilson (krediteur) 835 340 29 S Nel Bpk 836 58
2. Bykomende inligting:
(a) Wise Bpk het die kontantontvangstejoernaal, kontantbetalings- joernaal en banksaldo op 30 September 20.1 gerekonsilieer en gevind dat die volgende uitstaande is:
Tjek 794 R162
797 R250 Deposito R700
(b) Die bankrekening se saldo wat in die proefbalans op 30 September 20.1 voorkom: R13 530 (gunstig)
(c) Die oorplasing op 30 Oktober 20.1 na die lopende bankrekening was vir rente op ‘n belegging.
GEVRA:
3.1 Berei die kontantontvangstejoernaal en kontantbetalings-
joernaal (insluitende die gegewe transaksies) van Wise
Bpk vir Oktober 20.1 voor. (8½) 3.2 Berei die bankrekening in die algemene grootboek van Wise Bpk, behoorlik gebalanseer op 31 Oktober 20.1 voor. (2½) 3.3 Berei die bankrekonsiliasiestaat van Wise Bpk op 31 Oktober 20.1 voor. (7)
62
VRAAG 4 (96 punte) (115 minute)
Die onderstaande Vooraansuiweringsproefbalans is uit die boeke van Sinamuva Verspreiders verkry:
1. Vooraansuiwerinsproefbalans van Sinamuva Verspreiders op
31 Desember 20.1
Kapitaal (01/01/20.1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Debiet Krediet
R R
141 700 Grond en geboue teen kosprys . . . . . . . . . . . . . . . . . 263 240 Voertuie teen kosprys . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 000 Toerusting teen kosprys . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 000 Opgelope waardevermindering: Voertuie
11 200 (01/01/20.1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Opgelope waardevermindering: Toerusting
1 710 (01/01/20.1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vaste deposito: NBC Bank Bpk . . . . . . . . . . . . . . . . 50 000 Voorraad: Handelsware . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 500 Debiteurekontrole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 200 Bank . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 100 Kleinkas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 Wisselgeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500 Krediteurekontrole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 550 Langtermynlening: Bean Bpk . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 000 Voorsiening vir oninbare skulde . . . . . . . . . . . . . . . . 300 Verkope . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381 790 Koste van verkope . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 400 Verkoopterugsendings . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 200 Lone . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 000 Salarisse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 000 Eiendomsbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 500 Korting toegestaan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 380 Handelslisensie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 000 Motoronkoste . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 500 Oninbare skulde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550 Verpakkingsmateriaal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 700 Versekering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 250 Water en elektrisiteit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 100 Telefoonuitgawe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 400 Advertensies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 000 Huurinkomste . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 600 Korting ontvang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 650 Rente op belegging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 000 Oninbare skulde verhaal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
592 620 592 620
63 ACN101-M/101/3
VRAAG 4 (vervolg)
2. Bykomende inligting:
Die volgende aansuiwerings moet nog in berekening gebring word:
(a) Verpakkingsmateriaal voorhande op 31 Desember 20.1 het R980 bedra.
(b) Die langtermynlening is aangegaan op 1 Oktober 20.1. Volgens die ooreenkoms is rente halfjaarliks teen 18% per jaar betaal- baar.
(c) Advertensies sluit 'n bedrag van R400 in wat vir Januarie 20.2 betaal is.
(d) Huurinkomste sluit die huurgeld vir Januarie 20.2 in. (e) Rente op die vaste deposito is nog nie vir die laaste twee
maande van die finansiële jaar ontvang nie. Rente word teen 12% per jaar bereken.
(f) Versekering sluit 'n bedrag van R750 in wat vir die tydperk 1 November 20.1 tot 31 Oktober 20.2 betaal is.
(g) Die telefoonrekening van R165 vir Desember 20.1 is nog nie betaal nie.
(h) Waardevermindering moet soos volg voorsien word: Voertuie: 20% per jaar op die verminderde saldo Toerusting: 10% per jaar op die verminderde saldo. Toerusting met ‘n kosprys van R2 000 is op 1 Julie 20.1 aangekoop.
(i) Die rekening van Loose-Ends Bpk, 'n debiteur wat die onderneming R200 skuld, moet as oninbaar afgeskryf word.
(j) Suiwer die voorsiening vir oninbare skulde aan tot 5% van debiteure.
GEVRA:
4.1 Berei die joernaalinskrywings vir die aansuiwerings voor. Verander die saldo’s op die proefbalans daarvolgens. (12)
4.2 Doen die sluitingsjoernaalinskrywings. Berei die handels- rekening en wins-en-verliesrekening vir die jaar geëindig 31 Desember 20.1, voor. (34)
4.3 Berei die inkomstestaat van Sinamuva Verspreiders vir die jaar geëindig 31 Desember 20.1 voor. (21)
4.4 Berei die staat van veranderings in ekwiteit vir die jaar geëindig 31 Desember 20.1 voor. (4)
64
VRAAG 4 (vervolg)
4.5 Berei die balansstaat van Sinamuva Verspreiders op 31 Desember 20.1 voor. (14½)
4.6 Berei die volgende aantekeninge tot die finansiële state voor:
(a) Rekeningkundige beleid (b) Eiendom, aanleg en toerusting. (10½)
VRAAG 5 (27 punte)(30 minute)
1. Die volgende inligting vir Desember 20.1 het betrekking op Smart
Boutique:
Dt Debiteurekontrolerekening Kt
20.1 Des 1
31
Saldo (korrek) a/b Bank (totaal: debi- teurekolom) Korting toegestaan Kredietverkope Ontvangwissels Joernaaldebiete tov debiteure Joernaaldebiete tov krediteure Onttrekkings Aankoopterugsen- dings (kredietaankope)
R 15 670
35 380
685 47 350 10 115
815
781 150
1 350
20.1 Des 31
Verkoopterug- sendings (krediet- verkope) Betaalwissels Bank (V/T Tjeks) Kredietaankope Kontantaankope Korting ontvang Joernaalkrediete tov debiteure Joernaalkrediete tov krediteure Bank (totaal: krediteure- kolom) Saldo a/d
R
1 560 1 480
425 25 620
1 008 275
660
8 181
2 500
70 587
112 296 112 296
20.2 Jan 1 Saldo a/b 70 587
2. Bykomende inligting:
(a) Die debiteurekontrolerekening is deur ‘n onervare boekhouer
opgestel. (b) Benewens die foute wat in bostaande debiteurekontrolerekening
gemaak is, het ‘n ondersoek die volgende aan die lig gebring: • Die totaal van die lys van debiteuresaldo's op 31 Desember
20.1 was R16 060.
65 ACN101-M/101/3
VRAAG 5 (vervolg)
• 'n Bedrag van R115 wat as oninbaar afgeskryf is, is verkeerdelik by die joernaaldebiete van R815 getel. Hierdie inskrywing is reg na die betrokke rekening in die debiteure- grootboek oorgeboek.
• Die verkoopjoernaal is met R420 te veel opgetel. • Rente van R170 gedurende Desember 20.1 op agterstallige
rekeninge gehef, is reg na die rente- en kontrolerekening in die algemene grootboek oorgeboek, maar is nie na die persoonlike rekeninge van die betrokke debiteure in die debiteuregrootboek oorgeboek nie.
• Kredietnotanommer 003 vir R70 is reg in die verkoopterug- sendingsjoernaal geboekstaaf, maar is na die verkeerde kant van die persoonlike rekening van die debiteur in die debiteuregrootboek oorgeboek.
• Die debiteurekolom in die kontantontvangstejoernaal sluit 'n bedrag van R195 in wat kontant korting ontvang van 'n krediteur verteenwoordig.
• Die aankoopjoernaal is met R718 te min opgetel. • 'n Rekening vir lugvrag op kredietverkope, R1 603, is van
Quick Transport ontvang. Geen inskrywing is nog gemaak nie.
• Die V/T tjeks van R425 is ten opsigte van debiteure. • Die saldo van die krediteurekontrolerekening op 1 Desember
20.1 was R8 340.
GEVRA:
5.1 Berei die regte debiteure- en krediteurekontrolerekeninge vir Smart Boutique vir Desember 20.1, behoorlik gebalanseer, voor. (23)
5.2 Berei die versoening van die totaal van die lys van
debiteuresaldo’s met die finale saldo van die debiteure- kontrolerekening, soos in 5.1 hierbo bereken, voor. (4)
66
VRAAG 6 (32 punte)(40 minute)
Die volgende inligting het op Sharks Duikklub betrekking:
1. Uittreksel uit lys van saldo’s op 31 Maart 20.1:
Kroegaankope . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kroegvoorraad - 1 April 20.0 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kroegverkope . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kroeglone . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Breekware en linne teen kosprys - 1 April 20.0 . . . . Meubels teen kosprys - 1 April 20.0 . . . . . . . . . . . . . Algemene uitgawes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Duikfooie verdien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Toerusting teen kosprys . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voertuie teen kosprys . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Opgelope waardevermindering - 1 April 20.0:
- Meubels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . - Toerusting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . - Voertuie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Agterstallige versekering - 1 April 20.0 . . . . . . . . . . . Onderhoud . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Salarisse en lone . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Skryfbehoeftes verbruik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ledegelde ontvang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Agterstallige ledegeld - 1 April 20.0 . . . . . . . . . . . . . Ledegelde vooruitbetaal - 1 April 20.0 . . . . . . . . . . . Donasie ontvang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
R 60 000
5 000 100 000 15 000 10 000 30 000 8 200
33 900 24 000 35 000
9 000 4 800 5 000
600 20 100 48 000 6 000
101 000 15 000 20 000 2 000
2. Bykomende inligting:
(a) Kroegvoorraad op 31 Maart 20.1, R10 000. (b) Die breekware en linne was op 31 Maart 20.1 teen R3 000
gewaardeer. (c) Op 30 Junie 20.0 was meubels met ‘n kosprys van R5 000 en
opgelope waardevermindering van R1 500 op 1 April 20.0 vir R3 000 verkoop. Die transaksie moet nog te boek gestel word.
(d) Waardevermindering moet soos volg voorsien word: Meubels - 10% per jaar teen die kosprys Toerusting - 20% per jaar op die verminderde saldo. Voertuie - 25% per jaar op die verminderde saldo.
67 ACN101-M/101/3
VRAAG 6 (vervolg)
(e) Versekeringspremies ten bedrae van R2 600 was gedurende die jaar betaal en na die algemene uitgawerekening gedebiteer. ‘n Bedrag van R1 000 daarvan was vir vooruitbetaalde versekeringspremies.
(f) Die klub het 190 lede gedurende die huidige finansiële jaar gehad. Ledegelde beloop R500 per lid per jaar. Al die lede het hul ledegeld vir die huidige jaar vereffen. R7 500 van die agterstallige ledegelde op 1 April 20.0 moes as oninbaar afgeskryf word.
(g) Gedurende die huidige jaar het 20 nuwe lede by die klub aangesluit. Elkeen het sy/haar intreegelde van R50 vereffen. Hierdie bedrae was verkeerdelik by die ledegelde ontvang ingesluit en moet gekapitaliseer word.
(h) Die salaris, R1 500, van die klubsekretaris vir Maart 20.1 is nog betaalbaar en moet voorsien word.
GEVRA:
Berei die volgende vir Sharks Duikklub voor:
6.1 Die ledegelde-rekening vir die jaar geëindig 31 Maart 20.1, behoorlik gebalanseer (8)
6.2 Die inkomste-en-uitgawestaat vir die jaar geëindig 31 Maart 20.1. (Toon ‘n afsonderlike berekening vir die bruto wins van die kroeg.) (24)
68
VRAAG 7 (20 punte)(25 minute)
F Fortune bedryf ‘n klein besigheid vanaf die huis, en hou die behoorlik rekenkundige rekords nie. Hy moet sy netto wins/verlies vir inkomste- belastingdoeleindes bereken en vra jou hulp. Jy ontdek die volgende:
1. Saldo’s op 30 April 20.1 R
20.2 R
Meubels teen kosprys . . . . . . . . . . . . Gereedskap en toebehore teen kosprys . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorraad: Handelsware . . . . . . . . . . Bank (gunstig) . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bankoortrekking . . . . . . . . . . . . . . . . Langtermynlening . . . . . . . . . . . . . . . Krediteure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inkomste vooruit ontvang . . . . . . . . . Opgelope uitgawes . . . . . . . . . . . . . .
12 500
23 250 4 900
- 3 250 7 000 2 600 1 900
800
12 500
23 250 5 100 1 240
- 4 600 3 060 2 500
650
2. Bykomende inligting:
(a) F Fortune het R50 000 gedurende die jaar vir eie gebruik getrek. (b) Waardevermindering teen 20% per jaar op die kosprys van beide
meubels en gereedskap en toebehore moet nog voorsien word.
GEVRA:
7.1 Bereken die beraamde wins/verlies van F Fortune vir die jaar geëindig 30 April 20.2 (13)
7.2 Stel die Staat van Bates en Laste van F Fortune vir 30 April 20.2 op. (7)
69 ACN101-M/101/3
VOORGESTELDE OPLOSSING VAN OMVATTENDE OEFENING
VRAAG 1 (60 punte)
1.1 Keuse (C): R1 200 te veel.
Kommentaar: Veronderstel die bruto wins is R10 000 en die saldo van versekering voor aansuiwerings R4 000. As daar nie ander uitgawes was nie sal die regte inskrywing soos volg wees:
Saldo a/b Opgelope versekering
Versekering
R 4 000 Wins-en-verliesrekening
600
R 4 600
4 600 4 600
Netto wins is R(10 000 - 4 600) = R5 400
Indien die R600 verkeerdelik as vooruitbetaalde versekering hanteer was, sou die inskrywings soos volg in die rekening gelyk het:
Saldo a/b
Versekering
R 4 000 Vooruitbetaalde verseke-
ring Wins-en-verliesrekening
R
600
3 400
4 000 4 000
Netto wins is: R(10 000 - 3 400) = R6 600 Die netto wins sal dus R(5 400 - 6 600) = R1 200 te veel wees.
70
VRAAG 1 (vervolg)
1.2 Keuse (B): R43 350.
Debiteurekontrolerekening
R R Saldo a/b Kredietverkope R(62 550-7 800-2 200) Krediteurekontrole
27 000 Bank Korting toegestaan
52 550 Saldo a/d 1 050
36 500 750
43 350
80 600 80 600
1.3 Keuse (A): R1 125,00
Kommentaar:
Die 10% kontantkorting kan slegs verkry word indien betaling binne 30 dae gemaak word. Die regte bedrag van die tjek is R1 125,00:
R Aankoopprys 1 500,00 Min: Handelskorting R(25/100 x 1 500,00) 375,00 Betaling 1 125,00
1.4 Keuse (A):
Volgens die paringsbeginsel word inkomste en die koste wat aangegaan is om daardie inkomste voort te bring, in dieselfde finansiële tydperk in berekening gebring.
Kommentaar:
(B) Die konsekwentheidsbeginsel vereis dat wanneer daar op ‘n
bepaalde grondslag, metode, werkwyse of benadering besluit is, daarby gehou moet word.
(C) Volgens die beginsel van omsigtigheid moet opstellers van finansiële state konserwatief in hul benadering wees, en die waarde wat die minste invloed op die ekwiteit van die onderneming uitoefen, gebruik.
(D) Die lopende saak beginsel handel oor die veronderstelling dat die besigheid nog lank sal voortbestaan.
71 ACN101-M/101/3
VRAAG 1 (vervolg)
1.5 Keuse (D):
Kommentaar:
Die toerustingrekening (bate) word met R1 700 gekrediteer en die bankrekening (bate) word met R2 700 gedebiteer. Die wins van R1 000 (R2 700 - R1 700) vermeerder ekwiteit.
1.6 Keuse (D): BTW Insetrekening
1.7 Keuse (C): 'n Tjek ter betaling van 'n deposito vir huur.
1.8 Keuse (A):
Berekening: Kontantontvangstejoernaal - Augustus 20.1
Dok Dag Besonder- hede
Bank Ver- kope
Debi- teure-
kontrole
Diverse rekeninge
Bedrag Beskrywing
Kwt 1
1
G Leroux
R R R R Kapitaal 50 000 50 000
Kwt 2 5 PQ Ltd 800 800 Huur-
inkomste KRR 1 12 Verkope 520 520 KRR 2 20 AA Super- market 160 160
(debiteur) KRR 3 26 Verkope 370 370
51 850 890 160 50 800
72
VRAAG 1 (vervolg)
1.9 Keuse (B): R29 545,00
Berekening: R
Debiteure (R31 270 - R170) 31 100 Min: Voorsiening vir oninbare skulde
(R31 100 x 5/100) 1 555 Debiteuresaldo wat in die balansstaat sal verskyn 29 545
Die oninbare skulde van R750 is voor 28 Februarie 20.2 afgeskryf en is reeds by die saldo van R31 270 in berekening gebring. Oninbare skulde verhaal beïnvloed nie debiteure of die oninbare skuldrekening nie.
1.10 Keuse (B)
Kommentaar:
Wanneer die deurlopende voorraadstelsel gebruik word, word koste van verkope ten tye van verkope bereken en die voorraadrekening word gekrediteer. Die kosprys van die voorraad is R780 x 100/120 = R650
1.11 Keuse (D): R133 135
Berekening: R Aankoopprys 140 500 Min: Kontantkorting (10/100 x R140 500) 14 050
126 450 Plus: Dakkappie 3 300
Radio 2 185 Installasiekoste 1 200
133 135
73 ACN101-M/101/3
VRAAG 1 (vervolg)
1.12 Keuse (C): R6 253,25 verlies
Berekening: R
Masjien 01/6/20.0 Kosprys 50 000,00 28/2/20.1 Waardevermindering:
R50 000 x 25/100 x 9/ 12
(9 375,00)
01/3/20.1 Drabedrag 40 625,00 28/2/20.2 Waardevermindering: R40 625 x 25/100 (10 156,25) 01/3/20.2 Drabedrag 30 468,75 31/7/20.2 Waardevermindering:
R30 468,75 x 25/100 x 5/ 12
(3 173,83)
Drabedrag 27 294,92
Verkoopprys 30 000,00
Wins met verkoop 2 705,08 Voertuig
01/5/20.0 Kosprys 65 000,00 28/2/20.1 Waardevermindering:
R65 000 x 25/100 x 10/ 12
(13 541,67)
01/3/20.1 Drabedrag 51 458,33 28/2/20.2 Waardevermindering: R65 000 x 25/100 (16 250,00) 01/3/20.2 Drabedrag 35 208,33 28/2/20.3 Waardevermindering: R65 000 x 25/100 (16 250,00)
Drabedrag 18 958,33
Verkoopprys 10 000,00
Verlies met verkoop 8 958,33
Die totale verlies is R(8 958,33 - 2 705,08) = R6 253,25
74
20.1 Des 31
Bank Saldo o/b
R 39 800 13 660
20.1 Des 1
31
Saldo a/b Voorraad*
R 13 500 39 960
53 460 53 460
VRAAG 1 (vervolg)
1.13 Keuse (C): R99 (gunstig)
Berekening:
Kontantontvangstejoernaal (bankkolom) - 30 Junie 20.1
Dat Besonderhede Bank
Skryfbehoeftes R(361 - 316)
R 45
45
Kontantbetalingsjoernaal (bankkolom) - 30 Junie 20.1
Dat Besonderhede Bank
Bankkoste
R 63
63
Bankrekening
Saldo a/b Ontvangste
R 117
45
Betalings Saldo o/b
R 63 99
162 162
Saldo a/b 99
1.14 Keuse (D): R41 952
Berekening:
Krediteurekontrolerekening
*Balanserende syfer
20.2 Jan 1 Saldo a/b 13 660
75 ACN101-M/101/3
VRAAG 1 (vervolg)
Voorraadrekening
20.1 Des 1
31
Saldo a/b Krediteure- kontrole
R 16 000
39 960
20.1 Des 31
Koste van verkope* Saldo o/b
R 34 960 21 000
55 960 55 960
20.2 Jan 1 Saldo a/b 21 000
*Balanserende syfer
Verkope = (R34 960 x 20/100) + R34 960
= R6 992 + R 34 960 = R41 952
1.15 Keuse (C): R30 600
Berekening:
85 lede x R30 x 12 maande = R30 600
OF
Dt Ledegelde Kt
20.2 Jan 1
Des 31
Saldo a/b (opgelope ledegelde) Ledegeld voor- uitontvang Inkomste en uitgawe
R
270
90
30 600
20.2 Jan 1
Des 31
Saldo a/b (Ledegeld vooruitontvang) Bank Oninbare skuld Opgelope ledegelde
R
300 30 120
120
420
30 960 30 960
76
Dok Dag Besonderhede Fol Totaal Aankope
1
Jumbo Groothandelaars*
R R 600 600
2 ABC Handelaars 1 500 1 500
2 100 2 100
VRAAG 1 (vervolg)
1.16 Keuse (C): R2 100
Berekening:
Die voltooide aankopejoernaal is soos volg:
Aankopejoernaal - Oktober 20.1
* Aankoopprys: onderhewig aan ‘n handelskorting van 25%. R
Kosprys 800 Min: Handelskorting (25/100 x 800) 200 Aankoopprys/ Bedrag betaalbaar 600
1.17 Keuse (A): Water- en elektrisiteitrekening
Kommentaar:
Die tjekteenblad dien as brondokument vir die betaling van die water- en elektrisiteitrekening. Net aan die einde van die finansiële jaar dien die water- en elektrisiteitrekening self as brondokument om die agterstallige bedrag te bepaal. Die bankstaat en depositostrokie dien as brondokumente vir die boekstawing van inskrywings in die kontantjoernale. ‘n Debietnota is die brondokument vir inskrywings in die aankoopterugsendingsjoernaal.
1.18 Keuse (B): (b),(d),(e)
Kommentaar:
Al die ander inskrywings, is inskrywings ten opsigte van aansuiwerings.
77 ACN101-M/101/3
VRAAG 1 (vervolg) 1.19 Keuse (A): 40%
Berekening:
Voorraad: 1 Julie 20.0
R 32 000
Aankope R(252 500 - 4 500) 248 000 Vraggeld op aankope 4 000
284 000 Voorraad: 30 Junie 20.1 (44 000)
Koste van verkope 240 000
Verkope R(405 000 - 5 000)
400 000 Koste van verkope (240 000)
Bruto wins 160 000
Bruto winspersentasie op verkope:
R160 000/400 000 x 100 = 40%
78
VRAAG 1 (vervolg)
1.20 Keuse C: R25 000
Berekening:
Ekwiteit op 31 Desember 20.1:
Bates
Eiendom, aanleg en toerusting teen drabedrag R(140 000 - 41 000)
Debiteure Voorraad
Aanspreeklikhede
Langtermynlas Bankoortrekking
R
99 000 29 000 23 000
151 000 (54 000)
48 000 6 000
97 000
Ekwiteit op 31 Desember 20.0:
Bates
Eiendom, aanleg en toerusting teen drabedrag R(125 000 - 30 000)
Debiteure Voorraad
Aanspreeklikhede
Langtermynlas Bankoortrekking
R
95 000 23 000 12 000
130 000 (58 000)
50 000
8 000
72 000
Netto wins vir die jaar = R(97 000 - 72 000) = R25 000
79 ACN101-M/101/3
MERKSKEMA: T = 1 punt; ^ = ½ punt
VRAAG 2 (30 punte)
SS SUPERMARKET
Algemene grootboek
2.1 Voertuie (teen kosprys)
20.1 Mrt 1 20.1
Aug 31
Saldo^ a/b
Bank^
R ^28 000
^22 000
20.1 Aug 31
20.2 Feb 28
Realisierekening^
Saldo o/b
R ^12 000
^38 000
50 000 50 000
20.2 Mrt 1 Saldo a/b ^38 000
(4)
2.2 Toerusting (teen kosprys)
20.1 Mrt 1
Saldo^ a/b
R ^ 2 800
20.2 Feb 28 Realisierekening^
Saldo o/b
R ^900
^1 900
2 800 2 800
20.2 Mrt 1 Saldo a/b ^1 900
(3)
2.3 Opgelope waardevermindering op voertuie
20.1 Aug 31
20.2
Feb 28
Realisiereke- ning^ Saldo o/b
R
^7 009,50 ^11 650,40
20.1 Mrt 1
Aug 31
20.2 Feb 28
Saldo^ a/b Waardevermin- dering (a) Waardevermin- dering (b)
R ^14 268,00
TT554,50
TTT3 837,40
18 659,90 18 659,90
20.2 Mrt 1 Saldo a/b ^11 650,40
(8)
80
VRAAG 2 (vervolg)
2.4 Opgelope waardevermindering op toerusting
20.2 Feb 28
Realisie- rekening*^ Saldo o/b
R
^237,60 ^531,10
20.1 Mrt 1 20.2
Feb 28
Saldo^ a/b
Waardever- mindering (c)
R ^543,00
TT225,70
768,70
768,70
20.2 Mrt 1 Saldo a/b ^531,10
*R(164,00 + 73,60) (5)
2.5 Realisasierekening
20.1 Voertuie teen kosprys
Wins met ver- koop van voer- tuig Toerusting teen kosprys
Wins met ver- koop van toerusting
R 20.1 Opgelope waardevermin- dering: voertuig Bank
R Aug 31
20.2
Feb 28
^ 12 000,00
^ 2 209,50
Aug 31
20.2
^ 7 009,50 ^ 7 200,00
14 209,50 14 209,50
^ 900,00
^ 237,60
Feb 28 Opgelope waardevermin-
dering: toerusting
Bank ^ 720,00 ^ 57,60
957,60 957,60
(4)
81 ACN101-M/101/3
VRAAG 2 (vervolg)
2.6 Waardevermindering
20.1 Opgelope
R 20.2 Wins-en-verlies-
R Aug 31 Feb 28
waardevermin- rekening 4 617,60
dering: voertuie (a) TT554,50
20.2 Feb 28 Opgelope
waardevermin- dering: voertuie (b) TT3 837,40 Opgelope waardevermin- dering: toerusting (c) TT225,70
4 617,60 4 617,60
Berekeninge:
(6)
(a) Waardevermindering op voertuig verkoop (31 Augustus 20.1)
R Kosprys 12 000,00 Min: Opgelope waardevermindering 6 455,00
Drabedrag op 1 Maart 20.1 5 545,00
Waardevermindering vir nog 6 maande (R5 545,00 x 20/ 100 x 6/ ) 554,50
12
Totale opgelope waardevermindering op voertuig verkoop R(6 455,00 + 554,50) 7 009,50
82
Behoue voertuig
Nuwe voertuig
R 16 000,00
7 813,00
R 22 000,00
-
8 187,00 22 000,00
1 637,40
2 200,00
Behoue toerusting
Toerusting verkoop
R 1 900,00
379,00
R 900,00
164,00
1 521,00 736,00
152,10
73,60
12
VRAAG 2 (vervolg)
(b) Waardevermindering op voertuie (28 Februarie 20.2)
Kosprys R(28 000 - 12 000) Min: Opgelope waardevermindering
R(14 268 - 6 455)
Drabedrag
Waardevermindering: huidige jaar (R8 187 x 20/100) en (R22 000 x 20/100 x6/ )
Totaal R(1 637,40+ 2 200,00) = R 3 837,40
(c) Waardevermindering op toerusting
Kosprys R(2 800 - 900) Min: Opgelope waardevermindering
R(543 - 164)
Drabedrag
Waardevermindering: huidige jaar (R1 521 x 10/100) en (R736 x 10/100)
Totaal R(152,10 + 73,60) = R225,70
LW: Die toerusting word op die laaste dag van die finansiële jaar
verkoop. ‘n Berekening van waardevermindering vir ‘n deel van die jaar is dus onnodig.
83 ACN101-M/101/3
2
VRAAG 3 (18 punte)
WISE BEPERK
3.1(a) Kontantontvangstejoernaal (net bankkolom) - Oktober 20.1
Datum
Besonderhede
Bank
3
S Smith/debiteurekontrole
R ^ 320
14 Kontantverkope ^ 547 22 M Mohammed/debiteurekontrole ^ 510 26 Kontantverkope ^ 484 29 D de Beer/debiteurekontrole ^ 253 30 Rente-inkomste ^ 1 200
3 314
(3)
3.1(b) Kontantbetalingsjoernaal (net bankkolom) - Oktober 20.1
Datum
Besonderhede
Tjek Nr
Bank
4
Telkom
828
R ^ 216
5 P Paxton/Krediteurekontrole 829 ^ 294 6 S Nel Bpk 830 ^ 80
10 B Baloyi/Krediteurekontrole 831 ^ 740
Computer Sales Ltd 832 ^ 628 12 J Johnson/Krediteurekontrole 833 ^ 153 17 W Wise 834 ^ 278 27 W Wilson/Krediteurekontrole 835 ^ 340 29 S Nel Bpk 836 ^ 58
M Moosa /Debiteurekontrole ^ 48 30 Bankkoste ^ 12
2 847
(51/ )
84
VRAAG 3 (vervolg)
3.2 Dt Bank Kt
20.1 Okt 1
31
Saldo a/b Ontvangste KOJ
R ^ 13 530
^ 3 314
20.1 Okt 31
Betalings KBJ Saldo o/d
R ^ 2 847
^ 13 997
16 844 16 844
20.1 Nov 1 Saldo a/b ^ 13 997 (2½)
3.3 Bankrekonsiliasiestaat op 31 Oktober 20.1
Krediet (gunstige) saldo per bankstaat Uitstaande tjeks: Nr 794
Nr 833 Nr 836
Uitstaande deposito Debiet (gunstige) saldo per bankrekening
Debiet
Krediet
R
T162 T 153 T 58
T 13 997
R T14 117
T253
^ 14 370
^ 14 370
(7)
85 ACN101-M/101/3
VRAAG 4 (96 punte)
SINAMUVA-VERSPREIDERS
4.1 Algemene joernaal: 31 Desember 20.1
20.1 Des 31
Voorraad: Verpakkingsmateriaal
Verpakkingsmateriaal Verpakkingsmateriaal in voorraad op 31 Desember 20.1
Fol Debiet Krediet
R R 980^
980^
Rente op lening Opgelope uitgawes
Rente op lening betaalbaar (a)
1 125^
1 125^
Vooruitbetaalde uitgawes Advertensies
Advertensies vooruit betaal
400^
400^
Huurinkomste Inkomste vooruitontvang
Huur vooruit ontvang (b)
1 200^
1 200^
Opgelope inkomste Rente op belegging
Rente op belegging ontvangbaar (c)
1 000^
1 000^
Vooruitbetaalde uitgawes Versekering
Versekering vooruit betaal (d)
625^
625^
Telefoon Opgelope uitgawes
Telefoonrekening vir Desember in berekening gebring
165^
165^
86
VRAAG 4 (vervolg)
20.1
Des 31
Waardevermindering
Opgelope waardevermindering op voertuie Opgelope waardevermindering op toerusting
Waardevermindering op voertuie teen 20% per jaar op die vermin- derde saldo en op toerusting teen 10% per jaar op die verminderde saldo in berekening gebring. (e)
R R 6 389^^
5 760^^
629^^
Voorsiening vir oninbare skuld Loose-Ends/ Debiteurekontrole
Rekening as oninbaar afgeskryf
200^
200^
Voorsiening vir oninbare skuld Oninbare skuld
Regstelling van voorsiening vir oninbare skuld (f)
50^
50^
Berekeninge:
(a) Rente op lening:
R25 000 x 18
x 3
100 12
= R1 125
(b) Huur vooruit ontvang:
[24/2 = 12]
R15 600/13* = R1 200 *Die huur was vir 1 volle jaar plus nog ‘n maand ontvang.
87 ACN101-M/101/3
VRAAG 4 (vervolg)
(c) Rente op vaste deposito:
R50 000 x 12
x 2
100 12
= R1 000
(d) Versekering:
Slegs November 20.1 en Desember 20.1 is op hierdie finansiële tydperk van toepassing. Tien maande is dus vooruitbetaal:
R750/12 x 10 = R625
(e) Waardevermindering:
1. Voertuie:
R(40 000 - 11 200) x 20%
= R28 800 x 20
100
= R5 760
2. Toerusting: Die opgelope waardevermindering is van toepassing op die toerusting wat van die begin van die jaar af in die besigheid is. Daar is dus twee berekeninge, nl.
2.1 R[(9 000 - 2 000) - 1 710] x 10%
= R529
88
VRAAG 4 (vervolg)
2.2 R2 000 x
10 x
6
100 12
= R100
Totale waardevermindering op toerusting:
R(529 + 100) = R629
(f) Voorsiening vir oninbare skuld:
Debiteure: R(5 200 - 200) = R5 000
R5 000 x 5
100
= R250
Die voorsiening vir oninbare skulde is tans R 300 Die saldo van die voorsiening moet wees R 250 Die huidige voorsiening moet dus verminder word met R 50
89 ACN101-M/101/3
VRAAG 4 (vervolg)
4.2 Sluitingsjoernaalinskrywings - Desember 20.1
Verkope
R R ^ 381 790
Handelsrekening ^ 381 790 Afsluiting en oordrag van verkope na die handelsrekening Handelsrekening
Verkoopterugsendings Afsluiting en oordrag van verkoopterug- sendings na die handelsrekening
^ 1 200 ^ 1 200
Handelsrekening Koste van verkope
Afsluiting en oordrag van koste van verkoperekening na die handelsrekening
^ 165 400 ^ 165 400
Handelsrekening Wins-en-verliesrekening
Oordrag van bruto wins
^ 215 190 ^ 215 190
Huurinkomste R(15 600 - 1 200) Korting ontvang Rente op belegging R(5 000 + 1 000) Oninbare skuld verhaal
Wins-en-verliesrekening Afsluiting van bogenoemde rekeninge teen die wins-en-verliesrekening
^ 14 400 ^ 650 ^ 6 000 ^ 120
^ 21 170
Wins-en-verliesrekening Lone Salarisse Eiendomsbelasting Korting toegestaan Handelslisensie Motoronkoste Oninbare skuld R(550 + 200 - 50) Verpakkingsmateriaal R(4 700 - 980) Versekering R(2 250 - 625) Water en elektrisiteit Telefoon R(1 400 + 165) Advertensies R(2 000 - 400) Rente op lening Waardevermindering
Afsluiting van bogenoemde rekeninge teen die wins-en-verliesrekening
^ 52 204 ^ 2 000 ^ 25 000 ^ 1 500 ^ 380 ^ 1 000 ^ 3 500 ^ 700 ^ 3 720 ^ 1 625 ^ 2 100 ^ 1 565 ^ 1 600 ^ 1 125 ^ 6 389
90
VRAAG 4 (vervolg)
Wins-en-verliesrekening
Kapitaal Oordrag van netto wins na kapitaal
^ 184 156 ^ 184 156
[30/2 = 15]
Handelsrekening
20.1 Des 31
Koste van verkope Verkoopterug- sendings Wins-en-verlies- rekening (Bruto wins)
R ^ 165 400
^ 1 200
^ 215 190
20.1 Des 31
Verkope
R ^ 381 790
381 790 381 790
[4/2 = 2]
Wins-en-verliesrekening
20.1 Lone Salarisse Eiendomsbelasting Korting toegestaan Handelslisensie Motoronkoste
R 20.1 Handelsrekening (Bruto wins) Huurinkomste Korting ontvang Rente op belegging Oninbare skuld verhaal
R Des 31 ^2 000
^25 000 ^1 500
^380 ^1 000 ^3 500
Des 31 ^215 190 T14 400
^650 T6 000
^120 Oninbare skuld TT700 Verpakkingsmateriaal T3 720 Versekering T1 625 Water en elektrisiteit ^2 100 Telefoon T1 565 Advertensies T1 600 Rente op lening T1 125 Waardevermindering TT6 389 Kapitaal (netto wins) T184 156
236 360 236 360
(17) [34]
91 ACN101-M/101/3
Kapitaal: Saldo aan die begin van die jaar Netto wins
Saldo aan die einde van die jaar
R
T^141 700 T^184 156
325 856
VRAAG 4 (vervolg)
4.3 SINAMUVA VERSPREIDERS
INKOMSTESTAAT VIR DIE JAAR GEËINDIG 31 DESEMBER 20.1
Inkomste R(381 790 - 1 200) TT Koste van verkope T
Bruto wins Ander inkomste
Huurinkomste T Korting ontvang T Oninbare skulde verhaal T
Verkoops -, administratiewe en algemene uitgawes
Lone T Salarisse T Eiendomsbelasting T Korting toegestaan T Handelslisensie T Motoronkoste T Oninbare skuld T Verpakkingsmateriaal T Versekering T Water en elektrisiteit T Telefoon T Advertensies T Waardevermindering T
Wins uit bedrywighede Beleggingsinkomste T Finansieringskoste: rente op lening T
Netto wins vir die jaar
R 380 590
(165 400)
215 190 15 170
14 400 650 120
230 360 (51 079)
2 000 25 000
1 500 380
1 000 3 500
700 3 720 1 625 2 100 1 565 1 600 6 389
179 281 6 000
(1 125)
184 156
4.4 SINAMUVA VERSPREIDERS
(21)
STAAT VAN VERANDERINGS IN EKWITEIT VIR DIE JAAR GEËINDIG 31 DESEMBER 20.1 T
(4)
92
VRAAG 4 (vervolg)
4.5 SINAMUVA VERSPREIDERS
BALANSSTAAT OP 31 DESEMBER 20.1 T^
BATES Aantekening
Niebedryfsbates
Eiendom, aanleg en toerusting 2 T Ander finansiële bates:
Kontantbelegging: 12% Vaste deposito - NBC Bank T
Bedryfsbates
Voorraad
Handelsware T
Verpakkingsmateriaal T
Handels- en ander debiteure
Debiteure R(5 200 - 200 - 250) T Opgelope inkomste T
Vooruitbetalings R(625 + 400) T
Kontant en kontantekwivalente R(3 100 + 500 + 100) T
TOTALE BATES
EKWITEIT EN AANSPREEKLIKHEDE
Kapitaal en reserwes
Kapitaal T
Niebedryfslaste
Rentedraende lening: Langtermynlening: Bean Bpk T
Bedryfslaste
Handels-en ander krediteure
Krediteure T Opgelope uitgawes R(1 125 + 165) T
Inkomste vooruit ontvang T
TOTALE EKWITEIT EN AANSPREEKLIKHEDE
R 342 941
292 941
50 000
19 955
9 480
8 500 980
5 750
4 750 1 000
1 025
3 700
362 896
325 856
325 856
25 000
25 000
12 040
12 040
9 550 1 290 1 200
362 896
(14½)
93 ACN101-M/101/3
VRAAG 4 (vervolg)
4.6 SINAMUVA VERSPREIDERS
AANTEKENINGE TOT DIE FINANSIËLE STATE VIR DIE JAAR
GEËINDIG 31 DESEMBER 20.1
1. Rekeningkundige beleid:
1.1 Die finansiële jaarstate is volgens die historiese kostebasis opgestel
en voldoen aan Algemeen Aanvaarde Rekeningkundige Praktyk.
1.2 Eiendom, aanleg en toerusting word teen kosprys min opgelope waardevermindering getoon. Grond en geboue word as beleggings- eiendomme beskou en geen waardevermindering word afgeskryf nie.
Waardevermindering is soos volg voorsien:
Voertuie: 20% per jaar op die verminderde saldo metode Toerusting: 15% per jaar op die verminderde saldo metode
(2)
2. Eiendom, aanleg en toerusting
Grond en geboue
Voertuie
Toerusting
Totaal
Drabedrag:
R R R R
Begin van die jaar ^263 240 ^28 800 ^5 290 297 330
Kosprys ^263 240 ^40 000 ^7 000 310 240 Opgelope waardevermindering - ^(11 200) ^(1 710) (12 910)
Toevoegings - - ^2 000 2 000 Waardevermindering vir die jaar - ^ (5 760) ^(629) (6 389)
Drabedrag: 263 240
23 040
6 661
^292 941 Einde van die jaar
Kosprys ^263 240 ^40 000 ^9 000 312 240 Opgelope waardevermindering - ^(16 960) ^(2 339) (19 299)
(8½)
94
VRAAG 5 (27 punte)
SMART BOUTIQUE
5.1. Dt Debiteurekontrolerekening Kt
20.1 Des 1
31
Saldo a/b Bank ("V/T" tjeks) Verkope R(47 350 - 420)
Joernaaldebiete t.o.v. debiteure R(815 - 115)
R 15 670
TT 425 TT46 930
TT 700
20.1 Des 31
Bank R(35 380 - 195) Ontvangwissels Verkoopterugsendings Oninbare skulde Joernaalkrediete t.o.v. debiteure
Saldo o/b
R TT 35 185
T 10 115 T 1 560
T 115
T 660 ^ 16 090
63 725 63 725
20.2 Jan 1 Saldo a/b ^ 16 090
(13)
Dt Krediteurekontrolerekening Kt
20.1 Des 31
Aankoop- terugsendings Bank Betaalwissels Joernaaldebiete t.o.v. krediteure Saldo o/b
R
T 1 350 TT2 500 T 1 480
T 781
^ 38 351
20.1 Des 1
31
Saldo a/b Aankope R(25 620 + 718)
Vraggeld op verkope Joernaalkrediete t.o.v. krediteure
R T 8 340
T 26 338 T 1 603
T 8 181
44 462 44 462
20.2 Jan 1 Saldo a/b ^38 351
(10)
5.2 Rekonsiliasie: R
Totaal: lys van debiteuresaldo's T 16 060 Plus: Rente T 170
16 230 Min: Verkoopterugsendings: regstelling (R70 x 2) TT 140
Saldo: Debiteurekontrolerekening 16 090
(4)
95 ACN101-M/101/3
Agterstallige ledegelde aan die begin van die jaar 7 500 Ledegelde ontvang vir die huidige jaar 75 000
Ledegelde vooruitontvang aan die einde van die jaar
17 500
100 000
VRAAG 6 (32 punte)
(a) HAAIE DUIKKLUB
Dt Ledegelde Kt
20.0 Apr 1
20.1
Mrt 31
Opgelope inkomste^
Intreegelde^ Inkomste-en- uitgawe (190 x R500)^ Inkomste vooruit ontvang^
R
^15 000
^1 000 ^^95 000
^17 500
20.0 Apr 1
20.1 Mrt 31
Inkomste vooruit ontvang^
Bank^ Oninbare skulde^
R
^20 000
^101 000
^7 500
128 500 128 500
20.1 Apr 1 Inkomste
vooruit ontvang^ 17 500
(8)
*Ontleding van die ledegelde ontvang:
R
R(95 000 - 20 000)
96
VRAAG 6 (vervolg)
(b) HAAIE DUIKKLUB^
INKOMSTE-EN-UITGAWESTAAT VIR DIE JAAR GEËINDIG 31 MAART 20.1^
R Inkomste
Ledegelde Skenking ontvang Duikfooie ontvang Kroeginkomste
Kroeg bruto wins (a) Kroeglone
160 900
T95 000 T2 000
T33 900 30 000
TT45 000 T(15 000)
Uitgawes (111 040)
Algemene uitgawes R(8 200 - 2 600) Versekering R(2 600 - 1 000 - 600) Onderhoud Salarisse en lone R(48 000 + 1 500) Skryfbehoeftes Oninbare skulde Waardevermindering R(2 625 + 3 840 + 7 500 + 7 000) (b) Verlies met verkoop van meubels (c)
TT5 600 TT1 000 T20 100
TT49 500 T6 000 T7 500
(5)20 965
TT375
Oorskot vir die jaar T49 860
(24)
Berekeninge:
(a) Kroeg bruto wins
Kroegverkope Koste van verkope
Kroegvoorraad - 1 Apr 20.0 Kroegaankope
Kroegvoorraad - 31 Mrt 20.1
R ^100 000
(55 000)
^5 000 ^60 000
65 000 ^(10 000)
Bruto wins 45 000
97 ACN101-M/101/3
12
VRAAG 6 (vervolg)
(b) Waardevermindering
(i) Meubels - 10% per jaar op kosprys
R30 000 - R5 000 = R25 000
R25 000 x 10% = R2 500^^ R5 000 x 10% x 3/ = R 125^^
R2 625
(ii) Toerusting - 20% per jaar op die verminderde saldo
R(24 000 - 4 800) = R19 200 x 20% = R3 840^^
(iii) Voertuie - 25% per jaar op die verminderde saldo
R(35 000 - 5 000) = R30 000 x 25% = R7 500^^
(iv) Breekware en linne
R(10 000 - 3 000) = R7 000^^
(c) Verlies met verkoop van meubels
R5 000^ - R(1 500^ + 125^) = R3 375
R3 375 - R3 000^ = R375
98
BATES Eiendom, aanleg en toerusting Meubels Gereedskap en toebehore Bedryfsbates Voorraad
R
^12 500
^23 250
R
35 750
BELANGE Kapitaal*
Niebedryfslaste Langtermynlening
Bedryfslaste Krediteure Inkomste vooruit- ontvang Opgelope uitgawes Bankoortrekking
R R ^25 100
^4 900
4 900 ^7 000
7 000
^2 600
^1 900 ^800
^3 250
8 550
40 650 ^40 650
BATES R BELANGE R Meubels ^12 500 Kapitaal* ^31 280 Gereedskap en toebehore ^23 250 Langtermynlening ^4 600 Voorraad ^5 100 Krediteure ^3 060 Bank ^1 240 Inkomste vooruitontvang ^2 500
Opgelope uitgawes ^650
42 090 ^42 090
VRAAG 7 (20 punte)
7.1 Berekening van wins/verlies
F FORTUNE
OPSOMMING VAN STAAT VAN BATES EN LASTE OP 30 APRIL 20.1
*Balanserende syfer
Bepaling van eindkapitaal:
(5)
(5)
99 ACN101-M/101/3
BATES Eiendom, aanleg en toerusting Meubels Gereedskap en toebehore Waardevermindering
Bedryfsbates Voorraad Bank
R
^12 500
^23 250 ^(7 150)
R
28 600
BELANGE Kapitaal* Saldo: 1/5/20.1 Beraamde wins Onttrekkings
Niebedryfslaste Langtermynlening Bedryfslaste Krediteure Inkomste vooruit- ontvang Opgelope uitgawes
R
^25 100 ^49 030
^(50 000)
R 24 130
^5 100 ^1 240
6 340 ^4 600
4 600
^3 060
^2 500
^650
6 210
34 940 34 940
VRAAG 7 (vervolg)
Beraamde wins/verlies:
Kapitaal aan die einde van die finansiële tydperk Kapitaal aan die begin van die tydperk
Onttrekkings Aansuiwerings: Waardevermindering
Meubels Gereedskap en toebehore
R
^31 280 ^(25 100)
6 180 ^50 000
^^(7 150)
2 500 4 650
Beraamde wins vir die jaar ^49 030
(3)
7.2 F FORTUNE
OPSOMMING VAN BATES EN LASTE OP 30 APRIL 20.2T
(7)
ACN101-M_2006_TL_101_3_A.wpd
