[Special] [1]

BRIEFNIEUWS[SPECIAL] Nummer 5

Eindejaar 2013

Schenkingsvrijstellingen 2013

JJ Tips voor particulierenSchenkingsvrijstellingen 2013 1Optimaal beleggen in box 3 2Aftrekposten 4Aandachtspunten 5

JJ Tips voor ondernemersUrenadministratie bijwerken 5Aardige beloningen voor werknemers 6

JJ Belastingplan 2014Belastingplan 2014 7

Eindejaarstips 2013Maak nu gebruik van de fiscale mogelijkheden. Voor veel regelingen betekent dat: actie onder nemen vóór 31 december van dit jaar. Onze eindejaarstips helpen u daarbij.

[INHOUD]

Tips voor particulierenJJ Schenkingsvrijstellingen 2013

Heeft u de belastingvrije schenkingen aan kinderen, klein-kinderen en goede doelen al benut? De vrijgestelde bedragen voor 2013 zijn als volgt:• jaarlijkseschenkingdooroudersaankinderen:maximaal€ 5.141 per kind;• eenmaligeschenkingaankinderen(ofhunhuwelijks-partnerofhungeregistreerdepartner):maximaal€24.676perkind.Hetkindmoettussende18en39jaaroudzijnenvóór1 maart2014moetereenschenkingsaangiftewordeninge-diend(waarineenberoepwordtgedaanopdevrijstelling);

• ‘overigeverkrijgers’(zoalskleinkinderen):maximaal€2.057perpersoonofinstantieperkalenderjaar.

Bijzonderheden:• deeenmaligeschenkingaankinderenkanmet€26.732belastingvrijverhoogdwordenvan€24.676naar€51.407als het kind de schenking gebruikt voor het kopen van een huisofhetbetalenvaneenstudie.Inhetlaatstegevalmoetdestudieminstens€20.000kosten.Devrijstellingmagnietwordengebruiktvoorhetaflossenvaneenbestaande

[2] [Special]

[SPECIAL]Nummer 5Eindejaar 2013

Eigen woning studieschuld.Devrijstellingmagdaarentegenwelgebruiktwordenvoorhetaflossenvaneeneigen-woningschuld;• alseenkindvóór2012ookaldeverhoogdevrijstelling heeft toegepast, heeft hij of zij recht op nógeeneenmaligevrijstellingvan€26.732alsdiegebruiktwordtvoordeaankoopvaneenhuisofvoorhetaflossenvaneeneigenwoningschuld;• schenkingenaangoededoelen(zoalskerkelijkeen charitatieve instellingen) zijn vrijgesteld van schenkbelasting. Hoe hoog het bedrag ook is. Het goededoeldientechterwelofficieelerkendtezijn,doormiddelvaneenzogenaamde‘Anbi-ver-klaring’.Anbistaatvoor:‘algemeennutbeogendeinstelling’.Delijstmeterkendeinstellingenvindtuopwww.anbi.nl.

JJ Belasting terugvragen met T-biljet of P-formulier

Totenmet31december2013kuntunogbelastingterugvragenvoorhetbelastingjaar2008(ofvoorlatere jaren natuurlijk). Dat is niet alleen zinvol voormensendiegedurendeeenkorteperiodeinkomenhebbengenoten,zoalsvakantiewerkers,maarookalsuachterafrechtblijkttehebbenopeenhogereheffingskorting.Dezefaciliteitenkunnen van toepassing zijn als u alleenverdiener ofalleenstaandeouderbentgeworden.Alleenbedragenboven€13(2008)of€14(2009endaarna)komeninaanmerkingvoorteruggave.

Voorbelastingjarentotenmet2009kuntuhetoude T-biljet gebruiken. Voor 2010 en daarna gebruiktuhetnieuweP-formulier.

JJ Forse (tijdelijke) verruiming schen-kingsvrijstelling voor eigen woning

Ubentvanonsgewendopdezeplekeenoverzichttekrijgenvandemeestrecentebedragendiebelas-tingvrijgeschonkenkunnenworden.Zoooknu.Maarditjaariserietsnieuws.HetkabinetheeftopPrinsjesdagnamelijkaangekondigdeenforse(tijdelijke!)vrijstellingintevoerenindeschenkbe-lasting.Hetgaatomeenvrijstellingvanmaarliefst€100.000.Voorwaardeisweldathetgeschonkenbedragwordtgebruiktvoordeeigenwoning.Hetkandaarbijgaanomdekoopvanzo’nwoningofomaflossingopdehypotheekschuld.

Doelvandenieuwefaciliteitishetweer‘aandepraat’krijgenvandewoningmarkt.Omtevoorkomendatmensenhunschenkingmoetenuitstellentot2014isbeslotendenieuwevrijstel-lingalvanaf1oktober2013inwerkingtelatentreden.Op1januari2015verdwijntdevrijstel-lingweer,behoudensverlengingvanderegeling.Bijzonder is dat de regeling niet alleen geldt voor oudersenkinderen.Ookanderenmogenbelas-tingvrijschenken.Denkaananderefamilieleden,maarookeenBVkannubelastingvrijschenken!Mitsdeschenkingmaarvoordewoningwordtgebruikt.

Wekennennatuurlijkaljareneenextravrij-stelling in de schenkbelasting. Daarvoor bestaat eenleeftijdsgrens.Diegeldtinditgevalniet!Welishetzodatalsvandeeenmaligverhoogdevrijstellingalgebruikisgemaakt,ditbedragvandenieuwevrijstellingafgaat.Datbetekentdatalsgebruikisgemaaktvande‘gewone’eenmaligverhoogdevrijstellingvan€24.676ernunogbelastingvrijeenbedragvan€75.324kanwordengeschonken. En als een kind de belastingvrije schenkingvan€51.407alheeftgehad,dankanernunog€48.593belastingvrijgeschonkenworden.Bedenkweldatdezekortingalleenmaarvantoe-passingisalsdeschenkingdoordeouderswordtgedaan.Andereschenkingen(bijvoorbeelddoordegrootouders)wordennietverlaagdalseerdervandeextravrijstellinggebruikisgemaakt.

JJ Optimaal beleggen in box 3Erzijnverschillendemogelijkhedenomhetbelastbarevermogenomlaagtekrijgen.Hier-onderlatenwezienhoeudatdoet.

Waarschuwing: houd er rekening mee dat u bij onnadenkend indienen van een T- biljet of P-formulier juist een aanslag kunt krijgen, in plaats van een teruggave. Laat dus tijdig een proef-berekening door ons maken, om te kijken of het zinvol is om belasting terug te vragen.

[Special] [3]

[SPECIAL] Nummer 5Eindejaar 2013

• voorwerpenvankunstenwetenschap,voorzovernietbedoeldalsbelegging(bijvoorbeeld:schilderijendieindekamerhangen);• voorwerpendienietvanuzijn,maardieukrachtenserfrechtwelmaggebruiken(zoalsdeoudeJaguardieuwkinderengeërfdhebbenmaarwaaruzelfinmagblijvenrijden);ookinditgevalmogendevoorwerpennietbedoeldzijnalsbelegging;• rechtenopkapitaalsuitkeringenbijoverlijdenvanuzelf,uwpartnerofbloed-enaanverwanten,ofopprestatiesinnaturavooreenbegrafenis(bij-voorbeeld: uitvaartverzekeringen), voor zover het verzekerdekapitaalofdewaardevandepolisnietmeerbedraagtdan€6.859perpersoon;• tegoedopgeblokkeerdebankrekeningbestemdvoorbegrafenis,mitstegoedintotaalmaximaal€6.859perpersoonbedraagt;• rechtenopkapitaalsuitkeringenbijinvaliditeit,ziekte of ongeval;• geld,chipkaarten,etc.bestemdvoorconsumen-tenaankopen(zoalscadeaubonnen,beltegoed,etc.)tot in totaal € 512.

Lijfrenteaftrek 2013Voorlijfrentepremiesgeldentweesoortenaftrek:• aftrekinhetkadervandejaarruimteisinprincipemogelijk,mitsdedesbetreffendelijfrenteaantoonbaarbedoeldistercompensatievaneeneventueelpensioentekort.Pergevalmoetuitgere-kendwordenhoeveelerafgetrokkenmagworden;• aftrekinhetkadervandereserveringsruimtewordt–netalsbijdejaarruimte–getoetstenmoeteveneenspergevalberekendworden.Essentieelishierdaterteruggekekenwordtnaarde7-jarigeperiodedievoorafgaataan1januari2013(haduvanaf2006eenpensioentekort?).

Voorbeideoptiesgeldt:ominaanmerkingtekomenvooraftrekin2013,dientudepremiesook

Fiscaalvriendelijke beleggingenVanaf2013isdevrijstellingvoormaatschappe-lijke beleggingen en het verstrekken van venture capital(durfkapitaal)komentevervallen.Welisereenvrijstellingvoorgroenebeleggingen.Ondergroenebeleggingenwordtverstaan,aandelenin,winstbewijzenvanengeldleningaanaangewezengroenefondsen.Devrijstellingbedraagtmaxi-maal€56.420.Bij‘fiscalepartners’–zoalsecht-genoten–maghetbedragnogeensverdubbeldworden.Demaximaleverhogingvanhethef-fingvrijevermogenkomtdaarmeeopmaximaaltweemaal€56.420is€112.840.

Let op: naast de verhoging van het heffingvrije vermogen geldt voor de groene beleggingen nog een extra heffings-korting van 0,7% over het vrijgestelde bedrag. De heffingskorting mag worden afgetrokken van de te betalen belasting.

Algemene vrijstelling voor iedereenVanhettotalevermogenvandebelastingplichtigeis€21.139perpersoonvrijgesteld.Voorfiscalepartnerswordtditbedragverdubbeld.Ditwordthet‘heffingvrijevermogen’genoemd.

Algemene vrijstelling voor ouderenBelastingplichtigendieeind2013–ofbijheteindvandebelastingplicht–deAOW-gerechtigdeleeftijd hebben bereikt, kunnen onder bepaalde voorwaardengebruikmakenvandezogenaamdeouderentoeslag(deonderstaandeinkomens-grenzengeldenvóórinachtnemingvandeper-soonsgebonden aftrek):• bijeeninkomenvanmaximaal€14.302bedraagtdeouderentoeslagmaximaal€27.984;• bijeeninkomenboven€14.302enmaximaal€19.895bedraagtdeouderentoeslagmaximaal€13.992;• bijeeninkomenboven€19.895komtmennietmeerinaanmerkingvoorouderentoeslag;• hetvermogenmag(naaftrekvanhetheffing-vrijevermogen)niethogerzijndan€279.708perpersoon(dus€559.416voorfiscalepartners).

Bijzondere vrijstellingenVoorsommigebezittingengeldenbijzonderevrijstellingen:• bossen,natuurterreinenenonbebouwdegedeeltenvanaangewezenlandgoederen; T-biljet

[4] [Special]

[SPECIAL]Nummer 5Eindejaar 2013

vanvooruitbetaalderentevoordeeigenwoning,die betrekking heeft op een periode die eindigt na30juni2014).Hierondergevenweenkelemogelijkheden.

ZiektekostenZiektekosten(inhetbelastingjargon‘zorgkosten’genoemd)zijnnogmaarinbeperktemateaftrek-baar.Gana,voorwatbetreftdezorgkostendienog aftrekbaar zijn, of u door het vooruitbetalen vanrekeningendedrempelvoorditjaarkuntslechten.

Drempelsperfiscalepartner:• verzamelinkomentot€7.457perjaar:drempel€ 125;• verzamelinkomen€7.457tot€39.618perjaar:drempel1,65%vanhetverzamelinkomen;• verzamelinkomen€39.618perjaarofmeer:drempel€653plus5,75%vanhetmeerdereboven€39.618.

De volgende zorgkosten zijn nog aftrekbaar: geneeskundigehulp(metuitzonderingvanoogla-seren ter vervanging van een bril), ziekenvervoer, medicijnenopdoktersvoorschrift,overigehulp-middelendieopvoorschriftverstrektzijn(metuitzonderingvanbrilencontactlenzen),extragezinshulp(hiervoorgeldteenapartedrempel),medischedieetkosten(hiervoorgeldenforfaitairebedragen),extrakledingenbeddengoed(hiervoorgelden forfaitaire bedragen), en reizen voor regel-matigziekenbezoek(volgenstabel).Aldezeuitgavenhebben–fiscaalgezien–betrek-king op:• uzelf,uwpartnerenuwkinderentot27jaar;• inwonendebroers,zussenenoudersdie‘zorgafhankelijk’zijn;• ernstiggehandicaptepersonenvan27jaarofouder, die tot het huishouden behoren.

Tip: De hiervoor vermelde aftrekposten vervallen – kort-gezegd – per 2014. Dat zou een reden kunnen zijn om bepaalde ingrepen of uitgaven in de tijd naar voren te halen en nog dit jaar te laten uitvoeren of te betalen.

ScholingsuitgavenUitgaven voor het volgen van een opleiding of een studie zijn aftrekbaar als ze betrekking hebben op hetverwervenvan(meer)inkomenuitwerken

daadwerkelijkin2013tebetalen.Demogelijk-heidomdatlatertedoen(namelijkvoor1aprilvanhetvolgendejaar)iskomentevervallen.Deterugwentelingvan6maandenbijstakingvandeondernemingendeomzettingvandeoudedagsre-serve,bestaatnogwél.

Vermogensrendementsheffing drukkenMetingangvan2011geldternogmaaréénpeildatumvooruwvermogeninbox3,namelijk1januari.Dusalsuvanplanbentomvermogens-bestanddelenuitbox1ofbox2teverkopen(zoalseen eigen huis, een ter beschikking gesteld pand of AB-aandelen),dankuntudeverkoopdaarvanhetbesteuitstellentotna1januarivanhetkomendjaar.Andersmoetudeverkoopopbrengstop1 januari2014bijuwvermogentellen,waardooruin2014onnodigveelbelastingzoumoetenbetalenoveruwbox3-vermogen.Enomgekeerd:alsuvanplanbentomdergelijkevermogensbe-standdelentegaankopen(meteigengeld),dankuntdathetbestevóórdejaarwisselingdoen.

AWBZOpditmomentiserergveelcommotierondomdeeigenbijdragevoordeAWBZbijopnameineenverpleeginstelling.Veel ouderen zijn druk doende hun vermogendaaromwegteschenken.LeteropdatdeinkomstenbelastingendeAWBZeenverschillendregimehebbenendatwatvoordeenewetgeldtnietvanzelfsprekendookindeanderewetvantoepassingis.Laatuiniedergevalterdegeadviserenvoordatubesluitomtotschenkingovertegaan!

Tip voor dga’sBijhetuitkerenvandividenddraagtdebv15%dividendbelastingaf,waarnadedgazelfnog10%bijbetaaltvoordeinkomstenbelasting(totaal:25%belastingheffing).Hetkandushandigzijnomtijdigeenvoorlopigeaanslagaantevragen.Zovermijdtudebelastingrenteenverlaagtudegrondslagvoorbox3.

JJ AftrekpostenDatgenewatalsaftrekpostinaanmerkingkomt,maarbetrekkingheeftopvolgendjaar,magualditjaarbetalenenaftrekken(metuitzondering

AWBZ

[Special] [5]

[SPECIAL] Nummer 5Eindejaar 2013

alszehogerzijndan€250.Hetmaximaalaftrek-barebedragis€15.000(ofmeer,alsuvoldoetaaneenaantalspecifiekevoorwaarden).

Ookdeuitgavenvooreen‘procedureerkenningverworvencompetenties’(EVC-procedure)vallenonderdescholingskosten.Hetgaatdaarbijomdekostendiejemaaktompraktijkervaringomtelatenzettenineengetuigschrift(officieel:‘erva-ringscertificaat’).

GiftenHetkanzinvolzijnomditjaarnogeenaantalgiften te doen. Voor niet-periodieke giften geldt namelijkeendrempelvan1%vanhet(gezamen-lijk)verzamelinkomenvóórpersoonsgebondenaftrek,meteenminimumvan€60eneenmaximumvan10%vanhet(gezamenlijk)verza-melinkomenvóórpersoonsgebondenaftrek.

Houdverderrekeningmetdevolgendezaken:• afziendoordevrijwilligervaneenvrijwilli-gersvergoedingkanalsgiftwordenaangemerkt,mitsaaneenaantalvoorwaardenwordtvoldaan,waaronderhetaanspraakkunnenmakenopeenvrijwilligersvergoeding;• maaktuautokostenvooreengoeddoel,danismaximaal19centperkilometeraftrekbaaralsgiftvoorzoverdiekostennaaralgemeenaanvaardemaatschappelijkeopvattingenbehorentewordenvergoed, ook al heeft de instelling zelf geen ver-goedingsregelinggetroffen;• giftenvanuiteenbvkunnenheelgunstigzijn! Auto van de zaak

JJ Aandachtspunten• Rijdtujaarlijksnietmeerdan500kilometerprivéineenautovandezaak,werkdanvoor31 decemberuwkilometeradministratiebij.• Allewoon-werkkilometersgeldenalszakelijkekilometers.(Maardanookechtállewoon-werkkilometers,hoevaakuookopenneernaarhuisrijdt.Dusookdelunchkilometers.)• Heeftueentestament,controleerdanofdatnogaansluitopuwhuidige situatie.• Bentugetrouwd(ofheeftueengeregistreerdpartnerschap),controleerdanofuwhuwelijksgoederenregimenog‘bijgewerkt’moetworden.Bijvoorbeeldwatdeverdelingvaninkomen,winstofver-mogenbetreft.• Ganaofdehuwelijksvoorwaarden(respectievelijkdepartnerschaps-voorwaarden)eventueelomgezetmoetenwordennaareengemeen-schapvangoederenofomgekeerd.

Tips voor ondernemersUrenadministratie bijwerkenWiltuinaanmerkingkomenvoorzelfstandigenaftrek, startersaftrek, etc.,werkdanvoor31 decemberuwurenadministratiebij.Inprincipemoetuuitkomenopminstens1225uurperjaar.Zwangere(ofinmiddelsbevallen)onderneemstersenarbeidsongeschiktestartershoevenminderurentemaken.

Investeringen vervroegen of uitstellenOmoptimaalteprofiterenvandefiscalevoordelen,ishetraadzaamom

goed na te denken over het tijdstip endehoogtevanuwinvesteringen.Misschienmoetubepaaldeinveste-ringen vervroegen of juist uitstellen tot volgend jaar.

Aandachtspunten:• alleenbedrijfsmiddelenvanaf€450komeninaanmerkingvoorinveste-ringsaftrek;• hoehogerhetinvesteringsbedrag,des te lager het aftrekbare percentage. Bijinvesteringenboven€306.931per

jaar(bedrag2013),isgeenaftrekmeermogelijk;• 2013ishetlaatstejaardatuinveste-ringsaftrekkuntkrijgenopmilieuvrien-delijkeauto’s.Misschienheeftdedealerernogeentjevoorustaan.Leterophetdedatumvandetenaamstellingopken-teken voor toepassing van deze regeling doorslaggevend is.• alsersprakeisvaneensamenwer-kingsverband,danishetnietmogelijkomeengroteinvesteringteverdelen

[6] [Special]

[SPECIAL]Nummer 5Eindejaar 2013

overdeafzonderlijkevennoten,omzoeen hoger aftrekpercentage te behalen.

Willekeurig afschrijvenAls2013hetlaatstejaariswaarinurecht heeft op startersaftrek, dan is dit tevenshetlaatstejaarwaarinuinveste-ringenkuntdoenwaaropuwillekeurigmagafschrijven.

Wasualvanplanomnogteinvesteren,danishetdusgunstigomdatditjaarnogtedoen(meteenmaximumvan€306.931).Hetmoetdaarbijgaanominvesteringendieookinaanmerkingzoudenkomenvoorkleinschaligheids-aftrek.

Tot 1 januari 2014 kunt u nog investe-ringendoendieuin2013willekeurigtotmaximaal50%kuntafschrijven.Hetrestantmoetunormaalafschrijvenenhetbedrijfsmiddelmoetvoor1 januari2016ingebruikzijngenomen.

Investeringsaftrek veilig stellenWiltubepaaldebedrijfsmiddelenwaarvooruooitinvesteringsaftrekheeftgenotenweerverkopen,dankanhetgunstigzijnomdeverkoopuittestellentot volgend jaar. Want: bij verkoop binnen 5 jaar na aanvang van het kalen-derjaarwaarindeinvesteringheeftplaatsgevonden,moetdeaftrekweergeheelofgedeeltelijkwordenbijgeteld.Daarnanietmeer.

Herinvesteringsreserve benuttenGanaofunogditjaarbedrijfsmiddelenmoetaanschaffen,omtevoorkomendatuuwherinvesteringsreservever-speelt.

JJ Aardige beloningen voor werknemers

Maakt u nog geen gebruik van de nieuwewerkkostenregeling(dieper1 januari2011isingevoerdenwaarvandetoepassingnogéénjaarmagwordenuitgesteld),dankuntuuwwerknemersopdeonderstaandemanierenfiscaalvriendelijk belonen.

Tipvooraf:bentuvanplandenieuwewerkkostenregelingper1januarivanhetkomendjaartoetegaanpassen,koopdannogditjaarnieuwefietsenen andere zaken die u nog belastingvrij kuntvergoedenaanuwwerknemers!

GeschenkenvrijstellingWerkgeversmogenhunwerknemerséénmaalperjaarietsleuksoflekkersgeven,zonderdatdewerknemerdaarbelasting over hoeft te betalen. Het maximaalvrijgesteldebedragis€70perpersoon, net als vorig jaar. Hierbij dient uuittegaanvandewinkelwaardevanhetgeschenk,inclusiefbtweninclusiefde kosten van verpakking en bezorging. De gift hoeft niet gekoppeld te zijn aan eenalgemeenerkendefeestdag.

Alswerkgevermoetuwelrekeninghoudenmeteeneindheffingvan20%!Datisloonbelastingdienietopdewerk-nemerverhaaldmagworden.

Werkkamer thuisUmagbijdragenindeinrichtings-kostenvaneenwerkkamer,totmaximaal€1.815perwerknemerpervijfjaar.Letoverigenswelopdeaan-vullendeeisendiedewethierbijstelt.Enhoudertevensrekeningmeedatdewerkkamergeen‘gerichtevrijstel-ling’indenieuwewerkkostenregeling

is.Dusalsudewerkkostenregelingin 2013 al toepast, kunt u de inrich-tingskostennietmeerbelastingvrijvergoeden.

Loon in naturaSommigevormenvanlooninnaturakunnenfiscaalaantrekkelijkzijn.Bijvoorbeeld:eenfiets,eenov-kaart,of producten van het eigen bedrijf. Voor producten van het eigen bedrijf geldt een aantal speciale vereisten, bijvoorbeelddatperproductmaximaal20%kortinggegevenmagworden(tenopzichtevandewinkelwaarde)endatdekortingperwerknemermaximaal€500perjaarmagbedragen.

KilometervergoedingOnafhankelijkvanhetgebruiktevervoermiddelgeldteenbelastingvrijevergoedingvan(nogsteeds)19centperkilometer.Dusnietalleenvoorauto’s,maarookvoorfietsenenscooters.

PersoneelsverenigingContributiesaanpersoneelsvereni-gingenkunnenonbelastwordenvergoed.Deverenigingmoetinciden-teleactiviteitenen‘ondergeschiktevoorzieningen’organiseren(zoalshetsinterklaasfeest)endedeelnamemoetopenstaanvoorminstensdriekwartvanhetpersoneel.Alsalleendedgaen/ofzijnpartnergebruikkunnenmakenvande voorzieningen, dan is de contributie belast.

Let op bij de laatste btw-aangifteVerzorgtuzelfuwbtw-aangifte,voorkomdanboetesenrentedoorbijde laatste aangifte van dit jaar goed op de volgende punten te letten:• btw-correctieprivégebruikpersonen-auto(zieookhetartikelhieronder);• correctieinhetkadervandebedrijfskantine regeling;• overigecorrecties,zoalsverstrek-kingenaanhetpersoneel(denkaanhetkerstpakket!),relatiegeschenken,etc.;Urenadministratie

[SPECIAL] Nummer 5Eindejaar 2013

[Belastingplan 2014] [7]

• herzieningvoorbelastinginveste-ringsgoederen.

Btw-correctie privégebruik personenautoDe bekende bijtelling voor een auto van dezaakgeldtookvoordebtw.Maaraangezien u in de loop van het jaar gewoonállebtwvoorbrandstofenrepa-ratiesetc.hebtafgetrokken,moetudaaraan het eind van het jaar een correctie (terugbetaling)voortoepassen.Voorditjaar(2013)geldtvooralleauto’seencorrectievan2,7%vandecatalogusprijs

(incl.btwenBPM).Vanafhetzesdegebruiksjaarwordtdecorrectieverlaagdnaar1,5%vandecatalogusprijs.

Btw besparen bij verkoop bedrijfspandStel dat u in de afgelopen tien jaar een nieuwbedrijfspandheeftlatenbouwenwaarvoorudestijdsbtw-aftrekheeftgekregen.Alsudatpandronddezetijdwiltverkopen,waarbijdeverkoopisvrijgesteldvanbtw,dankuntudeverkoop het beste uitstellen tot ná 31 december2013(vooropgestelddat

het boekjaar gelijk is aan het kalender-jaar).

Datscheeltueenextrabtw-afdracht.Want gedurende negen boekjaren volgendophetboekjaarwaarinuhetpand bent gaan gebruiken, geldt de zogenaamdeherzieningstermijn.Diehoudt in dat u voor elk boekjaar van de resterendeherzieningstermijn10%vandeafgetrokkenbtwweerterugmoetgevenaandefiscus.

[BELASTINGPLAN 2014] Nummer5Eindejaar 2013

Zo spannend als het dit jaar zal worden met de fiscale voorstellen van een kabinet, zal zich waarschijnlijk niet vaak meer gaan voordoen. Door het ontbreken van een meerderheid in de Eerste Kamer zullen met name de bewindslieden op Financiën (Dijsselbloem en Weekers) en op Algemene Zaken (Rutte) zich in de grootste bochten moeten wringen om hun voor-stellen geheel of ten dele op 1 januari 2014 in werking te laten treden. Uiteindelijk zal de oppositie in de Eerste Kamer wel meestemmen, zo is de verwachting, maar wat is de prijs die zij daarvoor in de wacht zullen slepen? Daar komt bij dat begin 2014 de regering aan de slag zal moeten met de (vaak ingrijpende) voorstellen van de commissie Dijkhuizen. En ook die zullen er in gaan hakken, met name bij (kleine) ondernemers en bij DGA’s met hun BV.

Voorlopigmoetenwehetdoenmetde ingediende plannen. Het betreft de volgendewetsvoorstellen:

• Belastingplan2014• OverigeFiscaleMaatregelen2014• Wetaanpakfraudetoeslagenenfiscaliteit• Wetwijzigingpercentagesbelasting-en invorderingsrente • Wetmaatregelenwoningmarkt2014• Wetafschaffingfiscaleaftrekspeci-fiekezorgkostenenoverigetegemoet-komingenchronischziekenengehandi-capten.

Een volledig overzicht van alle voorge-steldemaatregelen(noglosvanhetfeitof deze voorstellen de eindstreep zullen

gaan halen) gaat het bestek van deze Nieuwsbrieftebuiten.Onderstaandeen keuze uit de vele voorstellen.• Netalsin2013zalookin2014geeninflatiecorrectievandetarievenvoordeinkomsten-enloonbelastingplaats-vinden.• Omdelastenevenwichtigtever-delenentegelijkertijdwerkenmeerlonendtemakenzulleneenaantalmaatregelenindesfeervandearbeids-kortingendealgemeneheffingskortingwordendoorgevoerd.Ditheefttotgevolgdatbijdelagereinkomensrechtbestaat op een hogere arbeidskorting terwijlbijinkomenshogerdan225%vanhetminimumloondearbeidskor-tingzalafnemen.Vanaf2017bedraagtdearbeidskortingnihilbijeeninkomen

vanmeerdan€110.000.Voordehogereinkomenszalookdealgemeneheffings-kortingwordenafgebouwd.• Vergoedingsrechtentussen(ex-)echt-genotenopgrondvanhethuwelijks-vermogensrecht(art.1:87BW)zullenerniettoeleidendatdebetreffendeechtgenooteenfiscaalrelevantbelangkrijgtbijhetgoedwaarhetomgaat.Datbetekent niet dat vergoedingsrechten envergoedingsschuldenfiscaalwordengenegeerd!• Hetnieuwebelastingrentesysteemzalvoordevennootschapsbelastingwordenaangepast. Het rentepercentage zal vanaf1januari2014wordengekoppeldaandewettelijkerentevoorhandel-stransacties(sinds1juli2013bedraagtdeze8,5%)meteenondergrensvan

[8] [Belastingplan 2014]

Ondanks de uiterst zorgvuldige wijze waarop onze bericht-geving tot stand komt, kan er natuurlijk altijd iets misgaan. De redactie, de uitgever en de verspreider sluiten bij deze aansprakelijk-heid uit ter zake van eventuele onjuiste bericht geving. Voor toelichting kunt u altijd contact met ons opnemen.

[BELASTINGPLAN 2014]Nummer 5Eindejaar 2013

Belastingplan 2014

8 procent(!).Voordeoverigebelastingenen voor de invorderingsrente blijft het rentepercentagegekoppeldaandewette-lijke rente voor niet-handelstransacties. Hiervoorkomtper1januari2014eenondergrens van 4 procent. • DedrempelvoordeEIA,MIAenVAMILzalwordenverhoogd.Hetminimuminvesteringsbedragperinves-teringwordtverhoogdvan€450naar€2.500.Hetdrempelbedragvoordekleinschaligheidstoeslag(KIA)blijftwelgewoonop€450.• Voortaankomenookbedrijfsmatigeverhuurdersvanwoonruimteinaan-merkingvoormilieu-investeringsaftrek(MIA).Ukunthierbijdenkenaanhetsanerenvanasbesten/ofhetplaatsenvan zonnepanelen.• Deintegratieheffingindeomzet-belastingzalwordenafgeschaft.Voorlopendewerkzaamhedenkomtereenovergangsmaatregel.Methetvervallenvandeintegratieleveringkomteeneindaandeheffingvanbtwoverdewaardevan zelf vervaardigde goederen als die goederenwordengebruiktvoorpresta-tieswaarvoorgeen(volledig)rechtopaftrek bestaat.

• Deberuchte(endusnietzoéénma-lige!)werkgeversheffing(crisisheffing)wordtmetéénjaarverlengd.• Deverplichteinvoeringvandewerkkostenregeling(WKR)ismetéénjaar uitgesteld tot 1 januari 2015. Eerder invoerenmagwel,maarmoetdusnupas een jaartje later. • DeoldtimerregelingindeMRBwordtgewijzigd.Opditmomentzijnoldtimers,auto’souderdan30jaar,vrijgesteldvanMRB,waarbijnualeenovergangsregelinggeldtvoorauto’stussen de 25 en 30 jaar. Vanaf 1 januari 2014geldteenvrijstellingvanMRBalleennogmaarvoorallemotor-rijtuigen van 40 jaar en ouder.• Destamrechtvrijstellinggaatverdwijnen.Dezevrijstellingbiedtwerknemersdemogelijkheidomhunontslagvergoeding(‘goudenhanddruk’)voorlopig onbelast te laten. In dat geval zullenalleenindetoekomstteont-vangenuitkeringen(mogelijktegeneenlagertarief)belastzijn.Dezestamrecht-vrijstellingwordtper1januari2014afgeschaft.Vanaf1januari2014wordenontvangen ontslagvergoedingen, in hetjaarvanontvangstvollediginbox 1

indeheffingbetrokken.Albestaandestamrechtenwordengerespecteerd,maarmogen(zonderheffingvanrevisierente)wordenafgekocht.Dezeafkoopsomisbelastbaarinbox1,maarafkoopisdusnietverplicht!Kiestuvoorafkoop dan hoeft u net als in de levens-loopregeling(alleenin2014!)slechtsover80%vanhetstamrechtbelastingtebetalen.• InhetRegeerakkoordwerdaleerderbepaalddathettariefwaartegenkostenmetbetrekkingtoteeneigenwoningmogenwordenafgetrokkengeleidelijkzalwordenverminderd.Baten(zoalsdebijtelling)blijvennatuurlijkweltegenhetgewonetariefbelast.Vanaf2014kunnenhypotheekrenteenanderekosten(deaftrekbarecanonbijvoor-beeld)dusnogmaarmaximaaltegeneentariefvan51,5%wordenafge-trokken.Dezeafbouwzaldekomendejarenjaarlijksmetstappenvan0,5%-puntwordenvoortgezet.