Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

44
Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. www.pwc.nl

Transcript of Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

Page 1: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

Bijeenkomst fiscaliteiten

19 september 2013

mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels

J. (Jeffrey) Rous M.Sc.

www.pwc.nl

Page 2: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 2september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Programma

Actualiteiten

VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Page 3: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 3september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Actualiteiten

Btw-integratielevering wordt volledig afgeschaft

BTW-compensatiefonds: Septembercirculaire 2013

Gemeentelijke samenwerkingsverbanden en btw

Eisen inzake btw en sport

Exploitatie begraafplaatsen en lijkbezorging

Ontwikkelingen btw-bouwterrein

Verlaagd btw-tarief renovatiewerkzaamheden

Werkkostenregeling: definitief uitstel tot 2015

Page 4: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 4september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Afschaffing btw-integratielevering: achtergrond

Voor de heffing van btw is het voor btw-ondernemers vanuit btw-perspectief door de

integratielevering niet aantrekkelijker om zelf (on)roerende zaken te vervaardigen of

onder terbeschikkingstelling van stoffen te laten vervaardigen

Aftrek van btw op bouw- en ontwikkelingskosten

Verschuldigdheid van btw over alle voortbrengingskosten op het moment van eerste

ingebruikneming voor btw-vrije prestaties

Btw-ondernemers (dus geen particulieren of overheidsactiviteiten)

Nieuwe zelfstandige (on)roerende zaken (dus geen verbouwing of aanbouw)

Eerste ingebruikneming overeenkomstig de bestemming

Voor activiteiten waarvoor (deels) geen recht op aftrek van btw via de btw-aangifte

bestaat.

Page 5: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 5september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Afschaffing btw-integratielevering: aanloopfase

“Kabinet en Aedes eens over investeringen bouw en aanpassing corporatiestelsel”

“Verder vervalt voor de sector de zogeheten integratieheffing BTW”

Kamervragen over vervallen btw-integratielevering

Aankondiging Belastingplan 2014

Page 6: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 6september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Afschaffing btw-integratielevering: Belastingplan 2014

Artikel XVI van het Belastingplan 2014 bepaalt dat de btw-integratielevering per 1

januari 2014 vervalt. Dit heeft gevolgen voor de reeds genoten aftrek en voor de nieuw

in rekening gebrachte btw. Deze zijn in het Belastingplan nader uitgewerkt.

Page 7: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 7september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Afschaffing btw-integratielevering: gevolgen praktijk (1/2)

Herbeoordeling van fiscale adviezen inzake grondtransacties waarbij

woningcorporaties, zorginstellingen en andere ondernemers die van btw-heffing

vrijgestelde activiteiten verrichten zijn betrokken

Uitstellen van de ingebruikneming van onroerende zaken voor btw-vrijgestelde

activiteiten zoals btw-vrije verhuur kan een belastingbesparing opleveren als op de

grond geen btw drukt

Voor woningstichtingen en zorginstellingen is de aankoop van niet-btw-bouwterreinen

en oude onroerende zaken vanuit fiscaal perspectief (weer) aantrekkelijk

Bij nieuwbouw van een multifunctionele accommodatie en brede scholen speelt in de

toekomst geen btw-integratielevering meer

Geen btw verschuldigd ingevolge de btw-integratielevering bij de aanleg van

kunstgrasvelden voor btw-vrije verhuur

Page 8: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 8september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Afschaffing btw-integratielevering: gevolgen praktijk (2/2)

Per 1 januari 2014 speelt geen btw-integratielevering meer bij het in erfpacht uitgeven

van btw-bouwterreinen waarbij de vergoeding (de eenmalige betaling c.q. de contante

waarde van de canons) minder bedraagt dan de waarde in het economisch verkeer

Herziening is nodig van reeds opgestelde btw-schadeberekeningen bij onroerende

zaken die na

1 januari 2014 in gebruik worden genomen voor btw-vrijgestelde verhuur

Einde discussie over de reikwijdte van de btw-integratielevering, bijvoorbeeld bij

ingebruikneming van een nieuw stadhuis of kunstgrasvelden voor (deels) btw-vrije

prestaties (procedures gemeente ’s-Hertogenbosch respectievelijk gemeente

Vlaardingen)

Page 9: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 9september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

BTW-compensatiefonds: Septembercirculaire 2013

Plafond BTW-compensatiefonds

Bedragen in € (× 1 mln) 2015: € 162,885 | 2016: € 171,234 | 2017: € 192,284 | 2018: €

193,853

Onderschrijding leidt tot een toevoeging aan het gemeentefonds en het provinciefonds

Overschrijding van het plafond leidt tot een onttrekking ter grootte van de

overschrijding aan het gemeentefonds en het provinciefonds

De betreffende toevoeging of uitname wordt over het gemeentefonds en provinciefonds

verdeeld conform de aandelen van de gezamenlijke gemeenten en gezamenlijke

provincies in het BCF in het gerealiseerde jaar.

Page 10: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 10september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Gemeentelijke samenwerkingsverbanden en btw

Effectiever en efficiënter

Overdracht taken van Rijk naar decentrale overheden

Samenwerking met andere gemeenten

Samenwerking met anderen dan publiekrechtelijke lichamen, zoals woningcorporaties

en waterschappen

Shared Service Center

Uitplaatsing van activiteiten

Verzelfstandigen sectoren

Page 11: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 11september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Gemeentelijke samenwerkingsverbanden en btw

Samenwerken in de btw-sfeer

Samenwerken in een gemeenschappelijke regeling

Samenwerken via een centrumgemeente

Om niet

Overdracht wettelijke taak

Bestuursdienstmodel

Kosten voor gemene rekening

Funding

Page 12: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 12september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Gemeentelijke samenwerkingsverbanden en btw

Btw is verschuldigd over de vergoeding voor het leveren van goederen en het verlenen

van diensten door een btw-ondernemer tenzij een btw-vrijstelling geldt.

De btw vormt een kostenpost als de btw niet kan worden verrekend op de btw-aangifte

of kan worden gecompenseerd bij het BTW-compensatiefonds.

Brief staatssecretaris van Financiën d.d. 12 juli 2013

Page 13: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 13september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Eisen inzake btw en sport

Meer eisen aan ‘gelegenheid geven tot sportbeoefening’

Misbruik van recht

PwC Belastingnieuws Binnenlands Bestuur 2013/17

Onderdeel ‘Sport’ op het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten

Page 14: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 14september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Exploitatie begraafplaatsen en lijkbezorging

Bij de exploitatie van een begraafplaats treedt de gemeente op als btw-ondernemer.

Aangezien de prestaties btw-vrijgesteld zijn komt de toerekenbare btw niet in

aanmerking voor aftrek op de btw-aangifte of compensatie bij het BTW-

compensatiefonds.

Procedure gemeente Krimpen a/d IJssel (Gerechtshof 's-Gravenhage 11 januari 2013

(nrs. BK-11/00546 t/m 00548, BK-12/00200 en 00201)).

Compensatie van btw op kosten ter zake van beleid wel mogelijk (bijvoorbeeld

onderzoek naar begraafplaatsen zoals de financiering, bekostiging en locatiekeuze).

Ook is compensatie van btw mogelijk als een (afgesloten) begraafplaats een openbaar

karakter heeft en als openbare ruimte kan worden aangemerkt (monumentaal park).

Bijzondere afspraken over mixpercentage i.v.m. openbaar gebied.

Page 15: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 15september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Exploitatie begraafplaatsen en lijkbezorging

In beginsel vrijgesteld van btw op grond van de btw-vrijstelling voor diensten door

lijkbezorgers

Naast het ter beschikking stellen van graven, is het ook mogelijk dat bij de exploitatie

van de begraafplaatsen aanvullende dienstverlening wordt aangeboden. Hierbij valt

bijvoorbeeld te denken aan het verzorgen van koffietafels, de verzorging van de

overledene, het leveren van sprekers en het leveren van urnen en grafmonumenten,

etc. De vraag is of deze aanvullende dienstverlening altijd kan delen in de hierboven

beschreven vrijstelling.

Page 16: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 16september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Exploitatie begraafplaatsen en lijkbezorging

Op 27 januari 2006 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat dergelijke diensten alleen kunnen

delen in de vrijstelling als de diensten kenmerkend en essentieel zijn voor de diensten die

door een lijkbezorger worden verricht. Het gaat daarbij om:

De verzorging en opbaring van het lichaam van de overledene;

De verzorging van de uitvaartplechtigheid (inclusief het leveren van rouwkaarten);

Het dragen van de lijkkist;

De teraardebestelling of crematie (inclusief de as verstrooiing)

Page 17: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 17september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Exploitatie begraafplaatsen en lijkbezorging

De volgende dienstverlening is expliciet is uitgezonderd van de vrijstelling en derhalve

belast is met btw:

Het verzorgen van koffietafels (Hoge Raad 23 oktober 2009, nr. 08/02605)

Diensten van een spreker (Hof Leeuwarden 20 september 2011, nr. 10/00267)

Het leveren van urnen en grafmonumenten (Besluit van 24 januari 2008, nr.

CPP2008/39M)

Prestaties aan andere lijkbezorgers (Rechtbank Den Haag 4 maart 2010, nr. 09/06250)

Page 18: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 18september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Ontwikkelingen btw-bouwterrein

Wettelijke definitie (artikel 11 lid 4 Wet OB)

Oude leer Hoge Raad (HR 10 augustus 2001, nr. 36686)

Vastgoedbesluit (CPP 2008/137M)

Procedures (Don Bosco, Woningstichting Maasdriel)

Onderdeel ‘Vastgoed / Bouwterrein’ op het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten

Page 19: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 19september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Verlaagd btw-tarief renovatiewerkzaamheden

Toepassing verlaagd btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen

ouder dan twee jaar

1 maart 2013 – 1 maart 2014

Geen verlenging termijn

Btw-tarief renovatiewerkzaamheden na 1 maart 2014 weer naar 21%

Page 20: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 20september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Werkkostenregeling: definitief uitstel tot 2015

Page 21: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 21september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

VPB-plicht overheidsbedrijven

21 mei 2013: Weekers: Overheidsbedrijven per 1 januari 2016 vpb-plichtig

2 mei 2013: Verzoek Europese Commissie

25 april 2013: Motie Tweede Kamer tegen agressieve taxplanning

11 mei 2012: Notitie belastingplicht overheidsbedrijven: verkenning

ondernemingsvariant

18 juni 2008: Overleg Staatssecretaris en Commissie voor Financiën

31 maart 2008: Antwoord Staatssecretaris op vragen over belastingplicht

overheidsbedrijven

25 sept. 2007: Notitie belastingplicht overheidsbedrijven

13 dec. 2005: Eerste Kamer wil onderzoek naar belastingplicht

overheidsbedrijven

1999: Contourenschets Belastingplicht overheidsbedrijven

Page 22: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 22september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

VPB-plicht overheidsbedrijven

de indirecte-ondernemingsvariant die de opheffing van de vrijstelling voor indirecte

overheidsbedrijven behelst

de ondernemingsvariant die uitgaat van een belastingplicht indien en voor zover

sprake is van een onderneming

verdringingsvariant die uitgaat van belastingplicht voor zover sprake is van

verdringing van belastingplichtige ondernemingen; en 

de specifieke opsommingsvariant waarin de lijst met belaste activiteiten wordt

uitgebreid.

Page 23: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 23september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

VPB-plicht overheidsbedrijven

Overheden moeten niet te maken krijgen met een forse verzwaring van hun

administratieve lasten, volgens staatssecretaris Weekers (Financiën). Anders zouden de

overheden namelijk een afgescheiden boekhouding van de ondernemingsactiviteiten

moeten bijhouden en commerciële jaarstukken moeten opstellen. Ook zou de

Belastingdienst hierdoor veel extra werk krijgen.

Daarom voorstel: indirecte ondernemingsvariant

Page 24: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 24september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

VPB-plicht overheidsbedrijven

Welke activiteiten zullen naar verwachting in de VPB-sfeer worden betrokken?

Volledige lijst op het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten

Vastgoed

Afval

Haven

Vervoer

Dienstverlening

Ruimte

Cultuur

Onderwijs

Zorg

Page 25: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 25september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

VPB-plicht overheidsbedrijven

Betekent dat, dat deze activiteiten in een aparte rechtspersoon gepositioneerd dienen

te worden en daarmee de inrichting van de administratie van gemeentes aangepast

dienen te worden?

Motie Tweede Kamer tegen agressieve taxplanning (KST 31213, nr.10, aangenomen)

Staatssecretaris Weekers (verslag van algemeen overleg van 17 april 2013 (KST 31213,

nr. 12)):

“Zoals gezegd is het in het geval van echte publieke taken aan de overheid zelf om de

keuze te maken of men een taak in eigen huis houdt of uitbesteedt. Ik wil daar niet in

treden. Wat mij betreft gaat men over de rand als bijvoorbeeld een provinciale

monumentenorganisatie zich bezighoudt met die provinciale taak maar tegelijkertijd in

het private domein tegen betaling advieswerk doet. Dan zit zo’n organisatie immers

echt in het private domein en concurreert die ook met het private bedrijfsleven. In dat

geval zal men fiscaal op een gelijke manier moeten worden behandeld.”

Page 26: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 26september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Verhuurderheffing

Bezitter > 10 huurwoningen

Zelfstandige wooneenheden

Voor verhuur bestemd

Huurprijs < Huurtoeslaggrens (2013: € 681,02 / maand)

Situatie per 1 januari is bepalend

Page 27: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 27september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Verhuurderheffing

Anti-kraak

Vraag 27 van Brief van 30 augustus 2013

Telt ook mee voor de verhuurderheffing

Vaststelling hoogte vergoeding (boven huurtoeslaggrens?)

Uitwerking PwC Fiscaal Portaal Gemeenten

Page 28: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 28september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Verhuurderheffing

Gelabeld voor de sloop, verhuur aan eigen personeel

Vragen 5, 21 en 22 van Brief van 30 augustus 2013

Telt ook mee voor de verhuurderheffing

Uitwerking PwC Fiscaal Portaal Gemeenten

Page 29: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 29september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Verhuurderheffing

‘Krotwoningen’

Vraag 1 van Brief van 30 augustus 2013

Woning zonder eigen sanitair telt niet mee voor verhuurderheffing

Uitwerking PwC Fiscaal Portaal Gemeenten

Page 30: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 30september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Verhuurderheffing

Geen vergoeding voor gebruik pand

Gebruiksovereenkomst waarbij de gebruiker alleen water, gas en electra betaald, maar

geen vergoeding voor het gebruik van het pand, hoe zit het daar mee? Dit zijn situaties

bijvoorbeeld, de verhuurtermijn van de crisis en herstelwet is afgelopen, daarom

worden panden in gebruik gegeven zodat men geen rechten kan opbouwen waardoor

de gemeente op korte termijn tot sloop kan overgaan.

Zie uitwerking op het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten

Brief van 30 augustus 2013

Page 31: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 31september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Verhuurderheffing

Tijdelijke verhuur / Maatschappelijk vastgoed

Hoe zit het met bijvoorbeeld maatschappelijk vastgoed dat tijdelijk wordt verhuurd om

leegstand / verloedering tegen te gaan, denk aan bijv. anti-kraak? Dit zou volgens mij

geen onderdeel mogen zijn, omdat de feitelijke bestemming van deze panden bijv.

maatschappelijk is i.p.v. wonen. In je notitie staat dat de feitelijke bestemming

maatgevend is, hoe strak is dat?

Vraag 27 van de Brief d.d. 30 augustus 2013 / PwC Fiscaal Portaal Gemeenten

Page 32: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 32september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Verhuurderheffing

Woonwagens

Huur voor standplaats?

Brief d.d. 30 augustus 2013 / PwC Fiscaal Portaal Gemeenten

Page 33: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 33september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Verhuurderheffing

Woonwagens

Huur voor standplaats?

Brief d.d. 30 augustus 2013 / PwC Fiscaal Portaal Gemeenten

Page 34: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 34september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

BPM-ondernemersregeling

Gemeenten schaffen veelal bestelauto’s aan

Onderhoud begraafplaatsen

Onderhoudsmedewerker woningbedrijf

Buurtwacht

Sinds 1 juli 2005 geldt onder voorwaarden een BPM-vrijstelling voor bestelauto’s

Page 35: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 35september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Voorwaarden BPM-vrijstelling / BPM-ondernemersregeling

De bestelauto wordt bij de RDW geregistreerd op naam van een ondernemer

Aansluiting bij ondernemersbegrip btw

De bestelauto wordt meer dan bijkomstig gebruikt voor ondernemersdoeleinden

Meer dan bijkomstig: meer dan 10% van de per jaar gereden kilometers

Ook btw-vrijgestelde ondernemersactiviteiten tellen mee

Verklaring bij aangifte in beginsel leidend

Wet- en regelgeving stellen geen regels voor aantonen gebruik als ondernemer

Page 36: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 36september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Toepassing BPM-vrijstelling

Na registratie bij RWD ontvangt de gemeente een aangifteformulier

Opteren BPM-ondernemersregeling

Page 37: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 37september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Ford Transit

Gemeente X koopt een nieuwe Ford Transit bestelbus die zij gaat gebruiken voor het vervoer

van gehandicapten binnen de gemeente. De gemeente heeft recht op een vrijstelling van BPM

ten bedrage van € 19.633.

Toyota Dyna

Een gemeente schaft een nieuwe bestelauto aan. De gemeente gaat de bestelauto gebruiken

voor het onderhoud en de exploitatie van de gemeentelijke begraafplaatsen. De gemeente kan

een beroep doen op de BPM-ondernemersregeling en bespaart daarmee de kosten van BPM (€

9.192).

Volkswagen Caddy

De gemeente gebruikt een Volkswagen Caddy voor het grondbedrijf en het onderhoud van de

sportaccommodaties in de gemeente. De (te besparen) BPM-druk op een Volkswagen Caddy

kan oplopen tot wel € 8.237.

Page 38: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 38september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Leaseauto’s

Let op: vaak leeft de gedachte dat geen BPM wordt betaald als de gemeente auto’s

leaset van een leasemaatschappij. Dat is echter niet altijd het geval. Ook als het

wagenpark van uw gemeente wordt beheerd door een leasemaatschappij bestaan

mogelijkheden om (indirecte) kosten van BPM en motorrijtuigenbelasting te beperken.

Wij adviseren u om gemaakte afspraken met de leasemaatschappij te controleren. De

ervaring leert dat de gemeente ten onrechte betaalde BPM in overleg met de

inspecteur veelal nog kan terugkrijgen. Wij beoordelen graag het wagenpark van uw

gemeente. Daarbij brengen wij mogelijkheden om BPM en motorrijtuigenbelasting te

besparen in kaart en ondersteunen wij uw gemeente bij het terugvragen van BPM die

de gemeente in het verleden onterecht heeft betaald.

Page 39: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 39september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Motorrijtuigenbelasting

Voorwaarden gelijk aan die van de ondernemersregeling BPM

Structureel voordeel

Page 40: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 40september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Horizontaal Toezicht

Een manier van ‘samenwerken’ tussen Belastingdienst en gemeente

Geen verticaal toezicht meer (boekenonderzoeken achteraf)

Belastingplichtige moet voldoende interne en externe controle op fiscaliteit hebben (Tax

control framework)

Belastingdienst moet daarop kunnen vertrouwen

Ontmoedigen van fiscale grensverkenning

Meer zekerheid over fiscale positie; geen naheffingen en verrassingen achteraf

Page 41: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 41september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Horizontaal Toezicht

Verplichtingen gemeente:

Fiscale risico’s adequaat in beeld en onder controle

Open communicatie met Belastingdienst

Actief overleg en afstemming over fiscale discussiepunten of risico’s

Verplichtingen Belastingdienst:

Open communicatie met gemeente

Tijdig positie innemen in door gemeente aangedragen zaken

Page 42: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 42september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Horizontaal Toezicht

Afspraken verleden < > tekenen convenant

Ervaringen gemeenten

Page 43: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 43september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Casusposities en praktijkvragen

Page 44: Bijeenkomst fiscaliteiten 19 september 2013 mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels J. (Jeffrey) Rous M.Sc. .

PwC

Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven

Verhuurderheffing

Horizontaal Toezicht

Casusposities en praktijkvragen

Slide 44september 2013Gemeente Medemblik

Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark

Vragen?

Joep Swinkels

PwC | Senior Tax Manager

Tel: 088 792 47 08 | Mobiel: 06 20 57 08 21

E-mail: [email protected]

Jeffrey Rous

PwC | Senior Consultant Indirect Taxes

Tel: 088 792 19 63 | Mobiel: 06 23 43 25 38

E-mail: [email protected]