betreffende de leasing

39
NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015 p. 1 BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 2 MEI 2015 DEEL I I. BOEKHOUDEN: /40 III. PLICHTENLEER(I): /10 Sub-Totaal: /50 A B C D E

Transcript of betreffende de leasing

Page 1: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 1

BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN

SCHRIFTELIJKE PROEF

2 MEI 2015

DEEL I

I. BOEKHOUDEN:

/40

III. PLICHTENLEER(I): /10 Sub-Totaal: /50

A

B

C

D

E

Page 2: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 2

ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN

2 mei 2015 - Deel I

I. BOEKHOUDING /40 A. ALGEMENE BOEKHOUDING /15 B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE BEOORDELING VAN DE JAARREKENING

/15

C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER /5 D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDINGSDIENSTEN EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING

/5

III. PLICHTENLEER (I) /10 TOTAAL DEEL I : /50

Page 3: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 3

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE

BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN BIBF

KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005

SCHRIFTELIJKE PROEF

2 MEI 2015 DEEL 1

Algemene Instructies

� Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef :

- het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (betreft vragen A tot E : boekhouding en deontologie )

- het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (betreft vragen F tot K : belastingen en recht)

� Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en BIBF-nummer

(zie oproepingsbrief) te vermelden � Enkel het gebruik van een rekenmachine, BIBF-rekeningenstelsel, de BIBF-Fiscus op

zak, de BIBF-Codex (papieren versie) en een blauwe of zwarte balpen (geen potlood of rode balpen) zijn toegelaten – Het niet naleven van deze bovenvermelde voorwaarden zal leiden tot het verplicht verlaten v an de aula en de ongeldigheid van dit examen.

� Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten)

� De resultaten worden toegestuurd vanaf maandag 18/05/2015 � Dit examen (met modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen worden

gepubliceerd op www.bibf.be . � Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel

van erkend boekhouder BIBF , dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie .

� De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II).

VEEL SUCCES !!!!!!

Page 4: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 4

DEELDOMEIN BOEKHOUDING ……./40

Alle journaalposten moeten een datum en een omschri jvi ng bevatten. De rekeningen moeten minstens uit 3 cijfers bestaan.

A. ALGEMENE BOEKHOUDING ……/15

Vraag A. 1. ……/6

Gegevens De BVBA KMO wil vanaf 01 juli van het jaar N een hoog technologische machine in huur nemen. Zij heeft hiervoor één offerte betreft een huurfinanciering (leasing) en de andere betreft een huur (renting) ontvangen. De aanschaffingswaarde van de machine is 10.000,00€ De prijs van de aankoopoptie na 4 jaar huur bedraagt in de offerte voor de leasing 1.500,00 € (BTW-excl.) en 2.000,00 € in de offerte voor de renting. Er wordt gekozen voor een lineaire afschrijving op 4 jaar. De betalingen gebeuren jaarlijks bij de vervaldag. De onderneming voert een boekhouding per kalenderjaar.

1. Bij de offerte voor de leasing is volgende tabel toegevoegd.

Te financieren bedrag : 8.500,00 € Looptijd 4 jaar Annuïteit 2.397,10 € Intrestvoet 5%

Jaren Intresten Kapitaal Openstaand

Kapitaal 1 425,00 1.972,10 6.527,90 2 326,39 2.070,71 4.457,19 3 222,86 2.174,24 2.282,95 4 114,15 2.282,95 0,00

2. Bij de offerte voor de renting is volgende tabel toegevoegd.

Te financieren bedrag: 8.000,00 € Looptijd 4 jaar Annuïteit 2.256,09 € Intrestvoet 5%

Jaren Intresten Kapitaal Openstaand

Kapitaal 1 400,00 1.856,09 6.143,91 2 307,19 1.948,90 4.195,01 3 209,75 2.046,34 2.148,67 4 107,42 2.148,67 0,00

Page 5: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 5

Vraag Geef de boekhoudkundige verwerkingen enkel en alleen voor het jaar N zowel voor het leasing- als voor het rentingcontract : Antwoord Oplossing : betreffende de leasing : Op 01/07/N

2520 Vaste activa in leasing 8.500,00

@ 172 Leasingschulden 8.500,00

o Boekhoudkundige verwerking aankoopoptie – niet in d e balans opgenomen verplichtingen

050 Verplichtingen tot aankoop 1.500,00

@ 051 Crediteuren wegens verplichtingen tot aankoop 1.500,00

o Toekomstige intresten (totaal van de 4 jaren)

070 Gebruiksrechten op lange termijn 1.088,40

@ 071 Crediteuren wegens huurgelden en vergoedingen 1.088,40

o Overdracht van de schulden op meer dan één jaar naa r een schuldenrekening op

ten hoogste één jaar (vervallen binnen het jaar)

Ten laatste op 31/12

172 Leasingschulden 1.972,10

@ 422 Schulden op meer dan één jaar die binnen het jaar vervallen 1.972,10

Op 31/12/N

o Regularisatierekeningen

6500 Renten, commissies en kosten verbonden aan schulden

212,50

@492 Toe te rekenen kosten (425*6/12) 212,50

o Afschrijvingen

Page 6: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 6

6302 Toevoeging aan afschrijvingen op materiële vaste activa in leasing

2.125,00

@ 2529 afschrijvingen op materiële vaste activa in leasing – Gebruiksvoertuigen ( 8.500*1/4 of 25 % per jaar)

2.125,00

Oplossing in het kader van de overeenkomst van ren ting: 01/07/N o Boekhoudkundige verwerking aankoopoptie - niet in b alans opgenomen

verplichtingen

050 Verplichtingen tot aankoop 2.000,00

@ 051 Crediteuren wegens verplichtingen tot aankoop 2.000,00

o Toekomstige huur (totaal van de 4 jaren)

070 Gebruiksrechten op lange termijn 9.024,36

@ 071 Crediteuren wegens huurgelden en vergoedingen 9.024,36

31/12/N

o Regularisatierekeningen

611 Huur 928,05

6500 Renten, commissies en kosten verbonden aan schulden

200,00

@ 492 Toe te rekenen kosten (2.256,09*6/12) 1.128,05

Vraag A. 2. ……/3

Gegevens De BVBA KMO NATHALIE koopt een machine aan bij Belgische leverancier VALERIE voor een waarde van 40.000,00 € (excl. BTW) (levensduur : 10 jaar, lineaire afschrijvingen), de 3de januari N. Deze aankoop werd betaald via de bank de 2de februari N, en is geregistreerd op een bankuittreksel op diezelfde dag. Op 31 maart N ontvangt de onderneming een brief van het Vlaams gewest die hen een kapitaalsubsidie toekent van 12.500,00 € ; de subsidie is vrijgesteld van belastingen. Op 30 april N ontvangt men op de bankrekening van 12.500,00 €.

Page 7: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 7

Vraag:

Wetende dat deze onderneming haar boekjaar per kalenderjaar afsluit en dat het tarief van de vennootschapsbelasting 34% bedraagt, geef alle boekingen van het jaar N. Antwoord Aankoopfactuur – 03/01/N 230 Machines

aanschaffingswaarde 40 000,00

411 Terug te vorderen BTW 8.400,00 @ 440 Leveranciers 48.400,00

Betaling – 02/02/N 440 Leveranciers 48.400,00 @ 550 Bank 48.400,00 Beslissing – 31/03/N 4141 Te ontvangen subsidies 12.500,00 @ 150 Kapitaalsubsidies 12.500,00 Inning – 30/04/N 550 Bank 12.500,00 @ 4141 Diverse vorderingen : te

ontvangen subsidies 12 500,00

Inventaris – 31/12 - afsluitingsverrichtingen 6302 Afschrijvingen op materiële

vaste activa 4.000,00

@ 2309 Geboekte afschrijving op machines (40.000*10%)

4.000,00

151 In resultaat opgenomen kapitaalsubsidies

1.250,00

@ 753 Kapitaal-en interestsubsidies (12500*10%)

1.250,00

Page 8: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 8

Vraag A. 3. ……/6 Gegevens Vergoedingen en sociale voordelen Mevrouw Nicholls is arbeidster in een KMO en dit is het detail van haar loonfiche voor de maand januari N : Bruto uurloon :20,00 € Werkweek : 38 u per week Werkdag : 7u 36 minuten per dag Aantal dagen per week : 5 dagen Gepresteerde dagen : 18 Vakantiedagen: 3 Feestdagen : 1 Specifieke gegevens RSZ-bijdrage werkgever : 38,38% Bijzondere sociale bijdrage: 28,01 € Tarief bedrijfsvoorheffing : 26% Vrijstelling bedrijfsvoorheffing. : 32,35 € Voorschot gestort op 15/01/N : 850,00 € Maaltijdcheques : Globale eenheidswaarde per gepresteerde dag: 7,00 € Werknemersbijdrage maaltijdcheque : 1,09 € De maaltijdcheques zijn ontvangen op 15/01/N : de maandelijkse beheerskosten bedragen 1,65 € BTW-exclusief. Samen met de maaltijdchegques ontvangt men de factuur ten belope van 128,00 € (BTW in). Een kas “Maaltijdcheques” werd aangemaakt. Vrijgestelde fietsvergoeding – Tussenkomst werkgever in woonwerk-verkeer = 14 km heen en terug per gepresteerde dag aan 0,22€/km Vraag 1. Bereken en geef detail van het netto-loon en de loonlasten (werknemer en werkgever). 2. Geef de verschillende boekhoudkundige verrichtingen in chronologische volgorde voor

de maand januari. Antwoord Berekening van de bedragen : Omzetting van 7u36' naar het decimaal formaat 7,36 - 7 = 0,36 / 60 * 100 = 0,60 + 7 = 7,60

Bruto gepresteerd : (20 € x 7,60 x 18 dagen)

2.736,00

Bruto niet gepresteerde vakantiedagen: 0,00

Page 9: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 9

(0€x7,60x3 dagen) (betaald door de Vakantiekas) Bruto niet gepresteerd - feestdagen : (20 €x7,60 x 1 dag)

152,00

Totaal bruto

2.888,00

Bruto aan 108% (2.888,00*1,08%)

- 3.119,04

Inhouden RSZ-bijdrage werknemer 13,07% (3.119,04*13,07)

- 407,66

Belastbaar

2.480,34

Inhouden bedrijfsvoorheffing 26% (2.480,34*26%)

- 644,89

Vrijstelling bedrijfsvoorheffing 1,12% /bruto niet verhoogd

- 32,35

Bedrijfsvoorheffing (644,89-32,35)

- 612,54

Bijzondere sociale bijdrage werknemer (223,10 + ((2.480,34*12-21.070,97)*1,3%)/12

-28,01

Netto salaris :

1.807,44

Toevoegen aan netto – Fietsvergoeding woon-werkverkeer (14 km x 0,22 € x 18 dagen)

55,44

In mindering van netto – werknemersbijdrage maaltijdcheques ( 1,09 x 18 gepresteerde dagen)

-19,62

Netto te betalen

1.843,26

Reeds betaald voorschot

-850,00

Saldo netto te betalen

993,26

Werkgeversbijdrage – 3.119,04 x 38,38 % (2888 x 1,08 x 38,38%)

1197,09

Maaltijdcheques januari N ( 7,00 x 18 gepresteerde dagen)

126,00

Page 10: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 10

Op 15/01/N 416 Voorschot op loon 850,00

@ 550 Bank 850,00

579 Kas maaltijdcheques 126,00

613 Kosten maaltijdcheques 1,65

411 Aftrekbare BTW op maaltijdcheques 0,35

@ 440 Leverancier maaltijdcheques 128,00 Op 31/01/N

6203 Brutoloon werknemer 2.888,00

623 Werkgeversbijdrage maaltijdcheques – VU (4.91*18 gepresteerde dagen) 88,38

623 Werkgeversbijdrage maaltijdcheques (1,00-18 gepresteerde dagen) 18,00

623 Fietsvergoeding woon-werkverkeer (7 km*2*0.22*18 gepresteerde dagen) 55,44

@ 453 Ingehouden bedrijfsvoorheffing 612,54

@ 454 RSZ-werknemersbijdrage 407,66

@ 454 Bijzondere sociale bijdrage werknemer 28,01

@ 455 Saldo te betalen netto loon inbegrepen 993,26

@ 572 Kas maaltijdcheques 126,00

@ 416 Voorschot op loon 850,00

@ 740 Vrijstelling bedrijfsvoorheffing 32,35

6213 RSZ bijdrage werkgever 1.197,09

@ 454 RSZ werkgever 1.197,07 Variant Op 31/01/N

4530 Vrijstelling bedrijfsvoorheffing 32,35

6203 Brutoloon werknemer 2.888,00

623 Werkgeversbijdrage maaltijdcheques – VU (4.91*18 gepresteerde dagen) 88,38

623 Werkgeversbijdrage maaltijdcheques (1,00-18 gepresteerde dagen) 18,00

623 Fietsvergoeding woon-werkverkeer (7 km*2*0.22*18 gepresteerde dagen) 55,44

@ 453 Ingehouden bedrijfsvoorheffing 644,89

@ 454 RSZ-werknemersbijdrage 407,66

Page 11: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 11

@ 454 Bijzondere sociale bijdrage werknemer 28,01

@ 455 Saldo te betalen netto loon inbegrepen 993,26

@ 459 Andere sociale schulden 126,00

@ 416 Voorschot op loon 850,00

@ 740 Vrijstelling bedrijfsvoorheffing 32,35

6213 RSZ bijdrage werkgever 1.197,09

@ 454 RSZ werkgever 1.197,07

Bij overhandiging van de cheques

459 Andere sociale schulden 126,00

@ 579 Kas maaltijdcheques 126,00

Page 12: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 12

B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING V AN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE BEOORDELING VAN DE JAARREKENING

……/15

Vraag B. 1. ……/10 Vragen: 1. Leg het verschil uit tussen een inbreng in natura en een quasi-inbreng in natura bij een

NV? en doe dit op basis van de betreffende artikels in het Wetboek Vennootschap? 2. Wat zijn de te volgen procedures? 3. Zijn er bepaalde documenten noodzakelijk en waarvoor dienen ze? 4. Geef de boekingen van een inbreng in natura en van een quasi-inbreng in natura van een

machine ter waarde van 7.500,00 € niet onderworpen aan BTW. ANTWOORD : Inbreng in natura : Art 443 en 444 W.Venn.voor NV, (ter info : Art 218 tot 219 BVBA, Art 394 tot 395 CVBA) Inbreng in natura is een inbreng anders dan in gel d die economisch kan gewaardeerd worden en die vergoed wordt met aandelen van de ven nootschap. De inbreng kan bestaan uit elementen van het actief of passief. Dit kunnen losse elementen zijn, maar evengoed een bedrijfseenheid o f een geheel van goederen zijn. Zijn niet vatbaar voor dergelijke inbreng : verplic htingen betreffende levering van arbeid of diensten. Voorafgaandelijk aan deze operatie wordt een bijzon der verslag van de oprichters (bij oprichting) of het bestuursorgaan (bij latere kapit aalsverhoging) opgesteld waaraan een verslag van een bedrijfsrevisor wordt toegevoeg d. Het verslag van de bedrijfsrevisor omvat een beschr ijving van elke inbreng in natura en over de toegepaste methoden van waardering. Het verslag moet aangeven of de waarden waartoe deze methoden leiden, ten minste ov ereenkomen met het aantal en de nominale waarde of, bij gebreke van een nominale waarde, de fractiewaarde van de tegen de inbreng uit te geven aandelen. Het verslag vermeldt welke werkelijke vergoeding als tegenprestatie voor de inbreng wordt verstrekt. In een bijzonder verslag zetten de oprichters (bij oprichting) of bestuurders (bij kapitaalsverhoging) uiteen waarom de inbreng in nat ura van belang is voor de vennootschap en eventueel ook waarom afgeweken word t van de conclusies van het verslag van de revisor. De 2 verslagen worden neergelegd bij de Griffie van de Rechtbank van Koophandel voor informatie aan derden (Art. 75 Wetboek.Vennoot schappen)

Page 13: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 13

410 Inbreng in natura 7.500,00 € @ 100 Geplaatst kapitaal 7.500,00 €

231 Machine - AW 7.500,00 €

@ 410 Inbreng in natura 7.500,00 € De quasi-inbreng : Art 445 tot 447 W.Venn. voor NV (art 220 tot 223 BVBA, art 396 CVBA) De quasi-inbreng wordt beschouwd als een verkoop me t als tegenwaarde een som geld. Het gaat hier niet om een verrichting betreff ende het kapitaal daar er geen aandelen worden gecreeërd als tegenwaarde. Het is enkel van toepassing op een goed toebehorend aan een oprichter, een bestuurder of aandeelhouder/vennoot dat de vennoots chap overweegt binnen de 2 jaar te rekenen van de oprichting, te verkrijgen te gen een vergoeding van ten minste 10% van het geplaatst kapitaal. Een voorafgaandelijke goedkeuring van de Algemene V ergadering is noodzakelijk. De revisor maakt een verslag op met daarin de naam van de eigenaar van het goed dat de vennootschap wil overnemen, de beschrijving erva n, de toegepaste waarderingsmethodes en de werkelijke ver goeding die als tegenprestatie voor de inbreng wordt verstrekt. In een bijzonder verslag zetten de oprichters (opri chting) /bestuursorgaan (latere kapitaalsverhoging) uiteen waarom de inbreng in natura van belang is vo or de vennootschap en eventueel ook waarom afgeweken word t van de conclusies van het verslag van de revisor. De 2 verslagen worden neergelegd bij de Griffie van de Rechtbank van Koophandel voor informatie aan derden (art. 75 van de Wetboek Vennootschappen) 231 Machine - AW 7.500,00 € @ 416 R/C Aandeelhouders 7.500,00 € 416 R/C Aandeelhouders 7.500,00 € @ 550 Bank 7.500,00 €

Page 14: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 14

55 % 60 % 80 %

Vraag B. 2. ……/3 Gegevens:

Aandeelhoudersstructuur: In de toelichting bij de neergelegde jaarrekening volgens het verkort jaarrekeningschema van de BVBA over het boekjaar 2010 staat vermeld dat zij opgenomen wordt in de geconsolideerde jaarrekening van de buitenlandse moeder en dat de BVBA geen commissaris heeft benoemd. U neemt het dossier van de BVBA over van een confrater in het boekjaar 2011.

Vraag:

1. Overeenkomstig de wettelijke bepalingen van het Wetboek van vennootschappen, welke eventuele overtredingen zou u onder de aandacht van de zaakvoerder brengen?

2. Naast een mogelijke geldboete, welke ander belangrijk(e) gevolg(-en) hebben deze overtredingen?

Antwoord

1. Deze BVBA vergeet de toepassing van zowel punten a) als b) van artikel 11 en artikel 15 § 5 van het Wetboek van vennootschappen. Dit levert onder meer volgende overtredingen op:

• De opmaak van de jaarrekening volgens een niet-toeg elaten schema (art. 92 § 2 en 93 W. Venn.).

• Het ontbreken van een jaarverslag (art. 94 en 96 W. Venn.). • Het ontbreken van een commissaris, die nochtans ver plicht is gezien de

vennootschap deel uitmaakt van een groep die een ge consolideerde jaarrekening moet opmaken en neerleggen (art. 141, 2e en art. 142 W. Venn.).

2. Deze overtredingen kunnen tot gevolg hebben dat de kwijting die werd verleend tijdens de algemene vergadering niet geldig is (art . 284, 2e lid W. Venn.).

Buitenlandse moedervennootschap

(Geconsolideerde jaarrekening) Die 100 % aanhoudt

BVBA (klein) Die aanhoudt:

NV (groot) CVBA (klein) Comm. V. (klein)

Page 15: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 15

Vraag B. 3. ……/2 Vraag Wat zijn gevolgen van de niet-neerlegging en/of laattijdige neerlegging van jaarrekeningen bij de NBB? Antwoorden - Laattijdigheid : tariefverhoging - art 101 W Venn.; - Niet-neerlegging : ambtshalve doorhaling KBO bij ni et-neerlegging gedurende

drie opeenvolgende jaren; - Omkering bewijslast op burgerlijk vlak ; - Op gemotiveerd verzoek van elke belanghebbende: ger echtelijke ontbinding.

(drie opeenvolgende jaren;)

Page 16: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 16

C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER ……/5

Vraag C.1 ……/2,5

Vragen: Wat meet de R.O.I. of « Return On Investment » ? ANTWOORDEN: Het gaat om een ratio met in de teller het resultaa t vóór financiële kosten en belastingen en in de noemer het totaal van het acti ef. Deze ratio laat toe de rentabiliteit van de geïnves teerde activa te meten. Hij laat toe deze rentabiliteit te vergelijken en d it ongeacht de leeftijd van de investering : een nieuw vast activa genereert meer winst, een ouder vast activa een zwakkere netto boekhoudkundige waarde en waarschijn lijk een lagere rentabiliteit (gezien de onderhouds- en herstellingskosten). Hij laat ook toe een vergelijking te maken tussen o ndernemingen en dit ongeacht hun financiële situatie en verschuldigde belastingen.

Vraag C.2 ……/2,5

Zijn de volgende stellingen juist of onjuist ? Omcirkel het juiste antwoord. Een onderneming heeft liquide middelen met een current ratio > 1. Het netto bedrijfskapitaal is dan > 0

JUIST

ONJUIST

Hoe hoger de voorraadrotatie, hoe slechter de liquiditeit

JUIST

ONJUIST

Hoe hoger het leverancierskrediet, hoe beter de liquiditeit

JUIST

ONJUIST

De solvabiliteit verslechtert na een kapitaalsverhoging

JUIST

ONJUIST

Het aangaan van bijkomende schulden heeft een positief effect op de rendabiliteit van het eigen vermogen.

JUIST

ONJUIST

Page 17: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 17

D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDING EN DE ADMINISTRAT IEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING. ……/5

Vraag D.1. ……/5

Gegevens Eén van uw cliënten wenst een bakkerij (éénmanszaak) over te nemen en dit door overname van het handelsfonds. Hij zal dit financieren met een banklening. Vragen 1. Welke zijn de administratieve stappen die moeten gezet worden zetten voor de

overname van deze onderneming per 01 juni 2014 ? 2. Welke zijn de administratieve stappen die moeten gezet worden door de overnemer die

zich voor een eerste maal vestigt als zelfstandige en personeel zal aannemen ? Antwoord Ten eerste moet hij een overeenkomst voor overdrach t van het handelsfonds opstellen en dit onder de opschortende voorwaarden dat enerzijds hij een lening kan bekomen en anderzijds dat volgende fiscale attesten voorgelegd worden: bedrijfsvoorheffing, directe en indirecte belasting en, eventuele boetes en verhogingen en mededeling van de registratie (hypotheek, huurre cht & RSZ – RSVZ). Attesten betreffende het fiscale, sociale, de BTW, voorrecht en van schuldeisers Zonder deze attesten kan de overnemer beschouwd wor den als solidaire borg voor de schulden van de overlater, tot beloop van de overna me prijs. Mits deze voorafgaande voorzorgsmaatregelen, moet h ij - Zich inschrijven als zelfstandige (hoofd- of bijber oep) vóór de aanvang van de

activiteit; - Een bankrekening openen voor de beroepsactiviteit - Zich via een ondernemingsloket inschrijven in de KB O (bepaalde

ondernemersvaardigheden zullen hem gevraagd worden) - Zich registreren bij de BTW (Bonus: eventueel keuze forfaitaire regime KB n°2) - Hij zal tevens stappen moeten ondernemen ten aanzie n van het FAVV (Federaal

Agentschap voor de Veiligheid van de Voedselketen) - Als er personeel is : registreren bij de RSZ (met b ijhorende DIMONA-aangiftes) en

afsluiten van verzekeringen Info : De onderneming zal dan onderworpen zijn aan de Wet van 17 juli 1975 met betrekking tot de boekhouding van de onderneming. Hij zal tevens periodieke BTW-aangiftes moeten indi enen, (eventueel intracommunaitaire listing en jaarlijkse klantenlis ting) Binnen de gestelde termijnen zal er tevens een aang ifte in de personenbelasting moeten gebeuren.

Page 18: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 18

E. PLICHTENLEER ……/10

Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord e n bevestig dit door de vermelding van het artikel/de artikelen van wetteli jke of reglementaire bepalingen die van toepassing zijn Vraag E.1. /3 Gegevens De heer Willy Den Uyl, erkend extern boekhouder-fiscalist ontvangt een potentiële nieuwe cliënt voor zijn boekhoudkantoor. De toekomstige client is de heer Tom Hart, zaakvoerder van BVBA KOOPT ALLES, die metalen koopt en verkoopt. Vragen Aleer de samenwerking van start kan gaan : welke zijn de deontologische verplichtingen op het gebied van: - De overname van het dossier van de huidige boekhouder; - De opdrachtbrief; - identificatie cliënt. Leg uit en vermeld de wettelijke en/of reglementaire bron. Antwoord - Overname : Artikel 17 reglement van plichtenleer : Vooraleer een opdracht te

aanvaarden moet hij zijn voorganger schriftelijk in kennis stellen van de overname en bij de cliënt schriftelijk aan te dring en op de betaling van de verschuldigde en onbetwiste honoraria van zijn voor ganger.

- Opdrachtbrief : artikel 11, § 1 reglement van plich tenleer : een opdrachtbrief opmaken voorafgaand aan de uitvoering van enige pre statie;

- Identificatie cliënt : artikel 11, § 2 reglement va n plichtenleer permanent dossier (info : + Wet van 11/01/1993 art 7 en volgende – id entificatie).

Page 19: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 19

Vraag E.2. /2 Gegevens Mevrouw Elodie DEPUIST, is stagiair boekhouder-fiscalist als bediende. Zij werkt voltijds. Zij wil vanaf 01 juni 2015 haar statuut van bediende wijzigen en het beroep van boekhouder als zelfstandige in hoofdberoep uitoefenen. Vragen 1. Brengt deze wijziging van sociaal statuut een deontologische verplichting met zich mee?

Indien ja dewelke ? 2. Moet er, vanuit deontologisch standpunt, een dekking zijn van uw burgerlijke

beroepsaansprakelijkheid? Licht uw antwoorden toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. Antwoorden 1. Ja, artikel 9, 2°lid : “De leden dienen tevens zo snel mogelijk en uiterlijk binnen de

maand spontaan elke wijziging in hun adres- en/of c ontactgegevens alsook de wijziging met betrekking tot hun sociaal statuut pe r brief of mail te melden aan het Beroepsinstituut.”;

2. Ja, artikel 14 : “De externe boekhouder BIBF is verplicht om zijn burgerlijke beroepsaansprakelijkheid te laten verzekeren door e en verzekeringsovereenkomst. De algemene basisvoorwaarden en de minimumwaarborge n waaraan de verzekeringsovereenkomsten moeten voldoen, worden d oor de Raad vastgesteld. Het bewijs van deze onderschrijving zal steeds aan het Beroepsinstituut moeten kunnen voorgelegd worden”.

Vraag E.3. /1 Gegevens De heer Jacques LOYERS, vraagt aan zijn boekhouder, de heer Bert Teller extern boekhouder-fiscalist om syndicus te worden van de mede-eigendom waar hij deel van uitmaakt. Vraag Mag de boekhouder-fiscalist deze activiteit uitoefenen? Licht uw antwoord toe aan de hand van de wettelijke of reglementaire bepalingen Antwoord Ja, artikel 20 Reglement van plichtenleer. De boekh ouder BIBF kan ook optreden als syndicus van onroerende mede-eigendom

Page 20: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 20

Vraag E.4. /2 Gegevens Mevrouw Julie MONODO, extern boekhouder-fiscalist stopt op 30/06/2015 haar samenwerking met boekhoudkantoor BVBA DEBOEK, erkend door het BIBF Zij wenst haar eigen cliënteel te ontwikkelen en in dit kader wil zij middels een rondschrijven haar diensten voorstellen aan iedereen in de gemeente. Vragen 1. Betreffende het beëindigen van de samenwerking : zijn er ter zake enige deontologische

verplichtingen ten aanzien van het Instituut ? Indien ja, de welke ? 2. Kan zij een rondschrijven sturen ? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. Antwoord 1. Ja, beëindiging samenwerking : artikel 10, §3 Re glement van plichtenleer : Ten

laatste één maand na het sluiten van een samenwerki ngsverband licht de externe boekhouder BIBF de Kamer in over zijn samenwerkings verband en/of elke wijziging ervan, per brief of via mail gericht aan de zetel van het Instituut;

2. Ja, objectieve informatie : ja, artikel 23 Regle ment van plichtenleer : De externe boekhouder BIBF kan de nodige objectieve informatie bezorgen over alsook reclame maken betreffende zijn beroepswerkzaamheden , zijn specifieke beroepskennis, diensten en honoraria en dit ongeach t de gebruikte media. Hij moet dit doen met respect van de regels inzake bero epsgeheim, confraterniteit, eerlijkheid, onafhankelijkheid en de waardigheid ei gen aan het beroep.

Vraag E.5. /2 Gegevens Mevrouw Jenny SOUDAL, extern stagiair boekhouder-fiscalist wordt door de correctionele rechtbank veroordeeld voor misbruik van vertrouwen en valsheid in geschrifte. Bovendien heeft haar cliënt klacht neergelegd bij het BIBF. De rechtskundig assessor heeft beslist de stagiair boekhouder-fiscalist te vervolgen. De Uitvoerende Kamer heeft het tuchtdossier onderzocht en beslist om ten aanzien van de stagiair een tuchtrechtelijke schorsing van 2 jaar uit te spreken. De stagiair heeft geen beroep aangetekend tegen deze sanctie.

Page 21: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 21

Vraag Vanuit deontologisch oogpunt 1. Heeft zij enige verplichting ten aanzien van het Instituut betreffende de oproeping om te

verschijnen voor de correctionele rechtbank? 2. Bestaat er enige persoonlijke verplichting ingevolg de tuchtsanctie ? Licht uw antwoord toe aan de hand van de wettelijke of reglementaire bepalingen Antwoord 1. Ja, correctionele rechtbank : Artikel 7 regleme nt van plichtenleer : De leden

dienen de bevoegde Kamer zo snel mogelijk en uiterl ijk binnen de maand per brief of mail op de hoogte te brengen zodra een gerechtel ijke procedure tegen hem werd geopend, die rechtstreeks of onrechtstreeks verband houdt met zijn beroep. Zij bezorgen de bevoegde Kamer tevens een kopie van die beslissing die kracht van gewijsde heeft en dit zodra zij hiervan in kennis w orden gesteld.

2. Ja, tuchtrechtelijke beslissing : Artikel 12 reg lement van plichtenleer : In geval een externe boekhouder BIBF in de onmogelijkheid is zij n beroepsactiviteit uit te oefenen ingevolge een schorsing van minstens één ma and, dient hij zijn cliënteel hiervan in kennis te stellen, wanneer die een beroe p op hem doet tijdens de schorsing

Page 22: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 22

BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN

SCHRIFTELIJKE PROEF

2 MEI 2015

DEEL II

II. FISCALITEIT :

/35

III. RECHT : /15 Sub-Totaal: /50

F.

G.

H.

I.

J.

K.

Page 23: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 23

ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN

2 mei 2015- Deel II II. FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen)

/35

F. BTW /10 G. PERSONENBELASTING /10 H. VENNOOTSCHAPSBELASTING /10 I. BELASTINGSPROCEDURES /5 III. VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II ) /15 J. VENNOOTSCHAPSRECHT EN DE WETGEVING IN VERBAND MET ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN

/10

K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS- EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT

/5

TOTAAL DEEL II : /50

Page 24: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 24

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN

BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005

SCHRIFTELIJKE PROEF

2 MEI 2015 DEEL II

Algemene Instructies

� Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef :

- het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (betreft vragen A tot E : boekhouding en deontologie )

- het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (betreft vragen F tot K : belastingen en recht)

� Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en BIBF-nummer

(zie oproepingsbrief) te vermelden � Enkel het gebruik van een rekenmachine, BIBF-rekeningenstelsel, de BIBF-Fiscus op

zak, de BIBF-Codex (papieren versie) en een blauwe of zwarte balpen (geen potlood of rode balpen) zijn toegelaten – Het niet naleven van deze bovenvermelde voorwaarden zal leiden tot het verplicht verlaten v an de aula en de ongeldigheid van dit examen.

� Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten)

� De resultaten worden toegestuurd vanaf maandag 18/05/2015 � Dit examen (met modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen worden

gepubliceerd op www.bibf.be . � Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel

van erkend boekhouder BIBF , dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie .

� De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II).

VEEL SUCCES !!!!!!

Page 25: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 25

DEELDOMEIN FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen)

……./35

F. BTW ……/10

Tenzij anders aangegeven zijn de vermelde bedragen steeds exclusief BTW

Vraag F. 1. ……/4 Uitvoer en intracommunautaire leveringen Gegevens Een vennootschap, groothandel in informaticamateriaal, heeft handelswaren verkocht aan handelaars die zich in verschillende landen bevinden. Vragen Geef de roosters (met de passende bedragen) in de periodieke BTW-aangifte voor volgende verrichtingen 1. Verkoop software in België : 74.554,12 € (disconto 2%) 2. Verkoop laptop’s in Finland: 86.441,58 € 3. Verkoop printers in Noorwegen : 9.115,77 € 4. Verkoop DVD-lezers in Zwitserland : 9.956,23 €. Verloren verpakkingen : 255,00 €. 5. Verkoop computers in Polen : 32.882,73 € (korting 10%) Antwoord 1. Verkoop software in België : 74.554,12 € (disco nto 2%) Rooster Bedrag Rooster Bedrag Rooster Bedrag

03

73.063,04 54 15.343,24

2. Verkoop laptop’s in Finland: 86.441,58 € Rooster Bedrag Rooster Bedrag Rooster Bedrag

46

86.441,58

3. Verkoop printers in Noorwegen: 9.115,77 € Rooster Bedrag Rooster Bedrag Rooster Bedrag

47

9.115,77

4. Verkoop DVD-lezers in Zwitserland : 9.956,23 €. Verloren verpakkingen : 255,00 €.

Page 26: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 26

Rooster Bedrag Rooster Bedrag Rooster Bedrag 47

10.211,23

5. Verkoop computers in Polen : 32.882,73 € (korti ng 10%) Rooster Bedrag Rooster Bedrag Rooster Bedrag

46

29.594,46

Vraag F. 2. ……/2 Verandering van belastingregime Gegevens Een BTW-belastingplichtige, detailhandelaar in algemene voeding, is onderworpen aan het normale stelsel. Per 01 april 2015 wil hij overstappen naar het forfaitair stelsel. Hij voldoet aan alle voorwaarden en gelast u met alle administratieve en boekhoudkundige verrichtingen. Vraag Omschrijf kort welke stappen u zal zetten ? Antwoord Info: KB nr 2 van 07/11/1969 1. Kennisgeving per aangetekend schrijven vóór 15/0 3/2015 aan het BTW

controlekantoor van de verandering van de BTW regel ing – art 5 § 2 al 2; 2. Op 31 maart 2015 (datum overstap) een inventaris (in drie exemplaren) van de

voorraad handelsgoederen opmaken – art 9 (2) § 1er; 3. Opeisbaarheid BTW op de voorraad in N+1 (rooster 61). Deze belasting kan

gespreid worden over 4 kwartalen – art 9 (2) § 1 al 4; 4. Vanaf het tweede kwartaal opstellen van het bere keningsblad “forfait algemene

voeding”- art 5 § 2, al 2.

Vraag F. 3. ……/4 Gegevens Een vennootschap belastingplichtige maandindiener, heeft in 2012 een gebouw aangekocht met toepassing van de BTW voor een bedrag van 400.000,00 € + 84.000,00 € aan btw. Het gebouw werd uitsluitend gebruikt voor haar economische activiteit, onderworpen aan de BTW.

Page 27: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 27

Op 1 mei 2013 heeft de zaakvoerder van de vennootschap een deel van het gebouw (10 %), gratis in gebruik genomen voor private doeleinden (bewoning met zijn gezin). Sinds 1 december 2014 bedraagt het gratis gebruik van het privaat gedeelte uitendelijk 20 %. Vragen Wat zijn de gevolgen voor de wijziging in gebruik :

• op 1 mei 2013; • op 1 december 2014.

Geef in detail de berekeningen met betrekking tot voornoemde gevolgen. Antwoorden Het betreft met en dienst gelijkgestelde handeling art 19, §1 – MVH 33 §1 2° 1) voor het gratis gebruik sedert 1 mei 2013: VAA becijfering : 400.000 / 15 = 26.666,67 (KB N°3 ART 9 §1er) 26.666,67 x 10 % = 2.666,67 verschuldigde btw : 2.666,67 x 21 % = 560,00

(op te nemen in de btw-aangifte in te dienen uiterl ijk tegen 20/01/2014);

2) voor het gratis gebruik sedert 1 december 2014: VAA becijfering : 400.000 / 15 = 26.666,67 26.666,67 x 20 % = 5.333,33 verschuldigde btw : 5.333,33 x 21 % = 1.120,00

(op te nemen in de btw-aangifte in te dienen uiterl ijk tegen 20/01/2015).

Page 28: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 28

Page 29: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 29

Page 30: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 30

G. PERSONENBELASTING ……/10

Vraag G.1. ……/5

Gegevens Dhr. PEETERS woont reeds 7 jaar feitelijk samen met zijn vriendin Mevr. DE GEEST. Hij is sedert 1.4.2012 eigenaar geworden van een woning (KI: 1.500,00 €) die hij met zijn vriendin betrekt. Hij gebruikt een gedeelte, waarvan de huurwaarde op 40% van het totaal mag worden geraamd voor zijn zelfstandige beroepsactiviteit. De aankoop van het goed werd integraal met 2 leningen gefinancierd. De eerste lening, die hij bij zijn ouders heeft aangegaan bedraagt 150.000,00 €, naar eigen goeddunken af te lossen. Hierop betaalde hij in 2013 aan zijn ouders een bedrag van 3.000,00 € als interest, bovenop een eerste kapitaalaflossing van 500,00 €. Een tweede, hypothecaire lening voor een bedrag van 100.000,00 € werd aangegaan bij de bank. In verband met deze lening die een looptijd van 20 jaar heeft en gewaarborgd is door een schuldsaldoverzekering, werd in 2013 een bedrag van 1.400,00 € aan kapitaal afgelost, alsmede een interestbedrag van 1.600,00 € Vragen 1. Hoeveel bedraagt in hoofde van dhr. PEETERS de aftrek enige, eigen woning voor

het aanslagjaar 2014? 2. Wijzigt uw oplossing in de veronderstelling dat dhr. PEETERS in onverdeeldheid met

zijn vriendin sinds 2011 eigenaar zou zijn van een andere woning (KI: 1.200,00) die ze elk voor 50% zouden hebben ?

Antwoord 1. Recht op aftrek enige, eigen woning enkel voor d e banklening, aangezien enkel deze lening gewaarborgd is door een hypothecaire in schrijving. Deze lening komt overigens slechts voor volgend bed rag in aftrek: - kapitaal: 1.400,00 - interest: 1.600,00 x 60% = 960,00 Of in totaal aftrekbaar voor: 2.360,00 Dit bedrag is immers lager dan het grensbedrag voor het aanslagjaar 2014 (2.260,00), gedurende de eerste 10 leningsjaren verhoogd (750, 00) Of in totaal: 3.010,00 EUR.

Page 31: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 31

2. Aangezien dhr. PEETERS op 31.12.2012 (jaar van d e lening) nog op een andere manier dan door erfenis (onverdeeld) eigenaar is va n een andere woning, komt hij niet in aanmerking voor de aftrek enige, eigen woning. De kapitaalaflossing zal aanleiding geven tot een b elastingvermindering aan 30% in het stelsel van het lange termijnsparen, en dit voo r volgend bedrag: 1.400,00 x 73.190,00 (grensbedrag voor leningen in 2012) / 100.000,00 = 1.024,66 De interesten zijn in die hypothese aftrekbaar van de onroerend inkomsten, naar rata van het privé gedeelte, of: 1.600,00 x 60% = 960,00

Vraag G.2. ……/5

Gegevens Een zelfstandig advocaat-stagiair die nog inwoont bij haar ouders (gehuwd onder het wettelijk stelsel) is per 01 oktober 2013 ingeschreven aan de Balie. Van haar stagemeester ontvangt zij voor de laatste 3 maanden van 2013 in totaal 4.000,00 EUR beroepsinkomsten. In augustus 2013 deed de betrokken belastingplichtige nog een vakantiejob (studentenovereenkomst) waarvoor zij een belastbare bezoldiging verkreeg van 2.000,00 EUR., waarop geen BV werd ingehouden. In 2013 werden geen sociale bijdragen betaald en de belastingplichtige bewijst evenmin haar werkelijke kosten. Vragen 1. Hoeveel bedraagt het netto inkomen van de betrokkene voor het aanslagjaar 2014 –

inkomstenjaar 2013? 2. Kan zij voor datzelfde aanslagjaar nog ten laste zijn van haar ouders? Aan welke

voorwaarden moet voldaan zijn? Motiveer uw antwoord omstandig. Antwoord

1. Beroepsinkomen:

Baten: Bezoldiging: 4.000,00 2.000,00 -1.148,00 Forfait: 28,7%- 574,00 Idem 2.852,00 + 1.426,00 = 4.278,00 Totaal beroepsinko men

2. Ten laste?

Voorwaarden: - Maakt deel uit van het gezin op 01.01.2014: OK - Verkreeg geen bezoldigingen die voor de belastingpl ichtige (de ouders)

beroepskosten zijn: OK

Page 32: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 32

- Netto bestaansmiddelen mogen niet hoger zijn dan 3. 070,00 EUR?

- Uit vakantiejob: 2.000,00, maar vrijgesteld tot 2 .590,00 EUR: N.B.M. = 0,00 - Uit baten: 4.000,00 -800,00 (forfait van 20% , me t min. van 430,00 of 28,7% - 2.852,00): N.B.M. = 3.200,00

Totaal N.B.M. 3.200,00 > 3.070,00: Besluit: NIET TEN LASTE

Page 33: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 33

H. VENNOOTSCHAPSBELASTING ……/10

Vraag H.1. ……/4

Vragen Zijn de volgende stellingen juist of onjuist ? Omcirkel het juiste antwoord. De giften van minstens 40,00€ waarvoor de vennootschap beschikt over een attest van erkende vereniging moeten niet in de verworpen uitgaven worden opgenomen.

JUIST ONJUIST

Bij een vennootschap met fiscale verliezen kan de inkohiering gebeuren op basis van bepaalde elementen.

JUIST

ONJUIST

De liquidatiereserve moet vermeld worden in het vak van de belastbare gereserveerde winsten.

Iedereen heeft 0,5 punten gekregen

Het tarief van de geheime commissielonen werd teruggebracht naar 103% wanneer de begunstigde van de inkomsten een natuurlijke persoon is en er geen fiscale fiche 281 en samenvattende opgave werd opgemaakt.

JUIST

ONJUIST

De aftrek voor risicokapitaal gebeurt na de fiscaal recupereerbare verliezen in het vak « uiteenzetting van de winst ».

JUIST

ONJUIST

De verkregen abnormale of goedgunstige voordelen zijn aangegeven in het vak « verworpen uitgaven ».

JUIST

ONJUIST

De verliezen van een Frans bijkantoor zijn aftrekbaar van de winsten die België worden gerealiseerd.

JUIST

ONJUIST

Een vereniging zonder winstoogmerk is nooit onderworpen aan de vennootschapsbelasting

JUIST ONJUIST

Page 34: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 34

Vraag H.2. ……/6

Gegevens De zaakvoerder heeft een bedrijfswagen waarvoor maandelijks 330,00€ van zijn bestuurdersvergoeding wordt ingehouden. De wagen werd door de vennootschap aangekocht in N-1 en heeft volgende kenmerken: Dieselwagen : 150 gr co2 /km – tarief dieselwagen 95 gr co²=5,5 % Aankoopprijs op 31/01/N-1 : 40.000,00 € BTW-excl.– coëfficiënt jaarlijkse veroudering 6 %, voertuig ingeschreven op 31/01/N-1 Optie lederen interieur : 2.000,00 € BTW-excl. Vragen

• U wordt gevraagd om het bedrag VAA voor het jaar N na te zien en indien nodig de aanvulling te berekenen voor opname op de fiscale fiche;

• U wordt gevraagd het bedrag van het VAA te berekenen dat bijkomend moet aangegeven worden in de Vennootschapsbelasting.

Antwoord Cataloguswaarde (BTW-inbegrepen) Aankoopprijs 31/01/N-1 40.000,00 € Optie lederen interieur 2.000,00 € 42.000,00 € Betaalde BTW 21 % 8.820,00 € Cataloguswaarde 50.820,00 € Verouderingscoëfficiënt 6 % (van 31/01/N-1 tot 31/0 1/N) Coëff 50.820*6 %= -3.049,20

-3.049,20 €

Fiscale waarde voor VAA 47.770, 80 € Berekeningsformule : cataloguswaarde + (5,5 % +((15 0-95)X0,1)))X6/7 co² exédent (150-95)=55X 0,1 %= 5,5 % Waarde percentage 5,5 + 5,5 11 % zijnde (47.770,80 X 11 %= 5.254,79 X 6/7 4.504,10 € VAA weerhouden volgens fiche 281.20 (330X12) -3.960 ,00 € Op te stellen aanvullende fiche 281.20 544,10 € Aanvullende verworpen uitgave van 17 % van de VAA i n de vennootschapsbelasting

Berekeningsbasis 4.504,10 € Bedrag VAA 765,70 €

Page 35: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 35

I. BELASTINGPROCEDURES/ REGISTRATIERECHTEN EN SUCCESSIERECHTEN ……/5

Vraag I.1. ……/2,5

Vraag In het kader van de inkomstenbelasting. Aan welke voorwaarden moet een boekhouding voldoen opdat zij als « bewijskrachtig » kan beschouwd worden ? Antwoord Een boekhouding is bewijskrachtig als zij aan de vo lgende voorwaarden voldoet:

- wanneer de boeken en bescheiden een samenhangend ge heel vormen aan de hand waarvan belastbare inkomsten nauwkeurig kunnen worden bepaald,

- wanneer alle geschriften door rechtvaardigingsstukk en zijn gestaafd, - wanneer alle geboekte cijfers overeenstemmen met de werkelijkheid

Om aan te tonen dat de boeken van de belastingplich tige niet bewijskrachtig zijn moet de administratie dus:

- Stellen dat de boeken in dergelijke mate lancunes v ertonen dat zij geen

samenhangend geheel vormen aan de hand waarvan bela stbare inkomsten nauwkeurig kunnen worden bepaald;

- Vaststellen dat er geen rechtvaardigingstukken zijn ; - Vaststellen dat het onmogelijk is de juistheid van de cijfers na te gaan ; - Aantonen dat de boekhoudkundige cijfers niet juist zijn.

Vraag I.2. ……/2,5

Gegevens Een vennootschap krijgt in verband met haar inkomsten over het jaar 2011 (balans 31 december 2011) een vraag om inlichtingen gedateerd op vrijdag 10 oktober 2014. Het betreft een vraag over het beroepsmatig karakter van bepaalde beroepskosten. Vragen

1. Tot wanneer heeft de vennootschap de tijd om op deze vraag om inlichtingen te antwoorden?

2. Wat raadt u de vennootschap aan als zij omtrent dit kalenderjaar 2011 een bericht van wijziging krijgt gedateerd op woensdag 3 december 2014?

Antwoord

Page 36: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 36

1. Overeenkomstig artikel 316 WIB/92 dient een bela stingplichtige binnen één

maand, te rekenen vanaf de derde werkdag volgend op de verzending van de vraag, te antwoorden op de vraag om inlichtingen.

De termijn om te antwoorden vangt dus aan op 15 okt ober 2014 (11 en 12 oktober 2014 zijn immers respectievelijk een zaterd ag en een zondag) om te eindigen op 14 november 2014. Het antwoord op de vraag om inlichtingen moet dus o p 14 november 2014 bij de administratie liggen.

2. De belastingplichtige heeft een termijn van 1 ma and te rekenen vanaf de derde werkdag na 3 december 2014 om te antwoorden op een bericht van wijziging. De antwoordtermijn begint dus op 8 december 2014 (6 en 7 december 2014 zijn respectievelijk een zaterdag en een zondag) om te e indigen op 7 januari 2015. In niet frauduleus getinte dossiers (zoals deze) ve rstrijkt de aanslagtermijn voor het inkomstenjaar 2011 (aanslagjaar 2012) per 31 de cember 2014. De verjaringstermijn voor het kalenderjaar 2011 is dan reeds verstreken.

Als raadgever raden we dan ook om pas na 31 decembe r 2014, doch voor 7 januari 2015, niet akkoord te antwoorden op het ber icht van wijziging.

Motivering van het niet akkoord is niet nodig doch op dat tijdstip antwoorden dat de aanslag is verjaard is niet verkeerd.

Page 37: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 37

III. DEELDOMEIN VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II) ……./15

Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord e n bevestig dit door de vermelding van het artikel/de artikelen van wetteli jke of reglementaire bepalingen die van toepassing zijn

J. VENNOOTSCHAPSRECHT, ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHED EN ……/10

Vraag J.1. ……/4

Vraag

In het kader van een voorstel tot vereffening van een naamloze vennootschap. Wat is het verschil tussen ontbinding en vereffening. Antwoord

Ontbinding: een beslissing van de AV om een einde m aken aan de vennootschap Vereffening : geheel van verrichtingen die toelaten om (vrijwillig) het actief te realiseren en het passief aan te zuiveren.

Vraag J.2. ……/3

Vragen

1. Binnen welke termijn moet een handelaar de staking van betalingen aangeven ? 2. Is dit aanvullend of dwingend recht ?

Citeer de tekst en licht uw antwoord toe. Antwoord Artikel 9 Faillissementswet

1. De koopman is verplicht, binnen een maand nadat hij heeft opgehouden te betalen, daarvan aangifte te doen ter griffie van d e bevoegde rechtbank;

2. Het is een bepaling van dwingend recht.

Page 38: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 38

Vraag J.3. ……/3

Gegevens De heer NEUZEKENS en zijn echtgenote kopen van de heer ANDERSOM aandelen van de BVBA BRIC EN BROL en dit om daarin het vrij beroep van geneesheer uit te oefenen. De heer ANDERSOM is statutair zaakvoerder. Vragen

1. Kunnen zij het maatschappelijk doel van de vennootschap wijzigen en onder welke voorwaarden ?

2. Kunnen zij de heer Andersom ter zijde schuiven en de heer Neuzekens als zaakvoerder benoemen ?

Vermeld de wettelijke bron. Antwoord

1. Ja, Artikel 287 Wetboek vennootschappen, verslag van het bestuursorgaan en 4/5 van de stemmen.

2. Ja, Artikel 256 Wetboek vennootschappen. Ontslag van de heer Andersom: statutenwijziging. Benoeming van de heer Neuzekens : statutenwijziging of beslissing algemene vergadering met gewone meerderh eid.

Page 39: betreffende de leasing

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 02/05/2015

p. 39

K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS –EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT ……/5

Vraag K.1. ……/3

Gegevens Mevrouw Leonie VARAN, intern stagiair boekhouder-fiscalist wenst een activiteit op te starten voor haar werkgever (arbeidsovereenkomst en stagemeester). Zij zal voltijds boekhoudkundige prestaties leveren. De eventueel bijkomende uren en periodes van BTW, PB en VENNB zal zij verrichten als zelfstandige in bijberoep. Vraag Laat de arbeidswetgeving dit toe? Licht uw antwoord toe aan de hand van de wettelijke bepalingen. Antwoord Neen, artikel 5 bis van de wet van 03/07/1978 : Bij komende dienstprestaties die in uitvoering van een aannemingsovereenkomst worden ui tgevoerd, worden geacht te zijn uitgevoerd op basis van een arbeidsovereenkoms t zonder dat het bewijs van het tegendeel kan worden geleverd, wanneer diegene die de diensten uitvoert en diegene voor wie hij die uitvoert, verbonden zijn door een arbeidsovereenkomst voor het uitvoeren van gelijkaardige prestaties.

Vraag K.2. ……/2

Gegevens De heer Jan Joris, extern boekhouder-fiscalist wordt door een cliënt gecontacteerd. Deze laatste heeft twee weken geleden een werknemer ontslaan, is vervolgens op vakantie vertrokken en bij zijn terugkeer brengt hij Jan Joris op de hoogte. Vraag Had de cliënt bepaalde formaliteiten moeten vervullen ten aanzien van de RSZ en zo ja, binnen welke termijn ? Leg uit. Antwoord RSZ : ja, DIMONA (onmiddellijke aangifte) voor elk weggaan van een werknemer en dit ten laatste op de eerste werkdag na het beeïndigen van de juridische of contractuele relatie tussen werknemer en werkgever.