Beerbericht - De Beer – Accountants & Belastingadviseurs · Eindejaarstips 2015 Wat kunnen we dit...

Beerbericht | december 2015 1

december 2015

3 Wet Aanpak

Schijnconstructies

4 Over de grens:

Diplomaat met een zakelijke

missie

6 Verplicht energielabel voor

woningen en

bedrijfsgebouwen

7 DGA soms verplicht

verzekerd voor WW en WAO

15 Verhuur garageboxen:

vrijgesteld van BTW

16 Vaarwel blauwe envelop

18 Overeenkomsten enig

aandeelhouder-BV

schriftelijk vastleggen

19 Loopt uw oude lijfrentepolis

binnenkort af?

20 Duidelijkheid over

samenstellingsverklaringen

BeerberichtEen uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs

Eindejaarstips en eindejaarsperikelenTraditiegetrouw besteden we in

het laatste Beerbericht van het jaar

aandacht aan eindejaarstips, zo ook

in dit nummer. Deze zijn in de loop

der jaren van aard veranderd.

‘Vroeger’ was vaak sprake van wetgeving die

tot actie dwong: ‘dit jaar kunt u nog X of Y

doen, na 1 januari niet meer’. Dat soort wets-

wijzigingen zijn de laatste tijd veel minder aan

de orde. Bijzonderheid dit jaar is dat het nog

niet zeker is of het Belastingplan 2016 über-

haupt doorgaat. Het kabinet probeert in de

Eerste Kamer een meerderheid voor het pakket

te verzamelen, maar bij het schrijven van dit

Beerbericht is daar nog geen concreet zicht

op. Dat heeft grote consequenties, met name

voor de vanaf 1 januari a.s. geldende tarieven.

Gevolg zou ook kunnen zijn dat een aangekon-

digde regeling als het dichten van het ‘emigra-

tielek’ niet doorgaat. Die maatregel zou met

terugwerkende kracht vanaf Prinsjesdag 15.15

uur in werking treden, maar lijkt te vervallen

als het gehele Belastingplan wordt afgestemd.

Leidt dat dan tot een nieuwe hausse in fiscaal

gedreven emigraties?

Hoe dan ook, wij wensen u veel leesplezier

met dit Beerbericht. Wij wensen u en de uwen

fijne feestdagen toe en een in alle opzichten

voorspoedig 2016!

Eindejaarstips 2015Wat kunnen we dit jaar

nog voor u doen?

8

2 Beerbericht | december 2015 Beerbericht | december 2015 3

Wet Aanpak Schijn constructies (WAS)

Ondanks dat u zich wellicht niet

direct aangesproken voelt door

de term schijnconstructie, kan de

WAS ook op u of uw onderneming

een enorme impact hebben.

Met ingang van 1 juli 2015 is een deel van

de WAS in werking getreden. Onze over-

heid wil hiermee bereiken dat gelijk werk

gelijk wordt beloond. Zo kunnen sinds

1 juli 2015 werkgevers en opdrachtgevers

aansprakelijk gesteld worden voor beta-

ling van loon waarop de werknemer recht

heeft. Daarnaast krijgen werkgevers vanaf

1 januari 2016 te maken met aanvullende

eisen voor de loonstrook.

Wijzigingen vanaf 1 juli 2015

• Ketenaansprakelijkheidvoorloon

De werknemer kan nu ook de opdracht-

gever van de werkgever aansprakelijk

stellen voor betaling van loon waarop

hij recht heeft. Eerder was alleen de

werkgever hiervoor aansprakelijk.

• InspectieSZWcontroleertenmaakt

namenbedrijvenopenbaar

De Inspectie SZW controleert of werkge-

vers zich aan de regels voor minimum-

loon en cao-loon houden. Ook maakt

de Inspectie de namen bekend van alle

bedrijven die zijn gecontroleerd. Dus

ook van bedrijven die de regels ontdui-

ken (naming and shaming).

• Uitwisselinginformatieoverwerkgevers

Als de Inspectie SZW vermoedt dat een

werkgever een cao niet naleeft, geeft zij

dit door aan organisaties van werkge-

vers en werknemers. Deze organisaties

kunnen dan actie ondernemen.

• Vaststellenidentiteitwerknemer

Op verzoek van de Inspectie SZW

moeten werkgevers de identiteit van

werknemers vaststellen en doorgeven.

Werkgevers hebben hier 48 uur de tijd

voor.

Wijzigingen vanaf 1 januari 2016

• Werkgeversbetalenvolledigminimum-

loon

Alle constructies zijn verboden waar-

bij werkgevers minder dan het hele

minimum loon betalen. Bijvoorbeeld

wanneer zij ten onrechte huisvestings-

kosten of verzekeringspremies inhou-

den op het loon.

• Duidelijkeloonstrook

Werkgevers moeten zorgen dat de

loonstrookjes begrijpelijk zijn voor het

personeel. Ook moeten zij alle bedragen

op de loonstrook duidelijk toelichten.

• Minimumloonviabankbetalen

Werkgevers mogen het minimumloon

niet meer contant betalen. Wat een

werknemer meer dan het minimum-

loon verdient, mag de werkgever wel

contant betalen.

Kortom: wees alert en voorkom aanspra-

kelijkheid, hoge boetes, dwangsommen

en een slechte naam.

November,tijdomuw‘WKRbalans’optemaken!Vrije

ruimtealopofmisschienals-nogeenonbelastebonus?

19 november

Isuw#wbsoaanvraag2016algeregeld?Zonietvraaghet

@DeBeerOnline19 november

(Zeer)Belangrijkesubsidie-regelingvooragro-onderne-

mers:www.brabant.nl28 oktober

DoetuwBVeengiftomdatuals#DGAdatwil,isdit(ondervoorwaarden)gewoonaftrek-baar.Laatuinformerenenzie:

www.rijksoverheid.nl7 oktober

‘Eigenlijkzijnwijdefinanci-eledoktervanondernemers’

#RBmagazine30 september

@DeBeerOnline

2 Beerbericht | december 2015

In het vorige Beerbericht informeerden

wij u over het Belastingplan 2016, het

pakket aan fiscale maatregelen dat op

1 januari a.s. zou moeten ingaan. Van de

eerder aangekondigde grote belasting-

herziening – die door staatssecretaris

van Financiën Wiebes als “noodzakelijk”

was aangemerkt – was weinig meer over.

Het kabinet had wel een voorstel voor

een belastingherziening gepresenteerd

maar al snel bleek dat daarvoor in ons

versnipperde parlement onvoldoende

draagvlak bestond. Wat overbleef, was

een Belastingplan met een lastenver-

lichting van € 5 miljard en een aantal

min of meer los van elkaar staande

kleinere maatregelen. Een grote lijn of

een overkoepelende visie zat er niet in.

Inmiddels is het zelfs onzeker geworden

of dat uitgeklede plan de eindstreep gaat

halen. Wiebes waarschuwt de Eerste

Kamer voor de chaos die ontstaat als

zijn plan wordt afgestemd. De Belas-

tingdienst heeft zijn geautomatiseerde

systemen immers ingesteld conform

Belastingplan. Als de voorgestelde

wetswijzigingen niet doorgaan, kan dit

per 1 januari niet meer worden aange-

past. Die waarschuwing is bizar als we

zien hoe bedrijven om de haverklap met

ongevraagde wetswijzigingen worden

geconfronteerd. Voor hen is er géén

pardon als ze niet tijdig hun systemen op

orde hebben! En de problemen waarmee

ondernemers worden geconfronteerd

– met het eigenbeheerpensioen met

stip op één – worden ondertussen niet

opgelost maar doorgeschoven.

Directie en medewerkers van De Beer wensen u

sfeervolle kerstdagen en een bijzonder goed 2016

DoorgaanBelastingplanonzeker

De tekst van dit Beerbericht is eind november afgesloten. Latere informa-tie is niet verwerkt.

mr.FrankvanBergenRBbelastingadviseur


Al eeuwen trekken ondernemers de wereld over om zaken te doen. Natuurlijk

kun je leren van de geschiedenis. Maar… minstens zo interessant is te weten

hoe de huidige ondernemer over de grens opereert. Wat komt hij tegen? Hoe

pakt hij dingen aan? In onze serie ‘ondernemen over de grens’ is aan het woord:

Rein Nooteboom, directeur van familiebedrijf de Vormenfabriek in Tilburg.

Diplomaatmeteenzakelijkemissie

Dat zijn gerenommeerde bedrijven in de

chocoladeverwerkende industrie. “Wij

maken voor hen polycarbonaat vormen

voor chocolade met behulp van twee tech-

nieken (spuitgieten en thermoforming)

en siliconenrubber vormen (door middel

van een vulcanisatieproces) voor zoetwaren

als toffee, fondant en jellies. We opereren in

een echte nichemarkt en investeren veel in onze

klanten. We willen weten wat er bij hen speelt en in

een vroegtijdig stadium met ze meedenken. De wensen van

de grote concerns, waar de inkoop centraal is geregeld, zijn vaak

anders dan die van de kleinere fabrikanten. De grote concerns

vragen om volumes en grotere series. Dat is voor ons uiteraard erg

plezierig. Zij zetten echter scherp in op kostenreductie en innova-

tie. Dat betekent dat wij onze processen efficiënt moeten organi-

seren en bewust investeren in nieuwe toepassingen zoals detec-

teerbare kunststoffen. Hiermee kan de fabrikant zijn producten

op vervuiling controleren. Daarmee maak je ten opzichte van je

concurrenten weer het verschil. Al halen die je zo weer in. Je moet

steeds blijven vernieuwen.”

Aanvoelen

De markt voor de kleinere fabrikanten verloopt

volgens Rein anders. “Daar is persoonlijk con-

tact erg belangrijk. Daarom hebben we ook in

tal van landen agenten die de contacten goed

onderhouden.” Rein bezoekt minstens eens per

jaar zijn klanten in de verschillende landen. “En

dan blijkt dat elk land zijn eigen cultuur, om-

gangsvormen en gebruiken kent. Ik voel me dan als

het ware een diplomaat. Ik heb in de loop van de jaren

geleerd wat je wel en niet moet doen. In het ene land stelt men

het op prijs dat je doorpakt, in het andere wil men juist dat je niet

teveel aandringt. Je hebt landen waar het not done is als je nee

zegt. Dan is het zaak om je vragen anders te stellen. Je moet dus

echt goed luisteren en aanvoelen wat een ander belangrijk vindt.

Daar heb ik wel een antenne voor. En ik weet dat je geduld moet

hebben. Verwacht niet als je zaken over de grens wilt doen, dat je

binnen een jaar een volle orderportefeuille hebt. Ga ook niet alleen

af op lopende projecten, maar ben er ook als er even niks te halen

valt. Dat verhoogt je gunfactor. Zorg bovendien dat je je talen

spreekt.” De directeur besteedt altijd aandacht aan zijn veiligheid

als hij reist. “Het is in bepaalde landen toch wat onveiliger en dat

De ontvangst is hartelijk op de vroege morgen. Buiten is het guur, binnen is het lekker warm. “Ik

moest even wennen toen ik zondag terug kwam van mijn zakenreis uit Zuid-Amerika”, lacht Rein

Nooteboom. “Het temperatuurverschil was wel erg groot.” De directeur van de Vormenfabriek

reist regelmatig naar klanten over de hele wereld.

Door Fridy Latijnhouwers

betekent dat je daar wat meer op je qui

vive moet zijn.”

Harmonie

Rein wil ook dat het zaken doen in goede

harmonie verloopt. Ik neem iedereen seri-

eus. Ook mijn eigen mensen. Dat hoort bij

ons familiebedrijf.” Tijdens de rondleiding

door de fabriek valt op hoe zorgvuldig de

specialisten van de Vormenfabriek wer-

ken. “Onze mensen zijn echt goed in hun

vak. Zij weten wat er nodig is en nemen

hun verantwoordelijkheid. Zo ervaren

we ook de samenwerking met De Beer

Accountants & Belastingadviseurs. Ook

zij hebben verstand van zaken, adviseren

ons goed en zorgen ervoor dat intern alles

op orde is. Dat maakt dat we onze volle

aandacht aan klanten kunnen besteden.

Dat voelt goed.”

Zonen Cees en Rob zijn

inmiddels ook werk-zaam in het familiebedrijf.

Cees is de man met hart voor de techniek en Rob gaat zijn vader achterna

als commercieel diplomaat.

ReinNooteboom:“Vanuitonsvakmanschapmakenwij

precieswatdeklantvoorogenheeft.”


Directeuren-grootaandeelhouders van BV’s zijn soms verplicht verzekerd voor de werknemersverzeke-

ringen. De regels hiervoor veranderen op 1 januari 2016. Alle reden om de bestaande situatie goed onder

de loep te nemen en mogelijk actie te ondernemen.

DGAsomsverplichtverzekerdvoorWWenWAO

Hoewel directeuren-grootaandeelhouders

(dga’s) zich ondernemer voelen, ziet de over-

heid ze niet altijd als zodanig. In sommige

gevallen worden ze verplicht onder de

werknemersverzekeringen (WW, WAO en

afhankelijk van de sector nog meer rege-

lingen) gebracht. Dat kost dan snel € 5.000

premie per jaar, maar in sommige sectoren

kan het prijskaartje nog flink hoger uitvallen.

Tegenover de premieplicht staan ook uitkerings-

rechten, maar de meeste dga’s vallen hier liever

buiten en regelen het zelf (met veelal een arbeidsonge-

schiktheidsverzekering op maat).

Hoofdregel is dat een dga gewoon werknemer en dus verzekerd

is. Op die hoofdregel zijn diverse uitzonderingen, opgenomen

in de Regeling Aanwijzing DGA. Op 1 januari 2016 treedt een

gewijzigde Regeling Aanwijzing DGA in werking, die tot gevolg

kan hebben dat verzekeringsplicht ontstaat of juist eindigt. Er is

niet voorzien in overgangsrecht, de nieuwe regels treden direct

in werking.

Niet verzekerd is de dga die – kort gezegd – zijn eigen ontslag

kan tegenhouden. Dit is dus in principe iedereen die 50% of meer

van de aandelen bezit. Een minderheidsaandeelhouder kan hier

ook onder vallen als hij door een bijzondere juridische regeling

in de statuten van de BV of via een stichting administratiekan-

toor kan voorkomen dat hij wordt ontslagen. Dit is onder de

flex-BV-wetgeving relatief eenvoudig te regelen, maar de andere

aandeelhouder(s) moet(en) dat dan uiteraard

wel willen. Ook niet verzekerd is de dga

die samen met zijn familieleden tot en

met de derde graad 2/3 of meer van de

aandelen bezit, zodat die familiegroep

zijn ontslag kan verhinderen. Tot slot is er

geen verzekeringsplicht als de directeu-

ren-aandeelhouders samen alle aandelen

bezitten en allemaal een gelijk belang

hebben (de vof-variant). In al deze gevallen

moet de dga statutair bestuurder van de BV zijn.

In alle hiervoor genoemde gevallen gaat het niet om

de aandelenverdeling in de holding maar in de onderliggende

werkmaatschappij, waaruit in de regel managementfees wroden

genoten. Echtgenoten, partners en kinderen van de dga kunnen

wel of niet verzekerd zijn. Deels is dit geregeld in de Regeling

Aanwijzing DGA en deels is dit afhankelijk van de vraag of hun

positie vergelijkbaar is met gewone werknemers.

In dit artikel hebben we slechts de hoofdlijnen van deze inge-

wikkelde problematiek kunnen schetsen. Bespreek het met uw

contactpersoon bij De Beer als dit speelt in uw situatie. Het is

mogelijk om de Belastingdienst of het UWV een uitspraak te

laten doen over uw situatie. Tevens kunnen we de juridische

regelingen wellicht nog aanpassen om onder de verzekerings-

plicht uit te komen. Of om er wél onder te vallen, mocht dat juist

uw wens zijn.

mr.WilVennixRBvennoot / belastingadviseur

Check of u volgens de

nieuwe regels wel of niet verplicht verzekerd

bent voor de werknemers-verzekeringen en neem

zo nodig tijdig actie

mr.MarcelScherrenburgRBbelastingadviseur / btw-specialist

Verplichtenergielabelvoor woningenénbedrijfsgebouwen

Met ingang van 1 januari 2015 is

bij de verkoop, verhuur en opleve-

ring van woningen en gebouwen

een geldig energielabel verplicht.

Dit toont de energieprestatie van

het pand. Bij woningen is deze

verplichting inmiddels bekend; bij

bedrijfspanden veel minder merken

we in de praktijk.

Het energielabel maakt duidelijk hoe zuinig

een pand is en welke energiebesparende

maatregelen mogelijk zijn. De labelklasse

voor woningen loopt van A t/m G. Het ener-

gielabel is maximaal 10 jaar geldig.

Welke gebouwen zijn energielabel-plichtig?

Het is algemeen bekend dat voor woningen

een definitief energielabel verplicht is bij

de verkoop, verhuur of oplevering. Sinds

2015 ontvingen alle woningeigenaren een

voorlopig energielabel en bij verkoop of ver-

huur moet men het voorlopige energielabel

omzetten in een definitief energielabel.

Minder bekend is dat naast woningen ook

bepaalde gebouwen een energielabel moe-

ten hebben. Het gaat om gebouwen met de

volgende functie:

• Gezondheidszorg,zoalsziekenhuizen,

verpleeghuizen

• Kantoorfunctie

• Publiekefunctiezoalsbibliotheek,stad-

huizen

• Onderwijs

• Horecaenlogies

• Sport,zoalssportscholen,stadions,zwem-

baden

• Verkoop,zoalssupermarkten,winkel,

showrooms van garages.

Gebouwen met alleen een industriefunctie

zijn niet verplicht om een energielabel te

hebben. Voor gebouwen met meerdere func-

ties, geldt er alleen een verplichting voor

de labelplichtige delen als het gebruiksop-

pervlakte van het labelplichtige deel groter

is dan 50m2. De kantoren van 40m2 in een

industriehal zijn dus niet verplicht om een

label te hebben. Meer informatie hierover

vindt u op de website van de Rijksdienst

voor Ondernemend Nederland (www.rvo.

nl).

Controleenhandhaving

Per 1 januari 2015 controleert de Inspec-

tie Leefomgeving en Transport of een

energielabel aanwezig is bij de verkoop,

verhuur of oplevering van het gebouw. Bij

ontbreken van het label kan de Inspectie

een boete opleggen. Deze bedraagt voor

rechtspersonen maximaal zo’n € 20.000 (!);

voor natuurlijke personen gelukkig relatief

weinig (afgerond € 400). Ook bij verkoop aan

derden én bij overdracht van het gebouw

binnen het eigen concern kan een energiela-

bel verplicht zijn. Dit wordt –begrijpelijk

– vaak vergeten. Controleer daarom altijd

goed of een energielabel verplicht is en

schakel een deskundige in die een energiela-

bel kan verstrekken.

8 Beerbericht | december 2015 Beerbericht | december 2015 98 Beerbericht | december 2015

Eindejaarstips 2015

Tipsvoorallebelastingplichtigen

Voorlopigeaanslag2016eentegenvaller?

Volgend jaar wordt de derde schijf in de inkomstenbelasting lan-

ger. Dat wil zeggen dat u pas bij een inkomen boven de € 66.000

in de vierde schijf terechtkomt en 52% inkomstenbelasting gaat

betalen. Dit klinkt aantrekkelijk, maar heeft ook een keerzijde

indien u bijvoorbeeld hypotheekrenteaftrek claimt. Aftrekposten

worden namelijk ook minder waard.

Let op!

De inkomstenbelasting gaat naar beneden, maar helaas uw

teruggaaf ook. Het oprekken van de derde schijf volgend jaar tot

€ 66.000 kan u minder teruggaaf opleveren. Alleen als uw inkomen

– ook na de renteaftrek – in het hoogste tarief zit, merkt u er niets

van.

Nieuwuiterlijkvoorbox3in2017

Houd rekening met een nieuwe vorm van belastingheffing in box

3 vanaf 2017. De Eerste Kamer is er nog niet uit, maar de plannen

liggen klaar. Als de plannen doorgaan, wordt de vermogensren-

dementsheffing vanaf 1 januari 2017 afhankelijk van de hoogte

van het vermogen. Hoe groter het box 3-vermogen, hoe hoger het

rendement dat u volgens de belastingwetgever heeft (kunnen)

maken. U krijgt te maken met een vermogensmix en drie schijven

met ieder een eigen forfaitair rendementspercentage. Het belas-

tingtarief in box 3 blijft 30% en het heffingsvrij vermogen gaat

naar € 25.000 per persoon. Het forfaitair rendement van 4% wordt

vervangen door een staffel van jaarlijks veranderende rendemen-

ten. Voor het jaar 2017 geldt tot een belastbaar vermogen van

€ 100.000 (per belastingplichtige) een forfaitair rendement van

2,9%, tussen € 100.000 en € 1 miljoen geldt een percentage van

4,7% en daarboven van 5,5%.

Eindeouderentoeslagnabij

U kunt nog voor de laatste keer een beroep doen op de ouderen-

toeslag in de aangifte inkomstenbelasting 2015. Daarna komt de

ouderentoeslag te vervallen. De ouderentoeslag is een verhoging

van het heffingsvrij vermogen. Dit is het bedrag waarover u in box

3 geen belasting hoeft te betalen.

Let op!

U heeft alleen recht op de ouderentoeslag wanneer u aan het

eind van het kalenderjaar de AOW-leeftijd heeft bereikt en uw

inkomen uit werk en woning (box 1) niet meer is dan € 20.075

(2015). Bovendien mag uw vermogen na aftrek van het heffingsvrij

vermogen (grondslag sparen en beleggen) en vóór toepassing van

de ouderentoeslag niet meer bedragen dan € 282.226 (€ 564.451

voor fiscale partners (2015)).

Laatstekansopvoordeligeafkooplevenslooptegoed

U krijgt tot 31 december 2015 de kans om fiscaal voordelig uw

levenslooptegoed in één keer op te nemen. Slechts 80% van de

waarde van uw levenslooptegoed op 31 december 2013 wordt

dan belast. Is uw saldo op het moment van opname hoger dan op

31 december 2013, dan wordt het verschil wel voor 100% van de

waarde belast.

Let op!

Of een opname in één keer in 2015 voor u een voordelig alternatief

is, is volledig afhankelijk van uw persoonlijke omstandigheden.

Denk hierbij aan het belastingtarief dat voor u van toepassing is,

uw (overig) vermogen in box 3 en bijvoorbeeld uw oorspronkelijke

bestedingsdoel. Onze adviseurs kunnen u nader informeren en

adviseren over een keuze hierin.

U bent niet verplicht om gebruik te maken van de 80%-regeling. U

mag ook nog tot en met het jaar 2021 blijven deelnemen aan de

levensloopregeling. Neemt u het tegoed in 2016 of later op, dan is

dit nog steeds bestedingsvrij, maar wel volledig belast.

Tipsvoorondernemersenrechtspersonen

HoudrekeningmetwijzigingindeRDA

Per 1 januari 2016 wordt de Research & Developmentaftrek (RDA)

hoogstwaarschijnlijk samengevoegd met de WBSO. Die samenvoe-

ging heeft tot gevolg dat voor beide innovatieregelingen dezelfde

voordeelpercentages gaan gelden en dat het plafond vervalt. Door

deze wijzigingen kan het verstandig zijn om nog snel kosten te

maken voor de RDA of dit juist uit te stellen.

Voor u liggen de eindejaarstips voor 2015. In deze tips

hebben wij zo veel mogelijk rekening gehouden met de

plannen van het kabinet voor volgend jaar. Een aantal van

deze plannen is echter nog niet definitief omdat ze nog

door de Eerste Kamer moeten worden goedgekeurd.


Let op!

Heeft u in de afgelopen jaren een RDA-beschikking gehad voor een

20%-deel van S&O-uitgaven van € 1 miljoen of meer, dan geldt

een overgangsregeling. Deze resterende 20%-delen mag u in de

komende kalenderjaren nog opvoeren onder de nieuwe samenge-

voegde regeling.

LetopwijzigingenS&O-afdrachtvermindering

In verband met de geplande samenvoeging van de RDA en de

WBSO per 1 januari 2016, wordt de S&O-afdrachtvermindering

aangepast. Enkele wijzigingen op een rij:

• Het schijventarief en de schijfgrenzen worden aangepast.

• Het starterspercentage in de eerste schijf gaat van 50% naar

40%.

• Het plafond in de S&O-afdrachtvermindering vervalt.

• Er wordt een forfait in de S&O-afdrachtvermindering geïntrodu-

ceerd.

• Publieke kennisinstellingen worden uitgesloten van de regeling.

• Er zijn enkele wijzigingen in subsidiabele werkzaamheden.

Let op!

Vraag uw WBSO voor 2016 uiterlijk 30 november 2015 aan. Komt

uw aanvraag later binnen bij de Rijksdienst voor Ondernemend

Nederland (RVO.nl), dan gaat de WBSO ook later dan 1 januari

2016 in! Voor zelfstandig ondernemers geldt dat zij nog tot en

met 1 januari 2016 de tijd hebben om hun WBSO-aanvraag in te

dienen voor innovatiewerkzaamheden die op die datum starten.

Zoekuitvoorwelkeinvesteringsregelingenuinaanmerkingkunt

komen

Wanneer u milieuvriendelijk of energiezuinig investeert, zijn

er diverse interessante fiscale investeringsfaciliteiten, zoals de

energie-investeringsaftrek (EIA), de milieu-investeringsaftrek (MIA)

of de willekeurige afschrijving op milieubedrijfsmiddelen (VAMIL).

Toets of u in aanmerking komt voor de EIA, MIA of VAMIL.

Let op!

Voor EIA en MIA/VAMIL moet u de investering melden bij RVO.nl,

binnen drie maanden nadat u de investeringsverplichting bent

aangegaan. Bent u te laat, dan komt u niet meer in aanmerking

voor de aftrek!

Voor toepassing van de EIA en de MIA/VAMIL moet u investeren in

nieuwe bedrijfsmiddelen. Voor de kleinschaligheidsinvesteringsaf-

trek hoeft een bedrijfsmiddel niet nieuw te zijn.

Beoordeeluwvoorlopigeaanslagenvoorkomhogebelasting-

rente

De regels omtrent de rente bij de Belastingdienst zijn de afgelo-

pen jaren drastisch gewijzigd. Zo is de rente zeer hoog, zeker in

vergelijking met het huidige rendement op een spaarrekening.

Daarnaast behoort sparen bij de Belastingdienst tot het verleden,

omdat in principe geen rente meer vergoed wordt. Gelukkig kunt u

de hoge belastingrente voorkomen door tijdig een juiste voorlo-

pige aanslag aan te vragen.

Tip:

De Belastingdienst berekent pas rente vanaf 1 juli na afloop van

het belastingjaar. Voor het belastingjaar 2015 wordt dus vanaf

1 juli 2016 belastingrente in rekening gebracht. Heeft u een

gebroken boekjaar, dan moet u nu al opletten. Bij een gebroken

boekjaar wordt namelijk vanaf de zevende maand na afloop van

het boekjaar rente berekend. Eindigt uw boekjaar bijvoorbeeld op

1 juli 2015, dan bent u vanaf 1 januari 2016 rente verschuldigd.

De belastingrente bedraagt momenteel voor de vennootschapsbe-

lasting 8,05%. Voorkom deze hoge rente en zorg dat uw voorlopige

aanslag overeenstemt met de werkelijkheid. Dit geldt niet alleen

voor de vennootschapsbelasting. Voor andere belastingen (waar-

onder de inkomstenbelasting) is de rente misschien minder hoog,

maar met 4% nog steeds fors.

Let op!

Heeft u in 2009, 2010 of 2011 gebruikgemaakt van de verruimde

verliesverrekening, dan bedraagt uw voorwaartse verliesverreke-

ning maximaal zes in plaats van negen jaar. Een openstaand ver-

lies uit 2009 kan dan alleen nog met een winst in 2015 verrekend

worden en zal daarna verloren gaan.

Vraageenvoorlopigeverliesverrekeningaan

Heeft u in 2014 een winst behaald, maar sluit u 2015 vermoedelijk

af met een verlies? Dan kunt u de Belastingdienst na het indienen

van de aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelas-

ting 2015 verzoeken om een voorlopige verliesverrekening. De

Belastingdienst zal dan alvast 80% van het vermoedelijke verlies

verrekenen met de winst van 2014.

Let op!

Voorlopige verliesverrekening levert u een liquiditeitsvoordeel op,

want u kunt sneller beschikken over een deel van het nog terug te

verwachten belastinggeld. De voorlopige verliesverrekening wordt

naderhand verrekend met de definitieve verliesverrekening.

HoudrekeningmetwijzigingvanVARnaarmodelovereenkom-

sten

De Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) verdwijnt en wordt vervangen

door modelovereenkomsten. De Eerste Kamer moet nog instem-

men, maar de plannen zijn bekend.

Het was de bedoeling dat de VAR vanaf 1 januari 2016 zou worden

afgeschaft, maar onlangs is bekend geworden dat dit is uitgesteld

tot 1 april 2016.

Tip:

Tot 1 april 2016 kunt u zich als opdrachtgever in ieder geval beroe-

pen op de vrijwarende werking van de VAR.

Als de VAR definitief is afgeschaft, kunt u alleen nog vrijwaring

krijgen als u werkt volgens door de Belastingdienst beoordeelde

en goedgekeurde modelovereenkomsten. Het is overigens niet ver-

plicht om volgens zo’n overeenkomst te werken, maar u krijgt dan

niet de gewenste vrijwaring. Op de website van de Belastingdienst

is al een aantal beoordeelde en goedgekeurde modelovereenkom-

sten te vinden. U kunt bovendien uw eigen overeenkomst aan de

Belastingdienst voorleggen ter goedkeuring.

Tipsvoordeondernemerinde inkomstenbelasting

Houd een urenadministratie bij

Wilt u profiteren van een aantal aantrekkelijke ondernemersfaci-

liteiten, zoals de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek voor begin-

nende ondernemers en de meewerkaftrek, dan zult u moeten

voldoen aan het urencriterium. Oftewel, u moet elk jaar minimaal

1.225 uren werken aan, in en voor uw onderneming. Bent u niet

alleen ondernemer maar bijvoorbeeld ook werknemer, dan zit er

een addertje onder het gras. U moet namelijk meer dan de helft

van uw totale werktijd aan uw bedrijf besteden. Vergeet dus niet

uw uren te administreren. Zo kunt u bij vragen of controle van de

Belastingdienst in ieder geval aantonen dat u aan het urencrite-

rium voldoet.

Maakgebruikvandemkb-winstvrijstelling

Niet genoeg uren? Maak dan wel gebruik van de mkb-winstvrij-

stelling. Deze vrijstelling kunt u als ondernemer zonder meer

toepassen en vermindert uw belastbare winst uit onderneming na

ondernemersaftrek (zoals de zelfstandigenaftrek) met 14%. U bent

zo minder belasting verschuldigd.

Uwondernemingineennieuwjasje?

Ga na of de bv-vorm wel of niet aantrekkelijk voor u is. De oprich-

ting van een bv is eenvoudiger geworden. Ook is meer maatwerk

mogelijk. Bij oprichting van de bv hoeft u niet langer een mini-

mumkapitaal te storten van € 18.000. Wel kunt u als bestuurder of

aandeelhouder eerder aansprakelijk gesteld worden voor schulden

van de bv.

Tipsvoordebvendedga

Emigrerenkanduurderworden

Denkt u er als aanmerkelijk belanghouder over na om te emigre-

ren? Houd er dan rekening mee dat dit sinds 15 september 2015

fiscaal duurder kan zijn. De Belastingdienst legde bij emigratie

haar claim altijd al vast in een conserverende aanslag. Vanaf 15

september 2015 zijn de voorwaarden echter strenger geworden.

Zo leiden winstuitdelingen na emigratie in alle gevallen tot belas-

tingheffing en vervalt de conserverende aanslag niet meer na tien

jaar.

Tip:

Bent u voor 15 september 2015 geëmigreerd, dan gelden de

nieuwe regels niet voor u.

Geldgeleendvanuwbvoffamilievooruweigenwoning?Uheeft

eeninformatieplicht

Heeft u geld geleend voor uw eigen woning, niet bij de bank maar

bij uw bv, een familielid of kennis? Dan moet u verplicht bepaalde

gegevens doorgeven aan de Belastingdienst. Deze informatieplicht

geldt alleen voor eigenwoningleningen waarvoor vanaf 1 januari

2013 de aflossingsverplichtingen gelden. Vergeet niet te voldoen

aan deze informatieplicht, anders verliest u uw recht op renteaf-

trek in box 1.

De verplichting houdt in dat u van een afgesloten lening in 2015

de gegevens uiterlijk verstrekt bij uw aangifte inkomstenbelasting

2015, maar uiterlijk op 31 december 2016. Is de lening al eerder

afgesloten maar zijn er wijzigingen in 2015, dan moet u uiterlijk

voor 1 februari 2016 deze gegevens verstrekken.

Vanaf de aangifte inkomstenbelasting 2016 wijzigt de informatie-

verstrekking en verstrekt u de gegevens in uw aangifte inkomsten-

belasting.

Tip:

Onlangs is aangekondigd dat de termijn voor informatieplicht met

betrekking tot de wijzigingen in de lening wordt opgerekt van 1

februari 2016 naar 31 december 2016. U kunt zich echter pas met

zekerheid op deze aankondiging beroepen als deze nader is uitge-

werkt in een aangekondigd beleidsbesluit.

Controleerdeleningsovereenkomstenmetuwbv

De leningsovereenkomsten die u sluit met uw bv moeten zakelijk

zijn. Een lening is zakelijk als ook een onafhankelijke derde een

dergelijke lening zou aangaan of verstrekken. Dit betekent dat de

lening zakelijke voorwaarden moet bevatten. Controleer daarom

uw bestaande leningsovereenkomsten.

Waar moet u op letten? Of een leningsovereenkomst zakelijk is,

zal van geval tot geval beoordeeld moeten worden en is geheel

afhankelijk van de individuele feiten en omstandigheden. Een aan-

tal aandachtspunten dat in ieder geval van belang is: schriftelijke

vastlegging van de leningsovereenkomst met daarin een aflos-

singsschema, een terugbetalingsverplichting, zakelijke afspraken

over de gevolgen wanneer u of de bv zich niet aan de afspraken

houdt of kan houden en last but not least een zakelijke rente.

Bovendien moeten er ook zekerheden zijn gesteld.


Onduidelijkheidpensioeneigenbeheerduurtvoort

Als dga kunt u pensioen in uw eigen bv opbouwen (pensioen in

eigen beheer). De laatste jaren is veel gesproken over de pro-

blemen met het pensioen in eigen beheer, zoals onder meer de

problemen die ontstaan door het verschil in fiscale en commerci-

ele waardering en de schijnbare onmogelijkheid om nog dividend

te kunnen uitkeren bij aanwezigheid van een pensioen in eigen

beheer. Op dit moment is er nog geen oplossing, maar heeft de

staatssecretaris van Financiën wel een aantal ‘oplossingsrichtin-

gen’ aangegeven:

• volledige afschaffing van de mogelijkheid om pensioen in eigen

beheer op te bouwen, eventueel in combinatie met een afkoop-

mogelijkheid voor de huidige pensioenen in eigen beheer;

• pensioen in eigen beheer via een oudedagsbestemmingsre-

serve;

• pensioen in eigen beheer via oudedagssparen in eigen beheer.

Of een van deze oplossingsrichtingen gekozen gaat worden, is nog

onduidelijk. Eind 2015 wordt een concreter voorstel van de staats-

secretaris verwacht. De verwachting is dat eventuele veranderin-

gen voor het pensioen in eigen beheer nog op zich laten wachten

tot 1 januari 2017.

Laatalsdgauwverzekeringsplichtherbeoordelen

Per 1 januari 2016 wijzigen de regels voor de verzekeringsplicht

van de dga. Mogelijk zorgen deze gewijzigde regels ervoor dat

u vanaf 1 januari 2016 ineens wel verzekerd bent voor de werk-

nemersverzekeringen, terwijl u dat voor die tijd niet was. Of

andersom. Met name bij complexe structuren zouden zich wijzi-

gingen kunnen voordoen.

Let op!

De beoordeling of sprake is van verzekeringsplicht of niet is com-

plex. Daarbij komt dat de uitwerking van de jurisprudentie nog

niet in alle gevallen duidelijk is. Onze adviseurs kunnen u hierover

nader informeren.

Tip:

Laat nu al beoordelen hoe de nieuwe regels voor verzekerings-

plicht voor u uitwerken vanaf 1 januari 2016. Op die manier kunt u

tijdig anticiperen op mogelijke veranderingen.

Tipsvoorwerkgevers

Benutuwvrijeruimteoptimaal

Vanaf 1 januari 2015 past u verplicht de werkkostenregeling toe.

Binnen de werkkostenregeling zijn aangewezen vergoedingen en

verstrekkingen niet belast tot 1,2% van de totale fiscale loonsom

(de vrije ruimte). Daarboven betaalt u 80% belasting. Heeft u nog

voldoende vrije ruimte over, benut deze dan voor het einde van het

jaar optimaal voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen

aan uw werknemers. Zie ook onze eerdere WKR specials.

ZorgdatuwadministratieWKR-proofis

Aan het eind van het jaar moet uw administratie tonen welke

vergoedingen en verstrekkingen zijn aangewezen als eindheffings-

bestanddeel in de vrije ruimte. De wijze van verwerking is wettelijk

niet voorgeschreven. Dat betekent dat u dit intracomptabel (in uw

financiële administratie), maar ook extracomptabel (bijvoorbeeld

in een apart Excelbestand) kunt doen. Niet verwerken is echter

geen optie. De kans bestaat dat de Belastingdienst in dat geval de

vergoedingen en verstrekkingen, ook als sprake is van een gerichte

vrijstelling, individueel belast bij uw werknemers.

Houdrekeningmettransitiekosten

Per 1 juli 2015 heeft u te maken met de transitievergoeding. Kort

gezegd heeft iedere werknemer die twee jaar of langer bij u heeft

gewerkt en waarbij u het initiatief heeft genomen tot het beëin-

digen dan wel niet voortzetten van de arbeidsovereenkomst, recht

op deze vergoeding. De hoogte van de transitievergoeding hangt

af van het aantal jaren dat de werknemer bij u in dienst is geweest

en bedraagt maximaal € 75.000 bruto dan wel een jaarsalaris als

uw werknemer meer dan € 75.000 bruto verdiende.

Tip:

De transitievergoeding geldt ook voor de tijdelijke werknemer die

minstens twee jaar bij u heeft gewerkt en van wie het contract

op uw initiatief niet wordt voortgezet. Inventariseer daarom alle

tijdelijke contracten, zodat u goed in beeld heeft aan welke werk-

nemers u straks eventueel een transitievergoeding verschuldigd

bent. Gezien de transitievergoeding is het aangaan van tijdelijke

contracten met een totale duur van minimaal twee jaar wellicht

ongewenst.

Let op!

Bepaalde kosten mag u van de transitievergoeding aftrekken. Het

gaat om zogenoemde transitie- en inzetbaarheidskosten. Uw

werknemer moet nog wel voordat transitie- of inzetbaarheidskos-

ten worden gemaakt, schriftelijk instemmen met het in mindering

brengen van dergelijke kosten op de transitievergoeding. Zorg

ervoor dat u dit nu al regelt door dit bijvoorbeeld vast te leggen

in een studieovereenkomst. Schriftelijke instemming is niet nodig

als over de aftrekbaarheid van kosten afspraken zijn gemaakt met

vakbonden of met de ondernemingsraad en u hieraan gebonden

bent.

Veranderingenopkomstinpersoneelsleningeigenwoning

Verstrekt u aan uw werknemers een personeelslening eigen

woning, houd dan rekening met veranderingen. Nu geldt nog een

nihilwaardering voor een eventueel rentevoordeel dat ontstaat

bij een dergelijke lening, omdat uw werknemer u minder rente

betaalt dan dat hij kwijt zou zijn bij een andere kredietverlener.

Die nihilwaardering van het rentevoordeel van de personeelsle-

ning eigen woning wordt afgeschaft per 1 januari 2016. In plaats

daarvan wordt het rentevoordeel dan tot het belastbaar loon van

uw werknemer gerekend. Dit voordeel is ‘loon in natura’ waar-

over u loonheffingen moet berekenen. Uw werknemer kan het

belastbare rentevoordeel vervolgens in aftrek brengen binnen de

eigenwoningregeling in de inkomstenbelasting.

Let op!

U mag het eigenwoningrentevoordeel volgend jaar ook niet aan-

wijzen als eindheffingsbestanddeel in de werkkostenregeling.

Tipsvoordeautomobilist

Investeernogditjaarineenmilieuvriendelijkeauto

Wilt u in een milieuvriendelijke nieuwe auto van de zaak gaan

rijden? Schaf deze auto dan dit jaar nog aan. Auto’s met een

CO2-uitstoot tot en met 50 gr/km hebben dan nog 60 maanden

7% bijtelling. Schaft u dezelfde auto aan in 2016, dan bedraagt de

bijtelling gedurende 60 maanden 15%.

Maar ook de iets minder zuinige auto met een CO2-uitstoot van

51 gr/km tot en met 82 gr/km zijn aantrekkelijker om in 2015 nog

nieuw aan te schaffen. Bij aanschaf in 2015 geldt een bijtelling

van 14% gedurende 60 maanden, terwijl bij aanschaf in 2016 de

bijtelling 21% bedraagt gedurende 60 maanden.

Heeft u een auto op het oog met een CO2-uitstoot van 83 gr/km

tot en met 106 gr/km, dan zijn de verschillen minder groot: 20%

bijtelling bij aanschaf in 2015 tegenover 21% bijtelling in 2016.

Tip:

Plan de aanschaf van uw auto van de zaak slim. Aanschaf in

december 2015 kan u een flinke bijtelling schelen ten opzichte van

aanschaf in januari 2016.

Koop de auto met een CO2-uitstoot van 107 gr/km tot en met 110

gr/km in 2015 of 2017

Een nieuwe auto van de zaak met een CO2-uitstoot van 107 gr/

km tot en met 110 gr/km valt bij aanschaf in 2015 gedurende 60

maanden in een bijtelling van 20%. Schaft u dezelfde auto in 2016

aan, dan bedraagt de bijtelling 25% gedurende 60 maanden, maar

wacht u tot 2017, dan daalt de bijtelling weer naar 22% gedu-

rende 60 maanden.

Kunt u het nog volgen? Eén ding lijkt duidelijk. Aanschaf in 2016

lijkt voor uw bijtelling in ieder geval een onverstandige keus!

Tip:

Koop uw nieuwe auto van de zaak met een CO2-uitstoot van 107

gr/km tot en met 110 gr/km in 2015 of stel de aankoop uit naar

2017.

Vergeetgeenmilieu-investeringsaftrekaantevragenvooruw

milieuvriendelijkeauto

Schaft u nog in 2015 een milieuvriendelijke auto aan, dan komt u

mogelijk in aanmerking voor de milieu-investeringsaftrek (MIA).

De MIA geldt voor (semi)-elektrische auto’s met een CO2-uitstoot

van maximaal 50 gr/km. Er gelden verschillende aftrekpercentages

en er zijn maxima gesteld aan de in aanmerking te nemen investe-

ringsbedragen.

Soort auto MIA% Maximaalinaanmerkingte nemeninvesteringsbedrag

Nulemissieauto’s(CO

2-uitstoot=0)

36% € 50.000

Plug-in hybride(CO

2-uitstoot

maximaal 30)

27% € 35.000

Plug-in hybride(CO

2-uitstoot

31 t/m 50)

13,5% € 12.500

Let op!

Dieselauto’s komen niet in aanmerking voor de MIA.

Om in aanmerking te komen voor de MIA, moet u uw investering

melden bij RVO.nl binnen drie maanden nadat u de investerings-

verplichting bent aangegaan. Bent u te laat, dan komt u niet meer

in aanmerking voor de aftrek!

Het is nog niet bekend of de MIA ook in 2016 geldt voor de milieu-

vriendelijke auto, omdat pas eind 2015 de nieuwe milieulijsten

voor de MIA 2016 bekend worden gemaakt.

Tip:

Wordt uw auto pas in 2016 geleverd maar bent u in 2015 de inves-

teringsverplichting al aangegaan, meld uw investering dan binnen

drie maanden na aangaan van de investeringsverplichting bij RVO.

nl. Uw auto maakt dan nog gebruik van de MIA 2015. Meldt u zich

te laat, dan komt u niet meer in aanmerking voor de MIA, ook niet

voor de MIA 2016!

Vooruitzichtenvoordebijtellingautovandezaak

Vanaf 2017 gaat het aantal bijtellingscategorieën omlaag. Het

algemene bijtellingspercentage gaat in 2017 omlaag van 25 naar

22%. Voor de nulemissieauto (CO2-uitstoot 0) blijft een bijtel-

ling gelden van 4% vanaf 2017. Vanaf 2019 geldt de 4%-bijtelling

alleen voor de eerste € 50.000 van de cataloguswaarde; daarboven

geldt een bijtelling van 22%.


Schematisch ziet dit er als volgt uit:

2016 2017 2018 2019 2020

0 4% 4% 4% 4% 4%*

1 t/m 50 15% 17% 19% 22% 22%

51 t/m 106 21% 22% 22% 22% 22%

vanaf 107 25% 22% 22% 22% 22%

*tot € 50.000, daarboven 22%

Let op!

De bijtellingspercentages gelden alleen voor nieuwe auto’s die in

het betreffende kalenderjaar voor het eerst op kenteken zijn gezet.

Voor auto’s die in een ander kalenderjaar op kenteken zijn gezet,

geldt gedurende 60 maanden het toentertijd geldende bijtellings-

percentage.

Tipsvoordewoningeigenaar

Wachtmetschenkenvoordeeigenwoning

Wilt u uw zoon, dochter of iemand anders een bedrag schenken

voor de eigen woning, wacht dan nog even. De Eerste Kamer moet

nog instemmen, maar de plannen zijn er al. Vanaf 2017 kunt u

gebruikmaken van de verhoogde en verruimde vrijstelling voor een

eenmalige schenking voor de eigen woning. De vrijstelling wordt

dan structureel verhoogd van € 53.016 (bedrag 2016) naar

€ 100.000.

Tip:

Het wordt ook mogelijk om de schenkingsvrijstelling te gebruiken

voor een schenking die u spreidt over drie achtereenvolgende

jaren. Gebruikt de ontvanger van de schenking deze bijvoorbeeld

voor aflossing van de eigenwoningschuld dan kan spreiding van de

schenking mogelijk de boeterente (deels) voorkomen.

De beperking dat de schenking moet zijn gedaan van een ouder

aan een kind komt te vervallen, waardoor er ook buiten de gezins-

situatie gebruik kan worden gemaakt van de vrijstelling. Wel blijft

de beperking van kracht dat de begunstigde tussen 18 en 40 jaar

moet zijn.

Let op!

De verhoogde schenkingsvrijstelling voor de eigen woning is

eenmalig. De verkrijger kan hier eenmaal per schenker gebruik van

maken. Heeft u als schenker ten aanzien van dezelfde verkrijger

in 2010 tot en met 2014 al gebruikgemaakt van de toenmalige

verhoogde schenkingsvrijstelling , dan is dit vanaf 2017 niet meer

mogelijk. Schenkt u aan uw zoon of dochter in 2015 of 2016

eenmalig een bedrag voor de eigen woning (maximaal € 52.752

respectievelijk € 53.016), dan mag u dit bedrag in 2017 of 2018

nog aanvullen tot € 100.000.

Tip:

Degene die de schenking ontvangt, moet deze gebruiken voor

de eigen woning. Het gaat om de verwerving of verbouwing van

een eigen woning, de afkoop van rechten van erfpacht, opstal of

beklemming met betrekking tot die woning en de aflossing van

de eigenwoningschuld of de restschuld na verkoop van de eigen

woning.

Brenguwrenteoprestschuldinaftrek

Verkoopt u uw woning en blijft u met een restschuld zitten? Dan

kunt u de rente op de restschuld in aftrek blijven brengen. Deze

regeling geldt voor rente die u betaalt op een restschuld die is ont-

staan tussen 29 oktober 2012 en 31 december 2017. De maximale

periode voor aftrek van rente op restschulden bedraagt vijftien

jaar.

Tip:

Ontvangt u een schenking voor de eigen woning, dan mag u dit

bedrag ook gebruiken om de restschuld mee af te lossen.

Dubbelewoonlasten?Maakgebruikvandeverhuisregelingen

Staat uw voormalige, leegstaande woning te koop of bent u nog

niet verhuisd, maar heeft u al wel een nieuwe woning aange-

schaft, dan heeft u gedurende het jaar waarin de woning leeg

kwam te staan en de drie jaren daarna renteaftrek voor beide

woningen.

Staat uw voormalige eigen woning na de verhuur weer leeg, dan

heeft u wederom recht op hypotheekrenteaftrek tot het einde van

dezelfde driejaarstermijn van de verhuisregeling.

Let op!

Eindigt de verhuurperiode van uw woning na deze driejaarster-

mijn, dan gaat uw woning bij aanvang van de verhuurperiode

definitief over naar box 3.

Bij de samenstelling van de teksten is naar uiterste betrouwbaar-

heid en zorgvuldigheid gestreefd per verschijningsdatum 23

november 2015.

Hof Den Bosch heeft recent beslist dat de verhuur

van garageboxen aan particulieren vrijgesteld is

van btw. Deze uitspraak is opmerkelijk omdat de

verhuur van lig- en bergplaatsen voor voertuigen

van rechtswege btw-belast is.

In bovengenoemde zaak werden garageboxen verhuurd aan

particulieren. De ondernemer bracht aan de huurder geen

btw in rekening omdat er sprake was van btw-vrijgestelde

verhuur van onroerend goed. De inspecteur was het daar niet

meer eens: hij stelde dat er sprake was van verhuur van par-

keerruimte en die is van rechtswege btw-belast. Hij legde de

bijbehorende naheffingsaanslag btw op. In de daaropvolgende

procedure stelde Rechtbank de inspecteur in het gelijk.

De Rechtbank besliste dat garageboxen naar hun aard bedoeld

zijn voor het stallen van voertuigen. De Rechtbank vond het

niet van belang dat garageboxen ook wel eens gebruikt worden

als bergruimte, voor de opslag van goederen. Dat ontneemt aan

garageboxen niet het primaire karakter van een ruimte voor

stalling van auto’s. Over de verhuur moest btw in rekening

worden gebracht.

Hof Den Bosch besliste anders. Het Hof stelde vast dat de

verhuurder het gebruik van de garageboxen voor de opslag van

goederen contractueel niet had uitgesloten, én dat meerdere

huurders de boxen ook daadwerkelijk voor opslag gebruikten.

Daarmee stond voor het Hof vast de garageboxen naar hun

aard en inrichting voor meerdere doeleinden gebruikt konden

worden en derhalve multifunctionele onroerende zaken zijn.

Financiën heeft bij beleidsbesluit bepaald dat de verhuur van

multifunctionele ruimten die primair gebruikt kunnen worden

voor andere doeleinden dan het parkeren van voertuigen, niet

als de verhuur van parkeerruimte wordt aangemerkt. Belan-

hebbende kon aan dat beleidsbesluit het vertrouwen ontlenen

dat de verhuur van haar garageboxen btw-vrijgesteld was.

Indien een huurder zijn garagebox contractueel ook voor

andere doeleinden – als bergruimte – mag gebruiken, en dat

gebeurt ook daadwerkelijk, dan kan de verhuur btw-vrijgesteld

plaatsvinden.

Verhuurgarageboxen: vrijgesteldvanBTW

mr.MarcelScherrenburgRBbelastingadviseur / btw-specialist


U heeft het recent overal in de kranten kunnen

lezen; ‘de blauwe belastingenvelop gaat

verdwijnen’. Misschien denkt u dat dit voor u

geen gevolg heeft omdat uw adviseur bij De Beer

immers alles voor u regelt. Dat ís ook zo maar toch

is het goed om te weten wat het voortschrijdende

elektronische berichtenverkeer met de overheid

voor ú gaat betekenen.

Watisernieuw?

De fiscus heeft onlangs het einde van de blauwe envelop aange-

kondigd. Dat zat er al jaren aan te komen maar daar moest wel

eerst de wet voor worden gewijzigd. Tot nu toe was de belasting-

dienst namelijk verplicht om per post te communiceren. In de

toekomst krijgen belastingplichtigen een persoonlijke berich-

tenbox op de website van de Belastingdienst. Daarin verschij-

nen berichten van de fiscus die normaal per post worden ver-

zonden. Die inbox hoeft u niet bij te houden, als er nieuws krijgt

u een mail. De wet is onlangs aangekondigd; het zal achter nog

een aantal jaren duren omdat de blauwe envelop wordt uitge-

faseerd, zo heet het in ambtenarentaal. Verder zijn er al allerlei

maatschappelijke organisaties opgestaan die bezwaar hebben

aangetekend en Staatssecretaris Wiebes heeft toegezegd aan die

bezwaren tegemoet te zullen komen.

KlantbijDeBeer

Het voorgaande heeft voor de meeste van onze klanten geen

direct gevolg omdat wij vaak de contacten met de Belasting-

dienst voor u verzorgen; zie ook het artikel elders. Toch verandert

er ook voor klanten van De Beer het nodige op het gebied van het

elektronisch berichten verkeer met de overheid:

Voorafingevuldeaangifte(VIA)

Als u ooit zelf uw aangifte inkomstenbelasting heeft gedaan

weet u dat de fiscus al beschikt over veel gegevens die ze al

vooraf voor u in uw aangifte invullen. Ook de professionele

aangiftesoftware die voor de aangiftes van De Beer klanten

door ons gebruikt, bevat sinds kort de mogelijkheid om aangif-

tegegevens waar de fiscus over beschikt, ‘in te lezen’. Gezien de

testfase waarin zich dit bevindt bij de fiscus en gezien het feit

dat deze gegevens voor bijvoorbeeld ondernemers en DGA’s nooit

compleet zijn, wijzigt het aangifteproces hierdoor voorlopig niet.

Wel doet ons kantoor voor een aantal cliënten mee aan de pilot

van deze Voorafingevulde aangifte om zodoende kwaliteit en

efficiency verder te verbeteren.

Niet-fiscalefinanciëleregelingen

U zult begrijpen dat niet alleen met de Belastingdienst meer en

Vaarwelblauweenvelop

mr.SvenVerbruggenRBbelastingadviseur

meer elektronisch gecommuniceerd wordt. Ook over

allerlei gemeentelijke regelingen en heffingen wordt

alleen nog maar elektronisch gecommuniceerd. Sub-

sidieregelingen die de Rijksdienst voor Ondernemend

Nederland uitvoert, worden nagenoeg allemaal via

elektronische weg uitgevoerd en ook de rechterlijke

macht stapt meer en meer over naar elektronisch

berichtenverkeer. Dit betekent voor u als ondernemer

dat u meer en meer er mee geconfronteerd zult wor-

den dat u voor u en uw BV’s alleen nog elektronisch

met de overheid kunt communiceren. Thans verloopt

dat via zogeheten e-Herkenningsmiddelen; mogelijk

dat dat in de toekomst gaat wijzigen.

Kortom,

De verdere digitalisering is (uiteraard) niet meer

weg te denken. De blauwe envelop verdwijnt echter

vermoedelijk niet zo snel als onlangs aangekon-

digd. Voor klanten van De Beer wijzigt er vooralsnog

weinig; wij blijven de contacten met de fiscus voor u

verzorgen en volgen alle ontwikkelingen nauwgezet

zodat we daar tijdig op in kunnen spelen.

Beerbericht | december 2015 17

Wat betekent de digitalisering voor De Beer?

En wat gaat u daarvan merken?

Een grote groep cliënten maakt inmiddels gebruik van ons cliënten-

portaal: DeBeerOnline. Een online platform waarmee u 24/7 kunt

communiceren met uw accountant of fiscalist en inzage heeft in uw

volledige elektronische dossier. We zetten het momenteel vooral in

voor de accordering van fiscale aangiften; met een simpele muisklik

ondertekent u uw aangifte en stuurt u deze door naar de Belasting-

dienst. Makkelijker kunnen ook wij het niet maken.

Ook in de salarisverwerking deed de digitalisering z’n intrede. In

diverse jij-/wij-pakketten (zie debeer.nl) kunnen salarismutaties

volledig geautomatiseerd aangeleverd en verwerkt worden en kun-

nen uw medewerkers gebruik maken van een handige app om hun

loonstroken op te halen.

Betekent dit dat De Beer alleen nog maar online met z’n cliënten

communiceert? Zeker niet!

We streven er altijd naar onze dienstverlening en de communicatie

daaromheen zoveel mogelijk te optimaliseren door efficiënt gebruik

te maken van nieuwe technologieën. De Beer loopt daarbij graag

voorop. Persoonlijk contact blijft voor ons echter de kern van onze

business. En als u het prettig vindt om alles op papier te ontvangen

of om even langs te komen om de spullen af te geven, dan kan dat

altijd. Zolang u wilt.

Bent u geïnteresseerd in de mogelijkheden van onze online dienst-

verlening of digitale communicatie? Bel of mail dan met Wil van der

Zande, onze ICT-manager: (013) 211 64 44 of [email protected].

Verdwijntde envelopvan DeBeerook?

WilvanderZandemanager ict


Artikel 247 van boek 2 Burgerlijk Wetboek is de

basis voor deze verplichting. De bepaling

ziet op situaties dat één persoon alle

aandelen in een BV bezit. Omge-

keerd geldt de bepaling dus niet

als er twee of meer aandeelhou-

ders zijn, zelfs niet als de ene

aandeelhouder 99,9% heeft

en de andere maar 0,1%. Als

er een enig aandeelhouder

is, wordt deze ook inge-

schreven in het handels-

register en is deze voor de

buitenwacht kenbaar via

het uittreksel. Als sprake is

van een enig aandeelhou-

der moeten overeenkomsten

tussen de vennootschap en de

aandeelhouder (of zijn echtgenoot/

partner met wie hij in gemeenschap

van goederen is gehuwd) schriftelijk

worden vastgelegd.

Wordt in strijd met dit artikel gehandeld dan kan de BV de

overeenkomst vernietigen. Normaal gesproken zal dit uiteraard

niet gebeuren, want de bestuurder van de BV is nagenoeg altijd

dezelfde persoon als de enig aandeelhouder. Maar dat wordt

anders zodra sprake is van een faillissement. Dan komt ineens

de curator in beeld en die zou zich wel op deze bepaling kun-

nen beroepen. De kans op een faillissement is in de regel klein,

maar als de afgelopen jaren ons iets hebben

geleerd, is het dat er in het leven weinig

zeker is. Het is dus verstandig om

onderlinge overeenkomsten zo

veel mogelijk schriftelijk vast te

leggen. Voor overeenkomsten

die tot ‘de gewone bedrijfs-

uitoefening’ van de BV

horen, is het niet nodig,

maar belangrijke contrac-

ten als lenings-, huur- en

koopovereenkomsten

zijn daar in principe niet

onder te scharen.

Ook de arbeidsovereen-

komst tussen de BV en de

directeur-enig aandeelhou-

der hoort bij die belangrijke

overeenkomsten. De Beer heeft

hiervoor een modelovereenkomst

ontwikkeld. Opvallend daarin is dat er

weinig verplichtingen voor de directeur in

staan, omdat die feitelijk alleen tégen hem kunnen werken

in geval van faillissement. Denk hierbij aan een concurren-

tie- of geheimhoudingsbeding. Voor latere aanpassingen in

de arbeidsvoorwaarden is eveneens een model opgesteld. In

de meeste gevallen zal het niet nodig deze stukken uit de kast

te halen, maar u weet het: liever mee verlegen dan om verle-

gen.

Overeenkomstenenig aandeelhouder-BV schriftelijkvastleggen

Looptuwoudelijfrentepolis binnenkortaf?Valt uw lijfrenteverzekering

binnenkort vrij? Een koopsom-

polis of lijfrentepolis die onder

het ‘oude regime’ valt, biedt de

mogelijkheid om de uitkeringen

te schenken aan uw (klein)

kinderen, zonder heffing van

schenkbelasting.

Het is alleen mogelijk om fiscaal voor-

delig lijfrente-uitkeringen te schenken

bij zogenaamde oud-regimepolissen.

Daarvan is sprake bij een koopsompolis

(waarvoor eenmalig premie is betaald)

die is afgesloten vóór 1 januari 1992 of

een lijfrentepolis (meerdere premies

betaald) die is afgesloten vóór 16 oktober

1990.

Als uw oud-regimepolis tot uitkering

komt, kunt u een begunstigde aanwijzen.

Deze persoon ontvangt dan de lijfrente-

uitkeringen. Vaak bent u dit natuur-

lijk zelf. U kunt er ook voor kiezen de

begunstiging (tijdelijk) te wijzigen. Als u

uw (klein)kind aanwijst als begunstigde,

ontvangt hij of zij vanaf dat moment de

lijfrente-uitkering(en). Deze begunsti-

ging is herroepelijk zolang het (klein)

kind de begunstiging niet aanvaardt.

Op die manier is er geen sprake van een

schenking van de gehele polis. U houdt

immers zelf de beschikkingsmacht over

de polis, omdat u de begunstiging later

altijd weer kunt wijzigen.

Als de begunstiging niet wordt aan-

vaard, is er alleen sprake van een

schenking voor zover uw (klein)kind de

lijfrente-uitkeringen ontvangt. Er geldt

echter een vrijstelling van schenkbelas-

ting als over de verkrijging al inkomsten-

belasting wordt geheven bij de verkrijger.

Als uw (klein)kind meerderjarig is en

een laag of geen inkomen heeft, wordt

de lijfrente-uitkering slechts tegen een

laag tarief belast, zodat de schenking een

fiscaal voordeel oplevert.

Het inkomen van minderjarige kinderen

wordt bij hun ouders belast. Hierdoor

kan het voordeel van de vrijstelling bij

schenkingen van lijfrente-uitkeringen

aan minderjarigen verloren gaan. Bij een

studerende (klein)zoon of (klein)dochter

ontstaat er wel vaak een behoorlijk

voordeel.

Een aantal aandachtspunten:

- let er op dat het recht op studiefi-

nanciering (bij studies gestart vóór 1

september 2015), toeslagen en andere

inkomensafhankelijke regelingen

niet in gevaar komt als gevolg van het

hogere inkomen van de begunstigde;

- houd er rekening mee dat uw verzeke-

raar kosten in rekening kan brengen

voor het wijzigen van de begunstiging;

- als de ‘tijdelijke’ begunstigde de

begunstiging aanvaardt, wordt de

gehele koopsompolis bij de verkrijger

belast met schenkbelasting.

U ziet het, deskundige begeleiding is

vereist, maar u kunt door het schenken

van oude polissen mooie belastingbespa-

ringen behalen!

EstervandenBroekbelastingadviseur / estate planner

mr.WilVennixRBvennoot / belastingadviseur

Overeenkomsten tussen een 100%-aandeelhouder en zijn BV moeten schriftelijk

worden vastgelegd. Deze verplichting bestaat al geruime tijd, maar het is goed om deze

weer eens onder de aandacht te brengen.

20 Beerbericht | december 201520 Beerbericht | december 2015

Beerbericht is een gezamenlijke uitgave van De

Beer Accountants & Belastingadviseurs en De

Beer Audit en bevat nieuws en tips voor onze

relaties.

Aan de totstandkoming van deze uitgave is de

grootste zorg besteed. Desalniettemin is het

recht dermate gecompliceerd en veranderlijk, dat

auteurs, redactie en uitgever geen verantwoor-

delijkheid kunnen aanvaarden voor hetgeen men

zonder ons persoonlijk advies naar aanleiding

van deze publicaties onderneemt of nalaat.

Kantoor Tilburg

Ringbaan West 275 | 5037 PD Tilburg

T +31 (0)13 211 64 00 | F +31 (0)13 463 02 13

Kantoor Oisterwijk

Moergestelseweg 16 | 5062 JW Oisterwijk

T +31 (0)13 211 64 60 | F +31 (0)13 529 92 41

www.debeer.nl

[email protected]

twitter.com/DeBeerOnline

Toch is de zekerheid over de cijfers die de accountant kan

bieden, van het laagst mogelijke niveau. In het verleden stond

hier over in de verklaring dat ‘wij geen zekerheid omtrent de

getrouwheid van de jaarrekening kunnen verstrekken’. In de

praktijk merkten we dat belanghebbenden bij de cijfers dat

vaak vreemd vonden. De accountant was met hun cijfers en

administratieve gegevens aan het werk geweest en ver-

volgens kon hij geen zekerheid verstrekken. Je zou kunnen

twijfelen. Is het nu goed of fout?

De beroepsvoorschriften schrijven daarom vanaf 2015 een

andere tekst voor. Letterlijk: ‘Wij hebben geen controle- of

beoordelingswerkzaamheden uitgevoerd die ons in staat

stellen om een oordeel te geven of een conclusie te trekken

met betrekking tot de getrouwheid van de jaarrekening’. Wat

is dan wel uitgevoerd? Bij een samenstelopdracht is voorge-

schreven dat de accountant in de afrondingsfase constateert

dat de cijfers vrij lijken te zijn van materiële fouten. Met

andere woorden: hij ziet in de cijfers geen fouten meer die

nog gecorrigeerd zouden moeten worden. Voor een groot

aantal ondernemingen in het MKB is dat afdoende. De door

de accountant samengestelde cijfers worden ter bevestiging

voorgelegd aan de ondernemer en daarmee is de kous af.

Conclusie: als accountants blijven we hetzelfde doen, alleen is

de rapportage minder negatief geformuleerd. En dat geeft een

prettiger gevoel!

Duidelijkheidoversamenstellings-verklaringenKrijgt de accountant een samenstellingsopdracht? Dan kunt u er bij De Beer Accountants &

Belastingadviseurs op rekenen dat wij aan de hand van de financiële gegevens en administratie

die wij van de ondernemer verkrijgen een jaarrekening opstellen die voldoet aan wet en regel-

geving. Onze accountants zijn hiervoor opgeleid.

drs.NiekvanKuijkRAregisteraccountant

Beerbericht - De Beer – Accountants & Belastingadviseurs · Eindejaarstips 2015 Wat kunnen we dit...

Documents

Transcript of Beerbericht - De Beer – Accountants & Belastingadviseurs · Eindejaarstips 2015 Wat kunnen we dit...