Autofiscaliteit toegepast op Mitsubishi Outlander PHEV

Welkom!

1BTEC-Motors - 7 juni 2014

Welkombij BTEC-Motors

BTEC-Motors - 7 juni 2014


AutofiscaliteitHet bos door de bomen in 1u

Bert Demeulemeester

Bert Demeulemeester


Van KPK naar TCO Kostprijs per kilometer -> Total cost of ownership

TCO?= Alle directe en indirecte kosten ivm GEBRUIK van een wagen

KPK+ staat van het voertuig+ manier van rijden+ invloed op het milieu+ de fiscaliteit


0 Inschrijving van het voertuig1 Belasting op inverkeerstelling2 Verkeersbelasting3 Brandstof4 Verzekeringen5 Vrijstellingen6 Herstellingen7 Onderhoud8 Technische keuring9 Beheer10 Intresten11 Afschrijving12 Extra kilometers13 Vervangwagen14 Staat vh voertuig15 Verbrekingsvergoeding16 Fiscale impact


0 Inschrijving van een voertuig

Het formulier “aanvraag tot inschrijving”


1 Belasting op inverkeerstelling

Wat?

• De belasting op inverkeerstelling of kortweg de BIV wordt geheven op elke eerste inverkeerstelling op de openbare weg door één welbepaalde persoon. Met andere woorden, ze geldt ook voor de tweedehandsvoertuigen die door de nieuwe eigenaar voor de eerste maal worden ingeschreven.

• De belastingschuld inzake de BIV ontstaat "automatisch" vanaf de inschrijving van het voertuig, luchtvaartuig of vaartuig bij respectievelijk de DIV, het Bestuur van de Luchtvaart of het Bestuur van het Zeewezen en de Binnenvaart. Deze inschrijving geldt als een onweerlegbaar vermoeden van het gebruik op de openbare weg. De belastingplichtige moet hiervoor geen enkele formaliteit vervullen.

De BIV verschilt naar gelang de wagen wordt ingeschreven door een particulier, een rechtspersoon of een leasingmaatschappij.


1 Belasting op inverkeerstelling


Particulier Rechtspersoon Leasing

Mitsubishi Outlander PHEV

0 € 0 € 495 €

Volvo V60 PHEV 0 € 0 € 4957 €

Peugeot 508 Hybrid4

383,65 € 383,65 € 1239 €

2 Verkeersbelasting

Wat?

• De verkeersbelasting is een jaarlijkse belasting die wordt geheven op de stoom- of motorvoertuigen die dienen voor het vervoer van personen, hetzij voor het vervoer van goederen over de weg.

• Het ontstaan van de belastingschuld in de verkeersbelasting is afhankelijk van de aard van het voertuig.

• Het wagenpark wordt daardoor opgesplitst in twee grote categorieën, namelijk:

1. Personenwagens en aanverwante voertuigen:

• de personenauto's, de auto's voor dubbel gebruik (breaks), de trage auto's voor dubbel gebruik, de minibussen, de ziekenauto's, de motorfietsen, de lichte vrachtauto's, de trage lichte vrachtauto's, de boot- en kampeeraanhangwagens, de kampeerauto's, de aanhangwagens en opleggers met een MTM tot 3.500 kg;

• voertuigen voorzien van een andere Belgische nummerplaat dan een tijdelijke plaat, een handelaarsplaat, proefrittenplaat of B-nummerplaat (Belgische Strijdkrachten in Duitsland)


2 Verkeersbelasting

2. Aan te geven voertuigen:• de autobussen en autocars, de vrachtauto's en trekker, de aanhangwagens en opleggers met een

MTM vanaf 3.501 kg, de aanhangwagens (< 751kg) die niet bij de DIV moeten worden ingeschreven maar getrokken door een voertuig op naam van een rechtspersoon;

• aanhangwagens voor zweefvliegtuigen;• kampeeraanhangwagens en bootaanhangwagens onder de 751 kg;• de voertuigen die wegens hun speciale inschrijving (handelaarsplaat of B-nummerplaat) uit de

eerste categorie moeten worden uitgesloten.

3. Tarieven• Het bedrag van de verkeersbelasting wordt berekend aan de hand van wettelijk vastgelegde

tariefschalen per soort van voertuig (personenauto's, vrachtwagens, motorfietsen, tractoren, enz.).

• Opgelet: deze tarieven worden jaarlijks geïndexeerd op 1/7.• De hoogte van het tarief is afhankelijk van:

• het vermogen van de motor in fiscale PK, voor personenauto's, autobussen, enz...;• de cilinderinhoud van de motor, voor motorfietsen;• de maximaal toegelaten massa (MTM), zijnde de som van het gewicht van het voertuig in

ledige toestand en van het nuttig laadvermogen, voor vrachtwagens of de MTM van het samenstel (bijvoorbeeld: vrachtwagen en aanhangwagen).


2 Verkeersbelasting


Particulier Rechtspersoon Leasing


401,41 € 401,41 € 401,41 €

Volvo V60 PHEV 585,29 € 585,29 € 585,29 €

Peugeot 508 Hybrid4

401,41 € 401,41 € 401,41 €

3 Brandstof

De brandstof is het "voedsel" van je auto. Zonder brandstof valt er niets te ontbranden in de motor en zal deze dus niet werken. Je auto komt niet van zijn plaats. Benzine, diesel en LPG zijn de brandstoffen die je hier aan vrijwel iedere pomp kunt krijgen, maar met het oog op de toekomst wordt er ook gewerkt aan alternatieve energiebronnen om je auto mee te voeden.


3 Brandstof - Normverbruik volgens constructeur


VerbruikAutonomie full

electrischAutonomie totaal


1,9 liter/100km 52 km 824 km

Volvo V60 PHEV 1,8 liter/100km 50 km 900 km

Peugeot 508 Hybrid4

4 liter/100kminfo niet

beschikbaarinfo niet

beschikbaar

4 Verzekeringen

4.1 Verplichte verzekering burgerlijke aansprakelijkheid (BA)

• De verplichting tot het aangaan van een verzekering BA auto, staat gedefinieerd in De Wet betreffende de verplichte aansprakelijkheidsverzekering inzake motorrijtuigen in België.

Dekking

• Het luik burgerlijke aansprakelijkheid van je autoverzekering zorgt ervoor dat wanneer er (door jouw voertuig) schade wordt berokkend aan personen en/of aan goederen, deze hiervoor vergoed worden.

• De verzekering beperkt zich overigens niet alleen tot het uitbetalen van de veroorzaakte schade. Ze vergoedt ook de gevolgen dat het ongeval heeft berokkend o.a. kosten voor medische zorgen, arbeidsongeschiktheid, inkomensverlies,... Wanneer er sprake is van een dodelijk ongeval, dan hebben de nabestaande recht op een vergoeding.

• Bovendien dekt de B.A. autoverzekering eveneens de schade die is toegebracht aan de personen die worden vervoerd door het verzekerde motorrijtuig.

• Is van toepassing voor ieder verblijf van het voertuig in een andere staat van de Europese Economische Ruimte


4 Verzekeringen

4.2 Full omnium verzekering

• De Full Omnium formule wordt ook wel de “all risk formule” genoemd. Deze biedt namelijk de meest comfortabele (ruime) dekking.

Dekking

• Schade door brand• Schade door diefstal of poging tot diefstal (extra beveiliging kan geëist worden)• Schade door glasbreuk

• voorruit, zijruiten, achterruit, glazen dak ≠ koplampen• Schade door natuurkrachten

• bvb een plotse hagelbui, een overstroming, stormschade, vallende bomen, bliksem, een steen- of sneeuwlawine of een aardbeving

• Schade door aanrijding met dieren• Wilde dieren: niet als huisdier beschouwde dieren

• Materiële schade aan het eigen voertuig door eigen onopzettelijk toedoen• Inclusief vandalisme


4 Verzekeringen (standaard offerte: BM -1)


B.A. Full omnium Totaal


527,09 € 1156,23 € 1683,32 €

Volvo V60 PHEV 489,88 € 1394,51 € 1884,39 €

Peugeot 508 Hybrid4

474,14 € 965,52 € 1439,66 €

5. Fiscaliteit


5.1 Fiscale aftrekbaarheid5.2 CO²-solidariteitsbijdrage5.3 Voordeel alle aard (VAA)5.4 Extra verworpen uitgaven5.5 BTW-aftrek


5.1 Fiscale aftrekbaarheid

• Bepaalde kosten in verband met de aanschaf, de financiering en het gebruik van een wagenpark zijn voor de gebruiker ervan volledig of gedeeltelijk aftrekbaar van zijn belastingen.

• De graad van aftrekbaarheid wordt bepaald door volgende criteria:• Soort koper (zelfstandige, vrij beroep, vennootschap, verhuurbedrijf, …)• Type voertuig

• Lichte vrachtwagens en vrachtwagens steeds 100% aftrekbaar• Personenwagens

• Bestemd voor 100% beroepsgebruik• Bestemd voor gemengd gebruik (beroepsgebruik en privé gebruik)

• CO²-uitstoot

• Volledig aftrekbaar zijn• Intresten• CO²-solidariteitsbijdrage• Mobilofoonkosten (afschrijving toestel en eventuele hands-free kit)

• Brandstofkosten zijn behalve bij lichte vrachtwagens en vrachtwagens (100%) steeds 75% aftrekbaar



• Tot 1 april 2008 waren alle kosten behalve brandstof & intresten (100%) bij bedrijven vast 75% aftrekbaar.

• Vanaf 1 april 2008 is de fiscale aftrekbaarheid van bedrijfsauto’s in de vennootschapsbelasting afhankelijk van hun CO2-uitstoot en van het type brandstof.

• De jaarlijkse autokosten en de niet-aftrekbare btw kunnen worden ingebracht als kosten volgens de fiscale aftrekbaarheidspercentages. Die kosten verlagen de belastbare basis en dus ook de vennootschapsbelasting.

• Dat belastingvoordeel is gelijk aan de som van de autokosten en niet-aftrekbare btw, vermenigvuldigd met de fiscale aftrek en vermenigvuldigd met het tarief van de vennootschapsbelasting (van maximaal 33,99%).



Tabel inkomstenjaar 2013

• Deze percentages zijn van toepassing op afschrijvingen, onderhoud, herstellingen, banden, pechbijstand, verzekeringen, verkeersbelasting, BIV, … : alle elementen van TCO behalve brandstof en intresten.




Fiscale aftrekbaarheid

Mitsubishi Outlander PHEV 100%

Volvo V60 PHEV 100%

Peugeot 508 Hybrid4 90%

5.2 CO²-solidariteitsbijdrage

Als een onderneming aan een werknemer een firmawagen ter beschikking stelt die ook voor andere zaken dan louter beroepsdoeleinden mag worden gebruikt, ontstaat een voordeel in natura.

Dit voordeel is niet onderworpen aan de gewone sociale zekerheidsbijdragen, maar de firma moet er wel een solidariteitsbijdrage op betalen.

Deze maandelijkse bijdrage is afhankelijk van het CO²-uitstootgehalte en het brandstoftype van de wagen in kwestie en wordt forfaitair vastgesteld volgens de formules op de volgende dia.

Deze bijdrage wordt door de werkgever van de gebruiker van het voertuig betaald aan de RSZ.

Het bedrag van de solidariteitsbijdrage is ook nog gekoppeld aan het gezondheidsindexcijfer van de maand september. Dit cijfer wordt op 1 januari van elk jaar aangepast. Voor het jaar 2012 bedroeg de indexatiecoëfficiënt 1,1641. Vanaf 1 januari 2014 zal deze coëfficiënt 1,2048 bedragen.

Vanaf 1 januari 2014 zijn dus volgende maandelijkse solidariteitsbijdragen van toepassing:


5.2 CO²-solidariteitsbijdrage

De bedragen 768, 600 en 990, die volgens de brandstoffen verschillen, zijn vrijstellingen.


5.2 Solidariteitsbijdrage


Solidariteitsbijdrage per maand

Totaal op jaarbasis


((44 gr x 9€) - 768)/12 x 1,2048 = - 37,35€

301,2 €(minimumbedrag)

Volvo V60 PHEV((48 gr x 9€) - 600)/12 x

1,2048 = - 16,87€301,2 €

(minimumbedrag)

Peugeot 508 Hybrid4((104 gr x 9€) - 600)/12

x 1,2048 = 33,73€404,76 €

5.3 Voordeel alle aard (VAA)

• Een voordeel van alle aard (VAA) is een voordeel dat een onderneming toekent aan een personeelslid of zijn bedrijfsleider. (b.v. een bedrijfswagen, een bedrijfsgsm, een ter beschikking gesteld onroerend goed, …)

• Deze voordelen van alle aard worden beschouwd als een beroepsinkomst. De werknemer die dit voordeel ontvangt, zal dus belasting moeten betalen op het bedrag dat overeenkomt met de waarde van het voordeel van alle aard.

• Deze grondige wijziging voor wat de berekening betreft van (de waarde van) dat voordeel voor de bedrijfswagens zorgt voor een verandering in de personenbelasting (bestuurder).

• Bovendien werd een bijkomende verworpen uitgave (= niet aftrekbare kost) in het leven geroepen ten laste van de werkgever, wat thuishoort in de vennootschapsbelasting.

• De nieuwe regeling houdt niet langer rekening met de afstand tussen de woonplaats en de werkplek, maar met de volgende 2 parameters:• CO2-uitstoot van de wagen• Cataloguswaarde van de wagen

Onder cataloguswaarde wordt verstaan de catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier, inclusief opties en werkelijk betaalde belasting over de toegevoegde waarde, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of ristorno.



• Van het berekende bedrag VAA is 6/7 ten laste van de werknemer en 1/7 ten laste van de werkgever. Het VAA voor de werknemer wordt als volgt berekend:

cataloguswaarde x quotiënt datum eerste inschrijving x gebruiksduur x CO2 percentage x 6/7

• 1. De cataloguswaarde van het voertuig in nieuwe staat en voor particulieren

• de catalogusprijs exclusief BTW• alle opties en accessoires exclusief BTW• de waarde van de zgn. optie packs die gratis worden aangeboden• de werkelijk betaalde BTW (voor tweedehands voertuigen: de BTW zoals op het

aankoopfactuur staat)• Exclusief kortingen, vermindering en ristorno.



• 2. De datum eerste inschrijving van het voertuig

• Een jaarlijkse vermindering op de berekende cataloguswaarde van 6% te rekenen vanaf het tweede jaar en met een minimum van 70%.



• 3. De gebruiksduur

• Deze wordt gerekend vanaf de datum dat de bestuurder de beschikking krijgt over het voertuig tot de voorlaatste dag van het gebruik. De eerste dag moet steeds als een volledige dag gerekend worden en de laatste dag wordt niet meegerekend. In de formule wordt de duur gedeeld door het aantal dagen van het jaar van berekening.

• 4. Het CO2 percentage

• Het basispercentage voor de berekening is 5,5 pct. Er wordt een referentie-uitstoot gehanteerd van 93 g/km voor voertuigen met een dieselmotor en 112 g/km voor voertuigen met een ander type motor. Deze referentie-uitstoot wordt jaarlijks door een Koninklijk Besluit vastgelegd. (respectievelijk 95/116 g/km in 2013)

• Wanneer de uitstoot hoger ligt dan de referentie-uitstoot wordt het berekeningspercentage vermeerderd met 0,1 % per CO2 gram tot een maximum van 18%.

• Wanneer de uitstoot lager ligt dan de referentie-uitstoot wordt het berekeningspercentage verminderd met 0,1 % per CO2 gram tot een minimum van 4%.



• 4. Het CO2 percentage

• Indien er geen CO2 gegevens beschikbaar zijn zal een forfaitaire uitstoot gebruikt worden:

• 195 g/km voor voertuigen met een dieselmotor• 205 g/km voor voertuigen met een ander type motor

Belangrijk:

• Het resultaat van het VAA mag voor inkomstenjaar 2012 (aanslagjaar 2013) nooit minder bedragen dan 1.200,00 EUR per jaar. Voor 2014 werd dit geïndexeerd naar 1.250,00 EUR per jaar.

• Er wordt geen onderscheid gemaakt tussen opties (af fabriek) en accessoires, geplaatst door de dealer maar voor de ingebruikstelling.

• Het VAA wordt berekend volgens de coëfficient gebruikt aantal dagen / aantal dagen in het jaar, gebeurlijk te herleiden tot een maandbedrag. Derhalve wijzigt het VAA maandelijks.


5.3 Voordeel alle aard


Voordeel alle aard Totaal op jaarbasis


42967 x 1,21 x 100% x 12/12 x 4% x 6/7

(((44-112) x 0,1%)+5,5%) < 4%

1782,52 €

Volvo V60 PHEV56069 x 1,21 x 100% x

12/12 x 4% x 6/7(((48-93) x 0,1%)+5,5%) < 4%

2326,06 €

Peugeot 508 Hybrid432479 x 1,21 x 100% x

12/12 x (((104-93) x 0,1%) + 5,5%) x 6/7

2223,23 €

5.4 Extra verworpen uitgaven ten laste van de werkgever

Een deel van de extra fiscale lasten op bedrijfswagens wordt, naar aanleiding van de nieuwe wetgeving verhaald op de werkgevers.

17% van het voordeel alle aard wordt toegevoegd aan de verworpen uitgaven (= verhoging van de niet-aftrekbare kosten voor de werkgever en dus een verhoging van het belastbare resultaat) en bijgevolg onderworpen aan de vennootschapsbelasting.

De extra verworpen uitgaven bedragen dus minstens 212,5 euro (= 17% van 1 250 euro) en dat resulteert in bijkomende werkelijke kosten van minstens 72,23 euro (i.e. 212,5 euro x 33,99%).


5.4 Extra verworpen uitgaven


Extra verworpen uitgaven - berekening

Totaal op jaarbasis


1782,52€ x 17% 303,02 €

Volvo V60 PHEV 2326,06€ x 17% 395,43 €

Peugeot 508 Hybrid4 2223,23€ x 17% 377,95 €

5.5 BTW-aftrek

De werkgever betaalt bij de aankoop of de huur van een bedrijfsauto 21% BTW op de aankoop- of huurfactuur. Ook bij de levering van diensten wordt 21% BTW geheven.

BTW-plichtige werkgevers/leasingnemers kunnen de betaalde BTW gedeeltelijk terugvorderen volgens artikel 45, § 1 quinquies van het BTW-wetboek:

Ten aanzien van de uit hun aard onroerende goederen en de andere bedrijfsmiddelen en diensten die op grond van artikel 48, § 2 aan de herziening zijn onderworpen en behoren tot het vermogen van de onderneming van de belastingplichtige, en die zowel voor de doeleinden van zijn economische activiteit als voor zijn privé-doeleinden of voor de privé-doeleinden van zijn personeel of, meer algemeen, voor andere doeleinden dan deze van zijn economische activiteit worden gebruikt, mag de belastingplichtige de belasting geheven van de goederen en diensten met betrekking tot die goederen slechts tot beloop van het gebruik voor de doeleinden van zijn economische activiteit in aftrek brengen.

De maximale BTW-aftrek voor personenwagens bedraagt 50%


5.5 BTW-aftrek

Deze beperking is NIET van toepassing op

• Voertuigen met een MTM >3500 kg• Voertuigen met meer dan 8 zitplaatsen, bestuurder NIET inbegrepen• Voertuigen voor ziekenvervoer, gevangenenvervoer of lijkwagens• Mobilhomes• Brom- en motorfietsen• Voertuigen, bestemd voor bezoldigd personenvervoer (bvb taxibedrijven)• Voertuigen die worden verkocht door een belastingplichtige die een economische activiteit

uitoefent die bestaat in de verkoop van voertuigen• Voertuigen die bestemd zijn om verhuurd te worden door een belastingplichtige die een

economische activiteit uitoefent die bestaat in de verhuur van voertuigen aan om het even wie

• Deze verhuuractiviteit hoeft geen hoofdactiviteit te zijn en de beperking geldt dus ook NIET voor volgende situaties:• Vervangwagens, ter beschikking gesteld van klanten bij herstelling of onderhoud• Vervangwagens, ter beschikking gesteld in afwachting levering nieuw voertuig• Vervangwagens, ter beschikking gesteld in het kader van pechverhelping• Wagens die ter beschikking zijn van verbonden ondernemingen


5.5 BTW-aftrek

• De uitzonderingen voor aftrekbeperking zijn evenwel NIET geldig in volgende gevallen:• Er worden slechts af en toe voertuigen verhuurd• De voertuigen worden uitsluitend verhuurd aan aandeelhouders, bestuurders of

personeelsleden• De voertuigen worden gedeeltelijk voor andere doeleinden gebruikt (bvb gebruik voor

eigen beroepsbehoeften)

Vaststellen van het gebruik van een vervoermiddel

Op het tijdstip dat het vervoermiddel wordt aangekocht of de huur wordt gestart:

Vastleggen verhouding privé-gebruik vs professioneel gebruik op basis van raming af te leggen km, waarbij woon-werkverkeer tot het privé gebruik behoort.

• Dit dient gestaafd door bewijskrachtige gegevens: methode 1 en methode 2.

• Twee andere methodes (3 & 4) zijn een algemeen forfait.


5.5 BTW-aftrek5.5.1. De werknemer betaalt GEEN bijdrage voor het gebruik van de bedrijfswagen

Definitie woon-werkverkeer inzake BTW

Het traject dat de gebruiker van het vervoermiddel aflegt tussen zijn woonplaats en zijn plaats van tewerkstelling of de plaats van waaruit hij zijn economische activiteit uitvoert. Dit is uitsluitend de maatschappelijke zetel of een filiaal. (zie vb KBO)

Wie een voertuig uitsluitend voor beroepsgebruik aanwendt, hoeft geen enkele methode toe te passen. (vb werfbezoek, maar opgepast: vb voetbal-klant)

Wordt erkend als uitsluitend beroepsgebruik:

• De werknemer komt met een eigen voertuig naar de zetel van de onderneming en vertrekt met het bedrijfsvoertuig daar naar klanten

• De aard van het voertuig (vb pick-up geladen met materialen en gereedschap) en de economische activiteit doen beroepsmatig gebruik vermoeden (bv aannemer)


http://kbopub.economie.fgov.be/kbopub/zoekwoordenform.html?lang=nl


Methode 1Bijhouden van een rittenadministratie (manueel of geautomatiseerd) per wagenvan de verplaatsingen voor beroepsdoeleinden:• Datum van de rit• Beginadres• Eindadres• Afgelegde km per rit

• De begin- en eindstand van de kilometerteller op jaarbasis

FORMULE

% beroep = X 100

Voorbeeld: Totaal # km beroep = 20000 km en totaal afgelegde afstand = 30000 km

(20000/30000) x 100 Beroep = 66,66% Wordt beperkt tot 50% (maximale aftrek)

Totaal aantal kilometers voor beroepsgebruik

Totaal afgelegde afstand



Methode 2Forfaitaire berekening van het privégebruik per wagen op basis van een formule met aantal vaste factoren

FORMULE

% privé = X 100

% beroep = 100% - % privé

Voorbeeld: Afstand woon-werk = 23 km en totaal afgelegde afstand = 25000 km

((23 x 2 x 200) + 6000)/25000 x 100 Privé = 60,8% Beroep = 39,2%Belangrijk: het forfaitair bepaald aantal werkdagen (200) houdt reeds rekening met vakantiedagen, ziektedagen, dagen telewerk, deeltijdse arbeid, …

6000 km = Forfaitair bepaald overig privé-gebruik per kalenderjaar

(Afstand woon-werk in km x 2 x 200 werkdagen) + 6000 km

Totaal afgelegde afstand



Methode 3Voor sommige belastingplichtigen die beschikken over meerdere vervoermiddelen kan het toepassen van methode 1 en zelfs van methode 2 een belangrijke administratieve last tot gevolg hebben.

Daarom wordt volgens methode 3 een algemeen forfaitair beroepsgebruik van 35% aanvaard.

Voorwaarden:• Deze methode wordt toegepast op ALLE vervoermiddelen voor vervoer van personen en/of

goederen over de weg• Deze methode moet minstens gedurende 4 kalenderjaren worden toegepast

BELANGRIJK

Methode 3 kan niet gecombineerd worden met methode 1 of 2



Methode 4Voor fiscale lichte vrachtwagens die uitsluitend beroepsmatig worden gebruikt is de btw in principe volledig aftrekbaar.

Voor fiscale lichte vrachtwagens die gemengd worden gebruikt wordt voortaan in een afzonderlijk regime voorzien. Hierbij wordt de keuze gelaten om toepassing te maken van methode 1 dan wel van methode 4.

Wat wordt verstaan onder de term ‘fiscale lichte vrachtwagen’?1. Pick-ups met enkele cabine:

• een volledig van de laadruimte afgesloten enkele cabine die, naast die van de bestuurder, ten hoogste twee plaatsen bevat;

• een open laadbak, eventueel afgesloten met een dekzeil, een plat en horizontaal deksel of een opbouw ter bescherming van de lading.

2. Pick-ups met dubbele cabine:• een volledig van de laadruimte afgesloten dubbele cabine die, naast die van de bestuurder,

ten hoogste zes plaatsen bevat;• een open laadbak, eventueel afgesloten met een dekzeil, een plat en horizontaal deksel of

een opbouw ter bescherming van de lading.



3. Bestelwagens met enkele cabine:• een passagiersruimte die, naast die van de bestuurder, ten hoogste twee plaatsen bevat;• een laadruimte die is afgesloten van de passagiersruimte door een tussenschot van ten minste 20

cm hoogte of bij gebrek hieraan door de rugleuning van de enige rij zetels;• een laadruimte waarvan de lengte, gemeten tussen elk punt van de scheidingswand achter de

zitplaatsen en de binnenkant van de achterzijde van de laadruimte én op een hoogte van 20cm boven de vloer, minstens 50 % bedraagt van de lengte van de wielbasis;

• een laadruimte die over haar hele oppervlakte bestaat uit een van het koetswerk deel uitmakende, vaste of duurzaam bevestigde horizontale laadvloer zonder verankeringsplaatsen voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels.

4. Bestelwagens met dubbele cabine:• een passagiersruimte die, naast die van de bestuurder, ten hoogste zes plaatsen bevat;• een laadruimte die volledig is afgesloten van de passagiersruimte door een niet afneembare

ononderbroken wand uit een hard materiaal over de volle breedte en hoogte van de binnenruimte;

• een laadruimte waarvan de lengte , gemeten tussen elk punt van de scheidingswand achter de zitplaatsen en de binnenkant van de achterzijde van de laadruimte én op een hoogte van 20cm boven de vloer, minstens 50 % bedraagt van de lengte van de wielbasis;

• een laadruimte die over haar hele oppervlakte bestaat uit een van het koetswerk deel uitmakende, vaste of duurzaam bevestigde horizontale laadvloer zonder verankeringsplaatsen voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels.


Methode 4 voorziet in twee algemene forfaits om het beroepsgebruik van een fiscale lichte vrachtwagen vast te stellen:

1. % Beroep = 85% voor de voertuigen die door de belastingplichtige overwegend worden gebruikt om in het kader van diens economische activiteit goederen te vervoeren.

Hiervoor zal rekening worden gehouden met de feitelijke omstandigheden, in het bijzonder:

• de aard van de economische activiteit van de belastingplichtige waarvan het vervoer van goederen (grondstoffen, materialen, handelsgoederen) een kenmerkend element is;

• het type van lichte vrachtwagen (open laadbak, afgesloten laadruimte, aantal zitplaatsen), waarbij het gebruik door de belastingplichtige verband houdt met de aard van de economische activiteit;

• de identiteit van de persoon aan wie het vervoermiddel ter beschikking wordt gesteld.

2. Wanneer men niet voldoet aan de voorwaarden om voormelde methode van 85% toe te passen, kan men nog terugvallen op het algemeen forfait van 35%.


5.5 BTW-aftrek5.5.2. De belastingplichtige stelt een goed, TEGEN BETALING VAN EEN PRIJS, ter beschikking van een zaakvoerder, bestuurder of een personeelslid

In dit geval is er sprake van een verhuur van het bedrijf aan deze persoon.

Behalve indien het bedrijf een economische activiteit heeft van verhuur van voertuigen, wordt het recht op aftrek van BTW op de aankoop of huur van voertuigen, alsook de leveringen van goederen en diensten met betrekking tot die voertuigen (brandstof, onderhoud, herstelling, …) beperkt tot 50%.

5.5.2.1 De belastingplichtige KOOPT een voertuig

Het bedrijf moet extra BTW betalen als de werknemersbijdrage lager zou zijn dan een bepaald minimum, genoemd de NORMALE WAARDE, en dit volgens volgende formule:

NORMALE WAARDE = ((aankoopprijs/5 + kosten) x (50% - % beroep)

Aankoopprijs = maatstaf van heffing bij aankoop van het voertuigKosten = maatstaf van heffing van de overige uitgaven waarover BTW werd geheven met betrekking tot het voertuig. (dus NIET verzekering, verkeersbelasting, …)

Indien het beroepsgebruik de 50% bereikt of overschrijdt, dient de normale waarde niet te worden vastgesteld,


5.5.2.1 De belastingplichtige KOOPT een voertuig

Voorbeeld:Aankoopprijs = €20000Kosten = €2000% beroep = 25%

NORMALE WAARDE = ((20000/5) + 2000) x (50% - 25%) = €1500



5.5.2.1 De belastingplichtige HUURT een voertuig

Het bedrijf moet extra BTW betalen als de werknemersbijdrage lager zou zijn dan een bepaald minimum, genoemd de NORMALE WAARDE, en dit volgens volgende formule:

NORMALE WAARDE = ((huurprijs + kosten) x (50% - % beroep)

Huurprijs = maatstaf van heffing van alle huurfacturen op jaarbasisKosten = maatstaf van heffing van de overige uitgaven waarover BTW werd geheven met betrekking tot het voertuig. (dus NIET verzekering, verkeersbelasting, …)

Indien het beroepsgebruik de 50% bereikt of overschrijdt, dient de normale waarde niet te worden vastgesteld.

Voorbeeld:Huurprijs = €6600Kosten = €700% beroep = 20%

NORMALE WAARDE = ((6600 + 700) x (50% - 20%) = €2190

6. Totaalberekening




Volvo V60 PHEV Peugeot 508 Hybrid4

B.I.V. over 5 jaar gespreid

0 € 0 € 76,73 €

Verkeersbelasting 401,41 € 585,29 € 401,41 €

Brandstof 30000km 780,81 € 665,74 € 1479,42 €

Verzekeringen 1683,32 € 1884,39 € 1439,66 €

Solidariteitsbijdrage 301,2 € 301,2 € 404,76 €

Voordeel alle aard 1782,52 € 2326,06 € 2223,23 €

Extra verworpen uitgaven

303,02 € 395,43 € 377,95 €

Totaal per jaar 5252,28 € 6158,11 € 6403,16 €



Volvo V60 PHEV Peugeot 508 Hybrid4

Totaal per jaar 5252,28 € 6158,11 € 6403,16 €

Afschrijving 20%(mvh + nt aftrekb btw)

9664,64 € 12391,25 € 7177,86 €

Intresten per jaar 801,61 € 1027,76 € 595,35 €

Verworpen uitgaven195,20€

(25% verbruik)

166,44€(25% verbruik)

1057,51€(10% op kosten + 25% op verbruik)

Belasting op verworpen uitgaven

66,35 € 56,57 € 359,45 €

TCO per jaar 15980,08 € 19800,13 € 15593,33 €

TCO per maand 1331,67 € 1650,01 € 1299,44 €

Er werd geen rekening gehouden met onderhoudskosten noch restwaarde

Bert Demeulemeester@bertavis

www.demeulemeester.biz0475 66 60 60


http://www.demeulemeester.biz

Welkom!

53BTEC-Motors - 7 juni 2014

Autofiscaliteit toegepast op Mitsubishi Outlander PHEV

Automotive

Transcript of Autofiscaliteit toegepast op Mitsubishi Outlander PHEV