AFT 13 EST Auditoria Brito Fontenelle Aula 05

8/14/2019 AFT 13 EST Auditoria Brito Fontenelle Aula 05

http://slidepdf.com/reader/full/aft-13-est-auditoria-brito-fontenelle-aula-05 1/40

Auditoria p/ AFT

Teoria e exercícios comentados

Prof. Claudenir Brito e Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 05

Prof. Claudenir Brito Prof. Rodrigo Fontenelle

www.estrategiaconcursos.com.br 1 de 40

AULA 05: Normas brasileiras para o exercício daauditoria interna: independência, competência

profissional, âmbito do trabalho, execução do trabalhoe administração do órgão de auditoria interna.

SUMÁRIO PÁGINAIntrodução 11. Aspectos gerais de Auditoria Independente 22. Auditoria Interna versus Auditoria Externa 5Lista das questões comentadas 11Referências bibliográficas 40

Observação importante: este curso é protegido por direitos autorais (copyright), nostermos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislação sobre direitosautorais e dá outras providências.

Grupos de rateio e pirataria são clandestinos, violam a lei e prejudicam os professoresque elaboram os cursos. Valorize o trabalho de nossa equipe adquirindo os cursoshonestamente através do site Estratégia Concursos ;-)

Olá, Pessoal!

Chegamos à quinta aula do nosso curso e, ao final deste “encontro”,

temos certeza de que as dúvidas relacionadas às diferenças entreauditoria independente e interna estarão esclarecidas.

As bancas costumam cobrar o tema Auditoria Interna comparando-a coma Auditoria Independente. Por isso, antes de explorarmos a matériaobjeto desta aula, relembraremos alguns conceitos importantes da Auditoria Independente (também chamada de externa), para melhorentendimento das diferenças entre essas duas modalidades, ok?

Qualquer dúvida em relação à dinâmica do curso ou comentário, estamos

à disposição por meio dos endereços de email:[email protected] [email protected].

Em relação às dúvidas sobre a matéria, responderemos a todas que forempostadas no fórum do Estratégia.

Aproveitamos para informar que o ganhador do nosso livro foi o colegaAndré Luiz, que já recebeu seu exemplar em casa.

mailto:[email protected]







Auditoria p/ AFT





1. Aspectos Gerais da Auditoria Independente

Para relembrarmos o que foi visto na aula 01, trouxemos pra vocês

alguns conceitos de auditoria independente encontrados na doutrina eque muitas vezes são cobrados em sua literalidade.

Crepaldi (2012):

“levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações,procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade. A auditoria das demonstraçõescontábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos quetem por objetivo a emissão de parecer sobre sua adequação,consoante os princípios Fundamentais de Contabilidade e pertinente

à legislação específica.” (grifamos)

Franco e Marra (2011):

“A auditoria compreende o exame de documentos, livros eregistros, inspeções e obtenção de informações e confirmações,internas e externas, relacionadas com o controle do patrimônio,objetivando mensurar a exatidão desses registros e dasdemonstrações contábeis deles decorrentes”. (grifamos)

Apesar da importância das definições encontradas na doutrina, as bancasgeralmente preferem explorar os conceitos apresentados pelas normas deauditoria. Dessa forma, segundo a NBC TA 200, que trata dos objetivosgerais do auditor independente e a condução da auditoria emconformidade com normas de auditoria, o objetivo da Auditoria dasDemonstrações Contábeis – Externa é:

“aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeispor parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão deuma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeisforam elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em

conformidade com uma estrutura de relatório financeiroaplicável.” (grifamos)

Como podemos observar, a emissão de uma opinião independente é oprincipal objetivo da auditoria, passando pelo exame do objeto a serauditado, particularmente as demonstrações contábeis.

A finalidade da emissão dessa opinião é dar a maior credibilidade possívelàs demonstrações contábeis elaboradas pelo setor de contabilidade edivulgadas ao conhecimento dos interessados no conhecimento da “saúde

financeira” da Companhia.



Auditoria p/ AFT





Assim, uma auditoria independente envolve a aplicação de técnicas eprocedimentos especializados, em busca de evidências que digamrespeito aos valores divulgados nas demonstrações contábeis, incluindo aavaliação das práticas contábeis utilizadas e da razoabilidade das

estimativas apresentadas pela administração (mensuração de itens quenão podem ser definidos com precisão).

O objetivo principal da auditoria independente á a emissão de umaopinião sobre a adequação das demonstrações contábeis à estrutura de

Relatório Financeiro Aplicável.De acordo com Franco e Marra (2011), essa fiscalização dá maiorconsistência e veracidade aos registros e demonstrações contábeis, pelasseguintes razões, dentre outras:

o profissional que executa os registros contábeis o faz commaior atenção e rigor, pelo simples fato de saber que seutrabalho será examinado e seus erros apontados;

empregados e administradores temem erros e fraudes, nacerteza de que estes poderão ser apontados aos poderessuperiores;

os titulares do patrimônio, por sua vez, prestam contas,através da auditoria, a seus credores e ao fisco.

Complementarmente, ainda segundo os autores, a auditoria independenteapresenta as seguintes vantagens aos usuários das demonstraçõescontábeis:

contribui para maior exatidão das demonstrações contábeis;

possibilita melhores informações sobre a real situaçãoeconômica, patrimonial e financeira das empresas;

assegura maior exatidão dos resultados apurados.

Entretanto, a auditoria independente, como qualquer outra atividade,apresenta algumas limitações que devem ser conhecidas pelo auditor, afim de que possa reduzi-las a um nível coerente com o cumprimento deseus objetivos. Essas limitações dizem respeito, principalmente, ao fatode que a auditoria não pode ser interpretada como substituta daadministração no cumprimento de seus objetivos de gestão.



Auditoria p/ AFT





Como veremos no próximo item, a administração conta com umaAuditoria Interna para executar um trabalho de assessoramento,auxiliando no cumprimento dos objetivos operacionais da empresa.

A auditoria independente, por sua vez, não dispõe de meios suficientes(pessoal, tempo, recursos) para uma análise aprofundada de todos osaspectos das demonstrações financeiras, limitando-se aos mais relevantes(aqueles que têm possibilidade de influenciar a opinião do usuário quantoàs demonstrações). O auditor trabalha por amostragem, dessa forma,irregularidades podem passar despercebidas pelo auditor, o que não querdizer que seu trabalho não tenha sido bem feito.

O profissional responsável pelo trabalho de auditoria é denominadoauditor independente, normalmente integrante de uma firma deauditoria contratada pela empresa a ser auditada para a emissão daopinião sobre as demonstrações contábeis.

Se o objetivo principal do auditor independente é a emissão de suaopinião, qual seria um dos objetivos secundários mais importantes?

Coloquem-se na condição de um profissional que deva emitir umaopinião, e que, para isso, é contratado anualmente. Imaginem ainda quehá uma concorrência entre as empresas de auditoria, e que sua opiniãoservirá de base para centenas, até milhares de pessoas decidirem osrumos de seus investimentos para o próximo ano. Qual seria o atributo

essencial a ser perseguido pelo auditor, no intuito de se manter nomercado?

Acertou quem pensou em credibilidade. O auditor que não temcredibilidade é incapaz de emitir um relatório que cumpra o papel deatestar as condições da situação econômico-financeira de uma empresa,apresentada nas demonstrações contábeis. E provavelmente não serianovamente contratado para novos trabalhos.

Para que a opinião emitida pelo auditor possua credibilidade, além da

qualidade indispensável a qualquer trabalho profissional, ainda mais coma responsabilidade inerente à auditoria, faz-se necessária umapadronização das técnicas e procedimentos utilizados, assim como daelaboração de relatórios. Para tanto, são elaboradas as Normas deAuditoria. Atualmente, no Brasil, as mais importantes são as NormasBrasileiras de Contabilidade – Técnicas de Auditoria (NBC TA) e NormasBrasileiras de Contabilidade – Profissionais de Auditoria (NBC PA), asquais serão a base do nosso curso.



Auditoria p/ AFT





2. Auditoria Interna versus Auditoria Externa.

2.1 Conceitos

Bom pessoal, agora sim entraremos na principal parte da aula que,embora simples, tem sido bastante explorada pelas bancas de concursos,como veremos mais a frente.

Já vimos que a Auditoria surgiu pela necessidade de formação de opiniãoindependente quanto à forma pela qual determinado patrimônio estavasendo gerenciado.

Pois bem. Essa opinião pode vir de dentro da própria empresa, desde que

independente, ou de fora da mesma, por profissionais que não fazemparte da organização.

Assim, podemos definir Auditoria Interna como uma atividade deavaliação independente dentro da empresa, para verificar asoperações e emitir uma opinião sobre elas, sendo considerada como umserviço prestado à administração.

De acordo com Crepaldi (2012), é executada por profissional ligado àempresa, ou por uma seção própria para esse fim, sempre em linha de

dependência da direção empresarial.Vamos ver um exemplo de uma empresa que está bastante na mídia, jáque seu acionista majoritário é “apenas” o Sr. Eike Batista – a EBX.Observem que a Auditoria Interna está ligada ao Conselho deAdministração, não estando subordinada a nenhuma Diretoria específica:

Fonte: www.ebx.com.br



Auditoria p/ AFT





Essa ligação com a Alta Administração da empresa é que dá anecessária autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois não édependente de qualquer setor da entidade.

Essa autonomia é exigida, inclusive, pela NBC PI 01, norma profissionaldo auditor interno, emitida pelo CFC, que em seu item 3.2.1 estabeleceque “O auditor interno, não obstante sua posição funcional , deve

preservar sua autonomia profissional”.

Nesse ponto, o aluno poderia ter alguma dúvida quanto ao fato deafirmarmos ser uma opinião independente. Como uma opiniãoindependente seria emitida por alguém que está em linha de dependênciada direção?

Bom, vamos entender o seguinte: se a Auditoria Interna presta umserviço à própria administração, com que objetivo o auditor iria “alterar”um resultado, modificar uma opinião para encobrir um fato? Nenhum, ouvocês imaginam que o administrador pediria para ser enganado pelaAuditoria Interna?

O fato é que a Auditoria Interna tem como objetivo auxiliar aadministração da entidade no cumprimento de seus objetivos. AAuditoria Interna não tem por objetivo principal a identificação de fraudese erros, tampouco a punição de gestores que cometam as impropriedades

ou irregularidades.

Ou seja, se a Auditoria Interna não puder emitir uma opiniãoindependente, autônoma, não cumprirá seu papel na estruturaorganizacional. E essa ideia é muito importante para a prova de vocês.

Se a banca fizer uma comparação entre a independência da auditoriainterna e da auditoria externa, é claro que nós vamos dizer que aauditoria externa é mais independente que a interna.

Vamos tratar agora de uma norma muito importante quando o assunto éa Auditoria Interna: a NBC T-12 – Da Auditoria Interna – aprovada pelaResolução nº 986/03, do Conselho Federal de Contabilidade. Na verdade,A Resolução CFC n.º 1.329/11 alterou a sigla e a numeração desta NormaNBC TI 01. Assim, a nomenclatura correta é NBC TI 01.



Auditoria p/ AFT





Com relação ao conceito de Auditoria Interna, a norma estabelece:

“A Auditoria Interna compreende os exames, análises,avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamenteestruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia,eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas deinformações e de controles internos integrados ao ambiente, ede gerenciamento de riscos, com vistas a assistir àadministração da entidade no cumprimento de seusobjetivos.” (grifamos)

Como se vê, o CFC deixa claro que a Auditoria Interna deve avaliarprocessos, sistemas e controle, a fim de auxiliar a administraçãono cumprimento dos objetivos da entidade. E essa definição é muitoimportante!

Quanto à Auditoria Externa, vocês já devem estar imaginando que érealizada por auditores que não fazem parte da estrutura daempresa, e estão certos. É executada por profissional independente, semligação com os quadros da empresa, tendo sua atuação regulada porcontrato de serviços.

Seu objetivo é dar credibilidade às demonstrações contábeis,examinadas dentro dos parâmetros de normas de auditoria e princípioscontábeis. Podemos concluir também que tem como clientes o públicoexterno à empresa, usuário final dessa informação.

A Auditoria Externa ou Independenteé realizada por auditores que nãofazem parte da estrutura daempresa. É executada por profissionalindependente, tendo sua atuaçãoregulada por contrato de serviços.

Seu objetivo é dar credibilidade àsdemonstrações contábeis, examinadas

dentro dos parâmetros de normas deauditoria e princípios contábeis, e temcomo principal cliente o públicoexterno, usuário final dessa informação.

Para ficar bastante claro, vamos nos colocar na situação do interessadonessa informação produzida pela Auditoria. Os investidores secontentariam em receber dados gerenciais da própria empresa, ainda queda Auditoria Interna, sabendo que seus integrantes fazem parte da folhade pagamentos da auditada? Lembrem-se do que dissemos... se for para

comparar, devemos dizer que a Auditoria Interna é menos independenteque a Auditoria Externa.



Auditoria p/ AFT





Assim, a Auditoria Externa cumpre esse objetivo de emitir opiniãosobre as demonstrações contábeis, a fim de permitir a diversosinteressados uma tomada de decisão mais racional sobre os

investimentos feitos na organização.Pelas normas antigas (NBC T-11), as demonstrações contábeis deveriamser elaboradas conforme os Princípios Fundamentais de Contabilidade e asNormas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislaçãoespecífica. Pelas novas normas (NBC TA 200), conforme uma estrutura derelatório financeiro aplicável.

Para esclarecer, de acordo com a NBC TA 200, estrutura de relatóriofinanceiro aplicável é aquela que é aceitável em vista da natureza daentidade e do objetivo das demonstrações contábeis ou que sejaexigida por lei ou regulamento. Explicando melhor. É a “regra do jogo”a ser aplicada para aquela empresa que está elaborando asdemonstrações.

2.2 Semelhanças e diferenças entre a Auditoria Interna eExterna

A principal semelhança entre a Auditoria Interna e a Externa érelacionada aos métodos de trabalho, que, via de regra, são bastanteparecidos, tanto quanto às características desejáveis à pessoa doauditor quanto aos aspectos de planejamento, execução e emissão derelatórios.

Quanto às diferenças, vamos observar o quadro abaixo, retirado da obrade Crepaldi, sendo que muitas das quais já foram comentadas nesta aula.

Elementos Auditoria Interna Auditoria Externa

SujeitoFuncionário da

empresa Profissional independente

Ação e objetivo

Exame dos controles

operacionais

Exame das demonstrações

financeiras

FinalidadePromover melhorias

nos controlesoperacionais

Opinar sobre asdemonstrações financeiras

Relatório principal Recomendações ParecerGrau de independência Menos amplo Mais amplo

Interessados notrabalho

Empresa Empresa e público em geral

Responsabilidade Trabalhista Profissional, civil e criminalContinuidade do

trabalho Contínuo Periódico (pontual)

Fonte: Auditoria Contábil – teoria e prática – Crepaldi (2012) - Adaptado



Auditoria p/ AFT





Entendendo esse quadro vocês acertarão boa parte das questõesrelacionadas ao tema.

Cabe explicar, em relação ao elemento Relatório Principal, que o auditorinterno emite recomendações à empresa auditada (da qual, como vimos,faz parte). Já o auditor externo dá um parecer (no sentido de um juízotécnico). O documento por meio do qual o auditor interno emite suasrecomendações, bem como o auditor independente exprime sua opinião échamado, atualmente, de Relatório.

2.3 Funções da Auditoria Interna

Como vimos, o papel da Auditoria Interna é auxiliar a administração

da entidade no cumprimento de seus objetivos. Para tanto, temexercido a importante função de identificar oportunidades eestratégias para minimizar os riscos inerentes à atividade daorganização a qual faz parte.

É elemento chave na avaliação e na sugestão de melhorias nos processos,sendo eficiente suporte na gestão empresarial.

Outro ponto de destaque na NBC TI 01 é que a norma afirma que “AAuditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público,interno ou externo, e de direito privado”. Dessa forma, deixa claro quenão se limita a discutir conceitos exclusivos do setor privado, incluindo aspessoas jurídicas de direito público.

Sobre a finalidade da Auditoria Interna, a NBC TI 01 a coloca daseguinte forma: “agregar valor ao resultado da organização,apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, dagestão e dos controles internos, por meio da recomendação desoluções para as não conformidades apontadas nos relatórios”.

Papel da Auditoria Interna:

AGREGAR VALOR APERFEIÇOAMENTO

PROCESSOS

GESTÃO

CONTROLESINTERNOS



Auditoria p/ AFT





Outro ponto que merece destaque quanto às funções da Auditoria Internaé o relacionado à prevenção de fraudes e erros.

De acordo com a norma, é atribuição da Auditoria Internaassessorar a administração da entidade nesse sentido, informando-a,sempre por escrito e de maneira reservada, quaisquer indícios deirregularidades detectadas no decorrer do trabalho.

A diferença entre fraude e erro é bastante simples: enquanto a frauderesulta de um ato intencional, o erro é consequência de um ato nãointencional (o famoso “foi sem querer”).

O que mais nos interessa nesse assunto é saber que a prevenção defraudes e erros não é atribuição principal, finalidade precípua,objetivo maior, e outras afirmações desse tipo, da Auditoria Interna. Se aquestão apresentar que é, podemos considerar ERRADO sem medo, poisa responsabilidade primária por essa detecção é a própria administraçãoda entidade. De qualquer forma, para assessorar a administração, aprevenção de fraudes ou erros acabará fazendo parte dos objetivos daauditoria interna, não sendo, entretanto, o principal, precípuo,maior, etc..

Outros pontos da NBC TI 01 serão abordados ao longo do nosso curso,quando tratarmos de temas específicos (planejamento, testes, relatório).

Entretanto, cabe adiantar aqui, em relação à forma de opinião do auditorinterno, que o relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado aquem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar,devendo ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo.

Além disso, a Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão derelatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades /irregularidades / ilegalidades que necessitem providências imediatas daadministração da entidade, e que não possam aguardar o final dosexames. Nesse aspecto cabe lembrar que o auditor independente não

emite relatório parcial.

Cabe ressaltar a cooperação que deve existir entre o auditor interno e oindependente. Segundo a NBC PI 01, o auditor interno, quandopreviamente estabelecido com a administração da entidade em queatua, e no âmbito de planejamento conjunto do trabalho a realizar, deveapresentar os seus papéis de trabalho ao auditor independente eentregar-lhe cópias, quando este entender necessário.

Por fim, é importante verificarmos o que o item A3 da NBC TA 610

estabelece, já que as bancas têm buscado muitas questões no final das



Auditoria p/ AFT





normas. Segundo essa norma, as atividades da função de auditoriainterna podem incluir um ou mais dos itens a seguir:

Monitoramento do controle interno.

Exame das informações contábeis e operacionais. Revisão das atividades operacionais.

Revisão da conformidade com leis e regulamentos.

Gestão de risco.

Governança

EXERCÍCIOS COMENTADOS

1 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à natureza, campo deatuação e noções básicas de auditoria interna e externa, julgue ositens subsequentes.

Uma solicitação da entidade para que o auditor mude os termosdo trabalho de auditoria pode ser atendida pelo auditor, caso essasolicitação seja decorrente de mal entendido sobre a natureza daauditoria originalmente solicitada.

Comentários:O auditor pode realizar diversos trabalhos em uma empresa, dentre

eles o de auditoria (também chamado de asseguração razoável).Caso tenha havido um mal entendido sobre a natureza da auditoria

originalmente solicitada, há a possibilidade de mudança dos termos dotrabalho.

Ex.: o auditor é contratado para emitir uma opinião sobre asdemonstrações contábeis (asseguração razoável), mas por um malentendido ele acredita que deve emitir opinião apenas acerca de uma

parte das demonstrações (cálculo de provisões, por exemplo).Resposta: C

2 - (CESPE / TRT / 2009) - O exercício de auditoria interna devepautar-se pela independência, entendida como o estado em facedo qual as obrigações ou interesses do auditor ou da entidade deauditoria estão suficientemente isentos dos interesses dasentidades auditadas, para permitir que os serviços sejamprestados com objetividade.

Comentários:



Auditoria p/ AFT





Para a questão se tornar correta, basta substituirmos o termoauditoria interna por auditoria independente.

Embora a auditoria interna também deva ser independente, o termonão se encaixa na questão, pois a banca fala em “entidade de auditoria”

e, por isso, necessariamente estamos falando de auditoria independente.Isso porque, conforme foi visto, a auditoria interna é um departamento daprópria empresa. Não pode ser considerada uma entidade de auditoria.

Resposta: E

3 - (CESPE / TCE-AC / 2009) - Em relação aos procedimentos deauditoria interna, assinale a opção correta. A) Para que seja considerada evidência, é preciso que a informação sejarelevante.B) Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de queos controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivofuncionamento.C) Para se obterem evidências quanto à suficiência, exatidão e validadedos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade, devemser feitos testes de observância.D) A exigência da carta de responsabilidade da administração faz parte doprocesso de obtenção e avaliação das informações.E) Os procedimentos de investigação não devem envolver pessoas físicasou jurídicas alheias à entidade.

Comentários:

A letra A está correta, pois o auditor só leva para o relatório aquiloque é relevante. Logo, a evidência que suporta as afirmações contidas norelatório também deve ser relevante.

A letra B ficaria correta se trocássemos os testes substantivos portestes de observância. Da mesma forma, a letra C ficaria correta sefizéssemos a alteração contrária.

A alternativa D não faz parte do edital para AFT, mas também estáerrada, pois a obtenção da carta de responsabilidade da administração éuma exigência das normas de auditoria.

Por fim, a letra E, conforme vimos na aula 03 está errada, pois os

procedimentos de investigação podem envolver pessoas de dentro e defora da empresa.Resposta: A

4 - (CESPE / STF / 2009) - A amplitude do trabalho do auditorinterno e sua responsabilidade não estão limitadas à sua área deatuação, pois compete à auditoria interna avaliar o grau deconfiabilidade dos controles internos.

Comentários:



Auditoria p/ AFT





A avaliação da confiabilidade dos controles internos faz parte daárea de atuação do auditor interno sendo, inclusive, uma das atividadesmais executadas por esse profissional.

Resposta: E

5 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na aplicação dos testes deobservância em uma auditoria interna, o auditor deve verificar aexistência, a efetividade e a continuidade dos controles externos.

Comentários:Questão bem simples, mas que devemos ficar atentos para não cair

na pegadinha da banca, no “calor” da prova. Conforme sabemos, o auditor interno avalia os controles INTERNOS

e não os externos.Resposta: E

6 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na auditoria interna, os testessubstantivos visam a obtenção de razoável segurança de que oscontroles internos estabelecidos pela administração estão emefetivo funcionamento.

Comentários:Outra questão que cobra o conhecimento adquirido na aula 03.

Conforme exaustivamente falado, para a questão ficar correta bastasubstituirmos testes substantivos por testes de observância.

Resposta: E

7 - (CESPE / TCE / 2008) - As evidências que respaldam osresultados da auditoria interna devem ser, entre outros aspectos,fidedignas, sendo considerada adequada a informação que, sendoconfiável, propicie, com o emprego apropriado das técnicas daauditoria interna, a melhor evidência possível.

Comentários:Os resultados obtidos em qualquer auditoria, seja ela interna,

externa ou governamental, devem ser baseados em evidênciasfidedignas, adequadas, suficientes, dentre outras características.Resposta: C

8 - (CESPE / TCE-AC / 2008) - A respeito das normas brasileiraspara o exercício da auditoria interna, assinale a opção correta.A) A auditoria interna está estruturada em procedimentos sem enfoquetécnico, dado que sua finalidade é a de agregar valor à organização.B) Em uma empresa, somente funcionários em caráter permanente ecomissionados da alta direção que possuem subordinação à administração

sob o aspecto funcional são considerados competentes para o exercício daauditoria interna.



Auditoria p/ AFT





C) Todos os procedimentos executados pela auditoria externa devem ser,obrigatoriamente, executados pela auditoria interna.D) No planejamento da auditoria interna, é dispensado, por não ser fatorrelevante na execução dessa tarefa, o trabalho de especialistas.

E) Em situações de apuração de fraude, é legítima a emissão parcial dorelatório oriundo da auditoria interna.

Comentários:A letra A está errada, pois há enfoque técnico nos procedimentos

executados pela auditoria interna, conforme facilmente verificamos nadefinição dessa modalidade de auditoria apresentada nesta aula.

A alternativa B está incorreta, pois o exercício da auditoria internapor profissionais comissionados pode atrapalhar a independência /autonomia exigida dos auditores internos.

A letra C está errada, pois o objeto e objetivo dessas duasauditorias são diferentes e, dessa forma, não há a necessidade daexecução dos mesmos procedimentos.

O auditor interno deve considerar, no planejamento de suaauditoria, a necessidade da utilização de um especialista, o que faz comque a letra D esteja incorreta.

Por fim a alternativa E está correta, pois há a possibilidade de umrelatório parcial, quando estamos tratando de auditoria interna, e aidentificação de uma fraude que exija ação imediata da empresa é umasituação prevista para a emissão desse tipo de relatório.

Resposta: E

9 - (CESPE / TCE-AC / 2008) - Acerca da auditoria interna,assinale a opção correta.A) O auditor interno é obrigado a informar a administração da entidadeauditada acerca de quaisquer indícios sobre erros e fraudes, sendofacultada a informação por escrito.B) Entre as normas profissionais relativas à responsabilidade do auditorinterno, consta a obtenção da carta de responsabilidade da administração.C) A auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis detrabalho, dispensando a verificação da integridade dos documentos que

vierem a ser anexados a esses papéis.D) Quando o auditor interno faz comparação sistemática da informaçãocontábil do período em curso, com a informação prevista para o mesmo,ele adota procedimento do teste substantivo.E) O auditor, nos testes de observância, adota procedimentos comoinspeção e confirmação, que avaliam o controle interno da entidade, semmensurar desempenhos funcionais da instituição.

Comentários:A letra A está errada, pois essas informações devem ser por escrito.

A alternativa B também está incorreta, já que o profissional quedeve obter essa carta é o auditor externo.



Auditoria p/ AFT





O auditor interno deve verificar a integridade dos documentos deauditoria, estando, portanto, a letra C incorreta.

A letra D é o gabarito da questão, pois consiste em um teste queestá verificando uma informação contábil e, portanto, é um procedimento

substantivo.Por fim, a letra E está errada, pois nesse caso ele mensuradesempenhos funcionais da empresa.

Resposta: D

10 - (CESPE / MC / 2008) - Segundo as normas brasileiras decontabilidade, as informações que fundamentam os resultados daauditoria interna são denominadas evidências. Mesmo com o riscooperacional apresentado no programa de auditoria, asrecomendações e conclusões do auditor fundamentam-separcialmente na fidedignidade e relevância das evidências.

Comentários:A primeira frase está correta. Entretanto, a palavra PARCIALMENTE,

ao final da segunda frase tornou a questão incorreta. As recomendações econclusões do auditor devem ser fundamentadas INTEGRALMENTE nafidedignidade e relevância das evidências.

Resposta: E

11 - (CESPE / MC / 2008) - O relatório do auditor interno éconfidencial e deve ser apresentado ao superior imediato ou

pessoa autorizada que o tenha solicitado. É facultada ao auditor ainclusão das áreas não-examinadas, seja pela irrelevância, sejapela imaterialidade dos valores envolvidos. Assim, o relatório deveser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma aexpressar claramente os resultados dos trabalhos realizados.

Comentários:Os erros da questão estão nas palavras IRRELEVÂNCIA e

MATERIALIDADE. É facultada ao auditor a inclusão de áreas examinadas,seja pela materialidade, seja pela relevância.

Resposta: E

12 - (CESPE / MC / 2008) - Os papéis de trabalho utilizados e(ou)produzidos, incluídos os programas de auditoria, e os elementoscomprobatórios respectivos podem ser disponibilizados,resguardando a independência da unidade de auditoria interna,como apoio ao sistema de controle interno do Poder Executivofederal.

Comentários:

Embora a questão trate de papéis de trabalho no âmbito do setorpúblico, podemos resolvê-la com os conhecimentos já vistos na aula 02.



Auditoria p/ AFT





Da mesma forma como há previsão do auditor externo disponibilizarseus papéis de trabalho para supervisão do CRC e CFC, os auditoresinternos governamentais também podem disponibilizá-los para o sistemade controle interno, responsável pela supervisão das auditorias internas

do poder executivo federal.Resposta: C

13 - (CESPE / MC / 2008) - O parecer ou relatório de auditoriainterna possui características intrínsecas e extrínsecas capazes deproporcionar seu uso como pleno substituto dos papéis detrabalho, os quais, após a emissão daqueles, perdem suacaracterística de prova e devem ser arquivados temporariamenteem setor específico.

Comentários:Os papéis de trabalho não perdem sua característica de prova. Ao

contrário, as conclusões apresentadas no relatório ou parecer de auditoriasão fundamentadas nas evidências que compõem os papéis de trabalho.

Resposta: E

14 - (CESPE / MC / 2008) - O programa de auditoria, elaboradopelo auditor interno, é um plano de ação detalhado, pois define osobjetivos, determina o escopo e o roteiro de procedimentos. Alémde orientar a equipe de auditoria, configura-se na essênciaoperacional do trabalho de auditagem relativamente a uma área

específica da companhia ou à gestão de determinado sistemaorganizacional, estabelecendo os procedimentos para aidentificação, análise, avaliação e registro da informação durantea execução do trabalho.

Comentários:Questão que pode ser respondida com os conhecimentos obtidos na

aula em que tratamos de planejamento de auditoria.Conforme vimos, toda a alternativa está correta.Resposta: C

15 - (CESPE / MC / 2008) - Todos os trabalhos de auditoria inloco, de cunho ordinário, devem ser desenvolvidos com aapresentação prévia do respectivo programa de auditoria, o qualse configura na essência do ato de auditar, definindo o ponto decontrole sobre o qual se deve atuar.

Comentários:Todo trabalho executado pelo auditor deve ter sido previamente

planejado, conforme já foi visto.

Para iniciar sua execução o auditor deve apresentar esseplanejamento ao auditado.



Auditoria p/ AFT





Resposta: C

16 - (CESPE/TJ-CE/2008) O trabalho dos auditores internos nãodeve ser levado em conta pelos auditores independentes que

forem contratados, exceto a título de colaboração eventual,quando for elaborado o planejamento dos trabalhos. Além dainexistência de qualquer relação de subordinação, a auditoriainterna pode funcionar, seguidamente, com pouca autonomia eaté de forma preventiva em face de falhas ou irregularidadespassíveis de ocorrerem por ações ou omissões da administração.

Comentários:De acordo com Crepaldi (2010), é importante que exista uma

compatibilização dos métodos de trabalho da auditoria interna e dosauditores independentes, com consequente integração do trabalho.Ressalta, ainda, que a utilização dos trabalhos dos auditores internospelos independentes deve seguir alguns critérios, tais como a situaçãoorganizacional, o alcance da função, a competência técnica e o devidocuidado profissional.

Como já vimos, a vinculação da auditoria interna à Diretoria, aoConselho de Administração, ou equivalente, não deve lhe retirar aautonomia. Assim, a questão apresenta outro erro ao apontar umasuposta pouca autonomia.

Resposta: E

17 - (CESPE/TCU/2007) É responsabilidade da auditoria internafazer periodicamente uma avaliação dos controles internos. Nessesentido, é correto afirmar que a auditoria interna representa umcontrole interno.

Comentários:Como vimos, um dos papéis da Auditoria Interna é avaliar

periodicamente os controles internos, para verificar se estão sendorealizados conforme planejados. Nessa questão, a banca faz umaafirmação bastante interessante, traduzindo a ideia de que a Auditoria

Interna representa um Controle Interno.Resposta: C

18 - (CESPE / TCE-TO / 2009) - De acordo com a relação doauditor com a entidade auditada, distinguem-se as auditoriasinterna e externa. Acerca desse assunto, assinale a opção correta.a) O vínculo de emprego do auditor interno lhe retira a independência

profissional desejável para atuar nos termos das normas vigentes.b) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e

da relação custo-benefício, devem dispor de auditoria interna

permanente.



Auditoria p/ AFT





c) A auditoria interna não tem como objetivo precípuo a emissão deparecer sobre as demonstrações contábeis, sendo executada mais parafins administrativos internos do que para prestação de contas aterceiros.

d) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna,sob pena de ser induzida em seus exames e perder a desejávelindependência.

e) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente,exercendo um controle prévio, concomitante e consequente.

Comentários:O vínculo empregatício do auditor interno não retira sua

independência profissional. Portanto, a letra “a” está errada.Auditoria Interna é um princípio do controle interno e deve ser

instituída observando outro princípio, que é o da relação custo-benefício.Dessa forma, a alternativa “b” está incorreta, pois o custo de umaauditoria interna não pode ser maior que seus benefícios para a empresa.

A letra “d” também está errada, pois a auditoria externa podeutilizar os trabalhos da auditoria interna, conforme verificado no item 11da NBC TA 610: “Para que o auditor independente possa utilizar umtrabalho específico dos auditores internos, o auditor independente deveavaliar e executar os procedimentos de auditoria nesse trabalho paradeterminar a sua adequação para atender aos seus objetivos comoauditor independente”.

A alternativa “e” está incorreta, pois é a auditoria interna que deve

atuar permanentemente e continuamente na entidade, e não a externa.Por fim, a letra “c” está correta, já que o objetivo de emitir uma op iniãosobre as demonstrações contábeis é do auditor externo e não do interno.

Resposta: C

19 - (CESPE/INMETRO/2009) A responsabilidade primária naprevenção e identificação de fraudes e erros é do auditorcontratado pela entidade, que deve comunicá-los imediatamente àadministração.

Comentários:Ao afirmar que o auditor contratado pela entidade – o auditorexterno – é o primeiro responsável pela identificação de fraudes e erros, aquestão está desconsiderando o importante trabalho nesse sentido quedeve ser desenvolvido pela Auditoria Interna, que, por estar em contatocontínuo com os gestores, tem maior possibilidade de identificar essasirregularidades.

Resposta: E

20 - (CESPE/TRT-10/2004) A responsabilidade sobre os controles

internos é partilhada entre a administração da entidade e oauditor.



Auditoria p/ AFT





Comentários:A responsabilidade pela implementação e manutenção de controles

internos eficientes na entidade é da administração, não podendo

transferi-la, ainda que parcialmente, para a auditoria. Além disso, aafirmação não deixa claro sobre qual auditor se refere, podendo nos levarà interpretação de que se trata da auditoria externa, o que não seriacoerente.

O que normalmente cabe à auditoria – tanto interna quanto externa– é avaliar os controles internos, no primeiro caso, para recomendar àadministração ações em prol de seu aprimoramento, e no segundo caso,para concluir sobre a profundidade dos exames que serão aplicadosdurante a execução dos trabalhos. Quanto melhores os controles internos,menos profundos poderão ser os exames efetuados pelos auditoresindependentes.

Resposta: E

21 - (CESPE/TCDF/2012) Acerca de auditoria interna, julgue oitem seguinte: os serviços de auditoria interna, estabelecidosdentro dos órgãos e instituições governamentais, são, na maiormedida possível, no âmbito de sua respectiva estrutura,independentes nos aspectos funcionais e de organização.

Comentários:A ligação com a Alta Administração da empresa é que dá a

necessária autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois não édependente de qualquer setor da entidade. No setor público não édiferente.

Resposta: C

22 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - Com relação aosrelatórios de auditoria interna, pode-se afirmar que: a) podem considerar posições de interesse da administração e dos

gestores, sendo conduzidos aos interesses desses.b) devem estar disponíveis a qualquer administrador da empresa, sem

restrição.c) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possíveis pontos aserem levantados pela auditoria externa.

d) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quandohouver irregularidades que requeiram ações imediatas.

e) não devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por nãopossuírem informações completas.

Comentários:Segundo o item 12.3 da NBC TI 01 (antiga NBC T12), o relatório é

“o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dosseus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade,



Auditoria p/ AFT





de forma a expressar, claramente, suas conclusões, recomendações eprovidências a serem tomadas pela administração da entidade.” (Grifosnossos). Dessa forma, a alternativa “a” está errada, pois o auditor internodeve ser imparcial em seu trabalho.

A mesma norma determina que “o relatório da Auditoria Internadeve ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem esteautorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo”,devendo, portanto, a letra “b” ser considerada incorreta.

Por fim, a norma supracitada indica que “a Auditoria Interna deveavaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese deconstatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitemprovidências imediatas da administração da entidade, e que não possamaguardar o final dos exames.” Deste modo, a alternativa “c” e “e” estãoerradas e a letra “d” corresponde exatamente à oportunidade em quedeve ser emitido o relatório parcial.

Resposta: D

23 - (ESAF / PMRJ / 2010) - A respeito dos objetivos da auditoriainterna e da auditoria independente, é correto afirmar que:a) o objetivo da auditoria interna é apoiar a administração da entidade nocumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente éa emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis.b) a auditoria interna se preocupa em avaliar os métodos e as técnicasutilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida derevisar os lançamentos e demonstrações contábeis.

c) a atuação de ambas não difere na essência uma vez que os objetivosda avaliação é sempre a contabilidade.d) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros daentidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres arespeito das demonstrações contábeis.e) o objetivo da auditoria interna é produzir relatórios demonstrando asfalhas e deficiências dos processos administrativos e os da auditoriaexterna é emitir parecer sobre a execução contábil e financeira daentidade.

Comentários:Pessoal, essa é uma típica questão de prova, quando o assunto é adiferenciação entre auditoria interna e externa. Para respondê-la não eranecessário um conhecimento mais profundo das principais diferençasentre esses dois tipos de auditoria, mas apenas o entendimento dos seusobjetivos.

Segundo a NBC TA 200, o objetivo da auditoria é aumentar o graude confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso éalcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre seas demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos

relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiroaplicável.



Auditoria p/ AFT





Já a auditoria interna (NBC TI 01) compreende os exames, análises,avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamenteestruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia,eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e

de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento deriscos, com vistas a assistir à administração da entidade nocumprimento de seus objetivos.

Portanto, pessoal, a partir de agora não dá pra errar!

Dessa forma, a única alternativa que demonstra de forma correta ecompleta os principais objetivos dessas duas auditorias é a letra “a”,ressalvando, apenas, que o produto final do auditor independente agora échamado de Relatório e não mais de Parecer.

A alternativa “b” está errada, pois a auditoria externa não revisa oslançamentos das demonstrações contábeis, apenas emite uma opinião e aauditoria interna tem uma função muito mais ampla do que avaliar astécnicas utilizadas pela contabilidade.

A letra “c” está incorreta, pois como vimos, os objetivos desses doistipos de auditoria são bem distintos.A auditoria interna não cuida apenas dos aspectos financeiros da

entidade, conforme verificamos a partir de sua definição. Portanto, a letra “d” também está errada.

Por fim, a letra “e” está incorreta, pois o responsável primário pelaprevenção e detecção de erros, falhas e fraudes é a própria administraçãoe não a auditoria interna. Dessa forma, seu objetivo não é emitir umrelatório apontando as falhas e deficiências e sim emitir um relatórioavaliando os processos administrativos e operacionais da empresa, que

podem ou não apresentar erros.Resposta: A

24 - (ESAF / ANA / 2009) - Entre as Normas Brasileiras deContabilidade, a NBC-T-12 trata da atividade e dos procedimentosda Auditoria Interna. Nesse contexto, é correto afirmar:a) o relatório do auditor interno deve ser redigido com objetividade eimparcialidade.b) o termo ‘erro’ aplica-se a atos voluntários de omissão e manipulaçãode transações e operações, adulteração de documentos, registros,relatórios e demonstrações contábeis.

•Assessora a administração Auditoria Interna

•Opina sobre as demonstrações

contábeis

Auditoria Externa



Auditoria p/ AFT





c) para dar suporte aos resultados de seu trabalho, o auditor interno devese valer, unicamente, da análise e interpretação das informaçõescontábeis.d) o termo ‘fraude’ aplica-se a atos involuntários de omissão, desatenção,

desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registrose demonstrações contábeis.e) o uso de técnicas de amostragem estatística é vedado na auditoriainterna.

Comentários:O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o

resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade eimparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões,recomendações e providências a serem tomadas pela administração daentidade. Portanto, o gabarito da questão é a letra “a”.

A letra “b” e “d” apresentaram as definições de erro e fraude deforma inversa. Assim, para torná-las corretas basta substituir a palavraerro por fraude na letra “b” e fraude por erro na letra “d”.

A letra “c” está incorreta, pois o foco do auditor interno não é aanálise das demonstrações contábeis, mas a avaliação do controleinterno, processos, sistemas, etc. da entidade. Portanto, irá se valer detoda a documentação utilizada para analisar esses itens para dar suporteaos resultados do seu trabalho.

Por fim, a letra “e” está completamente errada, pois, assim como oauditor externo, o auditor interno pode utilizar tanto a amostragem

estatística quanto a não estatística. Resposta: A

25 - (ESAF / ANA / 2009) - No processo de auditoriaindependente, deve-se:a) garantir a viabilidade futura da entidade.b) dividir a responsabilidade entre a equipe técnica e o auditor.c) abolir o uso de práticas consagradas pela Profissão Contábil.d) certificar a continuidade da empresa pelos próximos 5 anos.e) emitir o parecer com assinatura de contador devidamente registrado.

Comentários:A alternativa “a” está incorreta, pois, de acordo com a NBC T-11

(vigente à época da prova), o parecer do auditor independente tem porlimite os próprios objetivos da auditoria das demonstrações contábeis enão representa, pois, garantia de viabilidade futura da entidade ou algumtipo de atestado de eficácia da administração na gestão dos negócios. ANBC TA 200, vigente atualmente, não modificou esse entendimento.Segundo essa norma, o auditor não pode prever esses eventos oucondições futuras. Consequentemente, a ausência de qualquer referência

à incerteza de continuidade operacional, no relatório do auditor



Auditoria p/ AFT





(D) deve produzir um relatório ou parecer sobre as demonstraçõescontábeis da entidade auditada.(E) tem menor grau de independência em relação à entidade auditada doque o auditor interno.

Comentários:A letra A está errada, pois o objetivo principal do auditor

independente é emitir uma opinião sobre se as demonstrações contábeisforam elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidadecom a estrutura de relatório financeiro aplicável.

Em relação à alternativa B, trata-se de auditoria interna e nãoexterna.

A letra C também está incorreta, pois o custo-benefício deve serlevado em conta em qualquer tipo de auditoria.

Por fim, foi visto que quem tem menor grau de independência é aauditoria interna e não a externa. Portanto, a alternativa E está errada.

Resposta: D

28 - (FCC / TCE-SP / 2012) – Em relação às diferenças entre aauditoria interna e externa das demonstrações contábeis, écorreto afirmar:(A) A auditoria externa é de competência exclusiva de contador registradono Conselho Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria interna podeser realizada por um funcionário qualificado que receba treinamentoadequado para tal fim.

(B) O grau de autonomia do auditor interno é maior que o do auditorexterno independente, em virtude de se reportar diretamente àcontroladoria da entidade.(C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contábil e oauditor interno, apenas a contábil.(D) O auditor externo é responsável pelo exame e avaliação do controleinterno da entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar asmodificações julgadas necessárias pelo auditor externo para o seu corretofuncionamento.(E) Regra geral, os relatórios do auditor interno são de uso exclusivo da

administração da entidade, enquanto os elaborados pelo auditorindependente são destinados também aos usuários externos dainformação contábil.

Comentários:A letra A está incorreta, pois tanto a auditoria interna quanto a

externa tem que ser exercida por bacharel em ciências contábeis,conforme Resolução nº 560/83 do CFC.

A alternativa B também está errada, pois o grau de autonomia doauditor interno é menor do que a do auditor externo. Além disso, a

auditoria interna deve estar ligada à alta administração e não àcontroladoria.



Auditoria p/ AFT





Conforme visto no quadro comparativo, o auditor externo executaauditoria contábil e o auditor interno, contábil e operacional, dentreoutras.

Embora o auditor externo faça avaliação do controle interno para

definir o volume de seus procedimentos substantivos, é o auditor internoque tem essa responsabilidade. Além disso, quem implementa asrecomendações feitas pelo auditor interno é a própria empresa.

Resposta: E

29 - (FCC / TRE-CE / 2012) – É correto afirmar com relação aosobjetivos da auditoria interna que:(A) os objetivos não variam e independente do tamanho da empresa oudo quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.(B) é totalmente responsável pela gestão de riscos, garantindo à gestão egovernança da empresa a mitigação ou eliminação dos mesmos.(C) está subordinada aos órgãos de governança da empresa, sendolimitada sobre a possibilidade de avaliar as questões de ordem ética,valores e cumprimento de suas funções.(D) ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficáciadas atividades operacionais, incluindo as atividades não financeiras deuma entidade.(E) suas atribuições com relação ao cumprimento de leis e normaslimitam-se a aquelas pertinentes à área contábil e financeira, ficando asdemais normas e leis sob responsabilidade das áreas específicas.

Comentários:A capacidade operacional de trabalho da auditoria interna irá

depender do seu quadro funcional, portanto, a letra A está incorreta.O responsável primário pela gestão de riscos é o próprio gestor.

Cabe ao auditor interno avaliar essa gestão. Por isso a alternativa B estáerrada.

A letra C está incorreta, pois o auditor interno pode avaliar asquestões de ordem ética, valores e cumprimento de suas funções,independente de estar ligado à alta administração.

Por fim, a letra E também está errada, pois vimos que, além de

auditoria contábil o auditor interno também realiza auditoriasoperacionais, dentre outras.Resposta: D

30 - (FCC / TRE-CE / 2012) – Para que a auditoria externa possautilizar os trabalhos dos auditores internos é obrigatório que:(A) as reuniões sejam aleatórias e sem previsão dos assuntos a seremtratados, mantendo assim a independência.(B) haja subordinação dos auditores internos aos auditores externos.(C) os trabalhos sejam desenvolvidos de acordo com as determinações da

administração da empresa e dos órgãos de governança.



Auditoria p/ AFT





(D) a determinação da amostra, a seleção dos documentos e a revisãosejam feitas pela auditoria externa.(E) avalie a objetividade da função da auditoria interna e a competênciatécnica dos auditores internos.

Comentários:Para que ele se utilize do trabalho do auditor interno, o auditor

externo deverá avaliar a competência técnica, a objetividade e aindependência da auditoria interna da empresa auditada, dentre outrosfatores. As outras alternativas estão incorretas e serão explicadasoportunamente.

Resposta: E

31 - (CESGRANRIO / BACEN / 2009) - Quanto às característicasda auditoria interna e externa, analise as afirmativas a seguir. I - O processo pelo qual o auditor se certifica de que as demonstraçõesfinanceiras representam adequadamente, em todos os aspectosrelevantes, a posição patrimonial e financeira da empresa, por meio daemissão de parecer, caracteriza a auditoria externa.II - O exercício da auditoria interna é privativo de contabilista registradono Conselho Regional de Contabilidade da jurisdição.III - A principal característica da auditoria interna é a independência, ouseja, não possui vínculo com a empresa auditada.IV - O parecer do auditor independente pode ser classificado em: semressalva, com ressalva, adverso ou com abstenção de opinião.

Está correto SOMENTE o que se afirma em:a) I e II.b) I e IV.c) II e III.d) III e IV.e) I, II e III.

Comentários:Conforme já tínhamos visto nas questões da ESAF, as bancas

exploram bastante a diferenciação entre auditoria interna e externa.

Nesta questão, o item I está correto, pois descreve exatamente oobjetivo do auditor independente, que é emitir uma opinião sobre afidedignidade das demonstrações contábeis. Ressalta-se, mais uma vez,que a questão é de 2009, antes da edição das novas normas de auditoria,e por isso a forma de emitir essa opinião era por meio do Parecer do Auditor Independente. A partir da NBC TA 700, como já sabemos, mudou-se o nome desse documento para Relatório do Auditor Independente.

O item II está errado, pois segundo a Resolução CFC nº 560/83, asatividades de auditoria interna são privativas de contadores, assim comoa dos auditores independentes e dos peritos contábeis. Dessa forma, não

é permitido aos técnicos em contabilidade o exercício da auditoria interna.



Auditoria p/ AFT





Como a expressão contabilista abrange tanto o bacharel em ciênciascontábeis quanto o técnico em contabilidade, a alternativa está errada.

O item III também está incorreto, pois quem não possui vínculocom a empresa auditada é o auditor independente. O auditor interno é

funcionário da empresa, mas também possui independência técnica,embora esta seja menor que a do auditor externo, conforme já vimosanteriormente.

Por fim o item IV está correto, pois quando da vigência da NBC T11, era exatamente essa a classificação do parecer do auditorindependente (atualmente, relatório do auditor independente).

Resposta: B

32 - (FCC / SEFAZ/SP – Fiscal de Rendas / 2009) - O trabalho daauditoria interna:a) tem maior independência que o de auditoria externa.b) é responsável pela implantação e pelo cumprimento dos controles

internos.c) deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa.d) deve emitir parecer, que será publicado com as demonstrações

contábeis.e) deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos.

Comentários:A Fundação Carlos Chagas procurou, da mesma forma como as

outras bancas que vimos até agora, verificar o conhecimento do candidato

acerca da auditoria interna, mas também das diferenças entre esta e aauditoria independente.

A letra “a” está incorreta, pois ambas têm independência, embora ada auditoria independente seja considerada maior por não ter vínculoempregatício com a entidade auditada.

A alternativa “b” também está errada, já que a implantação ecumprimento dos controles internos são de responsabilidade da própriaadministração e não da auditoria interna.

A letra “c” é falsa porque a auditoria interna deve estar ligadadiretamente a mais alta administração da entidade e não à Controladoria,

para que não haja nenhuma influencia nos resultados dos trabalhos deauditoria interna.Quem deve emitir Parecer (atualmente, Relatório de Auditoria

Independente) é o auditor independente e não o auditor interno. Dessaforma, a alternativa “d” está incorreta.

Por fim, a letra “e” é a resposta certa, já que é responsabilidade doauditor interno a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos pormeio das recomendações contidas no relatório do auditor interno.

Resposta: E

33 - (FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - As auditorias internas eexternas atuam em diferentes graus de profundidade e de



Auditoria p/ AFT





extensão nas tarefas de auditoria. Embora exista uma conexãonos trabalhos de ambas, é função da auditoria externa:A) acompanhar o cumprimento de normas técnicas e a política de

administração da empresa, na consecução dos seus objetivos.

B) avaliar e testar os sistemas de controles internos e contábil, em buscada razoável fidedignidade das demonstrações financeiras.

C) desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa,concluindo as tarefas com a elaboração de relatórios.

D) seguir as normas e procedimentos de auditoria na execução dostrabalhos, com grau de independência limitado.

E) prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa osajustes necessários.

Comentários:Novamente, exige-se do “concurseiro” a distinção entre auditoria

interna e externa. Os procedimentos apresentados nas alternativas “a”, “c”, “d” e “e” referem-se a funções da auditoria interna. A única opçãoque aborda procedimentos adotados pelos auditores externos é a letra “b”, já que o objetivo destes auditores é expressar opinião sobre afidedignidade das demonstrações contábeis.

Cabe ressaltar que a FCC traz, na letra “d”, o termo independêncialimitada. Algumas bancas consideram a auditoria interna menosindependente que a externa, outras tratam essa independência comolimitada, e há também aquelas que preferem utilizar o termo autonomia enão independência, quando se referem à auditoria interna. Portanto,

atenção na forma de cobrança pelas diversas bancas!Resposta: B

34 - (FGV / SENADO FEDERAL / 2008) – Assinale a afirmativaincorreta sobre a diferença entre Auditoria Interna e AuditoriaExterna.a) O auditor interno possui autonomia enquanto o auditor externo possui

independência.b) O auditor interno é empregado da empresa e o auditor externo é

contratado.

c) Uma finalidade da auditoria interna é emitir parecer para a adequaçãodo controle interno e da auditoria externa, é emitir parecer sobreadequação das demonstrações contábeis.

d) Na auditoria interna são realizados testes substantivos, e na auditoriaexterna, testes de relevância.

e) O auditor interno executa auditoria contábil e operacional, e a auditoriaexterna executa apenas auditoria contábil.

Comentários:Mais uma questão, desta vez da FGV, que cobra do candidato o

conhecimento das principais diferenças entre auditoria interna e externa.



Auditoria p/ AFT





A letra “a” está correta. A FGV é uma das bancas que utiliza otermo autonomia do auditor interno com o objetivo de diferenciar daindependência do auditor externo. A alternativa “b” também está certa,uma vez que são essas as relações de trabalho existentes entre auditor

interno/externo e empresa.As alternativas “c” e “e” apresentam corretamente os objetivos eprocedimentos executados pelos auditores internos e externos. Por fim, aletra “d” é a opção errada, pois na auditoria interna são realizados testessubstantivos e de observância (NBC TI 01, item 12.2.3), mas o auditorexterno também executa esses dois tipos de testes (agora denominadosProcedimentos Substantivos e Testes de Controle, respectivamente, comovisto aula 3). A relevância é uma característica a ser observada nos doistipos de auditoria, e não um teste.

Resposta: D

35 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – De acordo coma Resolução CFC n.º 1229/09, as atividades inerentes a auditoriainterna estão relacionadas nas alternativas a seguir, à exceção deuma. Assinale-a.a) Revisão da conformidade com leis e regulamentos.b) Monitoramento da auditoria externa.c) Exame das informações contábeis e operacionais.d) Revisão das atividades operacionais.e) Gestão de risco.

Comentários:Nesta questão a FGV cobrou, explicitamente, uma nova norma de

auditoria. A Resolução CFC n.º 1229/09 aprovou a NBC TA 610, que tratada utilização do trabalho de auditoria interna. Segundo o item A3 dessanorma, as atividades da função de auditoria interna podem incluir um oumais dos itens a seguir:

Monitoramento do controle interno. Exame das informações contábeis e operacionais. Revisão das atividades operacionais. Revisão da conformidade com leis e regulamentos. Gestão de risco. Governança.

Verifica-se, portanto, que a banca cobrou, mais uma vez, aliteralidade da norma. Desse modo, a única opção que não é consideradauma atividade inerente à auditoria interna é a letra “b”, já que omonitoramento que é realizado pelo auditor interno é o do controleinterno e não da auditoria externa.

Resposta: B

36 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – Com relação à

Resolução 986/03, que estabelece os procedimentos relacionadosà Auditoria Interna, analise as afirmativas a seguir.



Auditoria p/ AFT





I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização,apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestãoe dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para asnão-conformidades apontadas nos relatórios.

II. Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados emmeio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados deforma sistemática e racional.III. Deve assessorar a administração da entidade no trabalho deprevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre porescrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmaçõesde irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.Assinale:a) se somente a afirmativa II estiver correta.b) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.e) se todas as afirmativas estiverem corretas.

Comentários:Os itens desta questão foram retirados na íntegra da NBC TI 01.O item I está exatamente como descrito no item 12.1.1.4 da

norma, que estabelece que a auditoria interna “tem por finalidadeagregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para oaperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, pormeio da recomendação de soluções para as não-conformidades

apontadas nos relatórios”. O item II foi retirado do item 12.1.2.1: “A Auditoria Interna deve ser

documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meiofísico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de formasistemática e racional”.

Por fim, o item III foi transcrito do item 12.1.3.1, que determinaque a auditoria interna “deve assessorar a administração da entidade notrabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la,sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ouconfirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho”.

Resposta: E

Bom pessoal, por hoje é isso.

Segue, a partir de agora, a relação de questões comentadasdurante a aula, a fim de que possam resolver as questões sem oscomentários, como um simulado. O gabarito está ao final.

Até a próxima aula e bons estudos!



Auditoria p/ AFT





EXERCÍCIOS

1 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à natureza, campo deatuação e noções básicas de auditoria interna e externa, julgue ositens subsequentes.

Uma solicitação da entidade para que o auditor mude os termosdo trabalho de auditoria pode ser atendida pelo auditor, caso essasolicitação seja decorrente de mal entendido sobre a natureza daauditoria originalmente solicitada.

2 - (CESPE / TRT / 2009) - O exercício de auditoria interna deve

pautar-se pela independência, entendida como o estado em facedo qual as obrigações ou interesses do auditor ou da entidade deauditoria estão suficientemente isentos dos interesses dasentidades auditadas, para permitir que os serviços sejamprestados com objetividade.

3 - (CESPE / TCE-AC / 2009) - Em relação aos procedimentos deauditoria interna, assinale a opção correta. A) Para que seja considerada evidência, é preciso que a informação sejarelevante.B) Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de queos controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivofuncionamento.C) Para se obterem evidências quanto à suficiência, exatidão e validadedos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade, devemser feitos testes de observância.D) A exigência da carta de responsabilidade da administração faz parte doprocesso de obtenção e avaliação das informações.E) Os procedimentos de investigação não devem envolver pessoas físicasou jurídicas alheias à entidade.

4 - (CESPE / STF / 2009) - A amplitude do trabalho do auditorinterno e sua responsabilidade não estão limitadas à sua área deatuação, pois compete à auditoria interna avaliar o grau deconfiabilidade dos controles internos.

5 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na aplicação dos testes deobservância em uma auditoria interna, o auditor deve verificar aexistência, a efetividade e a continuidade dos controles externos.

6 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na auditoria interna, os testes

substantivos visam a obtenção de razoável segurança de que os



Auditoria p/ AFT





controles internos estabelecidos pela administração estão emefetivo funcionamento.

7 - (CESPE / TCE / 2008) - As evidências que respaldam os

resultados da auditoria interna devem ser, entre outros aspectos,fidedignas, sendo considerada adequada a informação que, sendoconfiável, propicie, com o emprego apropriado das técnicas daauditoria interna, a melhor evidência possível.

8 - (CESPE / TCE-AC / 2008) - A respeito das normas brasileiraspara o exercício da auditoria interna, assinale a opção correta.A) A auditoria interna está estruturada em procedimentos sem enfoquetécnico, dado que sua finalidade é a de agregar valor à organização.B) Em uma empresa, somente funcionários em caráter permanente ecomissionados da alta direção que possuem subordinação à administraçãosob o aspecto funcional são considerados competentes para o exercício daauditoria interna.C) Todos os procedimentos executados pela auditoria externa devem ser,obrigatoriamente, executados pela auditoria interna.D) No planejamento da auditoria interna, é dispensado, por não ser fatorrelevante na execução dessa tarefa, o trabalho de especialistas.E) Em situações de apuração de fraude, é legítima a emissão parcial dorelatório oriundo da auditoria interna.

9 - (CESPE / TCE-AC / 2008) - Acerca da auditoria interna,

assinale a opção correta.A) O auditor interno é obrigado a informar a administração da entidadeauditada acerca de quaisquer indícios sobre erros e fraudes, sendofacultada a informação por escrito.B) Entre as normas profissionais relativas à responsabilidade do auditorinterno, consta a obtenção da carta de responsabilidade da administração.C) A auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis detrabalho, dispensando a verificação da integridade dos documentos quevierem a ser anexados a esses papéis.D) Quando o auditor interno faz comparação sistemática da informação

contábil do período em curso, com a informação prevista para o mesmo,ele adota procedimento do teste substantivo.E) O auditor, nos testes de observância, adota procedimentos comoinspeção e confirmação, que avaliam o controle interno da entidade, semmensurar desempenhos funcionais da instituição.

10 - (CESPE / MC / 2008) - Segundo as normas brasileiras decontabilidade, as informações que fundamentam os resultados daauditoria interna são denominadas evidências. Mesmo com o riscooperacional apresentado no programa de auditoria, as

recomendações e conclusões do auditor fundamentam-separcialmente na fidedignidade e relevância das evidências.



Auditoria p/ AFT





11 - (CESPE / MC / 2008) - O relatório do auditor interno éconfidencial e deve ser apresentado ao superior imediato oupessoa autorizada que o tenha solicitado. É facultada ao auditor a

inclusão das áreas não-examinadas, seja pela irrelevância, sejapela imaterialidade dos valores envolvidos. Assim, o relatório deveser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma aexpressar claramente os resultados dos trabalhos realizados.

12 - (CESPE / MC / 2008) - Os papéis de trabalho utilizados e(ou)produzidos, incluídos os programas de auditoria, e os elementoscomprobatórios respectivos podem ser disponibilizados,resguardando a independência da unidade de auditoria interna,como apoio ao sistema de controle interno do Poder Executivofederal.

13 - (CESPE / MC / 2008) - O parecer ou relatório de auditoriainterna possui características intrínsecas e extrínsecas capazes deproporcionar seu uso como pleno substituto dos papéis detrabalho, os quais, após a emissão daqueles, perdem suacaracterística de prova e devem ser arquivados temporariamenteem setor específico.

14 - (CESPE / MC / 2008) - O programa de auditoria, elaboradopelo auditor interno, é um plano de ação detalhado, pois define os

objetivos, determina o escopo e o roteiro de procedimentos. Alémde orientar a equipe de auditoria, configura-se na essênciaoperacional do trabalho de auditagem relativamente a uma áreaespecífica da companhia ou à gestão de determinado sistemaorganizacional, estabelecendo os procedimentos para aidentificação, análise, avaliação e registro da informação durantea execução do trabalho.

15 - (CESPE / MC / 2008) - Todos os trabalhos de auditoria inloco, de cunho ordinário, devem ser desenvolvidos com a

apresentação prévia do respectivo programa de auditoria, o qualse configura na essência do ato de auditar, definindo o ponto decontrole sobre o qual se deve atuar.

16 - (CESPE/TJ-CE/2008) O trabalho dos auditores internos nãodeve ser levado em conta pelos auditores independentes queforem contratados, exceto a título de colaboração eventual,quando for elaborado o planejamento dos trabalhos. Além dainexistência de qualquer relação de subordinação, a auditoriainterna pode funcionar, seguidamente, com pouca autonomia e

até de forma preventiva em face de falhas ou irregularidadespassíveis de ocorrerem por ações ou omissões da administração.



Auditoria p/ AFT





17 - (CESPE/TCU/2007) É responsabilidade da auditoria internafazer periodicamente uma avaliação dos controles internos. Nessesentido, é correto afirmar que a auditoria interna representa um

controle interno.18 - (CESPE / TCE-TO / 2009) - De acordo com a relação doauditor com a entidade auditada, distinguem-se as auditoriasinterna e externa. Acerca desse assunto, assinale a opção correta.a) O vínculo de emprego do auditor interno lhe retira a independência

profissional desejável para atuar nos termos das normas vigentes.b) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e

da relação custo-benefício, devem dispor de auditoria internapermanente.

c) A auditoria interna não tem como objetivo precípuo a emissão deparecer sobre as demonstrações contábeis, sendo executada mais parafins administrativos internos do que para prestação de contas aterceiros.

d) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna,sob pena de ser induzida em seus exames e perder a desejávelindependência.

e) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente,exercendo um controle prévio, concomitante e consequente.

19 - (CESPE/INMETRO/2009) A responsabilidade primária na

prevenção e identificação de fraudes e erros é do auditorcontratado pela entidade, que deve comunicá-los imediatamente àadministração.

20 - (CESPE/TRT-10/2004) A responsabilidade sobre os controlesinternos é partilhada entre a administração da entidade e oauditor.

21 - (CESPE/TCDF/2012) Acerca de auditoria interna, julgue oitem seguinte: os serviços de auditoria interna, estabelecidos

dentro dos órgãos e instituições governamentais, são, na maiormedida possível, no âmbito de sua respectiva estrutura,independentes nos aspectos funcionais e de organização.

22 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - Com relação aosrelatórios de auditoria interna, pode-se afirmar que: a) podem considerar posições de interesse da administração e dos

gestores, sendo conduzidos aos interesses desses.b) devem estar disponíveis a qualquer administrador da empresa, sem

restrição.

c) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possíveis pontos aserem levantados pela auditoria externa.



Auditoria p/ AFT





d) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quandohouver irregularidades que requeiram ações imediatas.

e) não devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por nãopossuírem informações completas.

23 - (ESAF / PMRJ / 2010) - A respeito dos objetivos da auditoriainterna e da auditoria independente, é correto afirmar que:a) o objetivo da auditoria interna é apoiar a administração da entidade nocumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente éa emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis.b) a auditoria interna se preocupa em avaliar os métodos e as técnicasutilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida derevisar os lançamentos e demonstrações contábeis.c) a atuação de ambas não difere na essência uma vez que os objetivosda avaliação é sempre a contabilidade.d) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros daentidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres arespeito das demonstrações contábeis.e) o objetivo da auditoria interna é produzir relatórios demonstrando asfalhas e deficiências dos processos administrativos e os da auditoriaexterna é emitir parecer sobre a execução contábil e financeira daentidade.

24 - (ESAF / ANA / 2009) - Entre as Normas Brasileiras deContabilidade, a NBC-T-12 trata da atividade e dos procedimentos

da Auditoria Interna. Nesse contexto, é correto afirmar:a) o relatório do auditor interno deve ser redigido com objetividade eimparcialidade.b) o termo ‘erro’ aplica-se a atos voluntários de omissão e manipulaçãode transações e operações, adulteração de documentos, registros,relatórios e demonstrações contábeis.c) para dar suporte aos resultados de seu trabalho, o auditor interno devese valer, unicamente, da análise e interpretação das informaçõescontábeis.d) o termo ‘fraude’ aplica-se a atos involuntários de omissão, desatenção,

desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registrose demonstrações contábeis.e) o uso de técnicas de amostragem estatística é vedado na auditoriainterna.

25 - (ESAF / ANA / 2009) - No processo de auditoriaindependente, deve-se:a) garantir a viabilidade futura da entidade.b) dividir a responsabilidade entre a equipe técnica e o auditor.c) abolir o uso de práticas consagradas pela Profissão Contábil.

d) certificar a continuidade da empresa pelos próximos 5 anos.e) emitir o parecer com assinatura de contador devidamente registrado.



Auditoria p/ AFT





26 - (FCC / ISS-SP / 2012) - NÃO é uma atividade da função daauditoria interna:(A) a avaliação do processo de governança.

(B) a gestão de risco.(C) o monitoramento do controle interno.(D) o exame das informações contábeis e operacionais.(E) a aprovação do relatório de auditoria externa.

27 - (FCC / TRF 2ª Região / 2012) – O auditor independente ouexterno:(A) tem como objetivo principal a prevenção e a detecção de falhas nosistema de controle interno da entidade.(B) deve produzir relatórios que visam atender, em linhas gerais, a altaadministração da entidade ou diretorias e gerências.(C) tem que fazer análise com alto nível de detalhes, independentementeda relação custo-benefício, para minimizar o risco de detecção.(D) deve produzir um relatório ou parecer sobre as demonstraçõescontábeis da entidade auditada.(E) tem menor grau de independência em relação à entidade auditada doque o auditor interno.

28 - (FCC / TCE-SP / 2012) – Em relação às diferenças entre aauditoria interna e externa das demonstrações contábeis, écorreto afirmar:

(A) A auditoria externa é de competência exclusiva de contador registradono Conselho Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria interna podeser realizada por um funcionário qualificado que receba treinamentoadequado para tal fim.(B) O grau de autonomia do auditor interno é maior que o do auditorexterno independente, em virtude de se reportar diretamente àcontroladoria da entidade.(C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contábil e oauditor interno, apenas a contábil.(D) O auditor externo é responsável pelo exame e avaliação do controle

interno da entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar asmodificações julgadas necessárias pelo auditor externo para o seu corretofuncionamento.(E) Regra geral, os relatórios do auditor interno são de uso exclusivo daadministração da entidade, enquanto os elaborados pelo auditorindependente são destinados também aos usuários externos dainformação contábil.

29 - (FCC / TRE-CE / 2012) – É correto afirmar com relação aosobjetivos da auditoria interna que:

(A) os objetivos não variam e independente do tamanho da empresa oudo quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.



Auditoria p/ AFT





(B) é totalmente responsável pela gestão de riscos, garantindo à gestão egovernança da empresa a mitigação ou eliminação dos mesmos.(C) está subordinada aos órgãos de governança da empresa, sendolimitada sobre a possibilidade de avaliar as questões de ordem ética,

valores e cumprimento de suas funções.(D) ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficáciadas atividades operacionais, incluindo as atividades não financeiras deuma entidade.(E) suas atribuições com relação ao cumprimento de leis e normaslimitam-se a aquelas pertinentes à área contábil e financeira, ficando asdemais normas e leis sob responsabilidade das áreas específicas.

30 - (FCC / TRE-CE / 2012) – Para que a auditoria externa possautilizar os trabalhos dos auditores internos é obrigatório que:(A) as reuniões sejam aleatórias e sem previsão dos assuntos a seremtratados, mantendo assim a independência.(B) haja subordinação dos auditores internos aos auditores externos.(C) os trabalhos sejam desenvolvidos de acordo com as determinações daadministração da empresa e dos órgãos de governança.(D) a determinação da amostra, a seleção dos documentos e a revisãosejam feitas pela auditoria externa.(E) avalie a objetividade da função da auditoria interna e a competênciatécnica dos auditores internos.

31 - (CESGRANRIO / BACEN / 2009) - Quanto às características

da auditoria interna e externa, analise as afirmativas a seguir. I - O processo pelo qual o auditor se certifica de que as demonstraçõesfinanceiras representam adequadamente, em todos os aspectosrelevantes, a posição patrimonial e financeira da empresa, por meio daemissão de parecer, caracteriza a auditoria externa.II - O exercício da auditoria interna é privativo de contabilista registradono Conselho Regional de Contabilidade da jurisdição.III - A principal característica da auditoria interna é a independência, ouseja, não possui vínculo com a empresa auditada.IV - O parecer do auditor independente pode ser classificado em: sem

ressalva, com ressalva, adverso ou com abstenção de opinião.Está correto SOMENTE o que se afirma em:f) I e II.g) I e IV.h) II e III.i) III e IV. j) I, II e III.

32 - (FCC / SEFAZ/SP – Fiscal de Rendas / 2009) - O trabalho daauditoria interna:

a) tem maior independência que o de auditoria externa.



Auditoria p/ AFT





b) é responsável pela implantação e pelo cumprimento dos controlesinternos.

c) deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa.d) deve emitir parecer, que será publicado com as demonstrações

contábeis.e) deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos.

33 - (FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - As auditorias internas eexternas atuam em diferentes graus de profundidade e deextensão nas tarefas de auditoria. Embora exista uma conexãonos trabalhos de ambas, é função da auditoria externa:a) acompanhar o cumprimento de normas técnicas e a política de

administração da empresa, na consecução dos seus objetivos.b) avaliar e testar os sistemas de controles internos e contábil, em busca

da razoável fidedignidade das demonstrações financeiras.c) desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa,

concluindo as tarefas com a elaboração de relatórios.d) seguir as normas e procedimentos de auditoria na execução dos

trabalhos, com grau de independência limitado.e) prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os

ajustes necessários.

34 - (FGV / SENADO FEDERAL / 2008) – Assinale a afirmativaincorreta sobre a diferença entre Auditoria Interna e AuditoriaExterna.

a) O auditor interno possui autonomia enquanto o auditor externo possuiindependência.

b) O auditor interno é empregado da empresa e o auditor externo écontratado.

c) Uma finalidade da auditoria interna é emitir parecer para a adequaçãodo controle interno e da auditoria externa, é emitir parecer sobreadequação das demonstrações contábeis.

d) Na auditoria interna são realizados testes substantivos, e na auditoriaexterna, testes de relevância.

e) O auditor interno executa auditoria contábil e operacional, e a auditoria

externa executa apenas auditoria contábil.

35 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – De acordo coma Resolução CFC n.º 1229/09, as atividades inerentes a auditoriainterna estão relacionadas nas alternativas a seguir, à exceção deuma. Assinale-a.a) Revisão da conformidade com leis e regulamentos.b) Monitoramento da auditoria externa.c) Exame das informações contábeis e operacionais.d) Revisão das atividades operacionais.

e) Gestão de risco.



Auditoria p/ AFT





36 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – Com relação àResolução 986/03, que estabelece os procedimentos relacionadosà Auditoria Interna, analise as afirmativas a seguir.I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização,

apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestãoe dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para asnão-conformidades apontadas nos relatórios.II. Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados emmeio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados deforma sistemática e racional.III. Deve assessorar a administração da entidade no trabalho deprevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre porescrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmaçõesde irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.Assinale:a) se somente a afirmativa II estiver correta.b) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.e) se todas as afirmativas estiverem corretas.

GABARITO

1 2 3 4 5 6C E A E E E7 8 9 10 11 12C E D E E C

13 14 15 16 17 18E C C E C C

19 20 21 22 23 24E E C D A A

25 26 27 28 29 30E E D E D E

31 32 33 34 35 36B E B D B E



Auditoria p/ AFT



Referências utilizadas na elaboração das aulas

ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo.

7. ed. São Paulo: Atlas, 2010.

ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 5. ed. São Paulo: Atlas,2010.

________. Auditoria Interna. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2009.

BRITO, Claudenir; FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria privada egovernamental: Teoria de forma objetiva e questões comentadas. Rio deJaneiro: Elsevier. 1. ed. 2013.

CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Normas Brasileiras deContabilidade.

CREPALDI, Sílvio Aparecido. Auditoria contábil: teoria e prática. 8. ed.São Paulo: Atlas, 2012.

FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria: mais de 219 questões de concursos comgabarito comentado. Rio de Janeiro: Elsevier. 1. ed. 2012.

FRANCO, Hilário e MARRA, Ernesto. Auditoria contábil. 4. ed. São Paulo:Atlas, 2011.

RIBEIRO, Juliana Moura e RIBEIRO, Osni Moura. Auditoria fácil. 1. ed. SãoPaulo: Saraiva, 2012.

AFT 13 EST Auditoria Brito Fontenelle Aula 05

Documents

Transcript of AFT 13 EST Auditoria Brito Fontenelle Aula 05