Actualia Publieke Sector December 2011

52
Actualia Publieke Sector Martin van der Spek en Jarry van Sabben december 2011 Audit

description

Presentatie over actuele ontwikkelingen in de publieke sector.

Transcript of Actualia Publieke Sector December 2011

Page 1: Actualia Publieke Sector December 2011

Actualia Publieke Sector

Martin van der Spek en Jarry van Sabbendecember 2011

Audit

Page 2: Actualia Publieke Sector December 2011

Welkom en inleiding

• Trainers: Martin van der Spek en Jarry van Sabben

• Doel webevent• Doel webevent• Nieuwsbrieven

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

2

Page 3: Actualia Publieke Sector December 2011

Programma

• Kaderwet ZBO

• Europese aanbestedingen

• WOPT/ WNT

• Europese subsidies

• Actuele governance vraagstukken

• Waardering vastgoed

• Fiscale aspecten• Fiscale aspecten

• Relevante ontwikkelingen in de RJ

• Overige onderwerpeng p

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

3

Page 4: Actualia Publieke Sector December 2011

Kaderwet ZBO

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

4

Page 5: Actualia Publieke Sector December 2011

Kaderwet ZBOAandachtspunten

• Ministeries verklaren delen van de kaderwet ZBO steeds meer van toepassing op stichtingen en verenigingen

Vanuit wetten wordt verwezen naar Kaderwet• Vanuit wetten wordt verwezen naar Kaderwet

• Rechtmatigheid

• Doelmatigheid

• Overige aspecten

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

5

Page 6: Actualia Publieke Sector December 2011

Kaderwet ZBORechtmatigheid

• Normenkader

• Controleprotocol

• Financiële en procedurele rechtmatigheid

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

6

Page 7: Actualia Publieke Sector December 2011

Kaderwet ZBODoelmatigheid

Wet- en regelgeving Afspraken minister

Externe omgeving Bedrijfseconomie

Normenkader doelmatigheid

Toetsen doelmatigheid

Bevindingen doelmatigheid

Externe (verantwoordings-) informatie Interne (management-)informatie

Bijsturingsactie

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

7

Page 8: Actualia Publieke Sector December 2011

Kaderwet ZBOOverige aspecten

• Versnelling jaarrekeningtraject: 15 maart moet jaarrekening bij Minister zijn (artikel 18 en 34)

• Goedkeuring bestuursleden door Minister (artikel 12)

• Voorafgaande goedkeuring tarieven (artikel 17)

• Aanmerkelijke verschillen werkelijke en begrote lasten en onverwijlde mededeling• Aanmerkelijke verschillen werkelijke en begrote lasten en onverwijlde mededeling aan Minister (artikel 30)

• KAN-bepalingen (artikel 32 Kaderwet ZBO) inzake aan- en verkoop registergoederen en vorming bestemmingsreservesregistergoederen en vorming bestemmingsreserves

• Egalisatiereserve (artikel 33)

• Onderscheid wettelijke en niet wettelijke taken

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

8

Page 9: Actualia Publieke Sector December 2011

Europese aanbestedingen

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

9

Page 10: Actualia Publieke Sector December 2011

Europese aanbestedingenInhoud

• Meest voorkomende financiële rechtmatigheidsfouten

• Wanneer aanbesteden?

• Het begrip aanbestedende dienst

• Drempelbedragen

• Twee soorten diensten• Twee soorten diensten

• Bepaling waarde van een overheidsopdracht

• Ontwikkelingeng

• Bronnen

NB:

• Een accountant is geen (aanbestedings)jurist

• Controleconsiderans Europees Aanbesteden

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

10

Page 11: Actualia Publieke Sector December 2011

Meest voorkomende financiële rechtmatigheidsfouten

• Betreft niet-naleving van bepalingen van wet- en regelgeving die de uitkomst van een in het jaarverslag te verantwoorden financiële transactie (in casu: de (aanbesteding) beïnvloeden

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

11

Page 12: Actualia Publieke Sector December 2011

Meest voorkomende financiële rechtmatigheidsfouten (vervolg)

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

12

Bron: Handboek Auditing Rijksoverheid

Page 13: Actualia Publieke Sector December 2011

Meest voorkomende financiële rechtmatigheidsfouten (vervolg)

• Meest voorkomende fouten uit de praktijk:

- De instelling ziet zichzelf ten onrechte niet als aanbestedende dienst in de zin van de Europese aanbestedingsregelsde zin van de Europese aanbestedingsregels.

- De instelling maakt ten onrechte gebruik van de mogelijkheid om binnen een rechtspersoon meerdere zelfstandige aanbestedende diensten aan te merkenmerken.

- Onjuiste toetsing aan het drempelbedrag. Voorbeelden: ondeugdelijke raming van de opdrachtwaarde van de gehele looptijd of het opsplitsen van opdrachten die bij elkaar horenvan opdrachten die bij elkaar horen.

- Het jaarlijks verlengen van een contract zonder aan te besteden, valt onder het verbod van splitsing van een opdracht om onder de aanbestedingsrichtlijnen uit te komenaanbestedingsrichtlijnen uit te komen.

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

13

Page 14: Actualia Publieke Sector December 2011

Meest voorkomende financiële rechtmatigheidsfouten (vervolg)

- Het plaatsen van een bestelling op een Europees aanbesteed contract dat inmiddels is verlopen.

Het ten onrechte gebruik maken van een procedure van gunning door- Het ten onrechte gebruik maken van een procedure van gunning door onderhandelingen (artikelen 30 en 31 Boa).

- Het ten onrechte gebruik maken van het lichtere regime van 2B-diensten terwijl het een 2A dienst betreftdiensten, terwijl het een 2A-dienst betreft.

- Het niet oproepen tot mededinging (‘minicompetitie’) bij raamovereenkomsten met meerdere partijen (minimaal 3) indien niet alle voorwaarden vooraf zijn bepaald in de raamovereenkomstalle voorwaarden vooraf zijn bepaald in de raamovereenkomst.

- Het niet aantoonbaar kunnen maken van de kwalificatie als uitbreidingsinvestering.

- Het niet Europees aanbesteden bij overname van contracten van andere divisies/afdelingen bij centralisatie van inkopen in SSC’s.

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

14

Page 15: Actualia Publieke Sector December 2011

Europese aanbestedingenWanneer aanbesteden?

• Aanbestedende dienst

• Opdracht voor werken, leveringen en diensten

• Geraamde waarde komt boven drempelbedrag uit

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

15

Page 16: Actualia Publieke Sector December 2011

Het begrip aanbestedende dienst

• Aanbestedende diensten:

- de staat (de ministeries);

- provincies;

- gemeenten;

- waterschappen;

- publiekrechtelijke instellingen;

- samenwerkingsverbanden van deze- samenwerkingsverbanden van deze overheden of publiekrechtelijke instellingen.

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

16

Page 17: Actualia Publieke Sector December 2011

Het begrip aanbestedende dienst

• Publiekrechtelijke instellingen:

- Doel: het voorzien in behoeften van algemeen belang, bezit rechtspersoonlijkheid en waarvan (afzonderlijke opties)rechtspersoonlijkheid, en waarvan (afzonderlijke opties)

. De staat, provincie, gemeente, waterschap of andere publiekrechtelijke instelling de activiteiten in hoofdzaak financiert (>50%)

. Het beheer is onderworpen aan toezicht door de staat, provincie, gemeente, waterschap of andere publiekrechtelijke instelling, of

. De leden van het bestuur, het leidinggevend of toezichthoudend orgaan voor meer dan de helft door de staat, provincie, gemeente, waterschap of andere publiekrechtelijke instelling zijn aangewezen.

Voorbeelden van publiekrechtelijke instellingen zijn: onderwijsinstellingenVoorbeelden van publiekrechtelijke instellingen zijn: onderwijsinstellingen(zoals universiteiten en scholen), Kadaster, AFM, UWV.

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

17

Page 18: Actualia Publieke Sector December 2011

Het begrip aanbestedende dienst (vervolg)

• Binnen een rechtspersoon kunnen meerdere aanbestedende diensten aanwezig zijn onder de volgende cumulatieve voorwaarden:volgende cumulatieve voorwaarden:

- Decentralisatie van inkoopeenheden

- Budgetscheiding

- Voorzien in de eigen behoefte

- Geen bemoeienis van de ‘moeder’

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

18

Page 19: Actualia Publieke Sector December 2011

Drempelbedragen

• De Europese aanbestedingsregels zijn van toepassing op opdrachten waarvan de geraamde waarde een bepaalde drempelwaarde overstijgt.

• De drempelbedragen wijzigen iedere 2 jaar en zijn exclusief omzetbelasting (onderstaande bedragen: was 2010 2011 wordt isomzetbelasting (onderstaande bedragen: was 2010-2011, wordt is voorstel van EC voor 2012-2013):

Aanbestedende dienst Leveringen en Werkendiensten

Centrale overheid Wordt € 130.000Was € 125.000

Wordt € 5.000.000Was € 4.845.000

W dt € 200 000 W dt € 5 000 000Decentrale overheid en publiekrechtelijk instellingen

Wordt € 200.000Was € 193.000

Wordt € 5.000.000Was € 4.845.000

Speciale sectorbedrijven Wordt € nog niet bekend Wordt € 5 000 000Speciale sectorbedrijven Wordt € nog niet bekendWas € 387.000

Wordt € 5.000.000Was € 4.845.000

• NB: Indien aanbestedende dienst vrijwillig lagere drempels toepast b t d d i ij b d d l d l

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

19

voor aanbesteden, dan is zij gebonden aan deze lagere drempels.

Page 20: Actualia Publieke Sector December 2011

Twee soorten diensten

• Bij de aanbesteding van Diensten bestaat een onderverdeling tussen:

- ‘2A diensten’ waarbij het volledige regime van de Europese aanbestedingsrichtlijnen van toepassing is.

- ‘2B diensten’ waarbij slechts een zeer beperkt gedeelte van de Europese aanbestedingsrichtlijnen van toepassing is (voorbeelden: hotels en restaurants, onderwijs, gezondheidszorg en maatschappelijke dienstverlening).

• Bij 2B diensten is het alleen verplicht om de gunning te publiceren en de algemene regels van het EU verdrag en de regels van technische specificatie in acht te nemen.

• Er is een limitatieve lijst van 2A en 2B diensten (zie bijlage 2 van het Besluit aanbestedingsregels voor overheidsopdrachten).

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

20

Page 21: Actualia Publieke Sector December 2011

Bepaling waarde van een overheidsopdracht

• Basis is een raming (berekening) van de totale kosten (rekening houdend met eventuele contractverlengingen; splitsing om onder de drempelwaarde uit te komen is niet toegestaan).g )

• Repeterende leveringen/diensten: waarde wordt gebaseerd op de reële waarde van de opdracht van de afgelopen 12 maanden (gecorrigeerd voor verwachte wijzigingen in hoeveelheid of waarde) of op de geraamde totale j g g ) gwaarde van de opeenvolgende overheidsopdrachten over de twaalf maanden volgende op de eerste levering.

- Uitzondering 1: opdrachten voor diensten waarin géén totale prijs is vermeld en die voor onbepaalde duur zijn verstrekt of waarvan de looptijd langer is dan 48 maanden: waarde wordt gebaseerd op een periode van 48 maanden.

- Uitzondering 2: opdrachten voor diensten waarin géén totale prijs is vermeld en die een vaste looptijd hebben die gelijk is aan of korter is dan 48 maanden: waarde opdracht wordt bepaald op basis van de gehele looptijd van de opdracht

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

21

looptijd van de opdracht.

Page 22: Actualia Publieke Sector December 2011

Ontwikkelingen

• Behandeling Aanbestedingswet zou 13 oktober 2011 plaatsvinden, is echter uitgesteld naar week 49.

• Indien Aanbestedingswet wordt ingevoerd, dan intrekking van: Raamwet EEG-voorschriften aanbestedingen, Bao, Bass en de Wira.

• Belangrijkste wijzigingen: structuur/opbouw, meer kansen voor het MKB en uniformering/ vereenvoudiging van de procedures.

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

22

Page 23: Actualia Publieke Sector December 2011

Nuttige links

• www.pianoo.nl

• ww tenderned nlww.tenderned.nl

• www.aanbestedingskalender.nl

b d l• www.europees-aanbesteden.nl

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

23

Page 24: Actualia Publieke Sector December 2011

Wet Openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT) / Wet Normering Topinkomens(WOPT) / Wet Normering Topinkomens (WNT)

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

24

Page 25: Actualia Publieke Sector December 2011

WOPTInhoud

• Ontwikkelingen WOPT/WNT

• Korte terugblik op WOPT

- Voor wie van toepassing?

- Wijze van publicatie

- Te publiceren gegevens

- Loonbegrip, grensbedrag, aandachtspunten

Gevolgen voor de controleverklaring- Gevolgen voor de controleverklaring

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

25

Page 26: Actualia Publieke Sector December 2011

Ontwikkelingen WOPT/WNTWOPT wordt WNT

• WNT (vervanger van WOPT)

- Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector waarschijnlijk vanaf 2012semipublieke sector, waarschijnlijk vanaf 2012

- Bovengrens EUR 223.666 (prijspeil 2010) voor de totale beloning bestaande uit:

h t b t l i l i f bijt lli t. het brutoloon inclusief bijtelling auto

. de belastbare onkostenvergoedingen

. de beloningen betaalbaar op termijn (werkgeversdeel)

- In de sectorale regeling bij de WNT zal dit voor de verschillende categorieën functionarissen nader worden uitgewerkt tot mogelijk lagere bedragen

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

26

Page 27: Actualia Publieke Sector December 2011

Ontwikkelingen WOPT/WNTWOPT wordt WNT

• Motie kamerlid De Pater – Van der Meer

- Uurtarieven externen maximaal EUR 225 exclusief BTW.

- Geldt in principe alleen voor rijksoverheid, maar ook in anderedelen van de publieke sector wordt er naar gevraagd.

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

27

Page 28: Actualia Publieke Sector December 2011

Korte terugblik op WOPTVoor wie van toepassing?

Van toepassing op elke instelling die overwegend met publieke middelen is gefinancierd:• Ministeries• Provincies• Gemeenten

Waterschappen• Waterschappen• Openbare lichamen voor beroep en bedrijf• Andere lichamen waaraan krachtens de Grondwet verordenende

bevoegdheid is toegekendbevoegdheid is toegekend• Rechtspersonen ingesteld bij of krachtens de wet• Rechtspersonen met wettelijke taak en voor minimaal 33% bekostigt

uit wettelijke heffingenuit wettelijke heffingen• Rechtspersonen die minimaal EUR 100.000 aan subsidie ontvangen

(en die ten minste 50% van de totale inkomsten omvat)• Overige zoals woningcorporaties zorginstellingen etc

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

28

• Overige zoals woningcorporaties, zorginstellingen, etc.

Page 29: Actualia Publieke Sector December 2011

Korte terugblik op WOPT Wijze van publicatie

• Via jaarrekening

• Vóór 1 juli bij BZK over voorgaand kalenderjaar (met vergelijkende cijfers) via website

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

29

Page 30: Actualia Publieke Sector December 2011

Korte terugblik op WOPT Te publiceren gegevens

• Te publiceren gegevens van een ieder die meer verdiend dan gemiddeld minister salaris:

- Functienaam (dus niet de persoonsnaam)

- Datum in dienst en uit dienst

- Belastbaar jaarloon (zoals op jaaropgave vermeld)- Belastbaar jaarloon (zoals op jaaropgave vermeld)

- Totale pensioenafdracht (werkgevers- en werknemersdeel)

- Alle voorzieningen betaalbaar op termijn (bv levensloop, sabbatical leave)

- Ontslagvergoedingen (indien geen deel van belastbaar loon)

- Motivatie voor overschrijding van gemiddelde belastbaar jaarloon van ministers

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

30

Page 31: Actualia Publieke Sector December 2011

Korte terugblik op WOPT Loonbegrip, grensbedrag, aandachtspunten

• Loonbegrip:

- Belastbare loon (loonbegrip uit LB-wet)

- Voorzieningen ten behoeve van beloningen betaalbaar op termijn: werkgeversbijdrage en werknemersbijdrage pensioen, ontslaguitkeringen (waaronder stamrechtverzekeringen)

• Gemiddelde belastbaar loon minister: EUR 193.000 (kalenderjaar 2010). Norm voor 2011 volgt begin februari 2012

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

31

Page 32: Actualia Publieke Sector December 2011

Korte terugblik op WOPT Loonbegrip, grensbedrag, aandachtspunten (vervolg)

• Aandachtspunten:

- Datum ontslag is bepalend voor meetellen ontslaguitkering

- Rekening houden met deeltijd

- Geen rekening houden met een werkperiode korter dan het kalenderjaar (bijvoorbeeld bij uitdiensttreding)kalenderjaar (bijvoorbeeld bij uitdiensttreding)

- Geen uitzondering voor privacy bij één bestuurder

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

32

Page 33: Actualia Publieke Sector December 2011

Korte terugblik op WOPT Gevolgen voor de controleverklaring

• Toetsing van de naleving van de wet wordt geacht onderdeel te zijn van de accountantscontrole op de jaarrekening (punt 9 van de memorie van toelichting op de WOPT)g p )

• Gevolgen controleverklaring bij niet publiceren in jaarrekening:

- accountant dient het management van de cliënt hierop te attenderen;

- indien het management vervolgens weigert de jaarrekening aan te passen aan de eisen van de WOPT, dient de accountant een oordeel met beperking af te geven inclusief een paragraaf ter onderbouwing van het oordeel waarin de ontbrekende publicatie wordt vermeld

• Indien WOPT niet in verslaggevingsstelsel is begrepen, maar wel van toepassing is verklaard, dient expliciet te worden vermeld dat is voldaan aan de WOPT

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

33

Page 34: Actualia Publieke Sector December 2011

Korte terugblik op WOPT Meer informatie

Controle considerans WOPT

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

34

Page 35: Actualia Publieke Sector December 2011

Europese subsidies

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

35

Page 36: Actualia Publieke Sector December 2011

Europese subsidies

• Subsidy centre of excellence:

- Bundeling van (specifieke) expertise

- Verhoging kwaliteit door uniformiteit

- Ontlasten auditteams

V l k d /I bij KP6/KP7 BSIK d• Veel voorkomende vragen/Issues bij KP6/KP7, BSIK en andere Europese subsidies:

- Accountantskosten niet binnen 45/60 dagen (KP6/FP7) na afloop project betaaldproject betaald

- Urennormen voor berekening van uurtarieven

- Maximale uurtarieven externe deskundigen

- Berekening van overheadpercentages

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

36

Page 37: Actualia Publieke Sector December 2011

Actuele governance vraagstukken

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

37

Page 38: Actualia Publieke Sector December 2011

Actuele governance vraagstukken

• Bestuurdersbeloning versus WOPT/WNT

• Accordering en formalisering besluiten directeurenvergoedingen enAccordering en formalisering besluiten directeurenvergoedingen en salarisverhogingen

• Onkostenvergoedingen

A t lit it b t l t d t li• Actualiteit bestuursreglementen en mandaatregelingen

• Aantal toezichthoudende functies

• Dubbele petten problematiek/duidelijke rol bestuurder enDubbele petten problematiek/duidelijke rol bestuurder en toezichthouder

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

38

Page 39: Actualia Publieke Sector December 2011

Waardering vastgoed

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

39

Page 40: Actualia Publieke Sector December 2011

Waardering vastgoed

Extra aandacht voor waardering (impairment) vastgoed en financiering noodzakelijk vanwege:

• Huidige vastgoedmarkt

• Bezit van grondposities c.q. vastgoedontwikkeling versus begrote opbrengsten in meerjarenraming

• Concentratiebeleid van rijksoverheid (12 steden)

• Taakstellingen/bezuinigingen: minder werkplekken, consequenties van het nieuwe werken afstoten overtollige panden structurele leegstandhet nieuwe werken, afstoten overtollige panden, structurele leegstand

• Duurzaamheidsregelgeving c.q. convenantafspraken in dit kader

• Gebruiksvergunning en brandweervoorschriften

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

40

Page 41: Actualia Publieke Sector December 2011

Waardering vastgoed (vervolg)

• Taxatieproces beoordelen

• (Her)financieringsissues( ) g

• Wel/niet op de balans (onderscheid operational / financial lease) bij complexe contracten lastig te beoordelen

• Vaak (kwalitatief/kwantatitief) onderbezette afdeling Vastgoed:• Vaak (kwalitatief/kwantatitief) onderbezette afdeling Vastgoed: veelal afhankelijk van deskundigheid externen

• Transparantie marktwerking bij totstandkoming koop- en verkoopprijzenverkoopprijzen

• Fraudepreventie (bouwfraude, vastgoedfraude, fiscale fraude)

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

41

Page 42: Actualia Publieke Sector December 2011

Fiscale aspecten

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

42

Page 43: Actualia Publieke Sector December 2011

Fiscale aspectenBTW

• Samenwerkingsverbanden

• Aftrek voorbelasting

• Uitlenen personeel

• BTW aspecten van diensten binnen de fiscale eenheid BTW

• Andere aandachtsgebieden

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

43

Page 44: Actualia Publieke Sector December 2011

Fiscale aspectenLB

• Versobering van de 30%-regeling vanaf 2012

• Kwalificatie arbeidsverhouding van onder andereKwalificatie arbeidsverhouding van onder andere gastdocenten/freelancers

• Leden RvT fictieve dienstbetrekking en inhoudingsplicht:

• Strafheffing bij vervroegde uittreding• Strafheffing bij vervroegde uittreding

• Werkkostenregeling

• Formaliteiten indiensttreding met oog op voorkomen anoniemtarief

• Inlenersaansprakelijkheid

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

44

Page 45: Actualia Publieke Sector December 2011

Relevante RJ ontwikkelingen

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

45

Page 46: Actualia Publieke Sector December 2011

Relevante RJ ontwikkelingen

Vernieuwingen in RJ

• RJ 121 bijzondere waardeverminderingen• RJ 121 bijzondere waardeverminderingen

• RJ 274 Overheidssubsidies en andere vormen van overheidssteun

• RJ 350 gesegmenteerde informatie

• RJ 390 Overige in toelichting op te nemen informatie

• RJ 640 Organisaties-zonder-winststreven

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

46

Page 47: Actualia Publieke Sector December 2011

Relevante RJ ontwikkelingen (vervolg)

Verwerkte RJ-Uitingen

• RJ 400 Jaarverslagg

• RJ 660 Onderwijsinstellingen

• RJ 655 Zorginstellingen

Ontwerp richtlijnen

RJ 290 Fi iël i t t• RJ 290 Financiële instrumenten

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

47

Page 48: Actualia Publieke Sector December 2011

Overige onderwerpen

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

48

Page 49: Actualia Publieke Sector December 2011

Overige onderwerpen

Pensioenen

• RJ 271 van toepassing: verplichtingenbenadering: verwerking van jaarlijks premie als last in jaarrekening

• Toelichten van dekkingspercentage pensioenfonds alsmede waarom geen (bijstort)verplichtingen worden verwacht

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

49

Page 50: Actualia Publieke Sector December 2011

Overige onderwerpen (vervolg)

Elektronisch betalen en factureren (EBF)

• Verplicht bij overheidsorganisaties vanaf 1-1-2012

• Verschillende verschijningsvormen (workflowsysteem, scannen en uitprinten of elektronisch ontvangen en verwerken van facturen)

• Gevolgen controleaanpak

• Praktijkvoorbeelden

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

50

Page 51: Actualia Publieke Sector December 2011

Contactgegevens

Voor nadere informatie kunt u contact opnemen met één van de trainers van dit webevent:

Martin van der Spek via 070-3382136 of 06-23369327 of via e-mail: [email protected]

J S bb i 030 6582421 f 06 23369256 fJarry van Sabben via 030-6582421 of 06-23369256 of via e-mail: [email protected]

© 2011 KPMG Accountants N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer 33263683, is een dochtermaatschappij van KPMG Europe LLP en lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative (‘KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. Gedrukt in Nederland. De naam KPMG, het logo en ‘cutting through complexity’ zijn geregistreerde merken van KPMG International.

51

Page 52: Actualia Publieke Sector December 2011

De in dit document vervatte informatie is van algemene aard en is niet toegespitst op de specifieke omstandigheden van een bepaalde persoon of entiteit. Wij streven ernaar juiste en tijdige informatie te verstrekken. Wij kunnen echter geen garantie geven dat dergelijke informatie op de datum waarop zij wordt ontvangen nog juist is of in de toekomst blijft. Daarom adviseren wij u op grond van deze informatie geen beslissingen te nemen behoudens op grond van advies van deskundigen na een grondig onderzoek van debeslissingen te nemen behoudens op grond van advies van deskundigen na een grondig onderzoek van de desbetreffende situatie.