2 ˜˚˛˝˙ ˆ˝ ˛ 2016portal.b14.ru/wp-content/uploads/2015/12/Nalogovyj-putevoditel.pdf · 2...

2 Налоговый Путеводитель 2016

Cодержание

Права и обязанности налогоплательщиковУ каждого налогоплательщика есть свои права и обязанности. Их нужно знать и при этом помнить, что соблюдение норм закона налогоплательщик вправе требовать и от налоговой инспекции.

Выбор режима налогообложенияДля бизнеса можно выбирать общий режим или специальный. Познакомьтесь с их особенностями и ограничениями, чтобы сделать правильный выбор.

Общая система налогообложения (ОСНО)При этом виде налогообложения, организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет, и уплачиваются все общие налоги.

Упрощенная система налогообложения (УСН)Специальные налоговые режимы призваны облегчить жизнь малому предпринимательству. Пока бизнес не подрастет, добро пожаловать в ряды «упрощенцев».

Патентная система налогообложения (ПСН)Эта система доступна только для индивидуальных предпринимателей. При этом режиме налогообло-жения отчетность не сдается. Оцените простоту – возможно, это идеальный вариант.

стр. 4

стр. 6

стр. 10

стр. 13

стр. 22

Налоговый Путеводитель2016 3

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)Если производите сельскохозяйственную продукцию, то ЕСХН – оптимальный выбор. Ведь при этом режиме налогоплательщик платит всего 6% с разницы между доходами и расходами.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)Чем отличается ЕНВД? Сколько бы ни заработал налогоплательщик, платить будет одинаково – 15% от вмененного дохода. Этот режим применяется по решению местных властей и только по определенным видам деятельности.

Применение контрольно-кассовой техникиНаличные денежные расчеты придется проводить при помощи кассового аппарата. Хлопот с ним немало: зарегистрировать, следить за исправностью и, главное, – правильно применять! А можно ли обойтись без него? Исключения есть…

Налоговые проверкиНалоговые органы проводят камеральные и выездные проверки: у них разные сроки, задачи, порядок. И если выявлены нарушения – ждите акт. Впрочем, если не согласны с выводами, можете их обжаловать.

стр. 28

стр. 34

стр. 38

стр. 43


Права и обязанности налогоплательщиковУ каждого налогоплательщика есть права и обязанности

10 ОСНОВНЫХ ПРАВ ПЛАТЕЛЬЩИКА НАЛОГОВ:

• Получать в налоговой ин-спекции бесплатную инфор-мацию о налогах и сборах.

• Получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения.

• Использовать налоговые льготы, если они предусмо-трены законодательством о налогах и сборах.

• Проводить зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

• Представлять пояснения по исчислению и уплате нало-гов, а также по актам прове-денных налоговых проверок.

• Требовать от должностных лиц налоговых органов со-блюдения законодательства о налогах и сборах.

• Не выполнять неправо-мерные акты и требования налоговых органов.

• Обжаловать в установлен-ном порядке акты налоговых органов.

• Соблюдение и сохранение налоговой тайны.

• При получении доходов, не связанных с предпринима-тельской деятельностью и облагаемых по ставке 13%, получать налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и професси-ональные.


8 ОСНОВНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПЛАТЕЛЬЩИКА НАЛОГОВ:

• Уплачивать законно установ-ленные налоги и сборы.

• Встать на учет в соответ-ствующей налоговой ин-спекции.

• Вести в установленном по-рядке учет доходов и расхо-дов.

• Представлять налоговые декларации.

• Применять контрольно-кас-совую технику (или бланки строгой отчетности).

• Представлять по запросу своей налоговой инспек-ции Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

• Сообщать по утвержденной форме в налоговую инспек-цию об участии в россий-ских и иностранных органи-зациях (если доля участия превышает 10 процентов) – в течение 1 календарного месяца.

• Не менее 4 лет обеспечивать сохранность бухгалтерской и налоговой отчетности.


Выбор режима налогообложенияКак же платить налоги?

После регистрации в качестве индивидуального предприни-мателя или юридического лица вы продолжаете платить нало-ги, которые до этого уплачива-ли как физическое лицо.

Кроме того, у вас появляется обязанность уплатить налог с до-ходов от предпринимательской деятельности. Вид и размер на-логов, а также порядок их упла-ты и представления отчетности определяются тем налоговым режимом (системой налогообло-жения), который вы выберете.

Налоги, которые вы продол-жаете платить, даже став субъ-ектом малого и среднего пред-принимательства:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – при получении заработной платы, а также доходов от продажи или сда-чи в аренду недвижимости;

• Транспортный налог – если на вас зарегистрирован авто-мобиль;

• Земельный налог – если вы являетесь собственником (владельцем) участка зем-ли. По земельным участкам, используемым для пред-принимательской деятель-ности, налог исчисляется и уплачивается индивидуаль-ным предпринимателем са-мостоятельно;

• Налог на имущество физи-ческих лиц – если вы соб-ственник недвижимости (дачи, квартиры, гаража и пр.).


Налоговый режим вы выбираете самостоятельно. По большому счету у вас два варианта – об-щий режим или специальный. Чтобы не ошибиться в выборе, придется оценить масштаб буду-щего бизнеса, его затратность и многое другое. Вид и размер на-логов, а также порядок их упла-ты и представления отчетности определяются тем налоговым режимом (системой налогообло-жения), который вы выберете.

5 вариантов уплаты налогов:• Общий налоговый режим• Специальные налоговые ре-

жимы:• Упрощенная система на-

логообложения (УСН).

• Патентная система на-логообложения (ПСН, только для индивидуаль-ных предпринимателей).

• Единый сельскохозяй-ственный налог (ЕСХН).

• Единый налог на вме-ненный доход (ЕНВД).

Организации в зависимости от вида деятельности оплачивают другие налоги помимо задан-ных в рамках выбранного режи-ма. Например, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), водный налог, акцизы. А еще налоги, связанные с наличием конкретных видов имущества (земельный, транспортный, на имущество организаций).

Внимание!Сменить объект налогообложения возможно только со следу-ющего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря текущего налогового периода (года), кроме ЕНВД и ПСН. Для того чтобы встать на учет в качестве налогопла-тельщиков единого налога (ЕНВД) необходимо подать заяв-ление в налоговые органы в течение 5 дней со дня начала при-менения ЕНВД. Заявление на получение патента подается в налоговый орган за 10 дней до применения патента.


ОСНО

УСН

ЕНВД

ПСН

ЕСХН

Организация на общем режиме обязана: вести бухгалтерский учет; представлять в инспек-цию бухгалтерскую и налоговую отчетность; уплачивать основные налоги – на добавленную стоимость (НДС) и на прибыль.

Упрощенная система налогообложения – один из самых распространенных режимов налого-обложения малого бизнеса. Но применять его можно только при соблюдении определенных критериев.

Единый налог на вмененный доход – только для отдельных видов деятельности.

Патентная система налогообложения – при-меняют только индивидуальные предпринима-тели по определенным видам деятельности.

Единый сельскохозяйственный налог – приме-няют только сельхозтоваропроизводители, у которых доля сельскохозяйственной про-дукции составляет не менее 70% от общего объема выручки.

Особенности налоговых режимов


Общая система налогообложенияОбщая (традиционная) система налогообложения (ОСНО) – это вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет, и уплачивают все общие на-логи (НДС, налог на прибыль организаций).

Индивидуальный предприниматель на ОСНО платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на добавленную стоимость (НДС), со своих доходов, а также налог с сумм выплат, произво-димых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную таможенную пошлину, лицензион-ные и регистрационные сборы и другие необходимые налоги, сбо-ры, платежи.

Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСНО:

• Налог на прибыль орга-низаций (20%). Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обосно-ваны экономически и доку-ментально подтверждены. Срок подачи декларации не

позднее 28 марта года, сле-дующего за истекшим нало-говым периодом. Исчисля-ющие суммы ежемесячных авансовых платежей – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производит-ся исчисление налога.

• НДС (ставки 18%, 10%, 0%). Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и ум-ножается на 18 — это НДС


к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для приня-тия НДС к зачету необходи-мо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обыч-ными организациями иногда бывают трудности из-за не-верного оформления); «к на-числению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Срок подачи декларации по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым пери-одом. Налог оплачивается равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истек-шим налоговым периодом.

• Налог на имущество органи-заций (ставка в республике 2%). Платится с остаточной стоимости основных средств. Срок подачи декларации не позднее 30 марта, следующе-го за истекшим налоговым периодом. Авансовые плате-жи по налогу на имущество организаций по итогам от-четного периода не позднее

30 календарных дней с даты окончания соответствующе-го отчетного периода.

• Иные федеральные, регио-нальные и местные налоги в случае наличия объекта на-логообложения (налог на до-бычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог, и пр.).

Основные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями при ОСНО:

• НДФЛ (13%). Уплачивается предпринимателем с дохо-дов от своей предпринима-тельской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход уменьшен-ный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Ставка 13% приме-няется только для тех физи-ческих лиц, которые являют-ся налоговыми резидентами.


Если предприниматель не-резидент, то размер ставки составит 30%, и при этом предприниматель не смо-жет применять профессио-нальный вычет, поскольку профессиональные вычеты могут применяться только по доходам, облагаемым по ставке 13% (пункт 4 статьи 210 Налогового кодекса). Срок подачи декларации до 30 апреля следующего за от-четным периодом. Авансо-вые платежи перечисляются:

- за январь-июнь - не позднее 15 июля теку-щего года в размере по-ловины годовой суммы авансовых платежей;- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября теку-щего года в размере од-ной четвертой годовой суммы авансовых плате-жей;- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в раз-мере одной четвертой годовой суммы авансо-вых платежей.

• НДС (ставки 18%, 10%, 0%). Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и ум-ножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для приня-тия НДС к зачету необходи-мо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обыч-ными организациями иногда бывают трудности из-за не-верного оформления); «к на-числению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организа-ций. Срок подачи декларации по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым пе-риодом. Налог оплачивается равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истек-шим налоговым периодом.


Упрощенная система налогообложенияУпрощенная система налогообложения (УСН) – это один из нало-говых режимов, который подразумевает особый порядок упла-ты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке при подаче уведомления установленной формы в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства).

Организации и ИП изъявившие перейти на УСН уведомляют об этом не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик переходит на УСН.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ин-дивидуальный предприниматель (ИП), вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в Свидетельстве о постановке на налоговый учет.

Примечание: налогоплательщики, применяющие УСН, рабо-тающие с наличными денежными средствами, обязаны при-менять контрольно-кассовые техники.

Важно!

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам де-вяти месяцев того года, в котором организация подает уведом-ление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 59,805 млн. рублей.

Установленная величина предельного размера доходов, подле-жит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэф-фициент-дефлятор, установленный на следующий календар-ный год.

Коэффициент-дефлятор на 2016 год = 1,329.


Для ИП:

• - НДФЛ в отношении дохо-дов, полученных от пред-принимательской дея-тельности, за исключением доходов, облагаемых по на-логовым ставкам, предусмо-тренных п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ;

• - Налог на имущество ФЛ в отношении имущества, которое используется для осуществления предприни-мательской деятельности (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в пере-чень, определяемый в соот-ветствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей);

• Плательщики УСН не при-знаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на террито-рию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрис-дикцией, а также НДС, упла-чиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Для организаций:

• Налог на прибыль, за ис-ключением налога на при-быль с доходов в виде ди-видендов и по отдельным видам долговых обяза-тельств, предусмотренных п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ;

• Налог на имущество ор-ганизаций (за исключени-ем налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по кото-рым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоя-щим Кодексом);

• Плательщики УСН не признаются плательщи-ками НДС, за исключе-нием НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а так-же НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ ЗАМЕНЯЕТ УПЛАТУ:


ОГРАНИЧЕНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ УСН:

Не вправе применять УСН:

• организации, имеющие фи-лиалы;

• банки; • страховщики; • негосударственные пенси-

онные фонды; • инвестиционные фонды; • профессиональные участ-

ники рынка ценных бумаг; • ломбарды; • организации и ИП, занима-

ющиеся производством по-дакцизных товаров, а также добычей и реализацией по-лезных ископаемых, за ис-ключением общераспростра-ненных;

• организации, осуществля-ющие деятельность по орга-низации и проведении азарт-ных игр,

• нотариусы, занимающиеся частной практикой,

• адвокаты, учредившие ад-вокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских об-разований;

• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

• организации и ИП, пе-

решедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных това-ропроизводителей в соотв. с гл.26.1 НК РФ;

• организации, в которых доля участия других органи-заций более 25 процентов;

• организации и ИП, средняя численность работников ко-торых за налоговый пери-од, определяемая в порядке, устанавливаемом федераль-ным органом, уполномочен-ным в области статистики, превышает 100 человек;

• организации, у которых остаточная стоимость основ-ных средств, определяемая в соответствии с законода-тельством РФ о бухгалтер-ском учете, превышает 100 млн. рублей,

• казенные и бюджетные уч-реждения,

• иностранные организации, • микрофинансовые органи-

зации, • частные агентства занято-

сти, осуществляющие де-ятельность по предостав-лению труда работников (персонала).


ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СТАВКИ НАЛОГА, СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим нало-гоплательщиком (за искл. случаев, когда налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (до-говора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налого-обложения доходы, уменьшенные на величину расходов).

Ставки налога:• в случае, если объектом налогообложе-ния выбраны Доходы – 6%;• Законами субъектов Российской Фе-дерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зави-симости от категорий налогоплательщиков. Законом РС (Я) «О налоговой политике РС(Я)» (далее – Закон РС(Я)) установлены следующие размеры налоговых ставок при применении УСН (объект налогообложения доходы):

1. Для 1 группы муниципальных обра-зований (г. Якутск, г. Мирный, г. Не-рюнгри, г. Алдан, г. Ленск) – 6%.

2. Для 2-4 групп муниципальных об-разований (п. Айхал, г. Удачный, г. Вилюйск, г. Олекминск, г. Нюрба, Сунтарский наслег, п. Чульман, , п. Жатай, Чурапчисникй наслег, г. По-кровск, Ленский наслег, г. Томмот, го-родские и сельские поселения) – 4%.

3. Для 5 группы муниципальных об-разований (северные и арктические улусы) – 2%.

Внимание!

Эти две ставки применяются

за исключением организаций и ИП, осуществляющих

закупку, хране-ние и поставки

алкогольной и спиртосодержа-щей продукции,

розничную прода-жу алкогольной

продукции.


• в случае если объектом налого-обложения выбраны Доходы, уменьшен-ные на величину расходов законом РС (Я) установлена ставка – 10%.• Законом РС (Я) установлена ставка 5% для организаций и ИП осу-ществляющих следующие виды деятель-ности – сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство, обрабатывающие производства.• в случае если за налоговый пери-од сумма исчисленного в общем порядке налога (доходы – расходы - 10%) меньше суммы исчисленного минимального на-лога (доходы – 1%), уплачивается мини-мальный налог.• Законом РС (Я) установлена налоговая ставка в размере 0 процен-тов для налогоплательщиков - индиви-дуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу Закона РС (Я) (23.06.2015 г.) и осу-ществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, соци-альной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Внимание!

Налогоплательщики, который применяет в каче-стве объекта налогообложения доходы, уменьшен-ные на величину расходов, исчисляют минимальный налог за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.


Если по итогам отчетного периода доходы налого-плательщика, превысили 60 млн. рублей (с учетом коэффициента-дефлятора в 2016г. - 79,740 млн. руб.) и (или) в течение отчетного периода допуще-но несоответствие требованиям, установленным п.3 и 4 ст.346.12 и п.3 ст.346.14 НК РФ, такой на-логоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоот-ветствие указанным требованиям.

При одновременном применении УСН и патент-ной системы налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблю-дения ограничения учитываются доходы по обоим спецрежимам.

Величина предельного размера доходов налого-плательщика, ограничивающая право налогоплатель-щика на применение УСН, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п.2 ст.346.12 НК РФ.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим, в связи с утратой права применения УСН, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного периода.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый ор-ган не позднее 15 января года, в котором он предпо-лагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ НАЧАЛА И ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН

Внимание!

В случае прекра-щения налого-

плательщиком предприниматель-

ской деятельно-сти, в отношении

которой приме-нялась УСН, он

обязан уведомить о прекращении

такой деятельно-сти с указанием даты ее прекра-

щения налоговый орган по месту

нахождения орга-низации или месту

жительства индивидуального

предпринимателя в срок не позднее

15 дней со дня пре-кращения такой

деятельности.


ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Датой получения доходов считается день поступления средств на счета в банках и (или кассу), получение иного имущества (ра-бот, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расхо-дами признаются затраты после их фактической оплаты.

Срок представления декларации:

• по месту нахождения ор-ганизации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

• месту жительства ИП - не позднее 30 апреля года, следу-ющего за истекшим налоговым периодом;

• В случае прекращения предпринимательской деятель-ности, налоговая декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за ме-сяцем, в котором подано уведом-ление;

• В случае утраты права применения УСН, налоговая декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, сле-дующего за кварталом, в кото-ром утрачено право применения УСН.


Сумма налога по итогам налогового периода определяется нало-гоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода ис-числяют сумму авансового платежа по налогу, рассчитанных нарас-тающим итогом с начала налогового периода до окончания соот-ветственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообло-жения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетру-доспособности и в связи с материнством, ОМС, ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, упла-ченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчет-ном) периоде в соответствии с законодательством Российской Фе-дерации;

2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособ-ности (за исключением несчастных случаев на производстве и про-фессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособно-сти работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя (первые три дня);

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, име-ющими лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на про-изводстве и профессиональных заболеваний) за дни временной не-трудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работода-теля (первые три дня).

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму расходов более чем на 50 процентов.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА


Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объ-екта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 100% в фиксированном размере.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налого-вой декларации.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным перио-дом.


Патентная система налогообложенияПатентная система налогообложения (далее ПСН) применяет-ся индивидуальными предпринимателями (далее ИП) наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законо-дательством РФ о налогах и сборах. Переход на ПСН и возврат к иным режимам налогообложения осуществляется ИП добро-вольно.

Примечание: ИП, применяющие ПСН, могут осущест-влять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупа-теля (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств.

ПСН может применяться в отношении 63 видов деятельности (п.2 ст. 346.43 НК РФ).

ИП вправе привлекать наемных работников. При этом средняя численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.

Статьей 7 «Патентная система налогообложения» Закона Ре-спублики Саха (Якутия) «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» от 07.11.2013 1231-З №17-V (в ред. от 26.11.2015г.) уста-новлены размеры потенциально возможного к получению годового дохода ИП на 2016 год.

В целях установления размеров потенциально возможного к по-лучению ИП годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН Законом РС (Я) территория республики дифференцирована по муниципальным образованиям, за исклю-чением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в п.п. 10, 11, 32, 33 и п.п. 46 (в части, каса-ющейся развозной и разносной розничной торговли) пункта. 2 ст. 346.43 НК РФ.


Применение ПСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате:

• НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН;

• Налога на имущество физических лиц (в части иму-щества, используемого при осуществлении видов пред-принимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов налогообло-жения налогом на имущество физических лиц, включен-ных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

ИП, применяющие ПС не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ:

• при осуществлении видов предпринимательской де-ятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

• при ввозе товаров на территорию РФ и иные терри-тории, находящиеся под ее юрисдикцией;

• при осуществлении операций, облагаемых в соот-ветствии со статьей 174.1 НК РФ.

Внимание!

В случае прекращения налогоплательщиком предпринима-тельской деятельности, в отношении которой приме-нялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налого-вый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.


Патентная система налогообложения (далее ПСН) применяет-ся индивидуальными предпринимателями (далее ИП) наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законо-дательством РФ о налогах и сборах. Переход на ПСН и возврат к иным режимам налогообложения осуществляется ИП добро-вольно.

Примечание: ИП, применяющие ПСН, могут осущест-влять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупа-теля (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств.

ПСН может применяться в отношении 63 видов деятельности (п.2 ст. 346.43 НК РФ).

ИП вправе привлекать наемных работников. При этом средняя численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.

Статьей 7 «Патентная система налогообложения» Закона Ре-спублики Саха (Якутия) «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» от 07.11.2013 1231-З №17-V (в ред. от 26.11.2015г.) уста-новлены размеры потенциально возможного к получению годового дохода ИП на 2016 год.

В целях установления размеров потенциально возможного к по-лучению ИП годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН Законом РС (Я) территория республики дифференцирована по муниципальным образованиям, за исклю-чением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в п.п. 10, 11, 32, 33 и п.п. 46 (в части, каса-ющейся развозной и разносной розничной торговли) пункта. 2 ст. 346.43 НК РФ.


Порядок и условия начала и прекращения применения ПСН

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, яв-ляется патент на осуществление одного из видов предпринима-тельской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена ПСН.

Форма патента и форма заявления на получение патента утвер-ждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномо-ченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Патент действует на всей территории субъекта Российской Фе-дерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Россий-ской Федерации определена территория действия патентов в соот-ветствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Инди-видуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

В случае, если физическое лицо планирует со дня его государ-ственной регистрации в качестве ИП осуществлять предпринима-тельскую деятельность на основе патента, то в этом случае заявле-ние на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП. В этом случае действие патента начинается со дня государственной регистрации. Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения заявления выдает патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

Патент выдается на период от одного до двенадцати месяцев

включительно в пределах одного календарного года по выбору ИП.


Утрачивается право применять ПСН в следующих случаях:

• если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 79,740 млн. руб. (60 млн. руб. * 1,329);

• если в течение налогового периода было допущено несоот-ветствие требованию, установленному п.5 ст. 346.43 НК РФ;

• если ИП не был уплачен налог в сроки, установленные п.2 ст. 346.51 НК РФ.

При утрате права применять ПСН, ИП обязан заявить в нало-говый орган о такой утрате и о переходе на общий режим налогоо-бложения, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием утраты права.

Объект налогообложенияОбъектом налогообложения признается потенциально возмож-

ный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

Налоговая ставка – 6% Законом РС(Я) «О налоговой политике по РС (Я)» установле-

на налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщи-ков - ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов (23.06.2015 г.) и осуществляющих предприни-мательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

ИП, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг насе-


лению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Фе-дерации в соответствии с пунктом 2 и подпунктом 2 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса на основании Общероссийского класси-фикатора услуг населению и (или) Общероссийского классификато-ра видов экономической деятельности.

Сроки уплаты налога1. Если патент получен на срок до шести месяцев, - уплачивает-

ся в размере полной суммы налога в срок не позднее срока оконча-ния действия патента;

Например: Дата начала действия патента 1 марта 2016 г. Патент выдан сро-

ком на 4 месяца до 30 июня 2016г. Оплатить патент необходимо полностью не позднее 30 июня 2016 г.

2. Если патент получен на срок от шести месяцев до календар-ного года, то уплачивается в следующем порядке:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяно-ста календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Например: Дата начала действия патента 1 марта 2016 г. Патент выдан сро-

ком на 10 месяцев до 31 декабря 2016 г.- 1/3 налога предприниматель должен уплатить не позднее 30

мая 2016 г. - 2/3 налога необходимо уплатить не позднее 31 декабря 2016 г.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, в налоговые органы не представляется.

ИП ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и порядок заполнения утверж-дены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 №135н.


Единый сельскохозяйственный налогПерейти на уплату ЕСХН могут сельскохозяйственные товаро-производители (п.2 ст. 346.1 НК РФ). Ими являются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), у которых доля вы-ручки от реализации сельскохозяйственной продукции (вклю-чая продукты их переработки) в совокупной выручке составляет не менее 70% (п.2 ст. 346.2 НК РФ).

Переход на ЕСХН осуществляется в добровольном порядке при подаче уведомления в налоговый орган по месту нахождения орга-низации или по месту жительства ИП.

Уведомление необходимо подать в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарного году, начиная с которого налогоплательщик переходит на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В уведомлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (включая про-дукцию первичной переработки).

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на уплату единого сельскохозяйствен-ного налога не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п.2 ст. 84 НК РФ (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).


Для ИП:

• Налог на доходы физиче-ских лиц (в отношении дохо-дов, полученных от предпри-нимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, об-лагаемых по ставкам, пред-усмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ);

• Налог на имущество физи-ческих лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпри-нимательской деятельности);

• Плательщики ЕСХН не при-знаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на террито-рию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрис-дикцией, а также НДС, упла-чиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Для организаций:

• Налог на прибыль (за ис-ключением налога, упла-чиваемого с доходов, об-лагаемых по налоговым ставкам, предусмотрен-ным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ);

• Налог на имущество ор-ганизаций;

• Плательщики ЕСХН не признаются плательщи-ками НДС, за исключе-нием НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а так-же НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ

ЕСХН ЗАМЕНЯЕТ УПЛАТУ:


Не вправе переходить на уплату ЕСХН:

• организации и ИП, занимающиеся производством подакциз-ных товаров;

• организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

• казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Порядок и условия начала и прекращения применения ЕСХН

Если налогоплательщик производит сельскохозяйственную про-дукцию, то ЕСХН – оптимальный выбор. Ведь при этом режиме налогоплательщик платит всего 6% от разницы между доходами и расходами. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются компании, которые производят сельхозпродукцию, осуществляют ее первичную переработку и реализуют ее. При этом доля от реализации такой продукции в общем доходе от ре-ализации товаров составляет не менее 70%.

ЕСХН разработан и введен специально для производителей сель-скохозяйственной продукции. К ней относится продукция расте-ниеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Порядок признания сельскохозяйственным товаропроизводи-телем определен п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса, перечень сель-скохозяйственной продукции установлен п. 3 ст. 346.2. Если ИП не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ее первич-ную или последующую промышленную переработку, она не вправе применять ЕСХН. Налогоплательщики не вправе до окончания на-


Объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, сроки уплаты налога

• Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшен-ные на величину расходов.

• Налоговой базой признается выражение доходов, уменьшен-ных на величину расходов. Доходы и расходы определяются на-растающим итогом с начала налогового периода.Налогоплатель-щики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях гл.26.1 НК РФ пони-мается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 НК РФ.

логового периода перейти на иной режим налогообложении, если иное не установлено ст. 346.3 НК РФ.

Налогоплательщик, уплачивающий ЕСХН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведо-мив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим.

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся ЕСХН, налогоплательщик обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.


• Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.• Налоговым периодом признается календарный год, отчетным

периодом – полугодие. По итогам отчетного периода налогопла-тельщики самостоятельно исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на ве-личину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые пла-тежи засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

По итогам налогового периода, ЕСХН уплачивается не позднее сро-ков, установленных ст. 346.10 НК РФ для подачи налоговой деклара-ции не позднее 31 марта следующего за отчетным годом.

Сроки представления декларации

• по месту нахождения организации или по месту жительства ИП по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, сле-дующего за истекшим налоговым периодом;

• не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в ко-тором согласно уведомлению, представленному налогопла-тельщиком в налоговый орган, им прекращена предпри-нимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя.


Налоговый учет

• организации обязаны вести учет показателей своей деятель-ности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений гл. 26.1 НК РФ;

• ИП ведут учет доходов и расходов для целей исчисления нало-говой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов ИП, применяющих систему налогоо-бложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, форма и порядок заполнения которой утверждаются Мини-стерством финансов РФ (Приказ Минфина России от 11.12.2006 №169н в ред. от 31.12.2008г.).


Единый налог на вмененный доходОрганизации и ИП, изъявившие желание перейти на уплату еди-ного налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщи-ков единого налога (п.2 ст. 346.28 НК РФ).

Для этого необходимо подать в налоговые органы в течение 5 дней со дня начала применения ЕНВД, заявление о постановке на учет организации по форме № ЕНВД-1 и ИП по форме №ЕНВД 2 в качестве налогоплательщика единого налога (п.3 ст. 346.28 НК РФ).

Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет организации или ИП в качестве налогоплательщика единого налога.

Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекра-щении им предпринимательской деятельности, подлежащей нало-гообложению ЕНВД, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным пп 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение 5 дней со дня прекращения предпри-нимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехо-да на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных пп 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.


Порядок расчета ЕНВД

Если в течение квартала производится постановка на учет в ка-честве плательщика единого налога или снятия с учета в связи с прекращением деятельности, то расчет вмененного дохода осуществляется с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности (п.10. ст. 346.29 НК РФ).

В случае если постановка организации или ИП на учет в нало-говом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного меся-ца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается ис-ходя из фактического количества дней осуществления организаци-ей или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

где ВД – сумма вмененного дохода за месяц; БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты

К1 и К2; ФП – величина физического показателя; КД – количество календарных дней в месяце; КД1 – фактическое количество дней осуществления предприни-

Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога, счи-тается указанная в заявлении дата прекращения предприниматель-ской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала нало-гового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пп 2.3 ст. 346.26 НК РФ, соответственно.

Налоговый орган в течение пяти дней направляет ему уведомле-ние о снятии его с учета.


мательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

К1 в 2016г. – 1.798; К2 устанавливается нормативно-правовым актом органа местно-

го самоуправления. Ставка налога – 15%; Налоговый период – квартал

Срок представления декларации – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога – не позднее 25 числа месяца, следующего за ис-текшим налоговым периодом.

Уплата единого налога организациями предусматривает их осво-бождение от уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, об-лагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринима-тельской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключени-ем объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с насто-ящим Кодексом).

Уплата ЕНВД индивидуальными предпринимателями пред-усматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, ис-пользуемого для осуществления предпринимательской деятельно-сти, облагаемой единым налогом, за исключением объектов нало-гообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абза-цем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).


Организации и индивидуальные предприниматели, являющи-еся налогоплательщиками единого налога, не признаются налого-плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Внимание!

Сумма единого налога уменьшает-ся на сумму:• страховых взносов на ОПС,

ОСС, ОМС уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде;

• расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособ-ности, которые оплачивают-ся за счет средств работода-теля (первые три дня);

• платежей по договорам до-бровольного личного страхо-вания, заключенным в пользу работников (только в части оплаченной работодателем - первые три дня)

• Указанные платежи уменьша-ют единый налог не более чем на 50%.

• ИП, не производящие выпла-ты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьша-ют сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС 100% в фик-сированном размере.

Налоговая декларация по ЕНВД представляется ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.


Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)Если деятельность налогоплательщика связана с наличными де-нежными расчетами (или с использованием платежных карт) при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг, то нужно приобрести и зарегистрировать в налоговой инспекции контрольно-кассовую технику (ККТ). Сфера применения и пра-вила использования контрольно-кассовой техники регулируют-ся Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных де-нежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Регистрация ККТ

После приобретения ККТ нужно выполнить три простых шага.

Шаг 1. Заключаем договорНалогоплательщик заключает договор на техническую поддерж-

ку ККТ с уполномоченным лицом – центром технического обслу-живания ККТ.

Шаг 2. Подаем документыДля регистрации потребуются следующие документы:• заявление на регистрацию;• паспорт ККТ;• договор на техническую поддержку.Документы можно подать в налоговый орган лично, придя в

установленное приемное время, либо направить по почте.

Шаг 3. Получаем карточку ККТПосле осмотра, фискализации и регистрации ККТ налоговая ин-

спекция выдает карточку регистрации ККТ.


3 случая, когда ККТ можно не применять

1. При оказании следующих услуг населению и выдаче клиентам документов, оформленных на бланках строгой отчетности, при-равненных к кассовому чеку:• продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в

газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федера-ции. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

• продажи ценных бумаг;• продажи лотерейных билетов;• продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском

общественном транспорте;• обеспечения питанием обучающихся и работников образователь-

ных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;

• торговли на рынках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исклю-чением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильо-нов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроен-ных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

• разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин (в том числе защищенных от атмосферных осадков кар-касами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, бре-зентом);


• продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполни-тельной власти в области железнодорожного транспорта;

• торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

• торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевы-ми культурами;

• приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключени-ем металлолома;

• реализации предметов религиозного культа и религиозной ли-тературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относя-щихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных ре-лигиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Феде-рации;

• продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг по-чтовой связи.

2. Если налогоплательщик является плательщиком ЕНВД и вы-дает по требованию покупателей документы, подтверждающие получение от них денежных средств.

3. Организации и индивидуальные предприниматели, находя-щиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исклю-чением городов, районных центров, поселков городского типа), ука-занных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, могут осуществлять наличные де-нежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.


Перерегистрация

Может случиться, что в процессе осуществления хозяйственной деятельности изменились регистрационные данные ККТ, в том числе:• имя, фамилия, отчество, наименование налогоплательщика;• место установки ККТ;• центр технического обслуживания ККТ.

Тогда нужно перерегистрировать ККТ в налоговой инспекции. То же касается и случая, когда требуется заменить блок фискальной па-мяти ККТ. Сделать это не так уж сложно.

Шаг1. В налоговый орган нужно представить:• заявление о перерегистрации ККТ;• карточку регистрации ККТ;• паспорт ККТ;• документы, свидетельствующие об изменении регистрацион-

ных данных ККТ.

Внимание!Одновременно с документами в налоговый орган представляется также и сам кассо-вый аппарат. Он требуется инспекции для фиксации показаний фискальной памяти.

Шаг 2. Получаем новую карточкуПосле завершения процедуры перерегистрации взамен старой кар-точки регистрации ККТ налоговый орган выдает новую.


Снятие с учета

Если индивидуальный предприниматель прекратил деятель-ность или кассовый аппарат по какой-то причине выбыл из об-ращения, к примеру сломался, его необходимо снять с учета в налоговой инспекции. Действовать нужно так.

Шаг 1. Подаем документы.В налоговую инспекцию нужно представить:• заявление о снятии ККТ с регистрации с указанием причины;• карточку регистрации ККТ.

Внимание!Одновременно с документами в налоговый орган представляется и сам контрольно-кас-совый аппарат. Он требуется инспекции для фиксации показаний фискальной памяти.

Шаг 2. Получаем паспорт ККТПосле проверки кассового аппарата и завершения процедуры сня-тия с учета инспекция выдает паспорт ККТ с соответствующей от-меткой.


Налоговые органы будут проверять, правильно ли налогопла-тельщик исчисляет и платит налоги. Проверки бывают камераль-ные и выездные.

Камеральные проверки

Камеральная проверка – это проверка налоговой инспекцией данных налоговых деклараций.

Порядок истребования документов приведен в ст. 93 Налогового кодекса РФ, а ограничения предусмотрены ст. 88.

Если у инспекции вопросов нетНа проверку данных декларации налоговой инспекции отводит-ся 3 календарных месяца со дня подачи декларации. Если в тече-ние этого срока у нее не возникает каких-либо вопросов, связанных с декларацией, значит, претензий к налогоплательщику нет и каме-ральная налоговая проверка завершилась. Но может быть иначе.

Если у инспекции вопросы естьШаг 1. Получаем письмо с перечнем вопросовЕсли при проверке декларации налогоплательщика у инспекции возникли вопросы или она выявила ошибки, налогоплательщик по-лучит от инспекции официальное письмо, в котором будет подроб-но указано, какие ошибки найдены в поданной декларации или ка-кие указанные в ней сведения противоречат либо не соответствуют информации, имеющейся у налоговой инспекции. Налогоплатель-щику будет предложено в течение 5 дней либо исправить деклара-цию и подать ее еще раз (такая декларация называется уточненной), либо дать пояснения.

Налоговые проверки


Шаг 2. Подаем уточнения или пояснения Уточненная декларация подается в том же порядке, что и первона-чальная. Пояснения можно дать в свободной форме и направить письмом в налоговую инспекцию. Если уточненная декларация представлена до окончания проверки первоначальной декларации, то проверка прекращается и начинается проверка вновь представ-ленной декларации.

Если выявлены нарушенияШаг 1. Получаем акт проверкиОбнаружив нарушения законодательства о налогах и сборах, про-веряющие оформляют акт налоговой проверки. Налоговая инспек-ция обязана передать его налогоплательщику вместе с документа-ми, подтверждающими нарушения (за исключением полученных от вас документов). Также налогоплательщику пришлют официальное письмо с указанием времени и места рассмотрения акта проверки.

Шаг 2. Рассматриваем актУ налогоплательщика есть право принять участие в рассмотрении акта. Налоговая инспекция должна проанализировать доводы на-логоплательщика, дать им оценку и вынести по результатам рассмо-трения акта одно из решений:• о привлечении к налоговой ответственности;• об отказе в привлечении к ответственности.На рассмотрение акта, возражений (если они есть) и иных материа-лов налоговой проверки инспекции отводится 10 рабочих дней после окончания срока для представления возражений. Этот срок (10 дней) может быть продлен, но не более чем на 1 месяц.


Внимание!Случается, что начальнику налоговой инспекции или его заместителю трудно принять решение: не-достаточно доказательств нарушений либо дока-зательств в защиту налогоплательщика. Тогда воз-можно назначение дополнительных мероприятий налогового контроля. После их проведения должно состояться новое рассмотрение акта проверки, на котором изучаются также дополнительные доказа-тельства. О новом рассмотрении материалов про-верки налогоплательщики должны известить.

Шаг 3. Получаем решение по итогам рассмотрения делаРешение по итогам рассмотрения дела о налоговом правонаруше-нии налоговая инспекция обязана вручить налогоплательщику в течение 5 дней после вынесения решения. Если вручить решение невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и счи-тается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. С момента вручения (получения почтового отправления) начинается срок для обжалования этого решения.

Выездные налоговые проверкиНалоговый орган вправе провести выездную налоговую провер-ку деятельности налогоплательщика. Но такое мероприятие на-логового контроля, как правило, проводится в редких случаях.

Концепция системы планирования выездных нало-говых проверок и Общедоступные критерии само-стоятельной оценки рисков для налогоплательщи-ков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налого-вых проверок, утверждены приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.


Шаг 1. Измеряем «глубину»Выездной налоговой проверкой можно охватить 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предше-ствующих году, в котором вынесено решение о проведении выезд-ной налоговой проверки.

Внимание!Это ограничение не действует, если налогоплатель-щик представил уточненную налоговую декларацию. В этом случае возможна выездная проверка по тому налогу и за тот период, за который представлена та-кая декларация.

Шаг 2. Проверяем частоту проверокВыездная налоговая проверка, как правило, проводится не более 1 раза за один и тот же период деятельности налогоплательщика и по одному и тому же налогу.Повторная проверка может проводиться только в строго опреде-ленных случаях. Третья – исключительно по решению руководителя ФНС России.

Шаг 3. Оцениваем длительность проверкиСрок проверки – не более 2 месяцев. По решению вышестоящего налогового органа он может быть продлен на 4, а в исключитель-ных случаях – на 6 месяцев.


Шаг 4. Знакомимся с решением о проведении проверкиИнспекция выносит решение о проведении проверки и предъявля-ет его налогоплательщику. Обратите внимание на оформление этого документа. Решение должно содержать следующую информацию:• фамилия, имя, отчество или наименование налогоплательщика;• проверяемые периоды;• налоги, подлежащие проверке;• полный список должностных лиц налоговой инспекции, кото-

рые проводят проверку и могут при предъявлении решения и служебного удостоверения находиться в период проведения проверки на территории (в помещениях) налогоплательщика.

Шаг 5. Изучаем акт проверкиПо итогам проведенной выездной проверки составляется акт. В нем отражаются результаты проверки, а именно – выявленные в ходе проверки нарушения налогового законодательства. Если акт не бу-дет составлен, то решение по результатам проверки не может быть принято на законных основаниях. Порядок рассмотрения справки такой же, как и при камеральной проверке.

Внимание!Акт составляется и когда нарушений не обнаруже-но. В этом случае в нем указывается на отсутствие нарушений налогового законодательства.

Подача возражений на акт проверки и обжалование решений ин-спекции по итогам проверки.


Бывает, что налогоплательщик не согласен с выводами налогово-го органа по результатам камеральной или выездной проверки.

Шаг 1. Внимательно изучаем актШаг 2. Представляем письменные возраженияЕсли не согласны с выводами проверяющих, то в течение 15 рабо-чих дней с момента получения акта налогоплательщик имеет пра-во представить в эту же инспекцию письменные возражения по акту. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в течение 10 рабочих дней (отсчет которых начинается с момен-та окончания 15 рабочих дней, отведенных налогоплательщику на представление возражений) должен рассмотреть акт, возражения и иные материалы налоговой проверки.

Внимание!Срок рассмотрения материалов может быть продлен, но не более чем на 1 месяц.

Шаг 3. Ожидаем приглашенияНа рассмотрение материалов проверки налогоплательшика обяза-тельно должны пригласить в инспекцию.

Шаг 4. Получаем решениеРассмотрев акт и возражения на него, инспекция вынесет одно из решений:• о привлечении к ответственности;• об отказе в привлечении к ответственности.

Внимание!Если решение вручить невозможно, инспекция направляет его по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по исте-чении 6 рабочих дней с даты его направления.


Шаг 5. Обжалуем решение, не вступившее в силу. Не вступившее в силу решение можно обжаловать, подав апелляци-онную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Сделать это можно в течение 10 рабочих дней с даты вручения решения по результатам проверки.Апелляционную жалобу налогоплательщик может подать через ин-спекцию, вынесшую решение, как самостоятельно, так и через сво-его представителя.

Шаг 6. Получаем решение по жалобеРассмотрев апелляционную жалобу на решение инспекции, выше-стоящий налоговый орган вправе:• оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу –

без удовлетворения;• отменить или изменить решение налогового органа полностью

или в части и принять по делу новое решение;• отменить решение налогового органа и прекратить производ-

ство по делу о налоговом правонарушении.

Внимание!Решение по результатам рассмотрения апелля-ционной жалобы направляется налогоплатель-щику в течение 3 рабочих дней со дня его при-нятия.

После рассмотрения апелляционной жалобы обжаловать повторно то же решение в тот же вышестоящий налоговый орган по тем же основаниям нельзя.


Внимание!Если решение обжаловалось в Управление ФНС России по субъекту РФ, то перед обращением в суд или наряду с обращением в суд налогопла-тельщик в течение 3 месяцев вправе обратиться с жалобой в ФНС России.

Шаг 7. Обжалуем вступившее в силу решение. Если налогоплательщик не подавал апелляционную жалобу, то об-жаловать можно и уже вступившее в силу решение. При этом об-ращаться нужно сразу в вышестоящий налоговый орган, минуя инспекцию, вынесшую решение. На это отводится 1 год со дня вы-несения решения. Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу в течение 1 месяца со дня ее получения. Этот срок может быть продлен на 15 рабочих дней. Письменное решение по резуль-татам рассмотрения жалобы налогоплательщику направят в тече-ние 3 рабочих дней со дня его принятия.

Внимание!Срок подачи жалобы на уже вступившее в силу решение (1 год со дня его вынесения) может быть восстановлен вышестоящим должност-ным лицом или вышестоящим налоговым ор-ганом по вашему ходатайству. При условии, что причина пропуска уважительная и налогопла-тельщик смог это доказать.


Подойди к налогам со всей ответственностью,и добешься успеха!


ЯКУТСК 2016

2 ˜˚˛˝˙ ˆ˝ ˛ 2016portal.b14.ru/wp-content/uploads/2015/12/Nalogovyj-putevoditel.pdf · 2...

Documents

Transcript of 2 ˜˚˛˝˙ ˆ˝ ˛ 2016portal.b14.ru/wp-content/uploads/2015/12/Nalogovyj-putevoditel.pdf · 2...