ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش...

105
أ " " ) ( The Factors that affect Tax Evasion and there relationship with the legal form of the audit and accounting firms and the industrial companies / 2008

Transcript of ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش...

Page 1: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

أ

�� ����� ��� "����� ����� ���� " �������

����� ���� ������ ����� �!�"�� ����# ���$ ������ ����

)������� � � � ���� ����� �� ������� ������ ��� ���� �� ����(

The Factors that affect Tax Evasion and there relationship with the legal

form of the audit and accounting firms and the industrial companies

����

������ !��" #��" $���

��%��

������&�'��� � � �

� ��"�� �� ����(��� �(�� ��� )��"� �� ����� *+����� ������ ,-. ���/

�0� ������� ���1 $��� �0��(��

������� ����2 3��0� ����

45/2008

Page 2: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

ب

Page 3: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

ت

Page 4: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

ث

������ ���

3�"�� !�"�� � 3�

3���� ����� ��� 37��� 87���

��9 � +� � ���� !�� �0 �� � !����+� )�:(� ����� 3��� ! ������ ������� #-��� ��� ������������ &�'��� � � � -� ��� �;�<�� ��� � +� ���� !�� �� #

3�0� 4��� �����0���, !� ���� )9 ��� �� �8������� !�0� � . )?�@� -���1 !��� ���� �0��� !� � ��� � !��1 A����� 3�0�� 41� 4���� � �� )B�� ����0�� �"���

!����� ��79�� ���9� 3�0�.

����� ��-� 3��� � ,���� �� ��� C7(2 ��/���� ��(� C�?� ��-��� ��� ��������� 3D��D�(�� �D;�E�� �0?���� ������ 8C�/ ��.

�� ,���/ �� ��� !�@B��� 8��� ��0� ��� )9�� � ��? 8�;� ��� ����� 3��� ������ :�(�2 8������ 3�� !� .

4���� )�� )�:(� ���� 3�/ � ��� � � ���� ����� �� ������� ������� $�/��� ����� ,-. F�(�2 8������ 3���� �� ����� 3� !�-� ������� �

��� ��"� ������ -���1 !� )� ��� ���� G��9 3�/ ! ����@� + *��9 � :�(�+ ,������ !�� !� �� ,���/ �� ��� ��� ����� � � ������ -���1������ .

�/��1 ��� )����� �����C � ��� C��E � ����� ���� )�� �0� �@/� !�-� !���" �@���� 8��� ����� �� ( ����� 8���0(� ��"� �;�/�� ��-�� G9 � H������

�?91 ��" � ��� � ��"��.

I"� �

Page 5: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

ج

%�&&&&&'(

��������� #7 ��D J� ��HHHHHHH #���!� � "�

�� " � �;:� ��� HHHHHHH �;��� ��������

����" ����� ��� HHHHHHH ����K� ��(�:

)�0� �� �;7�:� C:�1 �;�/�� ���

L?���� �D(� -. #�. *�0��( 3D���

������ !��" #��" $���

Page 6: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

ح

)����"� �*��

+�&&&&&&&&��� ",# !��0�

�@��M� 4 ��/���� ��(� ��/ �

������ ��� I C�.2 N

�����"�� ��;�/ F )��(� ��;�/ � )���1 ��;�/ - $"7�� ��;�/ -

�� �0� �K��� G9��� � ��:��(�2 �K��� G9��� &

�#,��- : /� ��0( !��$ 1 ������ 2

�D��;� � ����� ����� 4 ��?������� � 5

����� ���. 5 ����� %�. 6

��;�(2 ��@��0�� 6 ���"������ 7

���� �#, : ���! )�!��� 1�2� ��0( 8 �OOO�D�� 9

� ��?� %��0� 9 4;�?� P�� 11

!��1 �� 4;�?� P�� 16 !��1 �� )9�� � ��? G;��9 18

� ��? %�. !��1 �� )9�� 20 )9�� � ��? ����� P�� 22

� ��?� 4�D�� 28

Page 7: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

خ

+�&&&&&&&&��� ",# � ��?� 4�(�� 32

� ��?� 4�(��� 4�D�� �� 8�EQ�� )��0� 35 �� ��� ������ 42 �� �0� ������ 42

�� �(1 ������ 49 ����� ,-. :��� �� 51

�� �#,3 :)%��(� ���0 53 ������ 54

����� ��(D�� 54 ����� ����� L��(� 54

�����0�� L�( ����� 56 ����� 8� 56

8�1 �� E� $�� 57 ����� ���K�� 58

���9���� ��;��"2 4����1 58

4�� �#, : )����, ����5� 6*��� ��$"� 59

������ 60 ����� ���� G;��9 %�� 60

��� ��+ &���� ����9 65 R;���� M�� 66

���?�@� �� �9 67 �;��"2 )��"�� ��79 73

7��5 �#, : )��#��� 6*��� 75 R;���� 76

������� 77 L(��� ��;�/ 78 $"7�� ��;�/ 83

Page 8: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

د

���� �*��

3/�

)��(� J��"�� �"@��

1 )��"��� �"����� �D�� ��0��� ��:��� ���� ��+ ��� 55

2 L�:��!� )�1 C:(� ����S����� G;��9� 4�" ���0� 64

3 L�:��!� ���E� C:(� ����S����� G;��9� 4�" ���0� 65

4 �� ��� ���.1 ���"� &���� 66

5 �� ��� ���.1 ���"� &��������� ��"� � 67

6 R;���� M�����?�@�� 68

7 �� �9 R;��� )One Sample T-test ( ���1 ��?�@�� 72

8 R;��� �� �9One Way ANOVA 73

9 ����� �� �9 R;��� 74

Page 9: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

ذ

����8 �*��

/�� 9��"� ",#

1 �*�� +��: 16

1 !�� )��;�� 58

�"�� �*��

��/ 9��"� ",#

1 ����� !�� �� 85

Page 10: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

ر

!�� <5$�

� ��?� 4�(��� 4�D�� �� 8�EQ�� )��0� ��� %�0�� ��� ����� ,-. ���. ����� �� ��.���� ������� ������� H�D( !� � ��"��� $�/��� 4���� �B� �D(� !�

J�9 �D( !� ������� ���E� � � � ����.

!� ����� ��� �� 3���� 3� ����� %�. $��"���29 ����(� !� 8�� � 8��� ��?� 4�(��� 4�D�� �� �EQ� �"���� )��� !�� ���� ��� ��� ��2 L�:�� 3�� H

!�;:( !� ������ ����� : ���0� ��.���� ������� ������ !� 8�� � )�1 C:(�� � ���� ����� �� ���9��������� ���E� � . $�/��� 4���� !� 8�� � ���E� C:(��

�����D� �����1 ������ �� ����0�.

3�B� 3�9�� 3����;��"2 ��:�� SPSS H����� �D� ����� ��� R;���� )��"�� �����0�� ��OO��"�+� �� �OOO�"� �������� 3�9�OO� 3� I�" . �� �9�)T (

�0� 8�OOOO"� ��OOO(One Sample T-Test).

������ R;���� ����� ��DB �/�:

1. )��0� �� ��;��"� ��+� �- $��� �(�� + ��U� ������ � ���1 ��?�@� )� /

������� ������ �B� �D(� !� � ��?� 4�(��� 4�D�� �� 8�EQ��.

2. �(�� ��U� ������ � ����E� ��?�@� )� / 3�� )��0� �� ��;��"� ��+� �- $���

� ��"��� $�/��� 4���� �B� �D(� !� � ��?� 4�(��� 4�D�� �� 8�EQ��.

!��� !�� ��+ R;��� )79 !� I"� � �D��� )��� R;���� !� ����(� �(�� �� ���

��� �� �� �D��9��:

Page 11: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

ز

1. !���/ �� ������ � ��"�� �� ��"� ��/�� 8� 9 � �0� )��0� 3. !� � ��?�

� ��?� 4�(��� 4�D�� ��� ����� ���.

2. � ��?� 4�(��� 4�D�� �� ��D� 7��� � �0� V��� #����/+ L?��.

3. 4�D�� ��� ����� 4;�?�� �������� ������/+� ������(+ �;�@�� )D(�

� ��?� 4�(���.

4. ��S �� ��0�� �����0�� L�( ��B� � �0� 4�(��� 4�D�� ����� !� �"�� ���(�

� ��?�.

�D�. !�� ������� !� ����(� ��� ����� ���9 ��� �� ��� R;���� C�? ���:

1. L��(�� A;�� %��9�� � ��?� �;��� !���� ����� �7�" )��.

2. �� ��? !� �D��� P��� �� ��0� 3�B�� �����0�� L�( 3�B� )�0@�.

3. �9 3�B� )���� ��? ��:���� ������� :��" 3��� G.

4. ��� %�0�� ��W� !� #-� C�� � ��"� )79 !� ������� 8�;�� !� 8�D� )������ ��? 3:��+ !� ������ L��� ��� �����.

Page 12: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

س

ABSTRACTABSTRACTABSTRACTABSTRACT

This study aims at identifying the influential factors in tax

prevention and evasion from the point view of accountancy and audit

bureaus from on hand and the corporate industrial companies at King

Abdullah 2nd

on the other hand.

In order to achieve the goods of study, questioner was designed

composed 29 clauses; a list of suggested factors affecting tax prevention

and evasion. The questioner was distributed to a study sample which is

consisted of two parts: is

• The first part is about the public and private corporate industrial

companies at King Abdullah 2nd

Industrial estate.

• The second part is about the audit bureaus working in the

Hashemite Kingdome of Jordan.

The SPSS system was used to analyze the results had been reached at by

the study, the Intermediate and standards deviations were used, besides

one sample test.

The following results were as the following:

1. Accepting the first premise, accordingly no differences of

statistical indication in the influential factors in tax prevention and

evasion from the perspective of the industrial companies.

2. Not accepting the second premise, accordingly there is no

difference of statistical in the influential factors in tax prevention

from the perspective of accountancy and audit bureaus.

In addition there is a lot of conclusions reached by the researcher

through the questioner that could the summarized as follow:

• The experience enjoyed by chartered auditor and companies

accountants in tax law is deemed to the one of the most factors

enabling to tax prevention and evasion.

Page 13: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

ش

• The bad economic situation is deemed to be important factor in

tax prevention and evasion.

• Ignorance in social, economical and development are benefits of

taxes aids to tax prevention and evasion.

• Information gathering system and penalties are of no use to limit

tax prevention and evasion.

In the light of the previous result, the study has concluded many

recommendations:

1. Conducting awareness campaigns in the benefits and tax

laws to different categories of the society.

2. Activating information gathering system and the penalty

system to other the tax evaders.

3. Designing a special system offering motives to tax

complied companies.

4. Reducing the gap among the I.S.T.D and the companies

through constructive dialogue which will identify the points

that prevent the companies from complying to tax.

Page 14: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

1

�#,��- :$ /� ��0( !��

1=1 ����

1=2���$*!:� !�� $���

1=3 !�� )�����

1=4 !�� ��':

1=5 !�� >�':

1=6 �*��( )�,�� �

1=7 !�� )��"�

Page 15: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

2

1=1 ����&& :

0�� �����+� !�1 $��"� ��� �D���/ -�� )��� �0��� ������/+ L������ -�@��� H�D

��������L��(�� ���1 3���� X�0� !��W� )( !� . �(�" ����� !U� ��- $��"� )( !��

������(+ ������ $��"� )( !� �D�:�� �� ����� ���:9 ���� ��� ����� !� ���0� ���

������/+� .

9� H)��� �D��� ���0� ��� ����;�� ����� �" �D��� %��9� 4;�?� � �0�� ���

���0� �� ����� !� ���0�� ���@� ��� )��� �� . M�� !� �@� �(� + ����� !U� ��-�

�@��9�� �D����W 3����� ��:7� Y�� �� )��"�� �@��9�� 4;�?�.

!���/ ��� 3���� H���:9� )���� ����� 3. !� ���� !��1 �� )9�� � ��? � �0��

� ��? ��. � ��?� )9����0� �� � ��? ��� ���?� H������(+ ����9�.

� ��?� ! ��@��0�� ,-. !�� H� ��?� 3�D@� ��@��0� ���0� �/�" �?�@� #��� Y� �

�� ��.���� )( !� ��"� L���� � !���/ $�� ) ��� !�� �;�D� )�� !������ ��� �����

����/+ %�.1 M0 $��"�� ����� ���@� ���K�������(+� ��")Seligman, 1995 p432( .

H%�.1 ��� )792 ��0� � ��?� !� 4�(��� 4�D�� !U� ������ � ��� M�@9� ���� 4����

3�9� ��� L������� �D���/� H������� �D��.1 �D���"� J�� M�@9� ������ � H����� ����� ��

3�� )�� L��(��.

Page 16: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

3

�?� 4�D�� � �0�� ���:9� ��� �� �� ��E5 !� �D�� ��� !����� �D��� 4/�0� ����( � �

L��(�� ��� ������ � . 4(�� �� ��0�� � ��?� !� 4�D�� ����( �@��9�� !����� ��� �

� ��?� !� 4�D�� !� )� $" �.-�9� . ���� �� �� ��0� ��� ��DB �/�42 ���K�� 46 !�

)9�� � ��? !���/1 ���� . � �� ��� �� ���� 4���� +� P���� � �0� 4�(�� ! !�" ��

��@��9�.

%��� �; 0� %���� 3��� I�" H��-� ������ ��� ���� )�� )9�� � ��? ���0��

���� 4(��� ��� � ��?� ���/� 3�0� )79 ��W��� ��9� ��79 !� ��� � ���K� ,-D G�9�

�D0�� . ��- �0 � ���/ �� L� �D��� )��� ��� R;���� ������� %���� �� ��" $�/�� ����� 3���

��-� ������ %�� )79 !� %���� . ���/ !� !�� � ���. !��� H�+�"� 4�S ��� H������ �

!� ���� �0� ! !��� #-� ��1 H����� !� R���� )9�� ���/� H%���� ) / !� !�0�� )9��

�� � ��?� 4�(�� P�� !� ���� � H� ��?� 4�D�� P.

4�(��� 4�D�� ��� #�Q� ��� )��0� 3. ���"� I"� � 3���� ����� ,-. )79 !��

������ ������� )���� H$�/��� 4���� ������� )���� 4�(��� 4�D�� -. �/7�� H� ��?�

������� . F��/ I"� � )��"��� ��W� !� #-� ��1 H!�� �� -. 8�. )����� ��:7� )��"�

����2 8���: ������ � )9�� � ��? !� 4�D�� )����.

Page 17: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

4

1=2 ���$*!:� !�� $���:

,-D� ��� H!����� �D��� 4/�0� ����( �0� � ��?� 4�D�� ! �� ����� ����� !���

� H���:9� ��� ��� �� !� 8�.�B�L��(�� �"� �D�� (� ����� 3��/ ��� �EQ� #-� . ! �� �

8�.�B� ,-. )E� I��"� #�Q� )��� ��(� !� � 7� H8�.�B � �0� 4�(��� 4�D�� . !����

)��0� ,-D �/7� ������� ������� $�/��� 4���� ������� )���� !��� ! . ������ ! �� �

����Q�� !� � �0� ������� ���:9� ���� �� ��? ����� 3��� ��� J� �� ������/+

��� H�� ��?� ����2 �� �� � �/�� )��� �/ � ��?� !� ������ ,-. 4�D� !U� H�����

����� ���:9 ����� 3(" ��� �EQ� . ��� � �(2� ��"�� ����� ����� !U� ��- ��� C�� �

!������ !��Q��:

1. ��9� ). ������ ������� )��� %7�9� � ��?� 4�(��� 4�D�� ��� ���Q�� )��0� %

�������)���9 ��.��� H���� ��.���([

2. 4�D�� ��� ���Q�� )��0� %��9� ).4�(��� 4����� ������� )��� %7�9� � ��?�

$�/���� � ��"��)�Q�Q��� 8���"� ���� H ����� ���� H ����� ������([

Page 18: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

5

1=3 !�� )�����:

������ ���?�@� �� �9 3��� ����� ��;� ��� � �(\�:

1. ��;��"� ��+� �- $��� �(�� + )0.05 =α ( ��� ���Q�� )��0� ��� ��?� L�� 3�� !�

�B� �D(������� ������� )��� ��� J:0� ������� ������) ��.��� H���� ��.���

���9.(

2. + ��� �(��- $���;��"� ��+� )0.05 =α( ��� ���Q�� )��0� ��� ��?� L�� 3�� !�

�B� �D(�4����� ������� )��� ��� J:0� � ��"��� $�/��� 4����) ���� H����� ���Q�

���� H���������Q��� 8���"�(.

1=4 !�� ��'::

�0� ��"� �D� �� ����� ,-. ���. L �� ��1 H� ��?� 4�(��� 4�D��� ����;�� )�

����( � �0� ���� �� ��� 8�.�B� ,-. !� %�@9��� ��:7� )��"� F��/ ��� ����� �/ #-�

��0� ��� )9�� � ��? 8�;� ) / !� �D�� �� H!����� �D��� 4/�0� L��(�� $" . �� ��� ��

Page 19: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

6

���"��� ���Q�� )��0� 4� � ���"� � ��?� 4�(��� 4�D�� 8�;� �/ 8�;� ����� � ��?

8�" !� %�@9��� )9��!���.�B� !���..

������ H)9�� � ��? )�(� �� I�" �� ���?� )��� �/ ����� ,-. )E� C�(� ! ���

�D������� �D(;��� !� 8��@��7� !�E"� �.

1=5 !�� >�'::

1. �D�� �� 8�EQ�� )��0� ���"�� ��?� 4�(��� 4 $�/���� � ��"�� 4���� �B� �D(� !�

������� �������.

2. 4�D�� ��� ������� ������ $�/��� 4���� ������� )��� ��EW� J�� ��� %�0��

� ��?� 4�(���.

3. !� 8�(@� G����� H!��1 �� � ��?� 4�D�� !� �"�� �������� ��"����� 3����

!�@����8�;���3D�� ���� ��E� 8���: )79 !� .

1=6 �*��( )�,�� �:

• ����� ���� : !���/ G��� �@��9� 3�� � ��?� C40� !� P���� ��S G�9� �.

4;�?�. ��� ���Q�� )��0� ��� �� ��� 4�(�� �D��� )�"�� ��� �(���� &����

�� I"� � �.�� ��� � ��?� 4�D���.�� .

• ����� ���� : G���� �@��9� !�� 3�� ��1 � ��?� C40� !� P���� G�9� �.

���� � H����������KE� !� 8��@��+ $��� !� 3�� ��0����� G����� 8��(���

Page 20: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

7

�� ��?�. ��� ���Q�� )��0� ��� �� ��� 4�(�� �D��� )�"�� ��� �(���� &����

� ��?� 4�D���.���� I"� � �.�� ���.

• ����# ��� :������� ����1 !� ��W�� �D�� ���K��� )9�� !��� ����� 8W��� )�.

• ����� ����� : ����� 8W��� )��� ��"� $�/�� ��D� &���� ! �D� G9��.

� 3"�� <�5$� ?� �*��8 )�,�� �.

1=7 )��"� !��

���� ���"� 8�� ���. �� G9��� ��:

2. ������� ������ �.� �"� ���� �� 8���"� ����� ! .

3. ������� 4�"� ����� �� ������� �]���� J�� ��K� + ����� L��(� ! .

4. ����( � ��?� 4�D�� ! �� ��+ �B� ��� ��+ ���� ��� M0 � 4��(� 3�� ������"

!����� �D��� 4/�0�.

Page 21: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

8

�#,����: ���! )�!��� 1�2� ��0(

2=11�2� ��0(

2=1=1�&&&����

2=1=2 ���� >�� �

2=1=3�*�� +��:

2=1=4?��- �� �*�� +��:

2=1=5?��- �� �5� ���� <*�#5

2=1=6?��- �� �5� ���� >�':

2=1=7 �5� ���� ����� +��:

Page 22: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

9

2=1=8 ���� �����

2=1=9����� ����

2=1=10����� ����� ���� �� ����� ���

2=2 ���! )�!��

2=2=1 ��� )�!��

2=2=2 ����- )�!��

2=2=3 !�� AB' C��� ��

2=11�2� ��0(

2=1=1 �&&&&&&���� :

�� %�0� 3�� H�E��" ���D@� &�� � ��?� 3�D@� !� �O �0� �O���� H�OE��"� ���0�

!�O�H����( )��O !���0� �� � A � ����0� H!�:� 3��/ -�� 8��(�� 3�� )�� 4;�?�

� 8���? ���. �� ���� !� � + !�� ���1 ��(�" �;��� � �� ��"� H3D� ���� 3.���� !���

��-� �+�"� 3B0� �� -.� H ?� !� �@��9� P�� M�@ +� !��� + �O@��9� 3�.�@� � 4;�

�?� .

���O0�� � ��?O� 3�OD@� ��K� )�"� #-� ������ ����� L� H���"� �/�� ���

-O. )79 !� 3����� 4;�?�� �@��9� P�� ��DB� �D��� )��"� $��� �D��. � �D����

�D��� %�0��� I" ��.

Page 23: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

10

2=1=2 ���� >�� �:

���� H � ��?� %���0� ���0� �������� ,-. 3�OD@� !�� !�:� ���� L� %���0��

3�OD@� �O�� H�O���� 3��� G�9� P���� !� ��:�� P���/� � ��?� ! ��� �:�� #�����

�O�� %�D G�9� P���� !� �;� ��� ���:�� �?��� �D�W �D@��� �� �;�� �D@�� #���

���� L������� �D����� ��:7� )��1� ����� ���:9�@��9�� ���.)H������� 2008(

�"���O� �O� �O@��9 ��D���� H���:�� � ��?� ! ����� !���D@�� 7� ! B"7��

��� (� C�� !� ���K� ��� 4;�?� L�� ��:��� . �O��S )�1 3�OD@�� ��O�9 !�" �@�

)��� 3�� ��W 4;�?� ��� H ����� ���E� 3�D@�� %�� H ��K� ��"� �O �0�� H������ �D�W ��

���"� �/�� �� $�1 �. ���E� 3�D@��.

!�� !�O@���� ��� ����� �D?�@� ����� �?��� �D�� � ��?� %��0� !��� $ � ����

LO��(�� ���9 �D�W� !� ��� ������� �D0����� 3����� ������(+ ���0� $��"� %�D ) ���

#����� )�� .

%��0�� !��.� �����1 � ��?� !��� G79�� !��� $ ���:^

1. ���:� �?��� � ��?� : �O�� 4O����� ������9 ����� ��:�� !��� � ��?� ! #

-OD �O �O/ %��0�� ! I�" !���1 3. !� !��� -. � �0�� �� ��� �D0�� 3��

���� :��� !��� . � ��?� ! # !��� -. ���. ��Q� ���� !���O/ ���� ���:�

Page 24: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

11

!O� $���O� !����� ,-.� H�.����� !� P����+ � ���� �D���:�� 4;�?�� ���9

������ ��0����� �����. ) H!��95� ���2003(

2. !�@���� ��� � ��?� M�@� : !�-� !���� ��+� !��0� �� G�9�1 !�@����� �����

��?� L�� 3D��� 4(��� !����� 3.��"�� . )���� H!2003(

3. ��� � ) ��� !�� L��� � ��?� : !�O� �O�D� C�� # 4;�?� �0��� ����� 3��� +

�0��(� ,�(� %���� ����� 4(� �. � ��?� ! I�"H � ��?� L�� 3D���/ ��B�.

4. �D��. $��"�� � ��?� ����� M�@� : ���:9 �"� 8��� � �(�� 4;�?� )�� ! I�"

����� $O��"� 3�� )�� ����� %�. 3. !�� H�D���@� ����� ��"�� ����� �. ����

�D 0�� �����(+ !��1� ������� L������.

2=1=3 �*�� +��::) 8���( F� ��(

���� �@��9� ������� 3��0� )�� %��9� �� �� ��?� 3B�� -9W� �O��� �D���O�� 3�� !

-���� ���� � �.�0�� )O�� %�0� �� �.� � ��?�� �0?�9� 8� �O����� �O��� � H� ��?O�

� �� �� �D��� I�" !� � ��� �� ��S � ��� �� P���/+ ,-O. �O��� �O�D�� ������O�

� ��?� P�� ����9� H��B�� !��� ! �D ����� �������� �����O�/+ P�?�+ ��� %/���

�� �� �������� ������(+�.� ��4�" 4;�?� 3� ��� �� �� �D;��� � �.�0�:

1. �'� ! �!" �*�� :?� ?���� D /!��� �*��:

Page 25: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

12

^ ��0�:��� 4;�?� :��� ����� �.�0� ��"�� + ��� 4;�?� ��� �O����� ����O� 3���

�����(+ ����"� ,-. L�:�� 3��� 3E ����(+ �.�;�� ���"� O. L�(� �� � 3���/ ��� ,-

��0�:��� � ��?�� �����(+ ���"�� ! I�" ����"� �@�� *��"� *�K� � !���.

4 ^ ������� 4;�?� :�.�0� ��"�� ��� 4;�?� ��� �O�;�D�� �D����O"� ���"� !�� �@��

C���� ���/ ��� $ �� ���0� � �� )�� ��� !���� �D� L?�9�.

2. ��*��� �!" �*�� : �!" �*�� /!���$� �� D ��*���:

^ G�9�+ ��� 4;�?� : # �O��+ ��(�� �. 4;�?� !� P��� -. C��� !����

! �� 3���� �D��?�� �. ��@�:

• +� :���� � ��@� � ��?:

�"�� �0� M�@�� �OD��B� 4 �O � &�(�� !�� !� �B�� MK ���+ L��( ���

���+ L��(� 8�"��� �"� + �D������0� $.

• ����E :�(���� ��@� � ��?:

G�9�+ ��� M�@� �O/� ������(+ ��:��� � ��0� � &�(�� �0 � �@��9� ��0��

3�B�� )B �� �?�� !�� )�O(�� �O�� �?��@� ��:( )�� ��� ��7�+ �����

)/ ����"� C���� �D���0��.

4 ^ )��+ ��� 4;�?�:��� ��� 4;�?� �.� M�@�� )��+ �.Q��� ! 4;�?O�

8��� � ��S � 8��� � ����� �� )��+ ���.

• +� :8��� �� 4;�?�: 3�������)��� & � ��� 4;�?� )9�� ��� 4;�? .

Page 26: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

13

1( )9�� ��� 4;�?�: �.� !���� �� 3���� C��� )9�� !� -9�� ��� 4;�?�:

( ������� 4;�? :�.� � ��� 4;�?� �O0 � )9�� ��� ���9 8��� M�@

)�0� )9�� ���� !��� �/ 7E� ,����� ��(+� 4������.

4( )9�� ��� ���0� 4;�?� :)9�� P��(� !� -9�� ��� �.� �O�D� �D� C���

������/+ 8����� L� 4����� �D�� :����� H,����� ���0�� �@��9 !�O@�����

%��B� 8���� �D���� !���� �O� �B�� - %����� ������(+� ���9��

)����� 3��0�� %��� 8�B� %���� %��B.

2( )��� & � ��� 4;�?� :4;�?� �.� C��� G�9�+ )�� & � !� -9�� ���

��� )��+ ����(� )��� & � ����� �D� 3���� ���0� �B"� �� G9�� �D����

��:

( ������ � ��?� :?� ,-. -9���� �� � ��O@� 8��E P��(�� ������ ����� !�

�D� C��� �D�� C:(.

4( � ��?� )��� & � ��� ��;��E��+ : �O� )�O�� & � ��� M�@� ��� �.�

��;��E��+ %��B� ��� )B �� 8��:��� ����� ���@� �D(��� 4�"� %��B�

%��B�.

N( ��� � ��?� ����� P��(� :� ��@� 8��E ��� M�@� )O�:�� �O0 ����� �B"

�������� ��"���� �� ������.

• ����E :8��� �� ��S 4;�?�: L� 8��� �� ��S 4;�?� ����� �� 8��� �� 4;�?�

�� 3���� �D� C��� 8��E�� )9�� �.-�9�:

Page 27: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

14

1( ��� 4;�?� �7D��+ : �O/�@� � O���� )9�� ��� M�@� ��� 4;�?� �.�

� J�" -9���!������:

( $�@�+ ��� ���� 4;�? : # ��� #���� �D� C��� ����9�� L��� !� -9��

Y� � �7D��+ ��� $@��.

4( ����9�� L��� ��� 4;�? :����9�� L��� !� -9��� -O9��� �OD� C�O��

!���+ !�����:

• +� :����9�� L��� !� ���0� P�� ��� 4;�? ���� -9������_:

1. �?�� 4;(����� :��(� ���0� ����9� L�� ��� M�@� ���O" �D��9�

�����.

2. N���+ 4;�? : �O�(��� 8� �D@�� ���0� L�� ��� M�@�� ���E�O�+ .

N��� �� �@0� � %@9�� �D�� 4�S��� ��S L��� N��� ��� M�@� ��-�

�����?� L���.

3. ������ �����"+ :�� ��S 4;�?� !� �0����- )�E�� 8��� W(�� �����

!� !���� �0���� ���E ��"�� L��� M0 L� � N��� ����" �� )��� M0

N���+ �@�� + )��0� A � X��. + � �E� � �0� ��9+ -. A �� !� M;��

8����� � ��?. ������ �����"+� ���� �� �.

• ����E :����9� L��� ��� ���� 4;�? �7D��+: � L�O� P�O�(� !� -9��

P�� ��� �.� �D� C��� �7D��+ ����9�:

Page 28: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

15

1. ��� )"��� !� 8�"� ��"�� ��� M�@�� H8�"� ��"�� ��� � ��?�

�0��� �D ��� �O�� � ��O0� �� � ��? ����� �D(��� ��� M�@� ���

� ��? ����� �D�7D�� ��������.

2. !���� ���� N���+ )"�� ��� � ��?�!���� ���:

( � ��?� N���+ )"�� ��� ������� : !� ��"�� )� ��� #����

M�@�� �0��� N��� )"�� �.����� ��� �0��� ���/ ��� � ��?

�0�� �.� J�9 8�� �D��� M�@� 3E ���� 8���� 3E �0��� %��

�O0 � 8��� ���(� �(�� �� L��� ���� �0�� �D��� �D����� ���

��� ��� M�O� ��O��� -�.� ��D���� �� �;:(�� �(�� !� �D��

����� ��� � ��?� )���+ 3/� � ��? )E� �0���� �����(+.

4( ���?�� ����� ��� � ��?�: !O� ������� � ��?� L� � �����

��� )"��� !� ��"�� )� ��� � ��?� !���� I�" �OD �O��

M�@� ��. � ��?� ! + �0��� �@�? ��� ���?�� ����� ���

�0��� ��� �0���� �����(+ ����� ��� &��� ��"��� ,-. ��

2( )���� ��� 4;�?�:

�O�� G9O� ����� !� C�� )���� �0/� )��" ��� M�@� ��� � ��?� �.�

���� ����� )���� ���" �� )�(��� 3�� ��- ��E� !�� H�95 G9� .

Page 29: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

16

أ�ــــــــــــاع ا���ا�ــــــــــــــــــ�

ا���ا�� ��� ���ه�

� ����ا���ا�� ا���ز ����ا���ا�� ا�

ا���ا�� ��� و"��!�

ا���ا�� "() ا'&%�ص

* �ض��+� ا�,�د ا�0/ر.�ض��+� ا�,�د ا�+�

ا���ا�� "() ا'م�ال

ا���ا�� ا�0+�&�ة

ا���ا�� "() ا�/خ4

� �"�ا���ا�� ا���م� "() ا���ا�� ا�6ا�/خ4

ا���ا�� "() رأس ا��0ل

� �� 6� �+��� "() ض�� 6� �+�ض�رأس ا��0ل

ا����+� "() م08�ع ا���آ�

ا���ا�� :�� ا�0+�&�ة

ا���ا�� "() ا=��!>كا���ا�� "() ا��/اول

ض��+� "�م� "() ا@ن,�ق

A)ض�ا�� "() ا��وا�%/م�ت

�6�ض�ا�� "() أن�اع م�مB ا��(A وا�%/م�ت

��ا=���Cرات ا���0��ض�ا�� ا@ن��جا���ا�� ا��08آ

ض�ا�� "�م� "() ا��(A وا�%/م�ت

()" �+�ا���م��(� وا�/ة

ا����+� "() م�ا�4 � Dج آ���ا@ن

��ا����+� "() ا����+� ا���اآ0�D��0�0 ا��ا�

�� � ��? � �0�� 3D�1 )��� ����� ��� M�@�� H)���� ��� 4;�?� !� �K�

�����" ����� ��D( ��� ������ �� ���� �7��0�� ���� ������.

)����)1 ()�@� )�� P��1 ,-. A?��.

)���)1 : (4;�?� P��

� I"� � ������ ��� !� N-���� -.

2=1=4 ?��8 �� �*�� +��::=

!����;� !���/ �� 4;�?� ����+ P���� 3�/:

Page 30: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

17

1. ������ �*��: �.� ,��S �� )�� !��� +� %���� �D��"�� ��� 4;�?� �.� :) ��O�

H!��95�2003( ^ )9�� ��� 4;�?�.

4 ^ 8��E� ���� )��� & � ��� 4;�?�.

� ^ �������� ��� 4;�?�)��@����� ��� + � ��?.(

2. �E �*�� ������ �: �D��� )��� ! � ��@� %���� �D0��� ! !��� ��� 4;�?� �.�

�.� �9 G9�:^

^ �9 �� G9� !� ������ )����� )���� ��� � ��?�.

4 ^ �����(� 3����.

� ^ ��0� �� ��� � ��?�.

������ ��E� ������ �*�� ?�� )����,: ) H!����2003(

1. ��S 4;�?� :���� �O� ����O�� � ����O ���O�+� ���:9� ��� �D�� 8��� ��

�9���� 8��� ��.

2. �� �?@9��� )�9�� 4�"� ��"� L��(�� ��;� L��( 8��� � ��K� 4;�?� )���

)�9�� !� !�0� J���� 4�"� + 4��� + �D�� 8��� �� 4;�?�.

3. + ���" �/�� ��� 8��� � ��K� 4;�?� )�0� �O�;�� ���/� � �/� 4���� �D�+ N���

8��� �� 4;�?� �� ��(�� ��S ��+ -.�.

Page 31: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

18

4. 8��� � ��K� 4;�?� !� �@��� )/� )D� 8��� �� 4;�?� )��"� � �0�.

5. � ��?O� C40� ��HA?� )�� � ��?� C40�� 8��� �� 4;�?�� %���� �0��

� ��K� 4;�?� L�� !�@���� ����� � )�� &���� !��� 7� 8���.

6. ���H�������� 8���� ���� !� ��� M�@� �D�+ �� ��?� ���0� 8��� �� 4;�?� $�"�

8��� � ��K� 4;�?� &��.

2=1=5 ?��- �� �5� ���� <*�#5:

��� ��� �.���� G;��9 8�0 ����1 !����� 4�" )9�� � ��? :����:

1. �#5� ����:

��0� ��� !����0�� G�9�1 ��� ��9� )�� � ��?� M�@� ������ �� # ! L� H

)79 !� G�9�1� ���"�� ������(+� ������/+ %��B� ���� �� ��+ !�0 -91

�.��S� ���;�0�� ���9�� �C�@�2 A��) H��(��@�1999(.

2. ���! ����:

��?� ! � ��?� %��0� �� ����- �O�� H!����� �� 8��"� ����� 8��� !� M�@� �

3�O0�� ���E� !���� !� )�1 �� � � ���7�� ��� ������ 8��@� ���" ����1 !�����

3�0� &@�� )�1 !���� !� !�E7E�� #��"� �� �D���� . )79 !� ��- !����� !� �/�

8���� G�)2 ( 3/� )9�� � ��? !���/ !�)57 (� ���1985 . �OE7E ���D� ��- L��

��_�� �.� ����9� ,-D� �C��E��:) HX��" � 2004(

Page 32: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

19

^ !O� �O/� # �� !� ���1 8��@� � � C�� H8��91� ���1 ������ 8��@�

�?� ���� !� �/� # �� 8��91 8��@� �D�� � ����.

4 ^ � �;�D� )�� ������ N��9 �@�� %���� �� -� ���� ������ :�(� 8��� !��

8��@� ��- ��� �/� H�D��") ( 8���� !�)40 ( ��� ��� ���� !������": C���

�&�� F�&�*��� �$�� ����;� G�� D$� <5� 1: D$� ����� %��H ����$

�!& ?&� ���!& ���, ?� I�$� �"�!� ���� J��� �! ����

�!� �*�� ��#"�� ���B&� I&;�$�� K���� ?� /��: ���� ��5 I�$� �"

I& L��!& /�&� #�5� )�0$! DH �$0� ?: ����$ C���� GB� �05

���� 4�� ?��� �,� /��� �: I���� 9�!� ?: DH �$�� ����;��".

� ^ ��� !� )/ ����: 8��@ �� ��� ��@��� !���� H����� ��@�� )�" ��.

3. �� ����� ���� ���$�H �: ��:

!UO� ������ � H!��1 ���" )9� ��W�� #-� )9�� ��� M�@� � ��?� ! ��0� -.�

�O��"��� )�O�1 LO��( ! ��� H�����( ���� ��D� G9� # ��� #��� � ��?�

!����� G� ��� � ��?�� L?9� ����� )�� !� �(���� N��9�� .

4. ���� ����#�:

! # ��:O�� ���� 4�� � � ���;� 4�� �D��� -9Q� A;�� )�� M�@� � ��?�

�O�� ��O��9� ,-. $ ���� H� �� ��� �. !��� !�0� 3/� ��� )�� ! ��� ��(����

!��0� �� G�9�1) !���9����� ���1 ( !���O�0�� G�9O�1 �O�� $O ��� +�

) ����Q��� �- ������� ��.���� ������8���"�� .() H!�����2005(

Page 33: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

20

�O�� G;��9� !� ����9� ,-.� H��@� )9� �: ���� ������ � ��?� !U� ������ �

� ��?� ���0� $�"�.

5. ��"�� ����:

3���� %����� �0?�9� )9�� ����� L��( L�( 3��� � ��?� 3�B�� ! ��- ��0��

� 3E !�� H:���� !�� 8�"� ����0� �D����0� 4�O" �OD��� 8�"� � ��? 4���"� 3��

!�����. ) H#�� 2005(

2=1=6 ?��- �� �5� ���� >�'::

! �O�� H�D���"� 3�� � ��? # %�. �D�@� �. !��1 �� )9�� � ��? %�. !�

�.1 ,-.% ������ %�.1 ,-. !��� �/ ����� H4�"� ����1 � ��?� 3�B��� ���9 &��

0� !� �����O�/ ���O ��+ ��O�7�9+ MO0 ��O(� �� ��+ !�0 -91 L� )��� 3B

������(�.

�O��"� �� %7�9 ���. !�� H������� L(��� !� ���0� ��� P7�+ )79 !��

!����;� !���/ ��� �D��/ !� ���D� H����1 � ��?� 3�B�� %�. ) %�. � ������( %�.

������/() H!��9� ����� 1999( !�� ��O� !����� ��� %�? !� ���.� H����� %�. �D�"� N����

�E��E ���/) ����� %�. () H��O(��@�1999( �D���� !� � � ��?� %�. !� �95 R�� !�" �� H.) H!�O����

2005(

Page 34: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

21

��� �� ����1 � ��?� 3�B�� %�. %���� !��� 3��� �� )79 !��:

8�:: ���� ���#��8 >�'- %�.1 ,-. 3. !�� a:

1. 4O(��� ��� �@��9�� L������ -�@��� �D���@� ���K�� ��:7� )��1� ����� ���:9 ���

�D 3���� ����� ���.

2. 4;�?O� M�� $��� !� ���"�� ��(���� ����"� ���"�� ������� ��� L�(���

� 8������� ��(���� ��� LO�� ��� )�0�� #-� ��1 HN���2 �79�� ��� �D?@9

R�O��� ��O���� !U� ������ � H���"�� ��(���� ��0� M�@9�� 8������� L��� ��0�

$��� �� ���/ !���� ��"��.

3. H�� � �(�� ��� ������/+ )����� ���� )"� #����/+ �����+ ���" ��� )����

79 !� ��- !���� LO?��� 3C7�� �� J�91� ���@� !� � ��?� 4�� �� ���K�� )

������ #����/+.

4. 4;�?� M@9 )79 !� H����� �D 4S�� ��� �+�(�� M0 �� ���E��+ L�(��

4;�?O� M�O�� H���� C�@�2 ��� ����" )�� �/ �@��9� 4�� �+�(�� ,-. ���

4�S�� ��K� �+�(�� ��� �D�� ���E��+ . )?O�1 !O� �O� ��E��O�� �(� ��.�

4;�?� !� 8�@0�� ����E��+ ��� �(���� �C�@�2 ,-. !� 8��@��+ .

����� : ������8 >�'- M��� �� %�.1 ,-. 3. ���"� !����:

Page 35: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

22

1. 9�O� 4�"O� ! �O� �O�- ���@� !���� HL��(�� ��� !� 8��E� L�:�� 8���� )�

)9�� 4�"� ! !�" �� H� ��?� ����" !� ��1 4��� !����� !�-� 3. �0@����

�"���� � ��?� �7��"� !� ����� �D���� ��� ���@�� !� 8��@�� �E�1 3. ���"��

3D��(���" �� ��� G�9� P���� ��� !�Q(�� �� 8��� �0@���� )�9�� 4�"�W� H3��0���

�� �"�� !� P�O��� !� 8��@�� �E�1 3. ���"�� )9�� 4�"� ! !�" �� H3��0�

!O� 8��@�� �E�1 3. ���"�� )9�� 4�"� !U� ������ � H��(���"+ ,-. �� ��� 3�0�

�0@���� )�9�� 4�"� �D0��� ��� 4;�?� )��"�.

2. ��� )79 !� L��(�� ��� !� 8������ ���0� � �� $��"� C� �1� ���1 L��( ��.

������ 4�" )� !��� %�������.

�OD�0(� #-� ��1 H�D��� ����� 4;�? M�@ ��- !���� a�;��� ���0� M0 !� G�9��

�D�� L��(�� ��� !� ���0� ��0� ������ � �( �@��� . ��O�9� �;��O� ���O0� ,-O. !��

��D����� L��� M0 � �;�(���.

2=1=7 �5� ���� ����� +��::

H�.���O�� ��O�� �O��"�� �0 � ����1 !����� 4�" )9�� � ��? ����� P�� %��9�

��� !��1 �� )9�� � ��? ����� P�� 3����:

1. 1��( �����:

Page 36: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

23

��-O� ���O��� $�O� 3��O�� %���� 3��/ 3�� ���" �� ������ !� P��� -. 3�9���

#����) !� ���E� C:(� �� �"�� 3���P�?���( %O���� )9� ���� 4���" 3��� H

J�O� 8��O(��� ��O���0�� ��� �����+� ��"���� � ��?� ����� � ��?�� L?�9�

%���� J�� 8��(���� 8�;�� .�D�� 4���� 8�� P��� -. -9W��:) H!��9� ����� 1999(

:= �'�2� 7�!: D$� ����� ����5:

������� !��� !� %����� ��(��9� �.�B�� ��� �����+ 3�� 4���1 -. )79 !�

%���� )9� ������ ��.���� 4���� M0 � 3�9��.

%���� )9� ���� !� �� ���� 8� 0� !��� �/ ��(��9� �.�B�� ! !� 3S��� � �� +�

� �D�� !��� �� � ��S ������ ,-. ! +� %���� ��� ���� %���� ��� ��� 3�B� !� P�

�O�� �O���B !��� � H���0� ���� $"��� �� !� ��"���� � ��?����� 8���: ��@�

��"���� � ��?� ���/ M�@9� ����� ���:9 . -O "� + 4��O�1 -O. !U� ������ �

J�9 4���� !� �(���� �7���0��� ::0� !�� -� +� ���9��.

4^ I���!� >$�� ���: DH ����!8�� �����:

%O���� 8:�O" !�O�� �O�� ������� �7(�� ��� �����+ ��� 3�� ���"� ,-. ��

C�(�� 3�� ����� � �7(� ���. !�� 3� !�� H������� ��:7� �����0�� ��� )��"��

%���� )�/ ��� .

Page 37: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

24

�@B�� ������ !� P��� -D 3���� ������ !���� HP��� -. )E� ��� !� ��� !

)��O ��O���0�� 3�/� %���� 4�(�� -� �/�� !� �( 4��/ ������ ,-. )79 !�

%���� ��� $�/�.

�E�1 � �0� �D� +� H����?� ���@� ����� %���� �@��� !��� ������ ,-. !���

!� )����� ��� �� � )�� )�0� �D� ��� �/� ��O�� 4�7�� !�@���� M0 �+��"�

���� ��"���� � ��?�.

3/� 8���� )79 !� 4���1 -. !����� !� �/�)30 ( )9�� � ��? !���/ !�

3/�)57 ( ����1985 ��� ��� ���� " >�� >$�� ���� /��� 8 �� ��"- ��

?����� �� I�$� <�#��)26(�)27 ( ��� B' ?� /�&�� ��&"� ���� �� ?�

I&;$��� I&�� ����&�� )���$ � %�� �� >$�� GB D$� ����� %��P� ����

I�$� �"�!� ������ �� �."

Q= ��C� �����) ��0�� ����:(

�B�� MK ������� M0 ��� �� �E ����� � ��? ���"� 3�� 4���1 -. )79 !�

���� )9�� !� H�����0� ������� H�/7"� ������� ��- ��� ��E�1 !�� H%�����

�.��S� �+������ .

Page 38: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

25

,-O. )OE� )�O9� $�/�� � �0� 4 � ������ !� P��� -. )E�� C�(�� 3���

�� ��� ���:9� � ��@� %����� �?� ������ ,-. !��� ! !���� H!�@���� !� ��;@�

����� ������ 3��� �(��9� )���� .

2. ��B �����:

3�� �� ������ !� P��� -. �� )�0� � 1982 3/� !����� )79 !� )34 ( ���O�

1982 . )79 !� �� I�" I�" H���� �E�1� ����� �E�1 P��1 !� P��� -. � �0��

� 3�9���� H��@� ��C�@��� ��9� !� ��/2� %���� 3��� P��� -. N-�O�� M�OK� -D

P�O� %7�9�O %O��9� ��-� ������ %�� ���� )9�� � ��? 8�;� !� ���� G�9

�����O�� %��O�� ��O�<� %��O�� !���9��O��� �O��9 %��O� ���D� H%����

�D���W )��.��� ����� H����� ����� H����� �����.(

+� %������� )�9�� )�� 7�@� ��-� ������ %�� !��� ��O����/+� �C�@�

�0/���� . �O�� � ��?O� ��O�� 4���"� ��� ��9� ��� ����9� �; 0� %���� 3����

�D0�� ���� 4(���.

3���� 3��� ! %��� 3���� !��:��� !� %��� )� ��� 4(���� �� !����� ��" �/�

����� L �� �D�� !� ��91 3��� :��(�� + 8�� )79 %��� ������ ���� ���D�� . ! �� �

!�OE7E� 3�� !��� H���7��� ���� C�D��� ������ 3D��� �D��� !�@���� !� ��B0� �� ��K�

��-� ������ %�� 3����� ���� �95 �. ������ ����� !���� !�.

Page 39: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

26

��B ����� ��� /����� �C$� )�*,:

!� ���0� ��;� !����� ��" ��� 8��O"�� 8�O�� !�? %���� 3���� 3D�:� � !�@����

��- 3:��+ 3�� )�" �� ������ ���K� ��;�� �"��.

3/� �����0�� ���" �/�)3 ( ����2002 ��� !� C�� �D )�0� 3� ���� 2002 ,-.

������� �.� ��;@�:

^ ��.���� ������.

4^ ����� !��?�� ����� !� )� �� C����� !O� )O�� + �D��� & � !�� -� ���� � ��

� � H!���9��� 8��� !� )�� + �D���9��� ��� !�� -� � ����� %+5 8��� ���� -

����� %� !���9 !� )�� + ������ �D����� � �D��0� � � �D�������.

N^ -� �� ��O��� %+5 ��O�9 !� 3D�� # )��� � )�� + !�-� ���1 ��(�� ��O� !�O�

��O�9 !� )�� + ������ ���0� � � �������� ���� -� � ���9 !� )�� + !���9����

����� %� !�����.

�^ J�91 ��;�8��0��.

,^ � ��?�� �0?�9� ���9� P��(� !� #���� ����(2 ��9� :��(� !� )�) %+5 8���

����� ()���� ��S � �� ��� ���@�� +���� !�� C��.

��U� H8��"�� 8��� !�? %��� 3���� !� �@�5 8���-�� ��;@� !� # %�9� )�" ���

� ��?� ���/ ��� %�?�2 % ��9W� �D� )� !� . ���O?2 ,-O. :��O(�� +�) � ��?O�

���?�� (24 %��"���� � ��?� P��(� !�.

Page 40: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

27

��� 3���� !��9W��� ��� ����� ���S M�� !����� ! ���� 3�O/ �O/ �?� ��U� H3D�

��"�� ����� �� %��� 3���� !��:����� :��" . !���� H�0�(��� 3�9�� :��"� -. �����

����� )��� ���:

1. 3�96 %)�1 �D�� �� %��� 3���� 3� -� ��"���� � ��?� ���� !�.

2. 3�94 % �D�� �� %��� 3���� 3� -� ��"���� � ��?� ���� !����E�.

3. 3�92 %I��E� �D�� �� %��� 3���� 3� -� ��"���� � ��?� ���� !�.

����S +� �0�(�� 3�9 ���. !��� + L �� �D�� �� %��� 3���� )�" ���.

R>�� /���� � � �#"� B��

. !�O�� + �� I�" H%���� ����� �� �@��� 8�;�� ! ��0� + ��-� ������ !� ��O�

8�;�� J�� 8��(��� �����0��� ��7(� )79 !� �� ���/ �� �"� ��� $�/�� . ��U� ������ �

��. !�����" !� )���" ����. !��� %��� 3���� �0 �:

1. ���0� !�? %��� )� /:

��� ��"���� � ��?� ! # H�. ��� ) �� ���0� !�? �.����9 3�� ��� ������� !�

%����%��� )79 !� ��@� %���� �D F�� ��� �D�@� �. !���.

���0� ����9�+ �D��� �����2 3�� &� ���D� H��;��� ���0� ����9 3�� +� . 3O. !��

H�O������� 8��� !�? %�� 3�/ �/ ���0� �� ����97� A���� %���� !��� ! ! &�1 ,-.

�9�� !� ����9 ��(� !��� ! � �� �D�� F�� ��� ��"���� � ��?� ! ��� ���?� H����� ��@�

���� ��"���� ���0@� � ��?�� �� � )�� � ���� %���.

Page 41: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

28

�D�� ��"� ���0� !�? 3D���� ��� ��� !�@����� ���0� ��� � 3�� ���0� ���� �0 �

����� ���0�2 ,-. Y�� � H%���� ��� ��"���� � ��?� ������� �� ���� ���� ��� !�@.

2. ���0� !�? %��� )� / 3��:

�7(O� ��� $�/���� 3���� � ��? ���� ��� %��� )��"� !� � + ���"� ,-. ���

%�� �� �D�� A����� 3� ��� � ��?� !� �B�� MK ��"���� � ��?� 4���"� %����

��-� ������.

��� ����� 3��� ! �0 � ��"��O�� � ��?O� 4���"� 3��� %���� �7(� ��� $�/�

Y� �� -D %���� 37�U 3���� . !��� �� I�" 8��� � %����� ��:�� !��� + � ��?� ,-. !��

�D?��� � �D� �� ! %����� . � ��?� ,-. !��� ����� ,��" #-� Y� ��� %���� ) / )�" ���

0�� %���� ��� 4(�� ��0�/������� %��� )��0� ��/ %���� ����� �D.

3�O0 %�O�� )��0� ��/ ���U 3��� ����� !U� ����� ���� %���� )� / 3�� )�" �� ��

��-� G�9� ��0� )79 !� ��- %���� Y� �� ������ . M���+�O $"� %����� !����

��� M���2 �C�(U ����� ���� -. ���!����� ��� �D��� ���.

2=1=8 ����� ����:

��)� (�� I�" �(�� � ��?� 4�D�� ! 0� !��O�E�� ! IO�" H� ��?O� � !��O �

!����"� 3D�U� ��-� H3�� )�� �D����"�� ��� 8���0� C� �1 ��� %�?� ���? C4� � ��?�

C40� -. !� G�9�� )�� #W .

Page 42: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

29

!� � ��?� 4�D�� �0� �� ��� 4;�?� )��"� ��� !��;��� �(�� ��� )����� �E�

���O��� � �O��:9� ����� ��� � �� &�0�� #-� ��1 H� ��?� )��"� ��� �� �� ��E5 !�

4;�?� )��"� !� 8��(��� %�.1 $��"� �� %0?.

�O !� ,�� �� !��� �� �� ) H������/ ����( � ��?� 4�D�� � �0�� 3;�O(� :

8���0�� ������/+ . �OD��"� �O�� 8�O��0� %�O.1 ��� �B��� 3�(� -. 8���9 �DB��

4�D�� �D )9� ���� )���� �����(+� #����/+ 4��(� ��� 4;�?� . 4O�S ���" �/�

����(� ,-. � ����� �� ��0� !� ����(� 3��0� �� �� ��?� !�����.

���� >�� ������:

� ��?� 4�D�� %��0� )�" �@��9� C�_ ���0� ��� . �OB� %7�9+ -. ��0��

)���� �������� ������/+� ������(+ ���0� %7�9+.

��W � ��?� 4�D�� !�@�Q�� �" %�� ���" ���&� ����H ���� ?� >$�� )��H

���� ?� ���( ���!5�" .)����� H�1996(

� ��W �95 ����" �&�*C� �: �&�$� ���� 4�� /�� ����$ 4��5 >$�� ��"�

S; 4��0 �����0 �� ��"�� ?����$ ,�5� ���!:� ���0 GB �� � ���" .) H����"��2005(

Page 43: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

30

��W !��95 �����" ?&� ��� ?����$ ,�5� �� �- �: ����- J �� >$�� /���

���T� I�$� �"�!� ���� ���� J�,5�") H!��O95� ���� � 1999( . ��W �95 %��0� ���" <$5�

��&0 +�&���� �&�*C� �: ��$� I�$� �"�!� ���� 4�� /� � ������ I�C� ?� >$��

?����$ ,�5� ���!:� .") H8�����2003 (

7�9 L�� �D� �D0��( �� ��� ��@��0�� !� B"7�� �OD� +� �S���O� �� �D0��( �D�

3�D@�� �� ����� . �. � ��?� 4�D�� ! �� ��� ��@��0�� !� R����� ! !���� &��"�

����� ��E ��0� ?��� �" ��: DH ����� %� ?� <$5�.

��. !����� !���� � ��?� 4�D��� ! $ ��� %��0�� !� �DB��:

1. ��?� L�� !� P����+��;:( � ���� �.

2. ������� ��S� ������� $��� 3�9��.

����- ����� 4���� �� ����:

����� � ��?� 4�D�� ����1 P���� %�0� 3� !�-O� !����O�/+� �O���� �O�0(

��- ��� ��/1 3�� �0� . ���/� ��� ��0� ��� ��1 , 4���O� ���� )��� + ��1 ����� �

4�D��.

�O���( ������� ,���� �� ��-� ������ %�� 3���� 3�� � ��?� P���� � �� ����

3��O�� !� �9W�� ����� ����(� ,-. ��� %���� 4/�0�� H� ��?� 4�D�� ����( !� ������

Page 44: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

31

!� ��/ C�� ��-� ������ %�� ������ 3�� � ������� ,���� �� ��-� ������ %�� �O�-

4�D�� �.��/ ���?� � ��? ����(� ,-D %���� 4/�0�� H��0�� ��(� � )2 (% )O� !O�

��/ �" � H%��� 3���� !� ��9W� �D�)24 (%��"���� � ��?� !�.

8���� �� 42 !W ��� ��� ����1 )9�� � ��? !���/ !� " � *�O�� 4�D� !� )�

� 4�D�� ��� ,��S M�" � ����� H4�D�� )��" )�O0�1 !� # *��/ �� !W � ��?� !

������:

1. !O� C:O( # � )9� # ��� %-" � G�� � )@S !W A�"� ��S *�@�� 3�/ !�

&���� )�� � ��?� ���� ��� �E � )9��.

2. ��- ����� %�� �� #��� ��/ � 4-�� !�� # N���.

3. � 3�/ � 8��:� ���/ � �� ��"� ����� %���� B@" ��O� �� ��O" � ���O�� ���:

!����� -. �?��� � ��?�� L?�9 )9� # 4��D�� ,C�@9�.

4. M�O@9�� � � ��?O� LO�� !O� 4�D��� �D��� !�� ��D� ���" # ��� %���� C�(�

�.����.

5. �O�S ����� � �����0� C���� � H��� � �� ��� �����0�� 3���� !� %���� P����

$�0�� ���� H�"�"� �95 G9� # ����Q�� � ����Q�� ��� �EQ� ��W�� � �0/� #W

�.���� �� ��EW��� H)9�� � ��? L�� ��.

6. ����� � �����0� ��� )��"�� ���� �(� )Q� # ��� 4-�� 4�( # ���9 C����

9�� ��� ��-� H!����� -. �D ������;:( � ���� � ��?� L�� !� %�.

Page 45: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

32

7. 3���� !� L���%��� 3���� ��:��� ��;@� !� !��� ��-� ������ %�� .

� ��O�� P� O� !�O F���� 8�� & " 3;�(� ,-. !� 3�( )� ����� ��� 4/�0��

!� )�� + ���K )100 ( !� ��:� +� �����)500 ( G��� ��E� !�?� )�"1 )� ��� �����

� ��?� ���� �� I�" #-� . � �� ��-� LO�� !O� LO���� #-� %���� ! ����1 P����

����9W� ���K 4/�0� H� ��?� !� 4�D�� 8��"�� ������ �� ���� ��"���� � ��?�.

2‐1‐9 ����� ����:

� ��?� ���9�� � � ��?� 4�(�� 3�D@� %��9� +^������ ���0�� ��"� ���^ !O�

0� ��� ) H��E� � ��?� 4�D�� 3�D@� ! �OD�. ���1 !� ���0� �� !������ ��D�U� &�

�D0�� 3�� ��"� ) !��� Y� � )/ ��� � ��?� ���� M�@9� ��� ���� )�� %�D� ��.7�

��- !�� !� ��;�D�.

�O�D� +� ����� !� ���0� �� ��D���� !� 3S�� ���� 4�(��� 4�D�� !� 7� !��

�(� ����� ���� �� !�@��9� P���O� ��S �� �� ,��- 3� ���� � ��?� 4�D�� ! �.� ���.

4/�0� ����( � �0� + � ��?� 4�(�� ! !�" �� H!����� �D��� 4/�0� ����( � �0�� ������/

� "�� ��"7� 3�� +� !����� �D���.

� J�9 ��"�� !� � ��?� 4�(�� !��� ! !��� !� $�"�� ����� !� L�(��� :�(�U

�O��" �O� ��-O�� �O��:� P��/ L�(�� )E� ������(+� ������/+ %�.1 M0 ��79

Page 46: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

33

8�O 9�� �O���� �- !�@���� ��;� ��� ��@���� $��� ���" ������ ����� ���0���� H39?��

!����� ��KE �� �0���.

O� :����� C�� !� �0�� ��� H� ��?� 4�(�� C�� !� P���� ��0�� �O���0�� �

4;�?O� 8���: I�" H�@��9�� �������� )��� !� � �@��9�� ����� �(� !� �� ��?�

� H!�O0� ���� �"� !�@���� 4-�(+ H�9_ M0 � �D?@9�� H�7D��+ ��� M0 ���

��������� ����1 !� �.��S !� 3.��0 �� ���0� �0�� � �������� )��� !� !�0� )��

������(+� ������/+ M�S1 M0 %�@9� C�� ��0� HL����.) H�/��1978(

3�� 4 � ��-� !����� �� 8��(��� ��KE� )79 !� � ��?� 4�(�� $�"� ��-��

���"� !� G9�� !��� ��� H�+�"� ����� �D�D(�� 3�� � H�D�S��� 3��" 3�� � G�� �/�

� � �D��9��� G�����D@��9� ! !�� �"���� �.���@.

H!������ �@��9� � �0� +� !�@���� M0 ���� W(�� �� H� ��?� 4�(�� $��� �� )9���

�O�� ������ �D� !�0 ��� )��� !� H3D���/� � 3D��� � 3D���� ��� )�� !�@���� 3��� �����

8W�� %9 �� ��?� ����0�� �D�� !��� �� �( J�9 )�� �O�� ��- �� 4�(�� �0 ���� H3D���

� ��?� �����/� � � .

LO��(�� $" ����( !7��� �/ 4�(��� 4�D�� !� 7� ! ���� + ! � + ��� ��S

4�"� �������� ����� �������� ������(+ ��"��� !� . 4;�?O� L��O 3���� 3�� ! I�"

��� M�@9� ��� #�Q� A�"�� )���� �O�� L������ -�@�� ��� 8���� 3�� ������ � ����� �

L��(�� A;�� ���� ���9 �D�W� !�.

Page 47: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

34

����� ���� ���� �"��:

!������� !���"��� J�"� !�? � ��?� 4�D�� !��� �� 8���:

1. � ��?� C��� ���"� ��"��:

���� %�� 3���� 3�� ��� %���� W(�� �/ ��"��� ,-. ��� 3�� ! �� ��� 7� ��-� ��

�O��� ���c� ! � H� ��?�� !�0?�9� !�@���� C��� !� ���� ����� H� ��?� ) / !� ����.�

��"���� �� )/ � ��? . �O�S %�� 3���� �?� %���� 3��/ �?� ��"��� ,-. !�? )9���

�"�"� ��S ����� � �����0� C���� � A�"�.

I"� � ��- �/� �D��� 4/�0� ����( �0� ��-� ������ %�� 3���� !� P����+ ! �� ��

��"�� ����� �� %��� 3���� !� ,��9W� ��(� !����� . ���?U ���"� ,-. �� 4��0� !����

)2 (% 8��O�:� ,-O. :��O(�� + ! ��� � ��9W� �D� )� !� ��"���� � ��?� ���� !�

)24 (%� ��?� ���� !���"���� .

4/�0� ���( � �0� �"�"� ��S �����0� � ����� ������ � %��� 3���� 3�� ! ���

!������ ��- ��� ��� ��� !����� ����)43 ( �)44 (!����� !�. ) H!�����2004(

2. � ��?� )��"� ��"��:

Page 48: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

35

�� ! +� HA�"�� )���� � ��?� ����� � %��� 3���� 3�� �/ ��.� !O� LO���� %��

N��9� ��� )��1 4��D� $��� !� � �������� ��� ���� ��"���� Y�� �� ���) H!��O95� ���� �

2005( . P���� 4�" !����� 4(�� ���� ��"���� � ��?� L�� !� L���� #-� %���� � �0��

�.���� ���K� 4/�0�� !������ �@��9� ����1)1.5 (% ���/ !� ��9WO� �D� )� !� � ��?�

��� �" !�� �.

)�O�1 )��O"� !���O/ 4(�� #� (� -�@��� ��� %���� -. )��"� !��� �� ���

��"���� � ��?� )��"�� ������� ��S� ������� ���� ���� ��� :("� 3�� ������ � H�����1

����.

2=1=10 ����� ���� �� ����� ��� �����:

��� ���( :

$� �� �����Q�� )�"� ��� 8������ ��:7� ����2� ���@� ����0� ���� 3�� � �0�

�O@��9�� 8:D(1 �@��9� %���� ����� �D�/� :���� ��� � �/�� ���� 3��� H!����� 3��" .

)��" )@�� ��� ��(1 ���� 3�� ��-�� 8�;� �@B�� 9�� � ��?)) H!��O9 � $O��� �1978( �O��

��( � ���� ��0�(�� �]���� ����� 3�� ��� ���?2� � ���:� 3��� H3D�� !���(�� ���0� :��"

)9�� � ��? 8�;�������� I�"W );�O��� 3�9�O�� H����9� J���� L�� !� 3D���� ���

4;�? !� 3D��� $"��� �� ���"�� �E��"� ����0�.

Page 49: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

36

� ��- )� #���� ��� )9�� � ��? !� 4�D��� %����� L��� ��� 4� �1 3. !� � �0

� ��0/�� !� ��:� H� ��? C4� !� ���� H���"�� ��@�� 3.��0��� !�@��� �O�� 4(� ��-�

�D�. � ������ 8�� �D� ����� ! 4;�?� M�@� ��� �����) H!��9 � $��� �1978(:

1. �� ��?� 8��2 ���:�����0� 8C�@��� 8� 9� �- ���@� ����0��.

2. !O� �O L��?O� �� ����" ��� �� ��?� 8��2 �@B��� )@�� ��� ��(1 ����

����� G79�� �( )�0� ��0(�� ���0� :��"� ��0�(�� �]���� �� 3����� H�����Q��.

3. �O��+ �0��O� �/� � �/�� !� �D���� ��B�W �� ��?� 8��2 ��:� H��O@��9�� %�

)�0� ��� !��?� � ����� �� ��0� M��� .

4. H�.-O�@�� �C�(�� 4;�?� !���/ 3��" ��� � ��� )�0� ! �� ��?� 8��2 ���

4�OD�� %���� )0(� H�D��D�� 3�� !1 4;�?� )��"�� ����2 �C�(2 )�D���

� ��?� !�.

5. �.��S !�� �.�"� �� ��?� 8��2 !� $O� �� !O� �D���� + H�����"� ���2 !�

�.��S� �� ��?� 8��2 !��0�� ! 4���� ) A�"�� )���� � ��?� !����� 3��"

8��2 ��:O�� �O��@��� 8� 9� !� !�0� J���� ��� !��� ! 4(� ��� �;��� !�

���� �D (� 3���� ��� �.����� ��� �����0�� !� �� ��?�A�"�� ).

��� ���#��8:

Page 50: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

37

���O�/+ �O� �O��� �+�0� ����� H��0�1 P�@��� ������/+ �� ���� 8�E� � �0�

)79 !� F���� ��9� 8���: �� !���� � S� L� H8��(� ���E��+ G�� ����� 3��� �����

��K� � �0� ��-�� H���� ��"���� � ��?� M0 � )� !� P����+ �C�O(2 � ������� �

!1 H4�OD�� ��� *����� *7��� �C�(2 ,-. ���0�� �� � !�� ������ ���E��+� ���0���

!O�� !����O��� � �O��� #����/+ ����� ������� 3D� )��� � �0� #����/+ �����+

L��� ����"� ��9� !� F���� !���� )0(� ��� H��D�� :��"����� ��"���� � ��?�.

I�" #����/+ N��� !� %��B 4�� :� � 4� �1 ,-. )E� ! ��-�� ���(� !��

%���� �(�� ) ��� 4;�?� ��- �� �� ���:��+ !� *�; � )�"� :(� ��(� �O���(�� ��

� ��"���� � ��?� L�� !� 4�D�� ��� C�(�� ��� �0��� #-� ��1 H��;������.

��� ������8:

�;��O� )�O �� )��O �"O�� 3��0� !� �����1 ������(+ ����9� ����� 3�� !�

4;�? !� ,�0�� �� ! !������ �0�� ! 4(� -� H4�D�� ��� *�� � *:��" � �0� !������

�����? ��(� 3�� ! ��� H��.����� ��9�� 3D��� �� ���� 3D��� &�0� !����� ������(

!� C:( 4��D� $��� !� ���- �����? ������ �0���� ���� !��� � �?�� � ��9�9�� ���

��O�@�� �O� ��-O ��� ������ ����� 3�9�� C�� ! ��. ,��- ��(� ��� H� ��?� !� ��9�

!� �D���� *����0� *�� � ��0� ������ ���0�.

Page 51: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

38

��� 8���2 !� � + ��.� �O�� �OB�� �O� �K� )��� �@� 4�D���� ������(+ 8�B��

$7O91� %��O�� *7O9� �O ��� 4�D�� ����( ���� � E �� -� -� �� G9�� 4�D���

��� �B�� I�" *�( *���"� � ��?� ���� ): 7� �� �0� ��0��(�� �� �� H!���� C����+�

��@��0� 8�B� 4;�?� L�� !� 4�D�� 4�OD� ������ ������� )�" !�@���� !� �9�@�� 3���

��� 4O0�� ������(+ 8�B�� ! J�� ����� H�9�@��� �.� �� 4� !� � �D� 3("� 3D�� )�

!���� ������( )� ��� ������ �/791 C��K� ���� �D��� � ��?� 4�D�� ����� �� ���;�

��� J�9 ��0��(� ��� 4�D��� �0�� !O� 4�D�� ��@� �� )��� !� 3�� d ��(�.� *���/ *� �/� !

����� P�9� )9�� � ��?.

��� ������:

LO��(�� ��O(�"� � �(�O�+ !O� �� ��?� ��0����� ���/ �� )��0� G9���

8�� � ��(� � H8��E� ����0� ��� !����� )��� ��� H,����� ��� #�Q� ��� H�/��9� A���

��� ��(� ��DB� !����� $� �� %0? . � ��?O� 4�OD�� ��� �� ��0� $� �� )0(� ���

�O�� 3D� )�� ����� L��(� !� *���D@� !��� I�" H� ��?� !����� ��� � ! ��� �@�0?

���� !� ��E� ����� ���� � ��?� !� 4�D��� ��� ��� R("� ��:�!����� �.

3�� ��� #�Q� H� ��?� !� 4�D�� ���" �� �D�� �� %0? !U� �C:(� ��"�� !� ��

�O�W LO��(�� J�� &��"� ����� I�" HL��(�� ��� ���� ��� !����� $� �� �� ���� ��(�

������(� ������/ ��� � !�� �9_ M0 �� )�9�� M0 ��� M�@� !W H)��� ��S .

Page 52: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

39

%O���� L��O� �O� � )�� � ��?� C40� �� 8���:� � ��?� �+�0� 8���: ! ���

� ��?� !� 4�D���.

��� �!,�:

3:+ ��0�� -. ! � H� B�@�"+ G�"� )� G��" )���� 4"� ��0� � !���2 !�

�D ��� �D��� (� 4;�?� M�� !� � "�� ��� !��:� 3��/ -�� !���2 3�5 )0( ��� H3�B !�

���� I��� " ! L����O� + !���2 )0( ��� 4;�?� � �( )B !� !���2 ��� )�E &��

4;�?�� ����0��� �� ��� ���B� !� ���� G�9��.

)��� !� *7�� � �0� 4;�?� ! H!���2 !�(� �� e��� ��� �� �K� � ��� �� ��

�� ����� �.-9W� H8����� �O���� )7O9 !� 3�B�� %��� ���� �� +� H����� A���� ��:��

*���� � (� ����� H�D��� (� H�D?��.

�O���� ��(� ! ���� � ������ 3D��E ��: H���1 J�� � ��?� ���� ��: ������

!�� I�" H���0� 3D��(�" P� �2 *70� �. 4;�? !� ����� �?�@� �� ! � H3D� 3D� 3D� O��

�� ��- #�Q� H8��(�� ��S �0@��� A �� ����� ��- &�0 � � � � ��?� L��� !O� 4�D�� �

�D0�� 3��� H� ��?�.

Page 53: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

40

����� C�(�� H���1 !� ����� ��S 8��� ���0� C� �1 L�:�� !U� ��- ��� ���?2�

�� ��� #�Q� ��- )� ��;��� 4;�?� 8���: � 8���( 4;�? M�@� H)9�O� � ��? !� 4�D

#-O� H�O��� !� C:( L��� !W H���0� 3��� 3�B�� ,�0��� 4;�? !� $"��� �� C� 3���

�O�� $�O��� H);���� ��� !� I" � ! )��"� %���� )0(� ��- )� H,�D( ���� )�"�

,�B� �� C40� -. !� G�9��.

��� �!��!:

���� ���@� �"��� 3�� � �0� !���O�� L��� ������� 8��"� �� �������� !������� ��

!O���� H� ��?� 4�D���d ���.d �E�� �� ��?� !����� ��- �� �� �����"� 3D��Q� 3�"� ���

)C�?O��� ����������� ��B�1 C�( �� ,�� )"@���� ����� � ��?� 4�D�� !� ��. )���

� ������ ��1 �-9 ���� �@��9�� );����� � �/�� !� ��D�(� !��� ����� ��������� 4� �1

$�@�2 ������� ������ ������� �� �� � C� �� P7�?7� );���� �� ����� ����� .

������ ���� L�� �� H������� 8��"�� �������� !������� )�(�� �"��� 3�� � �0�

��" !� 3D����"� H������ �O� �����O�� ��-O�� H���" ������� 3D;�5 !� �� 0�� �� 3D�

H*�O��/ *�O0�� � �0� ��- )� H�� ��?� !����� �D�� �� 3D���" ��� ���� ��� !����� �S���

!��O�� C+�O� F�� 3.�O�� %0?�� H������ 3�B�� !� 3.�?� 3�� !� �� 0��� !�����

40��� ������.

Page 54: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

41

�(�� ��-�� �O��"�� �O���� 3��� ����� H� ��?� !� 4�D��� ��(��9 ������ 4� �

!O� �@��O� ���O�� � ��?� !� 4�D�� !� !������ � �0�� H!������ !� � ��?� ��� (

8��0���� ����� �? ��"��� )�?�� );���.

��� �5����:

@�"+ ��� ���"� )���� � " �0 � !���2 %�f� �: �/� ��� ��9�� *�?��� H� B�

� �D��� (� 4;�?�� M�� !� � "�� ��� !��:� 3��/ !� ��0�� -D H�OD�79 !O� 3O�B�

);��� 3�9��� �D�� ,��2H O� M�O� � "�� ��� %��B� *�� � *��EW� ��E �/� 4;�?

�?�� ���1 ,�� �� ��:�4;.

� �� �K� � ��� �@ � �D0� �� � !�� ������� 3D� )��� �D� ��� � ��?�� �B�� 40�

*����B �D�� 3�B�� !�� 8��@� ��� ! +� H8����� )��� !�.

�O��. �O�/� �O����/2 $��"� �" ��� 4;�?� ���"� ����/2 3�B�� 3��/ L��

4;�?� ��: ��� #��"� !��� �� �D����) H:O�1980( � �OD����� ���0��� H �O"�� ��O ��

����� ���9�.

� �D����O"�� 3D�O@�1 4;�?� !�?��� C��1� ����� !�� ����� ���0� ��

H�7 O� !O� P���� �� 3D���� �. ��- �� 3D� "�� H%�0�� 8���� 3��� ��� $��� %��9�

!��� )�(�� C7 �� �D�� �@0� !�� I�" . O� C4O0 �0�� 4;�?� L�� )0( ��- )� � ��?

Page 55: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

42

3��B�H � ��?� !� 4�D��� ���1 �0�� ��� 4� �1 �" �. �D� ��@� ,�� ! � H -O. )����

-. ����� ��" )�( �0 )�( )��(1 �E���� �" � � ,��� . �O�� �� ����1 L��� -. !���

� ��?� XK�.) H:�1980(

��/ ��� HI��"� ��0� �� �� ��?� �C��E��+ �� � ��?� �� ��� B�"�� )��

���0� C� �1 �D(��� G�9� ���1 �D0��� ��� .

2=2 ���! )�!��:

2=2=1 ��� )�!�� :

1. !��) U��0 ���1990( !��0 "�����"� ���� H!��1 �� )9�� � ��? !� 4�D��."

)9�� � ��? !� 4�D�� ���� ��� ����� ,-. ���. � � � ��� %�0��� !��1 ��

��"���� 4���� � �(;���� . L��(�� ��� !� �@��9� ��;� ��� ��� �� L�:�� �E"� � ���/ ����

4�D�� ��� 3D�0�� ��� 4� �1� � ��?� 4�D�� � �� ��� %�0��� � ��?� L�� !�@����

�D��.

!� !�� R;���� M0 ��� ����� ,-. ����� �/��D�. : ����1 � ��?� P���� !

G����� 4�D�� ��� �" � ���� � %���� ���� �. )9�� � ��? !� 4�D�� � �� �/

Page 56: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

43

8���� �� �D���)42 ( #W� H��"� )� � ��� 8���"� ���� ,-.� H)9�� � ��? !�/ !�

4�D�� ��/ �� ��" )9�� � ��? !� 4�D� � �0� + �.�� ����.

�/��D�. !� !�� ������� !� ����(� ����� ��� : )9�� � ��? !���/ )��0�

8���?� H� ��?� 4�(� !�� �����"� ��� )�0�� �������� ��KE� �� ��� ���� �"� ���

� ��?� 4�D�� � ���� !� %/�� � ��?� P���� -�9�.

2. !��) U �� �*�1993( !��0 " � ��?� %7�9 �� ��" $�/��� ���0��� ���0��

!��1 �� ����(�� �]����."

��@��9� ��� �@��� �]���� ) / !� � ����� ��@��9�� ��DB� ��� ����� ,-. ���.

$�0��� J�9 ��@��9�� �;��9�� F� �1 4��" $�0�� ��@��9�� 8�(���� 4��" $�0��

;��9�� F� �1 4��" � 8�(���� 4��" �.

�. ��@��9�� 4���� 4� � 3. ����� ��DB � : 3��� H� ��?� 4�D�� �� � S��

��@��9��� ���0�� ������/ ��� ��(� 3��� H!������ !�@���� 3���� . ��@��9��� N70� $�� ! �

� �7�"� )��� H8�;�� �� �����0�� 3�B� 8C�@� L��� H8����� �������� ��"7�� �. 8���:

� ��?� ����.

Page 57: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

44

�/ ��� ������� !�? !��I"� � �D"� : :����� 3�� ! �]���� ��� $�/��� C��E

$� ��� �� ��?� ������ �7�" 8���:� H���. �E�1� ����� �- ��@��9�� ��� ����(��

�( ����� 3���.+� H� ��?� 4�D�� ��� �� ��0�� ���9� !����� ��� !� �����0�� L

)�D��� %79� ���� )"� !�@���� M0 � C� 9� !��/��� M0 C�] ���0��+� H!�@����

8�;�� )��.

3. !��) US���� ���"�� ���" ����1993( !��0 " ���0�� )9�� � ��? !� !�� ��

�����1 ������� ������� ���0���^�����"� ���� ."

,-. ���. !�� �� ��@� ���� )9�� � ��? !����� ��@��9�� ��� %�0�� ��� �����

�D � � � �.���� J��� H������� ��.���� ������ �� ���0��� ���0�� )9�� � ��? !�

�D(7� $��� . )����� ����� %�. $��"�� ����"�� �@��� RD��� !�E"� � 3�9�� �/�

R;���� ���.

� �B� �D(� !� ���� �.�E� � !�� �� ��@� ��� ��@��9�� 3. !� ! ����� ��� �/

�. )9�� � ��? #���� : �0@��� 4��� G��9�� 8�@0� )�9� $�0�� %����� )�:��

�95 ���? ����� )����� �����9� ��.���� ������ �� !������� !����0� !��.�����

Page 58: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

45

3� !��� �7.�� H8��������� ��� ����(� ���@�� !� ��9�� H���"� ��/ �D ���� . ! �

�������� ���� M0 M��S� � ��?� 4�D�� �� � S�� �. ��@��9�� 4� � .

��� ���� �E�1 ��@��9�� ��� G�9 )�� !������ :��� ! !�E"� � ��� �

!� �D���� �������� ��"7��� H� ��?� G"@� ��� )�0�� H�����0�� 3�B� 8C�@� L�� L�

!�@���� J�� � ��?� ���� 8���:� �7�" )�� 8���? L� !����� �� �?��K� ���� )��0�.

4. !��) U���5 V��1998( !��0 " !��1 �� )9�� � ��? !� 4�D�� 8�.�B) �D � �

�D�("�."(

��/ )��"� 3���� ��� ����� ,-. ���. !� 4�D�� 8�.�B� !�� �� 3�� �@��� ��

!� � �� ��-�� H�D�� �EQ� ��� )��0� ��/���� �.���"� %�D !��1 �� )9�� � ��?

8�.�B� ,-. !� �"� ��� ����/� � ��?� 3�B�� ��;7� . 3(" ����� !� ����� ����� I�"

@� )79 #��� )�� !��1 �� )9�� � ��? !� 4�D�� 8��1976^ 1997 ����� ��-�

)����� ���� ��� 4��� ��� 3�9��� 8��� � ��S.

!� 4���� � ��?� 4�D�� 3(" $��� !� �"� ! ����� ,-. ������ !�? !��

������/+ 8C�@��� :���� )����� � ��? 3�B� �� � ����"� . �� ��?� 8��2 ����� 4(� �� �

Page 59: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

46

� �D����0� 8���:�#��2 :�D(� �� !����0� 8C�@�� J���� L�� )79 ! . �?� !�?� ���

��-� ������ 4���� ����� ��� I"�.

5. !��) U��" ?��:1999( !��0 " )9�� � ��? !� !�� �� ��@� ��� �� ��"�� ��(��0��

!��1 �� ��� � P���� ���0��� ���0��."

��� ����� ,-. %�D� )9�� � ��? !� !�� ��� 8�'�@�� �� ��"�� ��(��0�� !� %���

)E� ��� !�@���� L��� ��� 4� �1 3. ��� %�0��� !��1 �� ��� � P���� ���0��� ���0��

4�(�� �D�� �� !��� ��� �"���� );���� 3. ��� %�0�� ��� �?� %�D� ��� H��(��0�� ,-.

(��0�� ,-. )E���.

����� �.�� ��� !�� ��� 8��@�� �� ��"�� ��(��0�� 3. !� ����(� ����� ��� �/�

��.���� ������� )9�� � ��? .��(��0�� ,-. !�� : ) ��� ���@� �� 3�0 $�0�� ��(��0�

���� )���� 3� !��� )�:��� H��� �� ��S ����9� )�:�� $�0�� ��(��0�� H8�@0�� )�9��

7.�!����� 4�" �D�.

�D�. !� !�� ������� !� ����(� ��� ����� ���9 �/� : ��� !������ %��0�

!��1 �� ��� � P���� ���0��� ���0�� )9�� � ��? !� !�� ��� 8��@�� �� ��"�� ��(��0�� .

�D��� G����� �� ��0�� 3;�(� ��� $� �� 3:��+� �?� ��� �D� ��� )�0�� H!������

���7�� �7�" )�� )79 !� � ��?� ���� 8���: ���.

Page 60: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

47

6. !��) U ���"� �,#�2003( !��0 " ������ �� )9�� � ��? !� 4�D�� 4� �

������/+ ,��E5� �����D� �����1."

E5� � ��?� 4�D�� ��� ���Q�� ����;�� 4� �1 !�� ��� ����� ,-. ���. 4�D�� ��

������ � H����� )9� �� !���� ��� #�Q� ��� �� !� 8�.�B� ,-D� ��� ����� ����/ ���

�D���@� )����� ���0� L������ C���� ��� �D����� L(��.

�.����� %��9�� ��0�� � ��?� 4�D�� 4� � ! I"� � J��� . ,-. M0 ! I�"

��- !���� H!�@���� ,���� 4� �1 ������ 4� �1 ���� H3D��� � ��?� ���� �� G�� ���

��/79 � . 4;�?� �0��� ��(� 3�� )79 !� 8�;�� �. 4�D�� 4� �1 �9_ ������

8���� J�9 4� �1 ���?� H8�;�� �� � �/�� :�D( %0?�.

�D�. !� !�� R;��� 8�� ��� ����� )79 !� I"� � )��� �/� : ���. ! ����� �;��

!� ��E� �� %0? ���. ! ��� H4;�? �� �D�� )g�"� + ������ � �D�� !7�2 3�� +

�D( !� ����"� $�@�2 �(� � !������ !� � H�D( !� )9�� � ��? �@B��� !������

J�9 .

�� � ��? 8�;� �� ���9 8�"� C���� I"� � �D��� )��� ��� R;���� 3. !�� ��0� )9

�D?0 �;���� ����Q�� L��( � �� ���� �����0� �� C����� H� ��?� 4�D�� �"����

M0 �.

Page 61: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

48

7. !��) U?���0 ���C2004( !��0 " �� )9�� � ��? !� 4�D�� �� 8�EQ�� )��0�

!��1 �� $���@� P��/."

�0�� �� ��� ���.1 ��� %�0�� ��� ����� ,-. ���. !� 4�D�� �� 8�EQ�� )�

�. 4�D�� �� 8�EQ�� )��0� ! I"� � !� �/� H!��1 �� $���@� P��/ �� )9�� � ��?

P�� �0 � :�������� )��0�� ������(+ )��0�� ������/+ )��0�� ������� )��0�.

� ��? #���� !� ���� ��� ��� �� L�:�� I"� � 3�/ �/� �� �� ��"� ���;��� )9��

� ��?� 4�D�� ��� �� ��� )��0� �E )�" 3D;�5 ��� %�0��� �@���� ��/��@� �]����

$���@� ��.

�� ��"� ���;��� !������ !� 7� ! �D�. !� !�� R;��� 8�� ��� ����� ����� �/�

� ��� )��0� )� ! ��� !����� ��/��@� �]���� �� �� )9�� � ��? !� 4�D�� �� �EQ� �

!��1 �� $���@� P��/.

�D�. !� ������� !� ����(� ����� ��� �/� : �S��� �� $���@� ������

����� � ����� �� ��" ��� $���@� 3:��� 8�;�� �� � �/�� 3�B� 8���:� H!�����.

8. !��) U �� �*�2004( !��0 "1 )��0� ������� )9�� � ��? ������ ���0�� F� �

!��1 �� ��� �� �������� ����(��."

Page 62: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

49

F� �1 )��0� �� ���. �E�1� ���� �E�1 ����0� !�� ��� ����� ,-. ���.

!�� ����� !� C�� H����(��� ������� ������ P��/� ��� � P��/ !� )� �� ���0��

0� !� 3 )9��J�91 ����))9�� !�� ����� ��S .( C�� ������ 4� �1 !�� ��� ���?�

�"����� N70� $�� !�� ��-�� H���0�� )9�� � ��?� ���0�� )9�� � ��? !� !�� � ��(�

��- 4� �1.

������� ��� � !� )� �� )9�� !�� ����� !� )�� ��EW� ��(� ����� ��DB �/�

���(�� J�91 ����0� ��� ���?� H�������� �))9�� !�� ����� ��S ( ������ ��

������� ���. :��(�� ��� � P��� ���0��� ����0�� ���. ��(� L� H����(��� �������

J�91 .!����� G��� !�@���� 3���� 3�� ��� ��0� !�� �� -. C�� ���;�� 4 �� ! �.

��( ���� �/� %�@9� ��� )�0�� )9�� � ��? 8�;� ��� �D(�� ����� ,-. ������ L

!�� �� -. . !�@���� ������ �0�� ���" 8�;�� �� �� ! ������� ����?� �� 3. !��

!�@���� !� �����0�� !� � �1 ���� L�(� )(��� �����0�� ������ ��� )�0@�� H!������

��� 8���:� !����"�!�@���� . #�Q� 8��@� �����0� ���� !�� �]����� 4��� )�0@� ��� ���?�

�� ��0� M��� ������� !��:���� !�@����� ������ :��"� A��� H� ��?� ����" 8���: ���

4�D�� ��� ���� !� � 4�D��� ���.

2=2=2 ����- )�!��:

Page 63: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

50

1. !��)Tanzi.V, 1983( !��0 "����� 8�O"��� ��O�+�� �O� !�0�� ��S #����/+

������1)1930 – 1980."(

�S !��� ����� #����/+ ����� 3(" ����� ����� ,-. �� 3� ��� �O� �O�� !O�0�� �

3��<� ����� ������1 8�"��� ���+��1930 – 1980 �O� �O�K�� �E ����� $��� !� H

��� ��� )9�� � ��? �+�0� )����� ���� ��� 4��� . �O�� �O���� ,-. ����� �/�

�����O�� A���O�� 3�� ��� �� ��? !�@���� L��� )9�� � ��? �+�0� 8���: ! ��?��

)9��� ��� 3DB�@�" ��� #�Q� ��� 3�0� )79 ���� !���"� #-� )9�� )��� !� �� ��?�

��� Y� �� ��S.

3�/ ��-�Tanzi ����� ��O�+�� �� 8�;��� � ��?� �+�0� !� )����� ���� J����

)��O��� �O���� :�O� J���� ����� 3�/ ��- �0 � H,7� �D��� ����� 8��@� )79 8�"���

�D�- 8��@� )79 �@� #���� � ��?� )�0� ! M���� . �O(� -�.�Tanzi ��O�. !

�� )����� ���� J���� �� 8���: ��O��� �.���� L� �������� 8�;��� �� ��?� �+�0�� �

)9�� � ��? L�� !� 4�D�� ����� ��� ��- J:� �/� H� ��? ��(� 3�� )�" �� . �O0 �

�+�O0�� $O� �� )7O9 !� �D�@� 8��@�� )9�� � ��? !� 4�D�� &��� #:��� 3�/ ��-

3�� 3� ��� )�9�� ��� ����� 8�;��� �� ��?� 4�OD�� �(��� �D�� �� ��?� ������ i7 �

)�9�� ,-. ��� � ��? L�� !�.

Page 64: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

51

!�0�� ��S #����/+ ����� X�0��+ ���;�� 4 �� ! ��� ����� ,-. ���9 �/�

)9�� ��� � ��?� 4�� P�@�� �. ��� . #����/ ���� ������� ! �?� ����� ��� �/�

9 ��E5 ��� !7�2 !����0�:��� 8C�@��� ���0� ���?� $�0�� 8���.

2. !��)Mittone & Bosco 1997 ( ?�� �"����� ����� ���5- )��"�."

4O��( �O�� ��/791 ���"�� � 3��� #-� ���� ��� ����� ,-. �� !�E"� � :�� I�"

)9�� � ��? !� 4�D�� ��/ ���"� �� ������ )��0�. ! �O�� �O���� ,-. ���9 �/�

! � H������ �B@"�� 8���� ���E��+ ��/ -�9�� �� � )9�� � ��? !� 4�D�� ��/ -�9�

P:�O� �O���0� J�O� 4O��( ��� HG9�� ��� 8���9��� � S�� �(�� �EW�� ���� -.

��0�� G9�� ��� �/791.

3. !��)Boner, Davis & Jackson, 1992 ( !��0 " � ��?O� ��O�9�� �O� 8� 9�

�������.

������ �� � ��?� ���9�� C� 9 ��� ����2� A��� 3���� ��� ����� ,-. ���.

3�9�O� �O/� H)������ � ����� )��"� 3����� )��0� �(�� ��� )����� ���"� $�0�� ����

%�. ��� )����� ��� ���+ RD��� !�E"� ��D(;��� !� 8��@��+� ����� .

Page 65: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

52

C7O�0� �O��9� !�(��"� ������ �� � ��?� ���9�� C� 9 !W ����� ���

��� �� ��� 8��( 8��� :

8�: : �O�� G�@� ���"�� ���?� ����� )��0� �D�� ���0� ��� �� ��?� )����� ���"�

��(�� ���� $�� �� �.� H�D�� ��@��� ! !������� �.

����� : #-O� )��0�� 4����� )�� � ����9� H)��0� �(�� ��� )������ ��;7�� )��"� ��(�

����� 4��(� ���� $�� �� �.� H�� 8�;�� � � $�"� . G�O@� )��"� C� 9� ��0� ������ �

� ��? ��� � � $��"� �� �D�� 8��@��+� ���� 8��� )��0� �(�� ��� LO� $O@�� �� �

)��0� �"���.

4O��(�� ����� 4��(� R�� C� 9� :�(�� � � 8���? ��� ����� ��� �/�

�0� ������.

2=2=3 !�� AB' C��� ��

�OD� �� �.��S !� �:��� ����� ,-. ! �(� �� ��� ������ L��( M�0�� �0 �

– I"� � 3�� ���" ���^ ��� ��� ���1 4O�(��� 4�D�� �� 8�EQ�� )��0� P�?�� ���

$�/��� 4����� ������� ������ !� )� �B� �D(� !� � ��?� . ��O���� ������ ����

� ��?O� 4�D�� 8�.�B� H!������ �B� �D(� !� � ��?� 4�D�� 8�.�B 4� � �� ���

� ��?� %7�9 �D?0 ������� H8�"� !D�� 4�"� J�� �?� ������� H���0��� ���0��

$���@� P��/ �� 4�D�� . )�� 4�(��� 4�D�� 8�.�B )����� 3� ������ ��� !� �� ! +�

Page 66: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

53

4O����� ������O� ������ �B� �D(� !� 8�.�B� ,-. )����� 3� �D�� �� ! ��� H�����

$�/���.

4�D�� ! ��� �0�( �D� ������ ,-. !� B"7�� � S� 4� ��� !��� � ��?� !�

J�� � ��?� ���� G�� 4 � ���� H3D/79 � 3D������� )79 !� 4�D�� �� !�@����

!�@���� . � ��? 8�;� ��� �D(�� ���� !�E"� � �D��/ ��� ������� 4�S �?� ��� !� ���

�. ����;� ���"� �E7E ��� ������� ,-. �:��� �/� )9��:

• ������ ��?� 4�D�� !� P��� !���/ )�0@�� 8�;�� �� � �/�� 3�B� .

• �D�C�@� 8���:� 8�;�� �� �����0�� L�( 3B� �����.

• �� ��? !�@���� ������ ���7�2 �7�"� )��.

!0��� 3�� R;���� ��� )��"�� !������ C�] ���0�� �D� �� ��� ������ !� �DB� ���

�D�� # !O� ����� ,-D� �(�"� ���� ��.� H!��(��9� !��/��� � ������ � ��"� C�]

)9�� !� !�� �� �� � ��?� 4�D�� �E )�" !��/���� !� ��"�� C�5 ��� )��"� )(

)�0�� )9��� !�0��.

3�� �#, :)%��(� ���0

Page 67: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

54

3=1 ����

3=2 !�� �����

3=2=1 ��4�� ���� !��

3=2=2 )���$ � 4�� ���#�

3=2=3 !�� ��:

3=3=4 ��- )���� ��#

3=3 !�� )��;��

3=4 ��5�!� �*�#"( ���!-

3=1 ����

Page 68: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

55

���� R;���� �;��"2 )��"�� R;��� ��DB� ��� )�@� -. %�D� 3�/ ��� ������� �

"� � �D I\� ,���� )79� �� *���� H !� *��� ����� �/ �;��"2 )��"�� C�(�� ��� ��

%�?�� ��@� �. �� )� ,���:� H3D��(� �� 8:���� 8� 9 3D� !�� G���9+ 4�"�

����� ��� ����0� ��/���� .

� 4��� 3�9��� � ����"�� �@��� RD��� 3�9�� ��� ����� ,-. 3��� ����0�

��;��"2.

3=2 !�� �����

3=2=1 4���� !�� ����

Bا�/را�� م A0�8ن م�C�� B��ن مB ا��Hآ�ت ا���0هF. . �0أC��ا�F8ء ا'ول

�� و"/ده� "�6Jا� Kن�Lا� Mا /+" N)0�6 ا��م���R ا�0/ن (.&�آ�) 18(ا���م� وا�%�KD �O م/

��"�6Jا�www.jiec.com( .8أم� ا� Bن م�C�� SنTD Kن�Lء ا�F A��W ا���Vب�ت .0X/ت� ت�Cا���م(� م

�اء آ�ن\ م�Cت� �Dد�� أو مC�KD )291 (�ً+ ا��C)00 ا'ردن�� ا�!�&0�� وا�+��Z "/ده� �

)www.ccd.gov.joدا��ة م�اX+� ا��Hآ�ت (.&�آ�ت

���� �� ����� L��(�� ��� L��( )�1 C:(�� � ���� ����� ����� !� !18 H����

L�:�� 3�35 P�(��� 3�� �D��� ��� �� 32 � �� # ��� ��)91 .(% ���OE� C:(�� � ���� ��

����� L��(�� !� � ��� � ���0 )���� ��;��� )34 ( % ��� Y� I�" H���1 L��(�� !�

Page 69: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

56

�.��� )98(H �� ��0�� ��� Y� � H���0� ��� ��� ��� ��+ L�:�� 3�� )O��"��� �"���O�� �D

)91 ( �� �� �� # ��� ���)92% ( ��:��� ����� ��+ P��(� !�. )��O(�� A?�� �. ���

3/�)1(

3/� )��(�) 1 (

)��"��� �"����� �D�� ��0��� ��:��� ����� ��+ ���

����� ���� ��:��� ����� ��+ ��� :���� �"����� 8��0�� ����� ��+ ���L�

������ ����� 35 32

$�/��� 4���� 98 91

P��(�� 133 123

3=2=2���#� )���$ � 4��

������ !� !���� ��� �����+ 3������0�� ��� )��"�� �.� I" �� ���0��� ��:7�

Page 70: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

57

1. ��������� :^7� �����0��� ����� � L�(� �D����� 3� ��� ��� ��+ �D ����� ��:

I" �� .���� ��:� ���0� ��� �� �(� ��� %�0�� %�D ����� ���� ���@� ���

� ��?� 4�(��� 4�D�� �� 8�EQ�� )��0� )�".

2. ����������E :^ P�?�� �� �E" ��� �� ��� ������� ����0� L(���� 4��� )����

����Q�� �����"�.

3=2=3 !�� ��:

W� V�� � ت وا�/را��ت ا���ب���� وب�6ء إ��+�ن� م��,�/ًا مB ا'دب� أه/اف ا�/را�� ت_ ت^

.ا��H0ب!� وا���Hرة ذوي ا�%+�ة وا=خ��Jص

�ن هbc ا=��+�ن� مF. Bأ�B ه�0C�وت:

�� '�Dاد م8�A0 :ا���ء ا�ولJ%Hم�ت ا�� و�%�e هcا ا�F8ء ب��+��ن�ت وا��0(

B0��ت f��,K، ا��(K0، ا��%eJ ا��(K0، ، ا�R0ه4 ا���0(ا�/را�� �h�ا��0آF ا�

).ن�ع ا��Hآ�

���� %C�: �.��� Y�� �� ���@� !� ����(� ��� #��"� 29 I�" H8��� ���@� ,-. � �0�

� ��?� 4�(�� 4�D�� �� �EQ� �"���� )���.

� ��� %�0��� ����� ���� ��� �(�� )Q� ���. !� ���� �EQ� �"���� )��� 4�D�� ��

��� ��2 ���� !�? ��� 3� � ��?� 4�(��.

Page 71: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

58

3=3=4 ��#��- )����

1. ��- ��#

�79 !� �D���"� 3�� �������� %���� 8����� ��� ��+ �S��� I"� � 3/ 3� I�"H� �D?��

3� �/� H3D��(� �� 8� 9�� 3D� ��D���� ���0� I" �� !���D��� !���9�� !� ��� ��� -9

�D�K�� ��� ���� ! ��� ��B"7�� ,-. ��� jC�� ��� ��+ )��0� 3� I�" H�D��" 3D��B"7�

��;�D��.

2. )�����- :

@� �� E� )��0� Y� I�" �@� k� ���� ����0� 3�9��� 8�1 4��" 3� 8�1 �� E !� $�"��� �

\�� 8�"� 8�"�� ���0� ���1 3�� )�� ��� �� )75.4 (%H ���� J���� ��� )�� � �� �.�

&���� 8� �� E !�.

3=3 !�� )��;��:

Page 72: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

59

1. �� ��� ���� ا���� ا�������� وا�� .ا��!

����� ��د�� �

�د�� �� �آ�

�آ� ذات ���و�$� �#"ودة �

ا���� ا�� ���� �&�%آ ت .2��' .ا�()

� �����ه'� ��

� �)��ه'� *��

��� ب, ا�� ا���+�% ا��*��+�% ا�

ا��4ام� ا��2دی� إ�. ا��7)� وا��6%ب

.ا�8%ی��

)��� )79 !� ����� ���K�� A�?�� !��� 3/�)2(:

)���)2 : (����� ���K��

3=4���!- ��5�!� �*�#"(

��;��"2 ��:�� ��� �����+ 3�SPSS �9� )��"�� ����� �� 3�9��� ���?�@� ��

������ ��;��"2 );����:

• �����0�� ����"�+� �� ��"� ��������.

• �� �9 )T ( 8�"� ���0�( One Sample T-Test) .

Page 73: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

60

• �� �9One Way ANOVA

• ���0 � ��������� ����� �� �9

Page 74: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

61

4�� �#, : )����, ����5� 6*��� ��$"�

3=1 ����

4=2 !�� ��� <*�#5 >#�

4= 3 ����!8 7���� ����5

4=4 6*��� J��

4=5 )����, ����5

5=5�*�#"( ��$"� #�5

Page 75: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

62

4=1 ����

� )79 !� �D��� )���� 3� ��� �;��"2 )��"�� R;��� M�� ��� )�@� -. %�D

+ 3��0�� ��;��"2 3:"� R���� 3�9�� ������()SPSS( %�� )���� I"� � � � I�" H

�D���?�� �� �9 3E !�� ����� ��;�1 M�� ��- ��� ����� ���� ��� .

4=2>#� !�� ��� <*�#5

����S����� G;��9�� ���0��� R;���� )��"� !� A?�� !� )�1 C:(�� ����� ����

3/� )��(� �� �"?����)2 ( ! !� �(�� �E� 3.���)8 (3D� ���)44% ( 3. !����� C���

�������� H)5 (. 3������ 3��/1 C��Q� 3D� ��� )28(%!� ��"��� � ���� � ��� &@�� H. ��

Y� ��� ���0� ).Q��� $�0�� ������� 3�� �� 8��D� ��� !����"� ) 1 (�� �� �� # ) 6% ( �/�

!��4��"� �@�B� )K�� H������"� J� �� � ��� ���� �&������� � 8��D� 3.��� !��� )13(

�� �� �� # )72%(���� H����(��� 8��D� ��� !����"� )4 ( � �� � G�9�)22%( H 3��

,������ ��� !����"� !� !� �(�� !� # !��. � G�9��� $�0�� ���� ��� ��� R;���� ����

��� ���� !� �(�� L��( ! )���1 8��U � � ��"��� !���9��. !���9��� ��� !���

� ��"��� )16 ( � �� �)89(% �� ����� ��� !��E� 3. )���1 8��U !���9��� !�� ����

�� ��)11 (%!� �(�� ����(� !� .

Page 76: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

63

!� �(�� ��� !�� ��� H�� ���� � ����� 4��� ���� ��� !� �(�� ����1 � ���� !�-�

!� 3.���� )��30 ��� )6 ( � �� �)33 (% !�-� !�� � ��� &@�� ��0� &@� � H� ����

!� 3.���� F����30� 40 !� 3.���� �"��� !�-� !��� H��� 41 � 50 ��� )5 (

� �� � G�9� )28 (% !� �E� ,��� �"� G9� ���. !�� ���� 50 � �� � ��� )6 .(% ��

)���� � ���� ���0� ��.���� ������ ��� !�� ��� ������ ������� )12 ( � �� � ����

)67(% ���9� ��.���� ������ ��� !�� ���� H)6 ( � �� ���� �����)33 (%�� ���.

!� ���E� C:(�� � ���� �� 3/� )��(� �� �"?���� ����� ����)3 (!�� ��� �E�

!� �(��� 3.���)30 (� � ��)58% ( 3.$/�� ����� �@�B� � H)9 ( ���;� $/�� �@�B�

� �� ) 18(%� H)8 ( � �� 4���� 4�"� )16(% ��� ���. !�� 4��� ���� �@�B� � H)4 (

�� �� �� ����)8(%. Y� ��� ���0� ).Q��� $�0�� ���� �� ��� 3�� �� 8��D� ��� !����"�

)7 (�� �� �� # ) 14%( H ���� �������"� J� �� � ���&������� � 8��D� 3.��� !��� )39(

�� �� �� # )76%(� H !���������(��� 8��D� ��� !����"� )4 ( � �� � G�9�)8%( H

,������ ��� !����"��)1 ( � �� )2(%. � G�9��� $�0�� ���� ��� ��� R;���� ���� !

� ��"��� !���9�� ���� !� �(�� 3B0� 3.��� !���)43 ( � �� �)84(% ��� !��� H

)���1 8��U !���9���)6 ( �� �� �� ����)12(% G�9�� �"� G9� ���. !��� H

�� �� �� ��D�� )� )�� !������ G�9�� �"�� ����/2� )2 .(%

Page 77: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

64

!� 3.���� )�� !�-� !� J� �� � ��� ���� ��� !� �(�� ����1 � ���� 30� ��� !��

3.���)33 ( � �� �)64(% !� �� F���� 3.���� ���� !�-� �� H30 � 40 ���� ��� ���

)8 ( 3D� ���)16(% !� 3.���� F���� !�-� !�� � ��� &@�� ��0� &@� � H41� 50 H���

!� �E� 3.���� !��9� ���. !�� ���� 50 � �� � ��� )4 .(% ������� )���� � ���� ��

��.���� ������ ��� !�� ��� ������)9 ( � �� � �����)18(% ������ ��� !�� ���� H

����0�)33 ( � �� ���� ����)64 (% ����@� ����Q���)9 ( � �� � ����Q�)18.(%

Page 78: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

65

3/� )��(� )2(

L�:��!� )�1 C:(� ����S����� G;��9� 4�" ���0�

����� ���� ��9�OO��

����� ���;�� � ���

��

!� )/30��� 10 31% !�30 – 40��� 12 37% !�41 – 50��� 8 25%

!� �E� 50��� 2 7% ��$ �'��

3�� �L��(� ���� 2 7% &������� 22 68%

����(�� 8 25% ��$ <#5�

� ��"� 28 87% )��� 8��� 4 13%

�,�2� C��� ���� ���� 14 44%

���� 3�/ &�;� 9 28% 4��"� 9 28%

���$ ������ ��� ���� ��.��� 20 63% ���9 �.��� 12 37%

Page 79: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

66

3/� )��(� )3(

L�:��!� ���E� C:(� ����S����� G;��9� 4�" ���0�

����� ���� ��9�OO��

����� �;�� � �����

��

!� )/30��� 58 64% !�30 – 40��� 15 16% !�41 – 50��� 15 16%

!� �E� 50��� 3 4% ��$ �'��

3�� �L��(� ���� 13 14% &������� 69 76%

����(�� 8 8% ,����� 2 2%

��$ <#5� � ��"� 76 84%

)��� 8��� 11 12% ����/ 2 2%

/!��� 2 2% �,�2� C���

$�/�� 4��� 4"�� 14 15% 4��� ���� 7 8%

���;� $/�� 19 20% $/�� ����� 51 57%

���$ ������ ��� ����� ���Q� 14 15%

����� ���� 60 66%

Page 80: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

67

����Q��� 8���"� ���� 17 19%

Page 81: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

68

4=3 ����5?����!8 7����

&���� ����� 3�Likert Scale !� �� )� ���. �(�� ���"�� ��(�� &�9 !� !����

3/� )��(�� A?�� �. ��� ��-� H��� ��+ ��� )4: (

3/� )��(� )4 (

�� ��� ���.1 ���"� &����

�(��� ���.1

5 8�� $���

4 $���

3 ���"�

2 $��� ��S

1 8�� $��� ��S

-D� � ���� &���� L?� 3� ��� &����� 3�9��� *+���� � ��"� ���� C���2 3�/�1 ,

A?�� �. ��� ��-� R;���� )��"� ��� �0 ���� �D�� 8��@��7� ��-� H���.<� � �����

3/� )��(�� )5:(

Page 82: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

69

3/� )��() 5(

�� ��� ���.1 ���"� &������ ��"� ����

� ��"� ���� �(��� 4�D��� )��0� �/7�� ��?� 4

5 - 4.5 *�( l)�� J����

3.75 – !� )/ 4.5 l)�� J����

3 – !� )/3.75 �����

2 – !� )/3 %�0? J����

1 – !� )/ 2 *�( %�0? J����

4=4 6*��� J��

��� %�0��� )���� �D�/7�� � ��?� 4�(��� 4�D�� �� 8�EQ�� )��0�

!� 8�� � �. ��;� L?� 3� ������� ������ ������� )���� $�/��� 4���� �������

� ��?� 4�(��� 4�D��� �"���� )��� ���9 �� ���0� ��� �� �(� %���� 3� �/� H

$��� !� �(��� );� 8�� $��� ��S ��� 8�� .

Page 83: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

70

4=5 )����, ����5:

� � ��"� ���� N�9�� 3� ��� ���@� �"� ���0� �� �(� %��� #���0�� %�"�+

,��� :

3/� )��( )6(

���?�@�� R;���� M��

3/�

8��@� 8��@� J��"�

������

� ��"�

%�"�+

#���0��

1 #��� �;�� )?� ��� )��"� 4���� %�. 3.72 0.96

2 91 $�/��� 4���� L� �������� :���� �� 4���� � S�J� 4.00 1.02

3 )��0� ���9 ������� �� 4���� � S� 4.01 1.06

4 ��( C7�� 4-( �� 4���� � S� 4.05 1.05

5 )��0� ��E 4��� � ��?� ���� M�@9� �� 4���� � S� 3.38 1.19

6 C7�0�� R;���� )?� $��"�� ��� !����0� 8��/� 4���� 8��/ �� E� 3.84 1.02

7 /70�)9�� � ��? ���� �� ��"� $/�� !� 8��(� � 3.40 1.11

8 )9�� � ��? !���� �0��� �� ��"� $/�� 8� 9 4.12 0.92

Page 84: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

71

9 8�;�� �� $ ��� 3D��� )79 !� �������� ��KE�� $/��� 8� 9 4.05 0.91

10 �"� 4�� � !���� ������ � �� ��"�� ����9�� �� L��� 3���2 �� �� �

)9�� � ��? !���/ L� 3C7�� 4.08 0.81

11 F� �1 8���: ������ � � ��?� M�@9� �� � S�� 3.53 1.05

12 ������ � ��"� ) / !� �� ��?� !����� �� 3��� 3���2 3.69 1.17

13 ������� P�� # )��� + ����� �� L ��� �� ��0� 3�B� 3.26 0.98

14 �B� #�(� ��S �� ��? ��:���� ������� 8�;�� ) / !� 3���� :��"� 3

������ �B� 3.53 1.09

15 !� ��� �� P�@��+ 3�� 4 � ������ J�� ����� &"� M�@9�

� ��?� 3.78 1.13

16 � ��?� ������� 3�0 ������ J�� ����� �����+ 3.24 1.26

17 �� !� ��E ��(� 3��3�0� $�@�2 �(�W ���� 3.65 0.95

18 ���0 ������ L��( ��� � ��?� 3�B�� $� �� 3�0 ��0�� 3.66 1.16

19 �D��"� ��� ������/+� ������(+ �;�@�� ������ J�� ��� �(�� +

� ��?� !� ����� 3.92 093

20 � 4�D�� ��� ������ L��� V��� #����/+ L?��� ��?� ! 3.95 1.04

Page 85: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

72

21 8�;�� �� �����0�� L�( 3�B� ������ 3�0 �� ��"� $/��� ����� ����/ 3.25 1.14

22 !� )�0� ������0� � � 3�B� ��(� 3�0 �� ��"� $/��� ����� ����/

J�91 ������ ��D(�� 8�;�� 3.29 1.06

23 B��� 8C�@� J���� M�@9�� ����� ����/�����0�� L�( !�@���� !�@ 3.24 1.01

24 ��B�1� !������ !������ M0 )D( �� ��"� $/��� ����� ����/

�� ��?� 3.16 1.14

25 ������ ������� L��( !������ 3���� 3�0 �� ��"� $/��� ����� ����/

!�@B���� ����� 4������ 3��0�� 8�;�� 3���� 3�� 4 � 3.46 1.08

26 3���� ��9�� :��"� 3�B� ������ 3�0 �� ��"� �/��� ����� ����/

8�;��� C+��� C����+ ��/ ������ � !������� 3.43 1.05

27 %��0��� ����� ����� �7�" ��(� 3�0 �� ��"� $/��� ����� ����/

�D��. � �D���. � � ��?� !���� 3.56 1.02

28 / !�@����� 8�;�� !� ���� �� ��E ��(� 3�0 �� ��"� $/��� ����� ����

���/�� �"�"� ���� ��D� �� ��"�� ��E� 3�� ������ � 3.73 1.01

29 � !� �D���� �������� ��"7�� $� �� 3�0 �� ��"� $/��� ����� ����/

������/ !� �(��� 3.17 1.23

OO0� �OOOOOO�����3�OOOO 3.63 0.51

Page 86: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

73

!� � � �� ��"� 3D������� !1 ��-� ,7� ���@� �"� �� �(�� ���0� ��.�(�� ! B"7�

&���� 8� �����)3 .( 3�0� ������ Y� �/�)3.63 ( &���� 8� ����� !� ��� �.�

)3 .( � ��" ��� ��� Y� ���)4.12 ( 3/� 8��@�� � ���� )8 ( ��� ����" ���� ���5

�5� ���� ?����� !� )���!"" 8��@� ���� ���� H)24 ( ��� ����" ����

����� �2�-� ?������ ?����� J � ���� )���!" ����� ���" )/ �.

�.� ������ ���@�)3.16.(

)��� ����5:

�� �9 3�9�� 3� ���)�@� k� ���� ( E J�� &���� ���/ �K� I�" &���� 8� ��α =

88.25 % ��� ��� � ��� !� ��� �D��� 8:���� � �� �.�60.%

D�- ���,:

Ho: +��� �(��- $���;��"� ��+� )0.05 =α ( ��� ���Q�� )��0� �� L�� 3��

� ��?� �B� �D(� !� ������ ������� )��� ��� J:0� ������� ������) ��� H ���� ��.

���9 ��.���.(

Ha : ��� �(��- $���;��"� ��+� )0.05 =α ( ��� ���Q�� )��0� ��� ��?� L�� 3��

�B� �D(� !������� ������� )��� ��� J:0� ������� ������) ��.��� H ���� ��.���

���9.(

Page 87: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

74

3/� )��( )7(

�� �9 R;��� )One Sample T-test ( ��?�@�����1

t� ��"�� t�����(� SIG t ����0� ��?�@� �(��� ���� ��.��� ���9 ��.���

0.374^ 1.979^ 0.711 )� / 3.325 3.391

3. �� �9 3�9�� 3� ���t-test for independent sample R;���� ���0���� !� �(��

���/ ! $ ��� )��(� �� 4���"�)t � ��"�� =0.374^ (� )/ H�����(� �D���/ !

�. ���� 8���/ ! �� � : ����0� ��?�@� ) ��)Ho ( !� )/ � ��"�� ����� ���� -�

����0� ��?�@� M���� H�����(� �����)Ho ( ����� !� � � � ��"�� ����� ���� -�

����0� ��?�@� ) �� ���U� ������ � H�����(�)Ho (� � ��?�@� M���� ���)Ha( -.� H

�� ��0� +��� �(��- $���;��"� ��+� )0.05 =α ( ��� ���Q�� )��0� �� L�� 3��

� ��?� �B� �D(� !� ������ ������� )��� ��� J:0� ������� ������) ��.���

���9 ��.��� H ����.(

���� ���,:

Ho : ��;��"� ��+� �- $��� �(�� +)α = 0.05 (4�D�� ��� ���Q�� )��0� ��

�B� �D(� !� � ��?� 4�(��� 4����� ������� )��� ��� J:0� � ��"��� $�/��� 4����

)����Q��� 8���"� H����� ���� H����� ���Q�.(

Page 88: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

75

Ha :� ��;��"� ��+� �- $��� �(�)α = 0.05 ( 4�(��� 4�D�� ��� ���Q�� )��0� ��

�D(� !� � ��?� �B� 4����� ������� )��� ��� J:0� � ��"��� $�/��� 4����) ���Q�

����Q��� 8���"� H����� ���� H�����.(

3/� )��( )8(

R;��� �� �9One Way ANOVA

F � ��"�� F�����(� SIG F ����0� ��?�@� �(���

6.245 3.10 0.003 M��

�� �9 3�9�� 3� ���One Way ANOVA )��O(� �� 4���"� R;���� ���0���� !� �(��

���/ ! $ ���)F � ��"�� =6.245 ( �. ���� 8���/ ! �� � H�����(� �D���/ !� � �

: ����0� ��?�@� ) ��)Ho ( M��O�� H�O����(� ����� !� )/ � ��"�� ����� ���� -�

����0� ��?�@�)Ho ( ��"�� ����� ���� -� �O����(� ����� !� � � � . �O��U� ���O��� �

����0� ��?�@� M���)Ho ( ���� � ��?�@� ) ���)Ha( �� ��0� -.� H �- $��� �(��

��;��"� ��+�)α = 0.05 ( �OD(� !� � ��?� 4�(��� 4�D�� ��� ���Q�� )��0� ��

�B� � ������� )��� ��� J:0� � ��"��� $�/��� 4���� 4����) ���O� H�O���� ��O�Q�

����Q��� 8���"� H�����.(

Page 89: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

76

�O� ��;��"� ��+� �- ��/��� ����. ! !� � ��� ���0 � ��������� ����� �� �9 3�9��� �

)O���� H����Q�O�� 8���"� ������� ����@� ����Q�� ����� ����0� ������ ���� !�

�- ����@� ����Q�� A���� ��/��@������ )��(� �� ��� ���1 � ��"� ����:

3/� )��( )9(

����� �� �9 R;���

����� ����� ����Q��� 8���"� � ��" ���

����� 0.487 4.135

����� 0.487 0.458 3.640

����Q��� 8���"� 0.458^ 3.677

5=5�*�#"( ��$"� #�5

+ R;��� ��� 8��0�� !�� �� #-� )��0� ! �(� H���@�� � ��"� ���� ��� �B��� �

3/� )��0� �. R��� ��� ��� )�"8 ��� G�� #-�� "���5 ���� )���!" &!�

?����� ���� �5� " �� � ��"� ���� !���)4.12 ( !�� ��+ ��� !� �(�� !U� ������ �

? !���/ �� �� ��"� $/�� 8� 9 ! �� �� 4�OD�� �O� ��D� 7��� )��� )9�� � ��

� ��?� 4�(���.

Page 90: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

77

3/� )��0� ! ���10 ��� G�� #-��"/��( 4!� �� )�##5� ��!�"�

������ ?���H ����� )���!" ��� /%��� 4� ?���� ���� �5� " 8��� � )��0� �0 C�(

�� � ��"� ���� !���)4.08( !U� ������ � H �� O��"�� ���O�9�� �� L��� 3���2

�O�� !�O �(�� �OB� �D(� !� � ��?� 4�(��� 4�D�� ����0� ��D� 7��� �?� )���

!�� ��+.

3/� )��0� !��� !� �(�� �B� �D(� !� ���. )��0� )/ �� 24 ��� G�� #-��

" ���� ��� ����� )���!" ���� J � ?����� ?������ �2�-� ����� " #-��

�� � ��"� ���� !��)3.16 ( !������O ��O��� )OD( 4�(�� ����/ ! ! ��0� -.�

�� �� L@��� � ��"� ���� ! 3S� )��� )/ �. ��B�1�.

���/ M�@9�� )��� � ��"� ���� ���/ ����:� ��:� )��0� ���. J�� !U� -�.�

���� � ��"� ����!�� ��+ R;.

Page 91: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

78

7��5 �#, : )��#��� 6*���

5=1 6*���

5=2 )��#��

Page 92: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

79

��� ����� ,-. �0� ��� ���0� !� � ��?� 4�(��� 4�D�� �� 8�EQ�� )��0�

������� H�D( !� �������� �D���� %7�9 ��� � ��"��� $�/��� 4���� �B� �D(�

��J�9 �D( !� ����� N��9� ������� ����� C�( �0 � I"� � !��� �/� H R;�����

������ :

5‐1 *���&&&&6

���� �� ����� R;��� ��DB ��:

3. )��0� �� ��;��"� ��+� �- $��� �(�� + ��U� ������ � ���1 ��?�@� )� /

D(� !� � ��?� 4�(��� 4�D�� �� 8�EQ��������� ������ �B� �.

4. )��0� �� ��;��"� ��+� �- $��� �(�� ��U� ������ � ����E� ��?�@� )� / 3��

� ��"��� $�/��� 4���� �B� �D(� !� � ��?� 4�(��� 4�D�� �� 8�EQ��.

!��� !�� ��+ R;��� )79 !� I"� � �D��� )��� R;���� !� ����(� �(�� �� ���

�9����� �� �� �D�:

5. )��0� 3. !� � ��?� !���/ �� ������ � ��"�� �� ��"� ��/�� 8� 9 � �0�

� ��?� 4�(��� 4�D�� ��� ����� ���.

6. � ��?� 4�(��� 4�D�� �� ��D� 7��� � �0� V��� #����/+ L?��.

Page 93: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

80

7. ����� 4;�?�� �������� ������/+� ������(+ �;�@�� )D(� 4�D�� ���

� ��?� 4�(���.

8. 4�(��� 4�D�� ����� !� �"�� ���(� ��S �� ��0�� �����0�� L�( ��B� � �0�

� ��?�.

5‐2 �#��&&&)�

I" � C�? ��� ������ ,-. !� I"� � �D��� )��� ���� �� ��� R;���� C�? �������� ������� 3���� !��� ��U� ������ P�?�� ��:

5. )��L��(�� A;�� %��9�� � ��?� �;��� !���� ����� �7�" .

6. �� ��? !� �D��� P��� �� ��0� 3�B�� �����0�� L�( 3�B� )�0@�.

7. �� ��? ��:���� ������� :��" 3��� G�9 3�B� )��.

8. ��� %�0�� ��W� !� #-� C�� � ��"� )79 !� ������� 8�;�� !� 8�D� )���� ������� ��? 3:��+ !� ������ L��� ���.

Page 94: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

81

4��� �*��

• ��� 4���:

^ ��� ���:

1. H���. H8�� ( � ?��- �� �5� ����) ���C���� ����':( U L �O�� H���1 �0 �� H!��� H������ ����0� ��0�(�19763.

2. H)��9 HX��" � درا��kت �!�"� �� ����� 7��� �� �$�� )����0�� )8�" �����

����$ 4��5 �5� U H!��� H���"� ��20043.

3. H!��95� ��"� H���� � ����!�"�� �*�� U H!��� H������ � ���� H���1 �0 ��19993.

4. H&� � ��"� H#�� ���0� � ��2� ?�� ����� �!�"� U H8�O��(� �O0��(� ������+ H���20053.

5. H$��� � ��" &��� H!��95� ��� W���� �� H 4� � ���Q� H�0��(� H������O�2 19783.

6. H��D( H�����9� U����� 4����� �� ��� ��O��� )O;� �� H�O��1 �0 �� H!��� HL�:����19993.

7. H���9 H4��9� ����� �!�"� �� ��$ ��#-�� H H!��� H���"� �� H���1 �0 19983.

8. H�/�� H%��� ��� W����U �� >�� � ����H �?D�� �� H�O� �0� H8�.�O�� C:(�H)�1 1977 3.

9. H�/�� H%��� ��� W���� �� H �?D�� �� H�� �0� H8�.��� 1972 3.

Page 95: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

82

H����� 4��S H���� 9�� � ��? !� 4�D�� �������/ �O� )H!��1 � ��O? 8�O;� H)9�� 1965 3.

10. H!��95� ���� H3�������!�"�� �*�� U H!��� H�E��E� �0 �� 20003.

11. H!���� H������ ?��- �� �5� ���� ?� ���� ����" �$�$"� ���" U L ��� !��� H&���19933.

12. H4��S H����� - �� �5� ���� ?� ���� )����#�� U?�� �O0 �� H4O��� �� H!��� H���119653.

13. H:�� . ��" H�.�� ?���� �� ����� ����1�#� H H8�.���19803.

14. H!��95� );�� H&������!�"�� �*�� U H!��� H8����� ��20033.

15. H3�.� � ��� H���0� U?��- �� �5� ���� ?� ���� L �O�� H�O��1 �O0 ��H&��� H!��� 1993.

16�� H������ .H#:�S /�2�� �� ������!(H �� H) (� H���� 1990 3.�� �17. H�?��� .H!��" ���U �� !�� �����H �� H�?D�� H���� 1981�3.

18. H���� H��(��@� ���- � ���� D$� ����� �!�"� : � ��� )����0� � )8�"

,$�5�� �� H H!��� HR.���20073.

19. H#�� H���@� H)��� H������� U ����� �!�"� ��O��� )O;� �� H�O��1 �0 �� H!��� HL�:����20083.

20. H3E�. H#�� 0� H3��"� � � H�(�� U ����� �!�"� ����� C�@� �� H���1 �0 �� !��� HL�:����20003.

21. H#��@���� � . !�"H$��� /��"� )� ���� �� �*��H �� H%��0�� H�������2 1963 3.

22. H$���� �Q� H!����U ����� �!�"� H!��� H#��:��� �� 20053.

Page 96: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

83

4^ ��� )�!��:

1. H!�� H��" &� �� �$ � �5� ���� ?�� ?���� �!,� �� ��!�"� )��� �

U?��- �� G��� +�0��� ����� H!��� H�����1 �0��(� H8����� ��S ����(1999.

2. H���"� HX�/�/ H ���� H���"� )����&$ &� �� &�$ � �5� ���� ?�� ?����

����- ����#–U �$�$"� !�� ��(�� H����� ��(� 20 ��0� H1 H1993.

3. HA(� H��?9� ?��- �� �5� ���� ?� ���� ��'�2)��!: I&��"� ���(U ���O�� H!��� H�����1 �0��(� H8����� ��S ����(��1998.

4. H���: H!����� �&� ���&�, +�&0� �� �5� ���� ?� ���� �� ����� ���

U?��- H$�@�� H�� � )5 �0��( H8����� ��S ����(�� �����2004.

5. H��� H���0� �� U?��- �� �5� ���� ?� ���� U �$�$"� ! �O�S ����(�� ����� H!��� H�����1 �0��(� H8�����1990.

6. H);� H���0� �&� ����� )Y��� )���!" ������ � �� �$ � ���� >��5

U?��- H!��� H�����1 �0��(� H8����� ��S ����(�� �����1993.

7. H);� H���0� ������ �$ � L���- ��� � ����#&� ����� )����$ �5� ����

U?��- �� G���� H�O��0� ������� �� �0� !��� �0��( H8����� ��S ,����� ����� H!���2004

8. H�@�� H����"�� A���Z� ����� ����- �$�� �� �5� ���� ?� ���� ���!:

U ���#��8 �0��( H8����� ��S ����(�� ����� H3�O��9� H��(������� 3��0�� !���� 2003.

Page 97: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

84

N^ )8���� )�����:

1. H���� � � !�?� � ����" ����O� � � � O� !��1 �O� )9�� � ��? !� 4�D��" H U����� ��(�6 ��0� H1 H2000G H311^42.

2. �� � #��. 3�� !��0 )��� H"����0� %����� $�� ��� 4;�?� P�� " H ����� UL��#H��K 7/4/20073.

3. !��0 )��� H��( ��� �����"������/+ ����0� �� �.���� 4;�?�" H UL��# �����

H��K 7/4/20073.

�^ 9�5: 4���:

1. 3/� )9�� � ��? !���/57 3�0� 1985��7��0�� .

2. H#��2 ������ ������ H)9�� � ��? 8�;� H������ �C�(� )���19933.

• ����- 4���:

1. E.R.A Seligman, Essay In Taxation, 10th

edition, New York, 1995.

2. James S. & Nobes C., The Economics of Taxation, 1st edition, Philip

Allan, London, 1987.

3. Hancock, Dora, Taxation Policy, Practice, Chapman & Hall,

London, 1995.

4. Sommerfield R. & Anderson H. & Brock H. , An Introduction to

Taxation, 4th

edition, Horocort Javanovich Inc, New York, 1977.

Page 98: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

85

5. Wilkinson, Margaret, Taxation, 1st edition, The Macmillan press

LTD, United Kingdom, 1992.

• ������( 4���:

1. ��� )9�� � ��? 8�;� L/�� ��0� )www.incometax.gov.jo(

2. ������ � /�� 8�;� L/��)www.ccd.gov.jo(

3. ������� !��� ���Q� L/��)www.jiec.com(

Page 99: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

86

Page 100: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

87

/�"� ?�"� [ /!�

I����!

/��� ����!� �5:. . .

U� �� ��0 �"�

� !��� #�5 I����! /����: ?�� 4�: �&� ����� ��" �&���� ��&��

����� " U ����#& ���&$ ������ ���� ����� ���� ������ ����� �������

$*&!- D&$� ���( G�� ���� U���!��� ��� D$� ��#" )��$0�� 8����! GB�

����H 4��� GB� ? ��� ���� ����)X ( :� 4� �,�� �� ��5 �� /��&� ����!�� /��

/'�!� ?: ��Z ��� ��"� ���( �C� )���$ �$ ��#�� �'������ !�� L���H D$�

��$ ��" /�� �� . 0�� ��$ 3"� )���;� 1�! ���� ��� �! /������H ?T� ��$�

?!&"� &����� /���&�� �,$&! /� ���� U?�� �: /!8 ��B /��� ��$0� 7��

/���� � .

��� ���

)�!��$ 0!�-

��$

3"��

I���!��: ���0

Page 101: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

88

��- %C� : �#5� )�����:

8���� L?� �(��)X (4����� !���� ��:

1.�� :

!� )/ 30��� !� 30 – 40 ���

!� 41 – 50 ���

!� �E� 50 ���

2 .��$ �'��:

L��(� ���� 3�� � &������� ����(�� ����� , �.��" J�9 .........

Page 102: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

89

3 .��$ <#5�:

� ��"� )��� 8�� ����/ !���/ �.��" J�9 .........

4 . �,�2� C��� ) 0�� ?�����5 )���!" ������ <�5(:

4��� 4"�� $�/��

4��� ���� ���;� $/�� $/�� �����

5. �,�2� C��� ) <�5 ����# )���� �,2���0�� ( :

���� ���� ���� 3�/ &�;� 4��"�

6.����� ���� ������ ��� :

����� ���Q� ����� ���� ��.��� ����

7. ����# )����$ ������ ��� :

���� ��.��� ���9 ��.���

Page 103: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

90

���� %C�)- )����� !�� I����!8 ��:(

2"�� :����� ����� ���� D$� ���� ���� ?� ����� �' ��� 0���.

��� 4�� D��� )X ( �!��� ?��� �� ����� ���� D$� ��� ���T� 9�� 7���

�����

)����� 8��OOOOOOOOOOOOOOO 0� $���

8�� $��� ���"�

��S$���

��S� $��

8��

1 #��� �;�� )?� ��� )��"� 4���� %�.

2 $�/�O�� 4O���� LO� ��O������ :���� �� 4���� � S�

J�91

3 )��0� ���9 ������� �� 4���� � S�

4 ��( C7�� 4-( �� 4���� � S�

5 )��0� ��E 4��� � ��?� ���� M�@9� �� 4���� � S�

6 R;���� )?� $��"�� ��� !����0� 8��/� 4���� 8��/ �� E�

C7�0��

7 )9�� � ��? ���� �� ��"� $/�� !� 8��(� �/70�

8 )9�� � ��? !���� �0��� �� ��"� $/�� 8� 9

Page 104: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

91

9 �� $ ��� 3D��� )79 !� �������� ��KE�� $/��� 8� 9

8�;��

10 !�O��� ���O��� � �� ��"�� ����9�� �� L��� 3���2

)9�� � ��? !���/ L� 3C7�� �� �� ��"� 4�� �

11 F� �1 8���: ������ � � ��?� M�@9� �� � S��

12 ������ � ��"� ) / !� �� ��?� !����� �� 3��� 3���2

13 �� �� ��0� 3�B� P�� # )��O� + ����O� �O� LO �

�������

14 �O�:���� �����O�� 8�;�O� ) / !� 3���� :��"� 3�B�

������ �B� #�(� ��S �� ��?

15 P�O@��+ 3�� 4 � ������ J�� ����� &"� M�@9�

� ��?� !� ��� ��

16 ������� 3�0 ������ J�� ����� �����+� ��?�

17 3�0� $�@�2 �(�W ������ !� ��E ��(� 3��

18 �����O� L��( ��� � ��?� 3�B�� $� �� 3�0 ��0��

���0

19 ������/+� ������(+ �;�@�� ������ J�� ��� �(�� +

� ��?� !� ����� �D��"� ���

20 ��� V��� #����/+ L?�� !O� 4�OD�� ��� ������ L

� ��?�

21 LO�( 3�OB� �O����� 3�0 �� ��"� $/��� ����� ����/

Page 105: ˆ # ˛˜$ ˚ ˛˜ ! ˙ ˘˝ ˛ ˚ ˛˜ ( ˘ ˇˆ ˙ The Factors that affect Tax Evasion ... · ش • The bad economic situation is deemed to be important factor in tax prevention

92

8�;�� �� �����0��

22 �O � 3�OB� ��O(� 3�0 �� ��"� $/��� ����� ����/

J�91 ������ ��D(�� 8�;�� !� )�0� ������0�

23 C�@� J���� M�@9�� ����� ����/ !�O@���� !�@B�O�� 8

�����0�� L�(

24 !���O��� MO0 )OD( �� ��"� $/��� ����� ����/

�� ��?� ��B�1� !������

25

LO��( !������ 3���� 3�0 �� ��"� $/��� ����� ����/ 4���O��� 3��0�� 8�;�� 3���� 3�� 4 � ������ �������

!�@B���� �����

26 :��O"� 3�B� ������ 3�0 �� ��"� �/��� ����� ����/

8�;��� C+��� C����+ ��/ ������ � !������� 3���� ��9��

27 �O���� �7�" ��(� 3�0 �� ��"� $/��� ����� ����/

�D��. � �D���. � � ��?� !���� %��0��� �����

28

$/��� ����� ����/ !�O ���� �� ��E ��(� 3�0 �� ��"� �O��� ��D� �� ��"�� ��E� 3�� ������ � !�@����� 8�;��

���/�� �"�"�

29 �O�"7�� $O� �� 3�O0 �� ��O"� $/��� ����� ����/

������/ !� �(��� � !� �D���� ��������